国际会计学第六版cha(1)
国际会计学课件cha6 Foreign Currency Accounting
• To record foreign currency tranctions.
• The expanded scale of international investment increases the need to transfer accounting information from one country to users in others.
• *6.Foreign currency . • A currency other than the currency of the country being referred to; A currency other than the reporting currency of the enterprise being referred to. • 外币:特定国家的非本国货币;特定企业的非报告货 币. • *7.Foreign currency financial statement. Financial statement that employ foreign currency as the unit of measure. • 外币财务报表:以外币作为计量单位的财务报表.
• ２.Indirect exchange rate (quote) • (Receivable Quote 应收法） • It is the reciprocal(倒数）of the direct quote, the price of a unit of domestic currency in terms of the foreign currency. It would take approximately 0.1639 U.S dollar to acquire 1 Chinese yuan .
国际会计international_accounting--cha.1
17
More and more enterprises list in US stock market 阿里巴巴 京东 More and more foreign enterprises come to china 大众 福特 百思买 How to overcome difficulties of language, different accounting principles, culture, financing regulations,taxation
3
English Class
Accounting professor not English professor Oral English/ accounting Written English / accounting
– Assignment or Case analysis – Presentation – Final exam
23
Definition of accounting Accounting, is an information system of interpreting, recording, measuring, classifying , summarizing, reporting and describing business economic activities with monetary unit as its main criterion.
Course objective 2, 3
Accounting Classification and Models Around the World America, England Europe Germany current liability 4 International Accounting Harmonization or Convergence IFRS international financial reporting standard
国际会计学第六版chapter1共24页文档
Choi/Meek, 6/e
5
Contris international heritage
Double-entry originates in the Italian city states.
Bookkeeping spreads to Germany and assists the spread of capitalism.
What is meant by the term, global capital markets, and what does development mean for capital market participants?
Choi/Meek, 6/e
2
What is International Accounting?
Domestic accounting: an information specialty providing information about a firm to users of that information as a basis for economic decisions.
Choi/Meek, 6/e
Dutch enhance income measurement.
Choi/Meek, 6/e
6
French use accounting for governmental planning and control.
Double entry assists the British in managing and controlling commercial interests in the colonies.
Consolidation of foreign accounts Accounting for foreign currency fluctuations Accounting for changing prices International planning and control Performance evaluation of foreign operations Financial risk management International taxation and transfer pricing
国际会计学第六版cha(1)
Choi/Meek, 6/e
2
Have a basic working knowledge of accounting classifications and how they compare with one another.
Explain the difference between the “fair presentation” and “legal compliance” orientations of accounting and identify nations in which each is prevalent.
Choi/Meek, 6/e
5
Development
Sources of finance – who, how many, how close? Equity markets
Profits measure how well managers have run the company.
Accounting is used to assess cash flows, risks, and to value the firm.
Choi/Meek, 6/e
9
Political and economic ties
Accounting ideas and technologies are transferred through conquest, commerce, and other forces.
Inflation
Extensive disclosures.
Banks
Conservative earnings for creditor protection. Less extensive disclosures.
