商业银行系统内往来概述
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务
商业银⾏财务会计--第五章⾦融机构往来业务商业银⾏财务会计--第五章⾦融机构往来业务⾦融机构往来业务是由于资⾦调拨、缴存存款、跨系统⽀付结算的款项汇划⽽引起的各⾦融机构之间相互代收、代付款项所发⽣的资⾦往来业务。
包括商业银⾏与⼈民银⾏间的业务往来，商业银⾏跨系统机构间的业务往来和商业银⾏系统内部的业务往来。
商业银⾏系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银⾏与⼈民银⾏的往来以及商业银⾏跨系统之间的业务往来。
第⼀节⼈民银⾏往来⼈民银⾏往来是商业银⾏与⼈民银⾏之间的资⾦账务往来。
⼈民银⾏作为我国的中央银⾏，是商业银⾏的贷款⼈，商业银⾏吸取的⼀样性存款要向⼈民银⾏缴存存款预备⾦，吸取的财政性存款要全额缴存⼈民银⾏，商业银⾏跨系统之间的⽀付结算和资⾦调拨、相互拆借等都得通过⼈民银⾏办理资⾦的清算。
同时，⼈民银⾏依旧商业银⾏的⾦库，商业银⾏需要经常向⼈民银⾏缴存和⽀取现⾦。
这些差不多上⼈民银⾏往来的核算内容。
⼀、缴存法定存款预备⾦（⼀）法定存款预备⾦概念存款预备⾦是指⾦融机构为保证客户提取存款和资⾦清算需要⽽预备的在⼈民银⾏的存款。
⼈民银⾏要求的存款预备⾦占其存款总额的⽐例确实是存款预备⾦率。
法定存款预备⾦是⼈民银⾏重要的⾦融调控⼿段。
其要紧作⽤在于：反作⽤货币乘数，限制派⽣存款以调剂和操纵信⽤规模；扩⼤商业银⾏的提存预备，增强派⽣资⾦后备⼒量和抵御风险能⼒，从⽽保证银⾏业的稳固。
我国的存款预备⾦制度是在1984年中国⼈民银⾏专门⾏使中央银⾏职能后建⽴起来的。
1984年，⼈民银⾏按存款种类规定了法定存款预备⾦率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后通过多次调整。
⾃2004年4⽉25⽇起，⼈民银⾏对⾦融机构实⾏差别存款预备⾦率制度，将资本充⾜率低于⼀定⽔平的⾦融机构存款预备⾦率提升0.5个百分点。
截⾄2007年8⽉15⽇，存款预备⾦率为12%（农村合作银⾏、都市信⽤社、农村信⽤社分别执⾏11%、10.5%和9.5%的存款预备⾦率，资本充⾜率低于⼀定⽔平的⾦融机构执⾏10.5%的差别存款预备⾦率）。
第十章 商业银行系统内往来概述
要求：根据上述业务分别编制甲、乙储蓄所及杭州工商银行的 会计分录。
甲储蓄所： 借：库存现金2000 贷：吸收存款——张文2000 借：吸收存款——李立3000 贷：辖内往来——管辖分行3000 借：吸收存款——王阳40000 贷：辖内往来——管辖分行40000 借：库存现金50 贷：手续费及佣金收入50
第十章商业银行系统内往来的核算与管理第一节商业银行系统内往来概述第二节商业银行往来业务核算与管理第一节商业银行系统内往来概述一基本含义是同一商业银行系统内部总行分行支行之间的相互关系称谓
金融企业会计
李冬姝
第十章 商业银行系统内往来的核算与管理
第一节 商业银行系统内往来概述 第二节 商业银行往来业务核算与管理
乙储蓄所： 借：辖内往来——管辖分行3000 贷：库存现金3000 杭州工商银行： 借：辖内往来——甲3000 贷：辖内往来——乙3000 借：辖内往来——甲40000 贷：其他应付款40000
借：其他应付款40000 贷：同业存放40000
贷：吸收存款——xx 户
借：存放同业
（二）来账行的会计核算
1.来账借方报单 借：吸收存款
贷：同业存放 2.来账贷方报单
借：存放同业 贷：吸收存款
四、支行辖内往来会计核算
支行辖内往来主要核算支行辖内派出机构和被派出机构之间发生的代收、 代付等资金划转业务。
（一）支行辖内往来划收、划付款业务核算
2．分行辖内往来 适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处之间的资金账 务往来。它由分行负责监督清算，参加的各行、处必须有管 辖分行颁发的辖内行号和专用章，才能凭以办理分行辖内往 来业务。
3．支行辖内往来
适用于同一市（县）内各行、处所之间的资金账务往来。 它由支行负责监督清算，参加的行、处必须有支行核发的辖 内行号和联行专用章，才能办理支行辖内往来业务。
系统内往来的核算
如为借方汇划业务，则会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇 划业务数据由计算机自动传输至总行。
2、同一清算行汇划业务的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的同一清算行汇划 业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：
借：待清算辖内往来——xx发报经办行户 贷：待清算辖内往来——xx收报经办行户
补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账 务处理与上述相同。
通过人民银行调回备付金的处理：
总行清算中心分录 借：系统内款项存放——××分行存放备付金户
贷：存放中央银行款项 清算行和省分行分录： 借：其他应收款
贷：上存系统内款项 待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项
贷：其他应收款
（二）系统内拆借资金的核算 1．一般借入
总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款 账户。
如为贷方汇划款项，则会计分录为：
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户
如为借报业务，则会计分录相反。
如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借报业务，则会计分录相反。 若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务， 经确认无误后，应先进行账务处理，其会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、第四联信汇凭证， 经核对相符后，再转入相关账户，其会计分录为：
强行借款的处理，除将“系统内借出（入）” 科目的“一般借出（入）户”改为“强行借出（入） 户”外，其余处理手续与上述相同。
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
第4章 商业银行系统内往来的核算
第二篇 商业银行会计
4.1
商业银行系统内往来核算概述
中国人民银行系统内往来（第6章）
