财经法规公开课

运输费、建设基金、装卸费、保险费、手续费、优质 费、包装费、违约金、奖励金等
价
外 费
(1)在购进环节 能够作为进项税额计算抵扣的只包括运输费和建设基金， 不包括装卸费和保险费
用
(2)在销售环节 和销售货物一起计算增值税销项税额
某企业为增值税一般纳税人，适用税率17%（非“营改增”试点地区）
（1） 5月10日，购进货物取得增值税专用发票，注明金额400万元，增 值税68万元，另支付运输费用取得运费发票所列运费10万元和建设基金 5万元，装卸费3万元，保险费2万元。 (2) 5月23日，销售甲产品一批，开具增值税专用发票，甲产品价款600
⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给 其他单位或个体工商户，分配给股东或投资者，无偿 赠送其他单位或个人（对外）
某酒业贸易公司是增值税一般纳税人，2017年12 月30日，将11月购进的白酒，市场价格30万元，作为 新年礼物赠送给客户
①外购货物用于简易计税办法、非增值税应税项目、 免征增值税项目、集体福利或个人消费（对内）
4、第3题（3）中，当月将30%用于基建工程，将1%用于本企业集体福利。
理解意图
巧办法
背诵
运用自如
案例3
甲公司是增值税一般纳税人，适用税率17%。2013年3月发生以下经济业务： ⑴3月2日，购进原材料一批，取得增值税专用发票，价款200万元； ⑵3月5日，购进工程物资一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税 8.5万元； ⑶3月10日，销售甲产品一批，开具增值税专用发票，售价500万元，增值税85万 元； ⑷3月12日，将公司自发研制的新产品用于发放职工福利，该产品的市场同类销售 价格是30万元。 ⑸3月17日，为公司员工休息室购进10台按摩椅，取得增值税专用发票，增值税为 0.85万元； ⑹3月23日，购进用于免税项目的乙材料，取得增值税专用发票，价款为3万元， 增值税0.51万元； ⑺3月27日，购进丙材料一批，取得增值税专用发票注明价款60万元，当月将丙材 料的20%用作基建工程，10%用作集体福利 请计算甲公司3月份应纳增值税。
第
主讲：赵子银
视同销售 进项税额不能抵扣 价外费用在购进和销售环节的处理
某食品生产加工企业，是增值税一般纳税人，适用税率17%， 2018Байду номын сангаас9月30日，将公司自制新产品一批，发放职工福利，该批产品 市场同类价格20万元。
此业务该如何处理增值税呢？
④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、 集体福利或个人消费（对内）
请计算甲企业5月份应交增值税
视同销售-----计算增值税销项税额 进项税额不能抵扣----不计算增值税进项税额 价外费用之运费----重点掌握购进环节的运费处理
某企业为增值税一般纳税人，适用税率17%，2015年5月发生以下经济 业务： （1）购进饮料一批，用于发放职工福利，取得增值税专用发票注明税额 850元； （2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额12000元； （3）销售产品取得收入351 000元，已开具普通发票。 取得的增值税专用发票均在当月通过认证。 要求：计算该企业5月份应纳增值税税额
②非正常损失的购进货物或应税劳务 （被盗、丢失、霉烂）
1、课本P150第（6）中，将购进的产品20%用于本企业职工福利 2、习题集P166第1题（4）中，为公司食堂购进两台大冰柜，取得增值税专用发票，
增值税8500元 3、第2题（7）中，企业为职工幼儿园购进儿童桌椅，取得增值税专用发票，价款1.8万元。
万元，另外取得销售甲产品的送货运费收入5.85万元，开具普通发票 请计算该企业5月份应交增值税。
营 改 价外费用 增
运费
有影响 营改增按照11%作进项税额抵扣 非营改增按照7%作进项税额抵扣
没有影响 运费等价外费用按照销售货物税率计算
甲企业是增值税一般纳税人，适用税率17%,2016年5月发生以下经济业务：(营改增试 点地区） （1)，7日，购进原材料一批，取得增值税专用发票，价款40万元，增值税6.8万元，另 支付运费5万元，取得运输增值税专用发票。 （2）28日，销售A产品，开具增值税专用发票，价款是60万元，另外取得运费收入 4.68万元（含税价）