国际会计概述
229
Industrial & Commercial Bank of
China
262
Telecommunications China
287
Sinochem
309
Shanghai Baosteel Group
315
China Construction Bank
316
China Southern Power Grid
资料来源：http///fortune
International Accounting
第13页，共47页。
2004年财富全球500强中国企业
排名
46 52 54 241 242 243
257 270
公司名称
State Grid China National Petroleum Sinopec China Lift Insurance China Mobile Communications Industrial & Commercial Bank of China Telecommunications China Sinochem
总部所在地 主要业务 营业收入百万美元
美国
一般商品零售
378,799
美国
炼油
372,824
英国/荷兰
炼油
355,782
英国石油 丰田汽车 雪佛龙 荷兰国际集团 道达尔 通用汽车 康菲
英国 日本 美国 荷兰 法国 美国 美国
炼油 汽车 炼油 银行 炼油 汽车 炼油
291,438 230,201 210,783 201,516 187,280 182,347 178,558
International Accounting
会计学(非专业用)第6版-课后习题答案上资料讲解
6版-课 后 习 题 答 案 上
第一章
一、思考题
1、会计的发展与经济环境的关系如何？能否结合我国当前经济发展的阶段性特 点讨论我国会计体系建设的目标
影响会计学科发展的环境因素很多，诸如经济、政治、法律、社会文化、教 育等，而经济环境始终是影响会计的一个最复杂、最重要的决定性因素。
4）可比性：是指会计信息纵向可比和横向可比。
5）及时性：企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告
不得提前或者延后。
6）可理解性原则：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解 和使用。信息的可理解性也是相关性的前提条件。
7）谨慎性原则：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨 慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
12月利息费用2000006121000登记和更新分类账账户库存现金银行存款1112100001118001175000001111000011293001125001128150000111300001214000121000121200000111800001218600121618000011220000期末余额116001132000012540000121000122150000123100000期末余392000其他应收款库存商品1125001129500112030000112812000期末余额126150001216144000期末余额18600预付账款固定资产11130000113000011110000012311000012540000期末余额15000期末余额140000累计折旧短期借款1231000121200000期末余000期末余额200000应付职工薪酬应付账款12150011305001130200001116200001231500122515000011201000001231100000126150000期末余额500期末余额应付利息实收资本123000117500000期末余额000期末余额500000主营业务收入主营业务成本期初余额150000期初余额12000012161800001211440001218600期末264000余额期末余额331600管理费用财务费用期初余额10500121500期末余额00012350012300012310000期末余额27500编制试算平衡表方华公司试算平衡表12月31科目借方余额贷方余额库存现金11600银行存款392000应收账款预付账款15000库存商品186000固定资产140000累计折旧000短期借款200000应付账款500应付利息000实收资本500000主营业务收入331600主营业务成本264000管理费用27500财务费用1000合计037100037100编制利润表和资产负债表方华公司利润表2011年度营业收入331600减
人大版会计学最新版第6版练习题答案完整版
会计学（第6版）练习题答案第2章练习题答案1.会计分录的编制（1）借：银行存款 200 000贷：实收资本 200 000（2）借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 000（3）借：库存商品 400 000应交税费——应交增值税（进项税额） 52 000贷：应付账款 452 000（4）借：应付账款 300 000贷：银行存款 300 000（5）借：应收账款 565 000贷：主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税（销项税额） 65 000借：主营业务成本 350 000贷：库存商品 350 000（6）借：银行存款 400 000贷：应收账款 400 000（7）借：固定资产 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000贷：银行存款 113 000（8）借：管理费用 3 500贷：累计折旧 3 500（9）借：应付职工薪酬 30 000贷：银行存款 30 000（10）借：管理费用 30 000贷：应付职工薪酬 30 000（11）借：管理费用 6 000贷：银行存款 6 000（12）借：销售费用 30 000贷：银行存款 30 000（13）借：财务费用 500贷：银行存款 500（14）本月实现的利润总额为80 000元（主营业务收入500 000－主营业务成本350 000－折旧费3 500―职工薪酬30 000－办公用品费6 000－广告费30 000－财务费用500）元，适用的所得税税率为25%，当月应交所得税为20 000元。