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理 支付结算、资金调拨等业务，相互代 收、代付而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来（本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（2）管辖清算行通过中国人民银行调回备付金时
管辖清算行以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录 为： 借：辖内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 支行接到管辖清算行发来的信息后， 会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存辖内款项——存××行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
4.2.3 汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
划收款业务
发报经办行 发起的汇划 业务划付款业务◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇
划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算 业务及系统内资金划拨等。 ◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来” 科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业 务）。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2.通过中国人民银行调回备付金的处理
（1）总行清算中心通过中国人民银行调回备付金时 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时，会计分 录为： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后，会 计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
银行间往来业务的核算NEW
③ 有缺陷的报单和错误报单 2. 有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确性，因而可以转账的报单。
3. 错误报单，不能转账。
第六章 银行间往来业务的核算
1. 联行汇差的核算
1. 定义 ① 联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付款相互 结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存欠资金关系。
三、我国六大联行系统
人行、工行算体系
联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科目的设置、 信息传递凭据、对账监督、汇差结算以及年终结平账项等。
第六章 银行间往来业务的核算
各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本 趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结 平”四大步骤，基本做法如下： （一）划分往账与来账两个系统
○ 联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务 引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。
3. 管理体制
○ 采用总行、分行、支行三级管理制 ①全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 ②分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行处之间
1 2 3
第六章 银行间往来业务的核算
支行辖内往来：县、市支行范围内各行处之间
第 六 章
第 银
行 间
一 往
来
章 业
务 的 核 算
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商业银行之间往来业务的内容
谢谢观看
内容介绍
前面已介绍过，商业银行办理的票据贴现业务从性质上说，类似于贷款业务，那么人民银行对商 业银行办理的再贴现业务，也就类似于人民银行对金融机构的贷款业务。 扩展资料： 商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等； 商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中 央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。 金融机构往来由四个方面组成 ： 1、与央行所发生的资金往来，包括金融机构按国家规定缴存央行的法定准备金，存放中央银行 的备付金等款项，以及央行对一般金融机构贷款包括央行对商业银行的再贴现等。
商业银行国际业务，是指国际间进行贸易和非贸易往来而发生的债权债务，要用货币收付，在一 定的形式和条件下结清，这样就产生了国际结算业务。 国际结算方式是从简单的现金结算方式，发展到比较完善的银行信用证方式，货币的收付形成资 金流动，而资金的流动又须通过各种结算工具的传送来实现。
参考资料：联行往来
联行往来是指银行各行处之间因办理各种结算业务和内部资金调拨等而发生的资金帐户往来。它 是银行会计核算的重要内容。根据联行往来业务量大，且其中很大部分属于一省或一县范围内的 银行帐务往来的特点，为便于结算管理，加速资金周转和就近监督资金划转使用，我国银行将联 行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三级，并分别由总行、分行和支行实行 管理。不同省 (自治区、直辖市)之间各行处的往来适用于全国联行往来，由总行负责监督结清； 省 (自治区、直辖市)内各级行处的往来，适用于分行辖内往来，由省分行负责监督结清；支行 所辖行处的往来，适用于支行辖内往来，由支行负责监督结清。Fra bibliotek内容介绍
2、同一银行系统内部不同行处之间所发生的资金账务往来业务即联行往来 3、与其他银行之间的资金往来即同业往来，包括同业拆借，同业存放，结算过程相互占用的资 金。 4、与其他金融机构的资金往来，即与信托投资公司，证券公司等银行国际业务
