经济责任审计的责任界定原则与方法

权责一致原则示例

INTERNAL AUDITING IN CHINA.JANUARY 2018

经济责任界定逻辑思路

.2018

图3 经济责任界定工作流程

得审计线索，进而明确审计事项的查证方向。

（三）严格界定责任流程

根据审计工作的一般程序，界定经济责任的工

作流程如图3所示。

首先，审计人员是审计工作的主体，在查证问

题过程中，对某一具体问题掌握的信息最全面、了

解的情况最深入，应对领导人员承担的责任进行初

步判断。其次，主审作为审计组的业务指导，应在

审计人员初步判断的基础上，对审计问题的定性、

审计证据的充分性和适当性等进行复核，同时考虑

掌握的整个审计项目情况，对责任界定发表审计意

见。然后，组长作为审计项目负责人，在审计项目

现场实施后期，应组织全体审计组人员，对每一个

问题的责任界定进行充分讨论，得出审计组关于责

任界定的审计意见，并对此负责与被审计领导人员、

审计机构或其他相关部门进行沟通。最后，为避免

审计组对具体情形理解不一致而形成不同的裁量标

准，内部审计机构在履行审计复核程序时，应参考

同一时期开展类似审计项目的责任界定情况，对具

有相似性质的经济事项制定统一责任界定标准，并

据此修订审计组的审计意见，确保经济责任界定的

公平性。

（作者单位：中国铁路发展基金股份有限公司，

邮政编码：100048，电子邮箱：ly1@）

国有企业领导人经济责任审计责任界定研究[D].首都经济贸易大学, 2015

浅议经济责任审计评价和责任界定[J].中国内部审计, 2007(3)

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