借：所得税费用 20 000贷：应交税费——应交所得税 20 000（15）借：利润分配 6 000贷：盈余公积 6 000（16）借：主营业务收入 500 000贷：本年利润 500 000借：本年利润 440 000贷：主营业务成本 350 000管理费用 39 500销售费用 30 000财务费用 500所得税费用 20 0002.登记账户银行存款应收账款期初余额 2 940 000 期初余额 70 000（1） 200 000 （4） 300 000 （5）565 000 （4） 400 000 （2） 100 000 （7） 113 000 本期发生额 565 000 本期发生额 400 000 （6） 400 000 （9） 30 000 期末余额 235 000（11） 6 000（12） 30 000（13） 500本期发生额 700 000 本期发生额 479 500期末余额 3 160 500库存商品固定资产期初余额 80 000 期初余额 500 000（3） 400 000 （5） 350 000 （7）100 000本期发生额400 000本期发生额350 000 本期发生额 100 000 本期发生额 0 期末余额 130 000 期末余额 600 000累计折旧应付账款期初余额 40 000 期初余额 20 000（8） 3 500 （4） 300 000 （3） 452 000本期发生额 0 本期发生额3 500 本期发生额 300 000 本期发生额452 000 期末余额 43 500 期末余额172 000应付职工薪酬应交税费期初余额 0 期初余额 30 000 （9） 30 000 （10） 30 000 （3）52 000 （5） 65 000（7） 13 000 （14） 20 000本期发生额 20 000 本期发生额 20 000 本期发生额 65 000 本期发生额 85 000期末余额0 期末余额 50 000 短期借款期初余额 0（2） 100 000本期发生额 0 本期发生额 100 000实收资本盈余公积期初余额 3 000 000 期初余额 200 000（1） 200 000 （15） 6 000 本期发生额 0 本期发生额 200 000 本期发生额 0 本期发生额 6 000 期末余额 3 200 000 期末余额 206 000本年利润利润分配期初余额 0 期初余额 300 000 （16）440 000 （16） 500 000 （15） 6 000本期发生额 440 000 本期发生额 500 000 本期发生额 6 000 本期发生额 0期末余额 60 000 期末余额 294 000主营业务收入主营业务成本（16）500 000 （5） 500 000 （5） 350 000 （16） 350 000 本期发生额500 000 本期发生额 500 000 本期发生额350 000 本期发生额 350 000管理费用销售费用（8） 3 500 （16） 39 500 （12） 30 000 （16） 30 000 （10） 30 000（11） 3 000本期发生额 39 500 本期发生额 39 500 本期发生额30 000 本期发生额 30 000财务费用所得税费用（13） 500 （16） 500 （14） 20 000 （16） 20 000本期发生额 500 本期发生额 500 本期发生额20 000 本期发生额 20 000 3.试算平衡表发生额及余额试算平衡表第4章练习题答案1.交易性金融资产的核算（1）借：交易性金融资产+——成本 20000投资收益 100贷：银行存款 20100（2）调整账面价值：6×4000－20000=4000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益 4000 （3）借：应收股利 800 贷：投资收益 800借：银行存款 800贷：应收股利 800 （4）借：银行存款 15000 贷：交易性金融资产——成本 10000——公允价值变动 2000 投资收益 3000 借：公允价值变动损益 2000贷：投资收益 2000 （5）调整账面价值：（8-6）×2000=4000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益 40002.应收票据的核算（1）借：应收票据 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费 13000 （2）贴现利息：113000×6%×135/360=2542.5贴现金额：113000－2542.5=110457.5借：银行存款 110457.5 财务费用 2542.5 贷：短期借款 113000 （3）借：应收账款 113000 贷：应收票据 113000借：短期借款 113000 贷：银行存款 1130003.应收账款的核算第一年：计提坏账准备：240000×1%=2400（元）借：信用减值损失 2400 贷：坏账准备 2400第二年：核销坏账：借：坏账准备 1600贷：应收账款 1600计提坏账准备：180000×1%－（2400－1600）=1000（元）借：信用减值损失 1000贷：坏账准备 1000第三年：核销坏账：借：坏账准备 3000贷：应收账款 3000收回已核销坏账：借：应收账款 1100贷：坏账准备 1100借：银行存款 1100贷：应收账款 1100或：借：银行存款 1100贷：坏账准备 1100计提坏账准备：200000×1%－（1800－3000＋1100）=2100（元）借：信用减值损失 2100 贷：坏账准备 21004.