商业银行系统内往来业务的核算
3．“待清算辖内往来”科目，该科目属于资产负债共同类科目，用以
核算各发、收报经办行与清算行之间资金汇划往来与清算情况。 4．“上存辖内款项”科目，该科目属于资产类科目，是各支行、网点
用以核算其存放在上级行的备付金存款。
5．“辖内款项存放”科目，该科目属于负债类科目，是各分行、支行 用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。
第二节 资金汇划清算系统简介
头寸控制。指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户、保证足 额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不 足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头 寸不足可向总行借款。 集中监督。指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金
资金汇划清算系统处理的汇划业务，其信息从发报经办行发起，经发报清
算行、总行清算中心、收报清算行，至收报经办行止。 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至 发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算 中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行； 收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。
存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。
第三 系统内资金汇划与清算的核算
一、业务范围与处理流程
（一）资金汇划清算系统的业务范围
包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务 异地划收款业务：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（包括信汇、 电汇、托收承付、委托收款结算种类）、系统内行处间的资金划拨等。 异地划付款业务：解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转， 以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。 （二）资金汇划清算系统的业务处理流程
系统内往来业务现场检查方法与技巧
系统内往来业务业务说明系统内往来业务是指各银行机构利用本行业务操作系统在本系统内完成资金划转的结算方式。
包括系统内存放、系统内拆借等业务。
系统内往来业务具有交易金额大的显著特点，对系统内往来业务要严格按照有关资金管理规定办理，并要定期进行往来的账务核对。
业务操作流程系统内拆借系统内拆借业务是根据银行机构分支行资金部门与总行资金部门达成的资金拆借协议，将分支机构的多余资金拆放给总行；或者从总行拆入资金，弥补本行资金不足的业务。
拆借业务发放的会计核算由柜面处理，拆借业务到期后，由系统自动完成归还。
1．经办行的资金部门填写书面拆借指令经相关人员及有权人签章，并摘录从上级行获得的“交易编码”，交会计核算部门进行账务处理；2．会计部门接到资金部门送来的书面拆借指令，检查各项要素是否完整，包括拆借方式（拆入或拆出）、币种、金额、利率、起息日和到期日等；3．审核无误后，经办员依据书面拆借指令采用相关交易进行录入。
经办员完成后，将书面拆借指令交复核员进行复核操作；4．复核员将书面拆借指令与经办员输入的信息进行核对，确认无误后提交。
若发现输入有误，则应返还经办员进行修改；5．上级行资金清算中心根据成交记录通过确认交易对下级行输入的资金拆借交易进行审核，审核无误经确认后系统自动进行账务处理。
现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1．检查方法：①查阅系统内往来业务各项规章制度；②查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况。
2．风险提示：①未建立系统内往来业务会计核算制度；②未建立系统内往来业务检查制度；③未建立系统内往来业务操作实施细则和规程；④未建立健全系统内往来业务岗位责任制；⑤岗位分工不合理。
合规性业务操作7931．检查方法：查看系统内往来业务相关传票。
2．风险提示：未执行业务操作规程。
会计核算情况1．检查方法：①查阅系统内往来业务相关会计核算科目的总账、分户账和相关会计凭证；②查阅相关资金划拨单据；③抽查几笔往来利息的核算是否正确；④查阅系统内往来对账单。
第4章商业银行系统内往来的核算
❖实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及
收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为贷报业 务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行
同时，代理收报经办行记账，会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行
借报业务会
贷：吸收存款或其他科目
计分录相反
❖批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如
4．收报清算行的处理
收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清 算中心的备付金存款账户，采用分散式或集中式进行处理。 其中，实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处 理后次日传输至收报经办行。
（1）集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇 划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
为贷报业务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应付款——待处理汇划款项
如为借报业务，则会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付
