个人所得税之-劳务报酬研究PPT课件
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11
2020/3/22
出场人物——吕子乔
背景： 昨天成为公司的财
务人员 对税法一知半解
12
2020/3/22
关于代扣代缴
《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分 别采取有支付单位源泉扣 缴和纳税人自行申报 两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣 缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴 义务。
8
2020/3/22
2、2人或者2个以上的个人共同的取得同一项 目收入，应当对每个人取得的收入分别按照税 法规定减除费用后计算纳税。
3、个人担任董事、监事，且不在公司 任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质， 按劳务报酬所得征税。
9
2020/3/22
出场人物——唐悠悠
背景： 向往成为专业演员，
甲
工薪
10,000 5%-20%的累进税率
乙
工薪 劳务报酬
5,000 5%-20%的累进税率 5,000 20%的比率税率
丙 劳务报酬 10,000 20%的比率税率
丁 个体户生产经营 10,000 Hale Waihona Puke Baidu%-35%累进税率
年应纳税
14,700
3,900 9,600
13,500
19,200
26,850
19
2009年数据显示，在现行中国个税收入中， 工薪阶层贡献了63%，而包括大量高收入人群 的“其他征税项目”贡献率仅11%。国税总局 提供的数据显示，高收入者贡献的个税收入只 占个税总收入的35%。
我国目前个人所得税采取的分类税制模式，导 致个人所得税的“先天性”公平缺失,难以调 节收入公平。
18
2020/3/22
个人所得税
——之劳务报酬所得
Ppt 制作者：魏亮
1
说明
2020/3/22
1、本PPT是配合使用文档《个人所得税之劳 务报酬研究》，文档里有相应的台词及情景具 体设计。用于学生课堂演讲。
2、台词设计及PPT制作 均原创于金陵科技学 院08级魏亮。
2
2020/3/22
劳务报酬所得定义
2020/3/22
1、在分项征税条件下,由于应税所得项目的来源不同、 取得所得的次数不同,即使纳税人取得相同收入,也会 导致纳税人之间的税负严重不平。
假定甲、乙、丙、丁四人的全年所得额均为12万元,但其所得 项目类别有差异，导致他们所承担的所得税负却有天壤之别。
纳税人 所得项目 月所得（元） 适用税率
现状只是跑龙套的。 跑龙套收入<20 000
10
2020/3/22
4、劳务报酬所得，属于一次性收入的，以 取得该项收入为一次，属于同一项目连续性 收入的，以一个月内取得的收入为一次。
5、劳务报酬所得中的有“同一项目”的规定， 是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一 单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应该分 别减除费用，计算缴纳个人所得税。
3
2020/3/22 4
2020/3/22
出场人物——张伟
背景：国家税务局工作人员
5
2020/3/22
出场人物——曾小贤
背景： 电台主持人 工薪阶层 经常做兼职 兼职收入<20 000
6
2020/3/22
个人所得税之劳务报酬注意点
1、—个人兼职取得，属于《个人所得税 法》规定的应税所得项目的所得，包括 在校学生参与勤工俭学活动取得的收入， 应依法缴纳个人所得税，由支付单位代 扣代缴。
15
2020/3/22
每次收入的应税所得额在20000以上应纳税额
应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率
-速算扣除数
级数
每次应纳税所得额 1 不超过20000元的部分
税率（%）
速算扣除 数（元）
20
0
2 超过20000元至50000元的部分
30
2000
3 超过50000元的部分
40
7000
16
实战演练
2020/3/22
某人一次性劳务所得收入为40 000元，求其 应纳税额。
应纳税所得额=40000-40000×20%=32000， 适用税率30%，扣除数2000
应纳个人所得税税额=32000×30%-2000 =7600元。
17
2020/3/22
从税收公平角度看我国个人所得税制
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广 播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、 表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代 办服务以及其他劳务取得的所得。
工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别 劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺，因某一特定事 项临时为外单位工作取得的报酬。工资、薪金所得属于非 独立个人劳务活动，与单位存在工资人事方面的关系，为 本单位工作取得的所得。 是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于 劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。后 者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。
13
2020/3/22
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六 十二条，扣缴义务人未按照规定向税务机关报 送代扣代缴报告及相关资料的，由税务机关责 令期限改正，可以处以2000元以下的罚款， 情节严重的，可以处以2000到10000的罚款。
14
2020/3/22
出场人物——胡一菲
背景： 大学老师 平时开讲座，做翻 译收入>20 000
2020/3/22
2、在分项征税条件下,由于应税所得项目的来源 不同、取得所得的次数不同,还可能会导致个人 所得税的纵向公平缺失,对纳税人的收入分配产 生逆向调节作用。
扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月的7日内缴入国库， 并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣 代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、 税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送 的有关资料。扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣 缴个人所得税报告表》及其相关资料的，经县级税务机关 批准，可以延期申报。
7
2020/3/22
20 000元以下劳务报酬所得 应纳税额的计算公式
每次收入不足4000， 应纳税额=（每次收入-800）×20% 每次收入在4000到20000， 应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%
实战演练
某人取得一次性税前劳务所得5000，请问他 该缴的税额为多少？ 缴税额=5000×（1-20%）× 20%=800. 税后收入4200.