原材料的核算（1）借：库存商品 105500 应交税费——应交增值税（销项税额） 13695 贷：银行存款 119195 进货单价：105500÷500=211（元）（2）借：银行存款 101700 贷：主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11700 销售成本：200×200+100×211=61100（元）借：主营业务成本 61100 贷：库存商品 61100 （3）借：库存商品 67500 应交税费——应交增值税（销项税额） 8775 贷：银行存款 76275进货单价：67500÷300=225（元）（4）借：银行存款 149160 贷：主营业务收入 132000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17160 销售成本：400×211+150×225=118150（元）借：主营业务成本 118150 贷：库存商品 118150 （5）A商品期末成本：67500－150×225=33750（元）A商品可变现净值：（215－2）×150=31950（元）A商品跌价损失：33750－31950=1800（元）借：资产减值损失 1800 贷“存货跌价准备 1800 （6）借：银行存款 24408 贷：主营业务收入 21600 应交税费——应交增值税（销项税额） 2808A商品成本：100×225=22500（元）结转存货跌价准备：100×（1800÷150）=1200（元）销售成本：22500－1200=21600（元）借：主营业务成本 21300存货跌价准备 1200 贷：库存商品 22500第5章练习题答案1.债权投资的核算（1）计算债券投资的实际利率（百分号前保留一位小数）－1=5.5%（2）逐笔编制相关的会计分录（投资收益保留两位小数）20×1年1月1日购入债券借：债权投资——面值 2000贷：债权投资——利息调整 60银行存款 1940 或借：债权投资——面值 1940贷：银行存款 1940 20×1年12月31日确认投资收益实际利息=1940×5.5%=106.7（万元）票面利息=2000×5%=100（万元）利息调整摊销=106.7－100=6.7（万元）摊余成本=1940＋106.7=2046.7（万元）借：债权投资——应计利息 100.00——利息调整 6.70 贷：投资收益 106.70 或借：债权投资——成本 106.70贷：投资收益 106.70 20×2年12月31日确认投资收益实际利息=2046.7×5.5%=112.57（万元）票面利息=2000×5%=100（万元）利息调整摊销=112.57－100=12.57（万元）摊余成本=2046.7+112.57=2159.27（万元）借：债权投资——应计利息 100.00——利息调整 12.57贷：投资收益 112.57或借：债权投资——成本 112.57贷：投资收益 112.5720×3年12月31日确认投资收益实际利息=2159.27×5.5%=118.76（万元）票面利息=2000×5%=100（万元）利息调整摊销=118.76－100=18.76（万元）摊余成本=2159.27+118.76=2278.03（万元）借：债权投资——应计利息 100.00——利息调整 18.76贷：投资收益 118.76或借：债权投资——成本 118.76贷：投资收益 118.7620×4年12月31日确认投资收益实际利息=2400－2278.03=121.97（万元）票面利息=2000×5%=100（万元）利息调整摊销=121.97－100=21.97（万元）摊余成本=2278.03+121.97=2400（万元）借：债权投资——应计利息 100.00——利息调整 21.97贷：投资收益 121.97或借：债权投资——成本 121.97贷：投资收益 121.9720×5年1月1日收回债券本息借：银行存款 2400贷：债权投资——面值 2000——应计利息 400或借：银行存款 2400贷：债权投资——成本 24002.长期股权投资权益法的核算（1）借：长期股权投资——投资成本 11650贷：银行存款 6000主营业务收入 5000应交税费——应交增值税（销项税额） 650 借：主营业务成本 4200贷：库存商品 4200借：长期股权投资——投资成本 350贷：营业外收入 350 （2）借：应收股利 800贷：长期股权投资——损益调整 800（3）借：银行存款 800贷：应收股利 800 （4）投资收益=4000×40%=1600（万元）借：长期股权投资——损益调整 1600贷：投资收益 1600（5）借：长期股权投资——所有者权益其他变动 120贷：其他综合收益 120（6）投资损失=400×40%=160（万元）借：投资收益 160贷：长期股权投资——损益调整 1603.固定资产的核算（1）20×1年折旧额=100000×（1－4%）×5/15×3/12=8000（元）20×2年折旧额=100000×（1－4%）×5/15×9/12+100000×（1－4%）×4/15×3/12=30400（元）20×3年折旧额=100000×（1－4%）×4/15×9/12+100000×（1－4%）×3/15×3/12=24000（元）20×4年折旧额=100000×（1－4%）×3/15×9/12+100000×（1－4%）×2/15×3/12=17600（元）累计折旧=8000+30400+24000+17600=80000（元）（2）20×1年9月30日购入机器设备：借：固定资产 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 11300020×4年12月31日出售机器设备：借：固定资产清理 20000累计折旧 80000贷：固定资产 100000借：银行存款 24860贷：固定资产清理 22000应交税费——应交增值税（销项税额） 2860借：固定资产清理 2000贷：资产处置损益 20004.