款”、“其他应收款”。如为贷报业务，则会计分录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录为：
“上存系统内款项”
资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金 。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和 省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行 开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
“系统内款项存放”
“系统内借入”科目 负 债
金融企业会计第4章商业银行系统内往来业务的核算
发报经办行
收报经办行
收报经办行
发报经办行
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户， 办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直 辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区分 行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金 调拔和内部资金利息汇划。（即说明：省区分 行清算中心不具备汇划功能，只办理资金调拨 及资金清算。） 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
2）资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种 类 汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收 款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代 收学费等款项的汇划及其资金清算；储蓄、 灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡 ATM 取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨 行支付业务的资金清算，同时办理有关的查 询查复业务及差错补账和冲账处理。
学时的安排
计划安排5学时。
一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算? 结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。 清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
2、资金汇划清算系统（全国） 1）、资金汇划清算系统的组成 资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇 划业务的行处。汇划业务的发生行是发报 经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。 一个行处既可能是发报经办行，也可能是 收报经办行。
第四章系统内往来商业银行资料
第四章
3.系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
“清算资金往来” ① 代付（应收） ①代收（应付） ②清偿贷差 ②清偿借差
当代收＞代付为应付汇差，日终清偿后余额为零。 当代收＜代付为应收汇差，日终清偿后余额为零。
第四章
目录
1 商业银行系统内往来业务的含义 2 系统内资金电子汇划系统的构成
3
清算资金往来清算资金往来代付代付应收应收清偿贷差清偿贷差代收代收应付应付清偿借差清偿借差第四章目录11商业银行系统内往来业务的含义22系统内资金电子汇划系统的构成33系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目44备付金存款账户开立的核算4
第四章
商业银行系统内往来业务核算
主讲:王笑凡
第四章
目录
1 商业银行系统内往来业务的含义 2 系统内资金电子汇划系统的构成
本行存放于系统之外的其他金融机构的存款在“存放同业”科目中
核算。
第四章
3.系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
“系统内存放款项”科目
本科目属于负债类科目，用来核算系统内的其他行、处存放于本行、
处的款项。本科目可按存放单位设置“备付金存款户”、“调拨资金 存款户”等明细科目。
比如“备付金存款户”借方表示调出，贷方表示吸收上存，余额在 贷方表示总行清算中心核算各清算行上存备付金情况。
其本质就是联行间的资金应收应付关系。
第四章
1.商业银行系统内往来业务的含义
A.目前我国形成了六大联行系统 B.现行的联行管理模式
C.电子汇划业务
人民银行
工商银行
建设银行
交通银行
农业银行 中国银行
各家银行自成系统， 各联行内核算方法 均由各系统自行决 策执行。
27087金融企业会计知识点归纳
本人严格按照考纲要求编辑，都是一字一字打上去的，如有需要就下载吧，请我喝个水就行哈哈~~~27087金融企业学第一章金融会计概论金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
金融会计分类：一、政府银行会计；二、商业银行会计；三、金融公司会计；会计的对象：是指社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活动；金融会计对象：金融的资金运动金融会计任务：一、按照国家的法令、政策和有关规定，对金融业务活动和财务收支活动进行及时、真实、准确、完整的记录、核算，提供真实、正确的会计数据和信息；二、进行会计分析、预测发展趋势，金融会计一方面要按照会计准则的要求进行会计处理，另一方面要利用会计数据进行会计分析，评价过去的经营业绩，预测未来的发展趋势，为决策者、投资者、经营管理者提供决策依据，这是在新形势下金融会计的一项重要任务；三、加强金融内部会计监督，各金融单位应根据自身的经营业务特点，建立、健全内部会计监督制度和内部控制制度，防范内部风险，防止金融资产遭受损失，化解金融风险，保证金融业务安全稳健运行；金融会计特点：一、金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，因为各项金融业务活动都必须通过会计来实现，由会计人员具体办理；比如银行的各种存款业务、贷款业务、社会支付业务、证券买卖、