2018《经济法基础》知识点：应纳税所得额的计算方式

2018《经济法基础》知识点：应纳税所得额的计算方式应纳税所得额的计算方式

应纳税所得额的计算方式

1. 直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

【提示1】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

【提示2】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

2. 间接法

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得来源地的确定

2. 所得来源地的确定

【提示2】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

烟叶税

1. 烟叶税的纳税人

烟叶税的纳税人为在我国境内“收购”烟叶的单位。

2. 烟叶税的征税范围

烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。

3. 烟叶税的应纳税额计算

应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)×20%

【提示1】价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额。

【提示2】烟叶税实行比例税率，税率为20%。

【提示3】收购烟叶可抵扣的进项税额：

烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%=收购价款×(1+10%)×(1+20%)×13%

城建税及教育费附加、烟叶税

第三单元城建税及教育费附加、烟叶税

城建税及教育费附加

1. 纳税人

城市维护建设税和教育费附加的纳税人是指实际缴纳“增值税、消费税”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。

2. 应纳税额计算

(1)计税依据

“实际缴纳”的“两税”税额。

(2)计税公式

应纳税额=(增值税+消费税)×适用税率

【提示1】(1)纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

(2)纳税人因违反“两税”有关规定而加收的“滞纳金”和“罚款”，不作为城市维护建设税的计税依据。

(3)“两税”要免征或减征，城建税及教育费附加同时减免。

【提示2】由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按“受托方”所在地适用税率执行。

纳税地点

2. 纳税地点

表4-20

【答案】A

【解析】(1)选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;(2)选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税;(3)选项D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（本文来自东奥会计在线）