无形资产的核算（1）借：研发支出——费用化支出 1300000贷：应付职工薪酬 500000银行存款 800000借：管理费用——研发费用 1300000贷：研发支出——费用化支出 1300000 （2）借：研发支出——资本化支出 2000000贷：应付职工薪酬 900000银行存款 1100000借：研发支出——费用化支出 300000贷：银行存款 300000借：管理费用——研发费用 300000贷：研发支出——费用化支出 300000（3）借：无形资产 2000000贷：研发支出——资本化支出 2000000（4）1月摊销额=2000000÷40000×100=5000（元）借：制造费用 5000贷：累计摊销 50005.投资性房地产的核算（1）20×1年12月31日购入楼房：借：投资性房地产——成本 6000应交税费——应交增值税（进项税额） 540贷：银行存款 6540（2）20×2年12月31日公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动 500贷：公允价值变动损益 500（3）20×3年12月31日公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动 1500贷：公允价值变动损益 1500（4）20×4年1月3日出售：借：银行存款 8393贷：其他业务收入 7700应交税费——应交增值税（销项税额） 693借：其他业务成本 8000贷：投资性房地产——成本 6000——公允价值变动 2000借：公允价值变动损益 2000贷：其他业务成本 2000第6章练习题答案1.增值税的核算（1）借：原材料 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 113000 （2）借：银行存款 226000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 26000 借：主营业务成本 150000贷：库存商品 150000 （3）借：固定资产 40000应交税费——应交增值税（进项税额） 5200贷：银行存款 45200 （4）借：原材料 54600应交税费——应交增值税（进项税额） 5400贷：银行存款 60000 （5）借：银行存款 40000贷：主营业务收入 40000 借：应交税费——应交增值税（出口抵内销） 1800贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 1800 借：主营业务成本 1600贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1600 （6）借：营业外支出 56500贷：主营业务收入 50000应交税费——应交增值税（销项税额） 6500借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000（7）借：在建工程 33900贷：原材料 30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900（8）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 15000——未交增值税 2000贷：银行存款 17000（9）未交增值税：（26000+1800+1600+6500+3900）－（13000+5200+5400+1800）－14000=400 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）400贷：应交税费——未交增值税 4002.长期租入固定资产的核算（1）借：使用权资产 3994400未确认租赁费用 1007600贷：租赁负债 5002000（2）各年年支付租金及摊销未确认融资费用。
Cha1_国际收支
复式记帐法
出口属贷方项目、进口属借方项目 本国居民为他国提供劳务属贷方、反之 属借方 本国居民收到国外转移属贷方 本国居民购买外国资产属借方 外国人归还贷款属贷方 官方储备减少属贷方项目
12
两个原则
凡是引起本国从国外获得货币收入的交 易记入贷方，而该笔交易的货币收入记 为借方。 凡是引起外汇供给的经济交易记入贷方， 引起外汇需求的经济交易记入借方。 可以理解交易有两个阶段：一个阶段是 交易本身，一个阶段是回款，方向相反。
25
货币性失衡
在一定的汇率水平下，一国的物价与成本高于其他国 家，必然不利于出口而有利于进口，从而使经常项目 顺差减小或逆差增加。反之，一国的物价与成本低于 其他国家，必然有利于出口而不利于进口，从而使经 常项目顺差增加或逆差减少。 这种由货币政策导致的相对价值变化而引起的国际收 支失衡，称为货币性失衡。一般地，一国通货膨胀将 导致经常项目的顺差减少或逆差扩大，一国通货紧缩 将导致经常项目顺差增加或逆差减少。货币性失衡主 要是由通货膨胀或通货紧缩引起的。
31
第二种情况
第二种情形说明本国产品在国际市场上 仍然具有竞争力，但国内资本市场缺乏 吸引力，国内资本外流严重，这将导致 本国企业遭受通货紧缩，生产能力无法 提升，影响经济长期增长，并导致失业 率的增加与本国货币的贬值。
32
第三种情况
第三种情况说明本国需求旺盛，但本国 企业盈利前景与竞争力不足，需求旺盛 只不过是一种历史累积需求的释放。本 国处在一个经济高泡沫时期，在需求与 资本市场双重泡沫下，国内资金将大规 模出逃，非常可能引发金融危机，经济 危机的后果是本国经济大幅下滑，本国 资本市场面临崩盘的危险，本国货币有 可能大幅贬值。
会计学(非专业用)第6版-课后习题答案上资料讲解
新会计准则的指导思想是与国际财务报告准则“趋同”，最大限度缩小中 外会计标准的差异，获得了国际会计准则委员会的认可。相比旧会计准则,新会
4）可比性：是指会计信息纵向可比和横向可比。
5）及时性：企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告
不得提前或者延后。
6）可理解性原则：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解 和使用。信息的可理解性也是相关性的前提条件。
7）谨慎性原则：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨 慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