信托租赁等中介代理业务等的处理，都离不开会计，金融会计处于银行业务活动的第一线；二、金融会计具有显著的社会性和宏观性，金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业、各单位及广大居民；三、金融会计联系面广、影响大、政策性强；四、金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度；五、金融会计核算的电子网络化；金融会计核算原则：一、真实性原则；二、实质重于形式原则；三、相关性原则；四、一致性原则；五、可比性原则；六、及时性原则；七、明晰性原则；八、谨慎性原则；九、重要性原则金融会计核算方法：是指根据会计的基本方法，针对金融业务活动的特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法；金融会计的计量：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量；第二章商业银行存款业务的核算与管理存款：存款是指商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源；单位存款的核算与管理：包括单位活期存款业务的核算、定期存款的核算、单位其他存款、对账与销户；储蓄存款业务的核算与管理：包括储蓄存款的原则和种类、活期存款的核算、定期存款的业务核算、储蓄所日结和事后监督、存单（折）的挂失；存贷款利息的计算:商业银行吸收存款人资金，除财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，应按规定支付利息利息=本金×存期×利率第三章商业银行贷款业务的核算与管理贷款业务的核算与管理：包含信用贷款核算、抵押贷款的核算与管理、质押贷款的核算与管理下贷上转贷款的核算与管理、贷款利息的核算；贷款业务的核算要求：本息分别核算、商业贷款与政策贷款分别核算、自营贷款和委托贷款分别核算、应计贷款和非应计贷款分别核算；贴现业务的核算与管理包括：商业汇票贴现的核算、贴现汇票到期回贴现款的核算；贷款减值业务的核算与管理：资产减值确认条件、贷款减值的测试方法、坏账准备的核算、贷款损失准备的核算；贷款的后续计量：包括金融资产的后续计量、贷款的摊余成本、贷款的后续计量与核算；第四章支付结算业务的核算与管理支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及清算的行为；票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券；、票据结算：是指支付结算的重要内容，票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券票据结算业务的核算与管理包括：银行汇票的核算、商业汇票的核算、银行本票的核算、支票的核算银行汇票：是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行，银行汇票的出品银行即为银行汇票的付款人；银行汇票的会计核算内容：一、汇款人向银行申请汇票；二、持票人接受并审核汇票；三、持票人向银行兑付汇票；四、银行汇票的结清；五、银行汇票的退款、挂失和丧失商业汇票：是指出票人签发的，委托付款人在制定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票二种；银行本票:是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；支票：是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；结算方式：是指汇兑、托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式；结算方式的核算与管理包括：汇兑结算方式的核算、托收承付方式的核算、委托收款方式的核算；汇兑结算：是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式，作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向异地的收款人主动汇款；汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项的结算；托收承付结算方式：也称异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项。
商业银行联行往来的核算与管理
2、“系统内款项存放”：负债类科目
——用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算( 调拨)备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。
3、“辖内上存款项”科目 ：负债类科目
——用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。
4、“辖内款项存放”科目：资产类科目
——用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款。 What is 城市轨道交通 urban rail transport
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例1 工商银行北京分行通过人民银行汇入工商银行总行准备金 500 000 000元。
1、工商银行北京分行的会计处理
a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心 ：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000
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2、借报业务
资产：上存款项+ 负债：款项存放+
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放 (××支行备付金存款户)
经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算 机自动传输至总行。
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负债：款项存放–
(××支行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)等