2020/3/22
出场人物——吕子乔
背景： 昨天成为公司的财
务人员 对税法一知半解
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2020/3/22
关于代扣代缴
《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分 别采取有支付单位源泉扣 缴和纳税人自行申报 两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣 缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴 义务。
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2020/3/22
2、2人或者2个以上的个人共同的取得同一项 目收入，应当对每个人取得的收入分别按照税 法规定减除费用后计算纳税。
3、个人担任董事、监事，且不在公司 任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质， 按劳务报酬所得征税。
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2020/3/22
出场人物——唐悠悠
背景： 向往成为专业演员，
甲
工薪
10,000 5%-20%的累进税率
乙
工薪 劳务报酬
5,000 5%-20%的累进税率 5,000 20%的比率税率
丙 劳务报酬 10,000 20%的比率税率
丁 个体户生产经营 10,000 Hale Waihona Puke Baidu%-35%累进税率
年应纳税
14,700
3,900 9,600
13,500
19,200
26,850
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2009年数据显示，在现行中国个税收入中， 工薪阶层贡献了63%，而包括大量高收入人群 的“其他征税项目”贡献率仅11%。国税总局 提供的数据显示，高收入者贡献的个税收入只 占个税总收入的35%。
我国目前个人所得税采取的分类税制模式，导 致个人所得税的“先天性”公平缺失,难以调 节收入公平。
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2020/3/22
个人所得税
——之劳务报酬所得
Ppt 制作者：魏亮
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说明
2020/3/22
1、本PPT是配合使用文档《个人所得税之劳 务报酬研究》，文档里有相应的台词及情景具 体设计。用于学生课堂演讲。
2、台词设计及PPT制作 均原创于金陵科技学 院08级魏亮。
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2020/3/22
劳务报酬所得定义
2020/3/22
1、在分项征税条件下,由于应税所得项目的来源不同、 取得所得的次数不同,即使纳税人取得相同收入,也会 导致纳税人之间的税负严重不平。
假定甲、乙、丙、丁四人的全年所得额均为12万元,但其所得 项目类别有差异，导致他们所承担的所得税负却有天壤之别。
纳税人 所得项目 月所得（元） 适用税率
现状只是跑龙套的。 跑龙套收入<20 000
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2020/3/22
4、劳务报酬所得，属于一次性收入的，以 取得该项收入为一次，属于同一项目连续性 收入的，以一个月内取得的收入为一次。
5、劳务报酬所得中的有“同一项目”的规定， 是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一 单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应该分 别减除费用，计算缴纳个人所得税。
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2020/3/22 4
2020/3/22
出场人物——张伟
背景：国家税务局工作人员
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2020/3/22
出场人物——曾小贤
背景： 电台主持人 工薪阶层 经常做兼职 兼职收入<20 000
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2020/3/22
个人所得税之劳务报酬注意点
1、—个人兼职取得，属于《个人所得税 法》规定的应税所得项目的所得，包括 在校学生参与勤工俭学活动取得的收入， 应依法缴纳个人所得税，由支付单位代 扣代缴。
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2020/3/22
每次收入的应税所得额在20000以上应纳税额
应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率
-速算扣除数
级数
每次应纳税所得额 1 不超过20000元的部分
税率（%）
速算扣除 数（元）
20
0
2 超过20000元至50000元的部分
30
2000
3 超过50000元的部分
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实战演练
2020/3/22
某人一次性劳务所得收入为40 000元，求其 应纳税额。
应纳税所得额=40000-40000×20%=32000， 适用税率30%，扣除数2000
应纳个人所得税税额=32000×30%-2000 =7600元。
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2020/3/22
从税收公平角度看我国个人所得税制
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广 播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、 表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代 办服务以及其他劳务取得的所得。
工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别 劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺，因某一特定事 项临时为外单位工作取得的报酬。工资、薪金所得属于非 独立个人劳务活动，与单位存在工资人事方面的关系，为 本单位工作取得的所得。 是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于 劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。后 者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。
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2020/3/22
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六 十二条，扣缴义务人未按照规定向税务机关报 送代扣代缴报告及相关资料的，由税务机关责 令期限改正，可以处以2000元以下的罚款， 情节严重的，可以处以2000到10000的罚款。
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2020/3/22
出场人物——胡一菲
背景： 大学老师 平时开讲座，做翻 译收入>20 000
2020/3/22
2、在分项征税条件下,由于应税所得项目的来源 不同、取得所得的次数不同,还可能会导致个人 所得税的纵向公平缺失,对纳税人的收入分配产 生逆向调节作用。
扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月的7日内缴入国库， 并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣 代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、 税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送 的有关资料。扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣 缴个人所得税报告表》及其相关资料的，经县级税务机关 批准，可以延期申报。
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2020/3/22
20 000元以下劳务报酬所得 应纳税额的计算公式
每次收入不足4000， 应纳税额=（每次收入-800）×20% 每次收入在4000到20000， 应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%
实战演练
某人取得一次性税前劳务所得5000，请问他 该缴的税额为多少？ 缴税额=5000×（1-20%）× 20%=800. 税后收入4200.