3）信息特征不同。管理会计信息跨越过去、现在和未来三个时态；而财务会计信息则 大多为过去时态。
5、审计报告在财务会计报告中起什么作用？
审计报告是由注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计 工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师签 发的审计报告,是以超然独立的第三者身份,对被审计单位财务报表合法性、公允 性发表意见。这种意见,具有鉴证作用。股份制企业的股东主要依据注册会计师 的审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况和经营成 果,以进行投资决策等。
3）分期假设：这一假设规定了会计对象的时间界限，将企业连续不断的经 营活动分割为若干较短时期，以便提供会计信息，是正确计算收入、费用和损 益的前提。
4）货币计量假设：这一假设规定了会计的计量手段，指出企业的生产经营 活动及其成果可以通过货币反映。它暗含了两层意思，即币种的唯一性和币值 的不变性。
国际会计学第六版chapter3
Substantial overlap in OEC and CNCC membership
Statutory auditors not allowed to provide accounting services to the same client
AMF oversees audits of listed companies, but
Describe the audit-oversight mechanisms in these five countries.
3
IFRS in the European Union
Starting in 2005, all EU-listed companies must follow IFRS in their consolidated financial statements.
11
CNCC – National Institute of Statutory Auditors
Members audit and give an opinion on financial statements
Must report criminal acts to the High Council of External Auditors
Reports aimed at preventing bankruptcies Social report
13
Germany
Overview
Creditor protection Conservative balance sheet valuations Reserves as protection against unforeseen risks and insolvency Accounting is designed to compute a prudent income amount that leaves creditors unharmed after distributions are made to owners
国际会计学第六版chapter_6 Foreign Currency Translation
Choi/Meek, 6/e
18
Choi/Meek, 6/e
19
Current-Noncurrent Method
Depreciation and amortization charges at
historical rates in effect when related
assets are acquired.
Gain or loss on an unsettled transaction: arises whenever consolidated financial statements are prepared before settlement and the current rate has changed since the transaction date.
At each balance sheet date, recorded balances denominated in a currency other than the functional currency of the reporting entity is adjusted to reflect the current exchange rate.
Choi/Meek, 6/e
2
How does a translation gain or loss differ from a transactions gain or loss?
Is there more than one way of translating financial statements from one currency to another? If so, what are they?
国际会计学第六版chapter_6共42页
the price of a unit of the domestic currency in
terms of the foreign currency.
Choi/Meek, 6/e
6
Forward transaction: agreements to exchange a specified amount of one currency for another at a future date.
International Accounting, 6/e Frederick D.S. Choi Gary K. Meek
Chapter 6:
Foreign Currency Translation
Choi/Meek, 6/e
1
Learning Objectives
Why do firms translate from one currency to another?
Choi/Meek, 6/e
3
Why do Firms Translate?