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2、分散核算式
采用分散式处理模式，收报清算行收到总行清算中心传来
的电子汇划数据后，均传至收报经办行处理。
(1)实时的电子汇划数据要即时传至收报经办行记账。
系统内往来业务的核算
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二、系统内往来资金汇划与清算的核算
（三）汇划款项与资金清算的核算——2、发报清算行的处理
同一清算行辖内汇划业务的处理
日间：清算行收到业务数据后，系统直接将数 据加押后传输至收报经办行，并分别更新收报 经办行、发报经办行在本行的备付金。
贷报业务
借报业务
借：辖内款项存放—发报经办行户 借：辖内款项存放—收报行户
贷：系统内借出
省区分行归还借款账务处理与清算行相同
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二、系统内往来资金汇划与清算的核算
（四）系统内资金调拨与利息的核算 3、利息的核算：总行清算中心按季计付（计收）各清算行和省区分
行备付金存款（借款）利息。 系统内备付金存款利息的核算：
总行清算中心： 借：利息支出—系统内往来 贷：系统内存放—x分行备付金
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一、系统内往来与系统内资金清算
（二）系统内资金清算 系统内资金清算是指对由系统内资金调拨、划
拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的 资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划 转的过程。系统内资金清算通过各级行处在上 级管辖行开立的备付金存款账户办理。 系统内资金清算使用各行自行开发的系统内资 金汇划清算系统，未建立系统的商业银行及其 他金融机构通过人民银行的现代化支付系统或 建有系统的商业银行转汇办理。
1、系统内备付金存款的处理
备付金账户资金存入：
清算行及省区分行
借：其他应收款—待处理汇划款 贷：存放央行款项—准备金户
借：上存系统内款项—总行备付金 贷：其他应收款—待处理汇划款
总行清算中心
借：存放央行款项—准备金户 贷：系统内款项存放—x行备付金
备付金账户资金的调回：
总行清算中心
第十章 商业银行系统内往来的核算与管理
存入系统内存款
• 上级行的分录： 借：缴存央行超额准备金（存放中央银行款项） 贷：下级行存入清算资金
• 下级行的分录： 借：存放上级行清算资金 贷：缴存央行超额准备金（存放中央银行款项）
（二）系统内存款利息的核算 系统内存款的计息方式有定期结息和利随 本清两种。 定期结息： 每季末，按存款本金和合同利率计算确定 应结利息，并予以支付。
• 一级分行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：系统内往来款项应付利息
（四）系统内票据到期兑付的核算 • 总行的会计分录： 借：一级分行存入系统内票据款项 系统内资金往来利息支出 系统内往来款项应付利息 贷：一级分行存入清算资金 • 一级分行的会计分录： 借：存放总行清算资金 贷：存放总行系统内票据款项 系统内资金往来利息收入 系统内往来款项应收利息
四、差错改正及查询、查复
参加网内往来各营业机构的经办人员在办 理资金汇划中发现有差错、错误或疑问时，可 以按有关规定进行改正处理或进行查询。
第四节 商业银行系统内存、借 款的核算与管理
一、系统内存款业务的核算 （一）存入系统内存款的核算 下级行根据资金管理规定，上存清算资金，或 者上级行主动调拨下级行的清算资金上存。
三、系统内票据的核算 系统内票据业务包括： • 系统内票据 • 系统内票据回购。 • 系统内票据实质是向总行存款。 是指总行资金管理部门和资金运营部门为 调控系统内资金，以总行所持有的央行票据为 依托，向系统内发行短期债务凭证。
• 系统内票据回购实质是向总行质押借款。 是指分行根据自身资金的头寸情况，将已 购买的系统内票据向总行申请回购，以融入资 金。
定期结息
• 上级行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：下级行存入清算资金
第4章 系统内往来业务的核算
联行电子汇划通过计算机网络系统，采取“汇划 数据实时发送，各清算行控制进出，总行清算中 心即时处理，汇划资金按时到达”的办加密处理后，形成加 密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中 心；总中心将整理后的加密数据，再通过通讯专 用线路传输至分中心，转收报行。
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联行往来因往来的区域范围、基本做法、系统内 外的不同而不同。
我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划清 算系统（商业银行系统的电子联行往来）取代了 原来的联行往来（手工联行往来）制度。
非电子联行往来
本系统联行往来
联行 往来
境内联行往来
电子联行往来
港澳及国外联行往来
人民银行电子联行往来 系统内电子联行往来
系统CNAPS） 4、银行卡清算系统 5、外币清算系统
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一、商业银行系统内往来业务的含义
同一银行系统各行、处之间彼此互称联行。 联行往来是同一银行系统内各行处之间由于办
理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付 而发生的资金账务往来。 我国联行管理模式是各家银行自成系统，各联 行系统内资金往来与清算、电子联行系统的建 设、联行往来操作程序及其联行往来核算方法 等，均由各系统自行制定执行。
目前，我国已初步建成以中国现代化支付 系统为核 心，以商业银行行内电子汇划系统为基础，票据交 换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付 系统并存的支付清算体系。
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我国商业银行的资金清算主要由以下几个部分组成： 1、商业银行系统内联行电子汇划系统（内部清算系统） 2、同城票据交换清算系统和全国支票影像交换系统 3、中国人民银行跨行支付清算系统（中国现代化支付
第四章 商业银行系统内往来业务的核算
商业银行系统内往来业务概述 系统内资金电子汇划业务的核算 系统内资金拆借及利息的核算