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《审计学》五至六章重点笔记
第五章审计方法1、审计的一般方法审计的一般方法，按其工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分；按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据范围的大小不同，又有详查法和抽样法之分。
2、审计的技术方法审计的技术方法是指收集审计证据时应用的技术手段。
审计人员在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计方法，获取审计证据。
3、各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系各种审计方法之间不是孤立的，而是相互联系的。
第一节审计方法的意义及其选用的原则一、审计方法的意义审计方法是指审计人员在审计过程中，收集审计证据采用的技术和手段的总称。
二、审计方法的选用原则在选用审计方法时，必须遵循以下原则：（一）审计方法的选用要适应审计的目的。
审计方法的选用，一般是：对审计中的重大问题可采用详查方法，一般问题则可采用抽查法。
（二）应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应。
在被审计单位内部控制制度健全、经营管理得当、财会工作有条不紊的情况下，可以采用局部审计或抽样审计。
反之，在经营管理混乱，财会工作不力，内部控制制度不健全的情况下，则必须采用全部审计或详细审计，而不宜采用局部审计或抽样审计。
（三）审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
（四）审计方法的选用要与审计方式或审计工作的地点相适应。
第二节审计的一般方法目前我国常用的审计方法，有一般方法和技术方法。
审计一般方法是就审计工作的先后顺序和审计工作的范围或详简程度而进行划分的某种方法，前者如顺查法和逆查法；后者如详查法和抽样法。
一、顺查法与逆查法审计的一般方法，按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。
（一）顺查法。
又叫正查法，它是按照会计核算的处理程序依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。
其特征是：一是从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法，核对证证是否相等；二是审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符；三是审查会计账簿，查明记账、过账是否正确，核对账证、账账是否相符；四是审查和分析会计报表，查明报表各项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。
《注册会计师全国统一考试专用教材：审计》读书笔记模板
第一节生产与存货循环的特点 第二节生存与存货循环的业务活动和相关内部控制 第三节生产与存货循环的重大错报风险 第四节生产与存货循环的控制测试 第五节生产与存货循环的实质性程序 过关测试题
第一节货币资金审计概述 第二节货币资金的重大错报风险 第三节测试货币资金的内部控制 第四节货币资金的实质性程序 过关测试题
第一节审计工作底稿概述 第二节审计工作底稿的格式、要素和范围 第三节审计工作底稿的归档 过关测试题
第一节风险识别和评估概述 第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 第三节了解被审计单位及其环境 第四节了解被审计单位的内部控制 第五节评估重大错报风险 过关测试题
第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 第三节控制测试 第四节实质性程序 过关测试题
第一节职业道德基本原则 第二节职业道德概念框架 第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 第四节非执业会员对职业道德概念框架的运用 过关测试题