Facilitates the preparation of consolidated financial statements thห้องสมุดไป่ตู้t allow readers to see the performance of a multinational company’s total operations both domestic and foreign.
《财务会计学》第六版 第1章 总论
等各种与企业有利害关系
背
的利益集团
性
景 准则
需求
提出了会计信息(会 计报表)社会化、标 准化的要求
迫切需要加强会计实 务的规范化，提高会 计信息的质量
16
1.2 企业会计准则 西方国家会计准则产生的
社会经济背景
1909年
美国公共会计师协会(AAPA)(即美国注册会计 师协会(AICPA)的前身)任命了一个会计名词 特别委员会，准备进行会计实务的规范化。
职工
政府
1)企业缴纳所得税和其他税金的情况。 2)企业是否遵守有关的法律规定。 3)企业向各级政府的法定机构提供的各种报告是否 正确。
7
1.1 企业财务会计的目标 1.1.1 对企业会计信息的需求
企业所有者 债权人
供应商 顾客
经营者
企业
职工
政府
1)企业是否按正确的方向从事经营，为其职工提供稳 定而持久的工作职位。 2)企业的福利待遇有何变动。 3)企业的获利情况怎样;利润增加时，企业是否能支 付较高的工资与奖金。
经济环境对于决定财务报告目标的三个因素均有重要影
响。
⑶经济环境影响企业提供会计信息的意愿
例如，在我国过去高度集中的计划经济体制下，企业对
外提供会计报表主要是例行公事、完成任务，基本上是一种
消极被需动要的指行出为的。是而，在以经上济只体是制着改重革说之明后了，经企济业环的境自对主会权计扩 大目，的筹的资影渠响道。多实元际化上，，企企业业为财了务自会身计的在经实济现利其益目(如的为的了过筹 集程到中所，需会资通金过)，它往所往提更供愿的意会对计外信提息供反有过关来会影计响信经息济。环境
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
Helps understand why and how national accounting systems differ.
Helps analyze whether these systems are converging or diverging.
Are a way of viewing the world.
Helps understand a nation’s accounting. Explains the differences and similarities
in accounting around the world.
Choi/Meek, 6/e
会计ppt
4
Classification
Banks
Conservative earnings for creditor protection. Less extensive disclosures.
Choi/Meek, 6/e
会计ppt
6
Development (contin)
Legal system
Code law
Laws are all-embracing. Accounting tends to be prescriptive and
International Accounting, 6/e Frederick D.S. Choi Gary K. Meek
Chapter 2: Development and Classification
Choi/Meek, 6/e
会计ppt
1
Learning Objectives
Identify and understand the importance of the eight factors that have a significant influence on accounting development.
Equity markets
Profits measure how well managers have run the company.
Accounting is used to assess cash flows, risks, and to value the firm.
Extensive disclosures.
Laws develop on a case-by-case basis. Accounting develops from experience and
judgment. Accounting tends to be flexible, adaptive,
and innovative. Accounting focuses on economic substance. Accounting rules are established by private
Choi/Meek, 6/e
会计ppt
2
Have a basic working knowledge of accounting classifications and how they compare with one another.
Explain the difference between the “fair presentation” and “legal compliance” orientations of accounting and identify nations in which each is prevalent.
Inflation
procedural. Accounting focuses on legal form. Accounting standards and procedures are
incorporated into national laws.
Choi/Meek, 6/e
会计ppt
7
Common law
Reveals what group members have in common, and
What distinguishes groups from each other
Choi/Meek, 6/e
会计ppt
5
Development
Sources of finance – who, how many, how close?
Explain why distinctions of accounting at the national level are becoming blurred.
Choi/Meek, 6/e
会计ppt
3
Why Study Development and Classification?
Development
sector professional organizations.
Choi/Meek, 6/e
会计ppt
8
Development (contin)
Taxation
Must companies record revenues and expenses in their accounts to claim them for tax purposes?
Are financial accounting and taxation the same? Or are they different?
Choi/Meek, 6/e
会计ppt
9
Political and economic ties
பைடு நூலகம்
Accounting ideas and technologies are transferred through conquest, commerce, and other forces.