第一节基本概念和要求 第二节经济利益 第三节货款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 第四节与审计客户发生人员交流 第五节与审计客户长期存在业务关系 第六节为审计客户提供非鉴证服务 第七节收费 第八节影响独立性的其他事项 过关测试题
第一节内部控制审计的概念 第二节计划审计工作 第三节自上而下的方法 第四节测试控制的有效性 第五节企业层面控制的测试 第六节业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试 第七节信息系统控制的测试 第八节内部控制缺陷评价 第九节出具审计报告
第一节质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 第二节相关职业道德要求 第三节客户关系和具体业务的接受与保持 第四节人力资源 第五节业务执行 第六节监控 过关测试题
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《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
审计读书笔记
审计读书笔记在我决定深入了解审计这个神秘领域的时候，我捧起了一本又一本关于审计的书籍。
这可不是一件轻松的事儿，就像在一片茫茫的知识海洋里航行，不知道啥时候能找到那个让人眼前一亮的宝藏小岛。
我读的第一本审计相关的书，那封面普普通通，没什么花哨的设计，但翻开之后，就像是打开了一个全新的世界。
书里的文字密密麻麻，一开始真有点让人头疼。
不过，我还是硬着头皮读了下去。
我记得有一个章节，专门讲审计证据的收集。
这部分内容可把我给难住了。
书里说，审计证据就像是拼图的碎片，你得一块一块地找，还得保证每一块都是真的、有用的。
比如说，你要查一家公司的财务报表有没有问题，不能光听他们自己说，得去看账本、看合同、看各种单据。
这就好像你是个侦探，在一堆线索里找那个能破案的关键。
我想象着自己穿着侦探的风衣，戴着帽子，拿着放大镜，在一个堆满文件的房间里翻找。
每一张纸都可能是解开谜团的关键，可又不能确定哪一张才是真正有用的。
有时候，找到一张看似重要的单据，结果仔细一看，和要查的事情没啥关系，那种失落感就像满心欢喜地打开一个礼物盒，却发现里面不是自己想要的东西。
还有一次，书里提到了审计抽样。
这概念听起来就挺玄乎的。
说简单点，就是从一大堆数据里挑出一部分来检查，通过这一部分来推测整体的情况。
我就想啊，这就好比从一筐苹果里随便拿出几个看看，然后就说这一筐苹果都没问题或者都有问题。
但问题是，你怎么能保证你拿出来的这几个苹果就能代表那一筐呢？万一你拿的都是好的，可筐里其实有坏的呢？或者反过来，你拿的都是坏的，其实大部分都是好的呢？这可真是个让人头疼的问题。
我读到关于审计风险的时候，更是觉得心惊胆战。
原来审计人员也不是神仙，也有可能犯错，也有可能漏掉重要的问题。
这风险就像一个隐藏在黑暗中的怪兽，随时可能跳出来咬你一口。
比如说，你没发现一家公司的财务造假，结果给出了错误的审计报告，那后果可就严重了。
不仅会影响到投资者的决策，还可能让自己的声誉扫地。
审计读书笔记3000字
审计读书笔记3000字审计读书笔记3000字随着经济全球化和市场竞争的加剧,企业面临的审计风险也越来越高。
审计作为企业管理中不可或缺的一环,对企业的财务状况、经营绩效和合规性等方面进行监管和评估,是保障企业财务信息真实性、完整性和合规性的重要手段。
本文将从审计的概念、方法、流程、重点和挑战等方面进行读书笔记,以期提高审计的专业素养和实践能力。
一、审计的概念审计是指对一个组织或个人的财务报告、财务报表和其他财务信息进行独立、客观地审核和评估,以确保这些财务信息的真实性、准确性和完整性。
审计通常由独立的审计师或审计机构进行,审计的目的是保证财务信息的准确性和可靠性,并为企业提供必要的财务监督和风险管理服务。
二、审计的方法审计的方法可以分为以下几种:1.常规审计:常规审计是指审计机构按照特定的审计程序和方法,对被审计单位的财务报告、财务报表和其他财务信息进行审计。
常规审计通常包括抽样、记录、编制审计报告和验证审计证据等环节。
2.特殊审计:特殊审计是指审计机构针对特定的情况和要求,对被审计单位的财务报告、财务报表和其他财务信息进行审计。
特殊审计通常包括风险评估、审计程序和证据的收集、分析和验证等环节。
3.独立审计:独立审计是指审计机构以独立、客观、公正的态度,对被审计单位的财务报告、财务报表和其他财务信息进行审计。
独立审计通常包括独立、客观、公正的职业道德要求和独立、客观、公正的证据收集和验证方法。
三、审计的流程审计的流程通常包括以下几个环节:1.准备阶段:审计机构收集、整理审计所需的资料,包括审计程序、审计标准、审计计划等,并确定审计的范围和目标。
2.抽样阶段:审计机构从被审计单位中随机抽取样本,对样本进行财务信息的调查和分析。
3.执行阶段:审计机构按照审计计划和抽样程序,对被审计单位的财务信息进行审计,并收集、分析和验证审计证据。
4.报告阶段:审计机构根据审计结果编制审计报告,并对审计过程和结果进行解释说明。
《审计一线》读书笔记
《审计一线》读书笔记
《审计一线》读书笔记
《审计一线》是一本以审计为主题的书籍，旨在帮助读者了解审计工作的现状和挑战。
以下是我对本书的读书笔记：
1. 审计是什么？
- 审计是一种专业的金融活动，通过对企业和组织的财务报表、业务流程和内部控制的审查与评价，确定其合规性和合理性。
- 审计师的职责是发现财务报表中的错误和欺诈行为，以保护投资者的利益。
2. 审计的重要性
- 审计提供了独立第三方对企业财务报告的验证，增加了投资者对企业的信任和透明度。
- 审计师的工作有助于揭示企业运营中的风险和问题，促使企业改进内部管理和风险控制机制。
3. 审计的挑战
- 技术进步和业务环境变化对审计师的技能和知识提出了更高要求。
- 新兴领域，如数字货币和金融科技，给审计师提供了新的挑战和机遇。
- 财务报表的复杂性和欺诈行为的隐蔽性增加了审计师的工作难度。
4. 专业素质的重要性
- 作为一名审计师，专业素质是成功的关键，包括扎实的专业知识、分析和判断能力、沟通和团队合作能力等。
- 高度道德和职业操守是审计师必备的品质，以保持独立性和客观性。
5. 审计的发展趋势
- 新技术的应用，如人工智能、大数据分析和区块链等，正在改变审计的方式和方法。
- 国际审计准则的不断更新和改进，旨在提高审计质量和标准的一致性。
- 企业社会责任的重视使得审计师需要关注更多的非财务信息，如环境和社会影响等。
以上是对《审计一线》的读书笔记。
本书通过对审计工作的深入分析，帮助读者了解审计的基本原理和挑战，对从事审计工作的人员尤为有益。
注会审计笔记(大神超详细版)(完整资料).doc
自身利益
鉴证业务项目组成员拥有直接经济利益、存在密切商业关系、协商受雇于客户;
会计师事务所收入过分依赖、担心失去客户、或有收费协议;
CPA发现事务所以往服务存在重大错误。
自我评价
事务所提供财务系统设计操作后评估、编制原始数据、项目组成员曾担任董高或受雇于客户并产生重大影响。
收费过低
（专业胜任能力和应有关注）
会所不得降低收费的方式招揽业务【考】
因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。【考】
或有收费
考虑业务性质、可能的金额区间、收费基础、是否复核等
防范：
收费基础达成书面协议、披露工作与收费基础、质量控制程序、第三方复核。
介绍费和佣金
（客观公正和专业胜任能力）
不得
过度推介
事务所推介客户股份、诉讼时担任客户辩护人
密切关系
项目组成员近亲属是客户董高或施加重大影响的员工、客户董高特曾担任项目合伙人、CPA受礼品款待、事务所的合伙人或高级员工与客户有长期业务关系。
外在压力
解除业务关系威胁、不委托非鉴证业务威胁、威胁起诉事务所、降低收费而缩小工作范围、CPA服从客户员工判断、影响CPA晋升的威胁。【考】
中途成为公众利益实体：
5-X年或2年——2年暂停
首次公开发行证券：
2年
非鉴证业务一般规定
（自我评价、自身利益、过度推介）
对客户提供非鉴证服务——不得【考】
无意向客户关联实体提供非鉴证服务——其他所重审或重非鉴证
可以提供非鉴证服务——非鉴证业务非审计对象、且不利影响可消除【考】
公众利益实体——同时满足符合规定、不符规定的已终止、可消除
（所、组、主亲）与（客户、董高）在同一股东有限实体有利益{如合伙关系}
关于审计的读书笔记
关于审计的读书笔记【篇一：《审计理论结构》读书笔记】《审计理论结构》之审计教我们的那些事《世界审计会计名著译丛》一书构建了非常完美的审计理论体系，就我个人之前的浅薄学识而言，我总认为审计的相关概念晦涩难懂，相当枯燥，包括常常听已经工作的同学抱怨，审计实务工作多么的枯燥乏味。
但是本书我通读下来并没有觉得很无趣或者很晦涩，反而让我对很多以前理解得不太透彻的审计概念有了更深刻的认识。
作者从审计理论的探索、审计方法论、审计假设、审计理论中的概念、证据、应有的审计关注、公允表达、独立性、道德行为和审计的展望等十个方面，运用哲学思想构建理论体系。
印象较为深刻的是作者在审计证据这一章的论述。
就审计证据的性质而言，作者将其划分为自然的证据、创造的证据、合理的证据。
读了作者的详细描述，我马上将其与自身已经学过的审计知识结合起来，我想，所谓的“自然证据”，即是我们平时审计中所提到的“眼见为实”吧，比如存货的监盘，审计人员通过监盘确定的存货数量，应该是最有说服力的审计证据。
再就“创造证据”而言，应该可以理解为审计人员通过具体程序而获取的的证据，比如通过函证方式检查企业应收账款、银行存款是否真实。
最后一类“合理证据”，我将其理解为审计人员通过观察以及合理推断而得出的证据，比如审计人员通过询问相关的财会工作人员，如果对方态度闪烁，神情紧张，审计人员保持其职业怀疑，可以适当推断其财报是否可能存在舞弊现象。
个人认为，审计简单来说是一个监督的过程，为了满足相关使用者的财务信息需求，需要独立的第三方来就管理层编制的报表发表意见，提供合理保证。
以此，一定程度上保障了财报相关使用者的利益，维护经济的合理运行。
既然作为独立的第三方，就要求每一位审计人员保持其独立性和专业性，明白其责任所在，我觉得这是审计教会我们的最重要的一点。
很多时候来说，审计人员为了得出合理的审计结论，设计审计程序，甚至有时候需要进一步的审计程序，这通常是一件费力不讨好的事，进一步审计程序带来了审计成本的上升，也可能带来客户的厌倦和不理解，但是审计人员必须明白其责任，同时还必须自觉的抵御可能受到的诱惑。
审计读书笔记
审计读书笔记篇一：审计读书笔记】《现代企业风险管理审计》读书报告正如《现代企业风险管理审计》所述，审计业界并非尚未认识到其面临风险的真正根源，目前需要做的是研究并实施如何在审计行为中识别，控制风险，并使该理念和模式体现在审计各阶段具体的审计程序中，而不是仅仅在审计计划阶段对固有风险进行简单的分析。
要做到这一点，传统的审计理念和模式，由于其更多的是为了关注财务报表风险而关注报表和企业帐目，而不是从企业经营风险，管理层风险管理的角度来关注财务报表，因而无法实现审计风险控制的有效性，也使审计在为整个财富价值链中的价值无法进一步得到体现。
传统的审计方法除了在理念存有不足外，还欠缺足够的可以用来识别现代企业经营风险及其控制的审计工具，模型和方法; 而企业风险管理审计模式，正是从企业经营风险，风险管理角度分析审计风险，实施审计程序，从财务报表风险的源头——企业经营风险角度去关注财务报表风险，从而为风险降至可接受水平提供有效保障，并实现审计目标同整个商业社会的共同目标达到一致。
《现代企业风险管理审计》是cpa 视角的中国第一部现代企业风险管理著作。
《现代企业风险管理审计》借鉴国内外风险管理方面的知识，在风险审计的概念、目标、程序以及专业判断等方面有一定创新和突破；在具体风险的审计上，精心编制国内外企业典型案例，具有可操作性。
并提出了企业风险管理审计模式，从企业经营风险，风险管理角度分析审计风险，实施审计程序，财务报表风险的源头——企业经营风险角度去关注财务报表风险，从而为风险降至可接受水平提供有效保障，并实现审计目标同整个商业社会的共同目标达到一致。
书中提供了大量的风险管理审计工具，模型和方法以使新的审计理念可付诸实践。
一、《现代企业风险管理审计》强调内部审计在企业风险管理中角色和作用《现代企业风险管理审计》第 2 页对内部审计在企业风险管理中角色和作用引用了《内部审计实务标准》的观点认为，内部审计在企业风险管理中角色和作用有两个方面：一是协助风险估算程序；二是对风险管程序的评价，对风险管理的恰当程度作出保证。
《审计学》九至十章重点笔记
第九章资产审计1、货币资金审计对现金的审查，主要是查明企业是否认真执行现金管理制度，有无违反结算纪律的情况；企业的现金收付和是否合法、真实，有无法违反财经纪律和弄虚作假的情况；企业库存现金是否账实相符，有无短缺的情况。
对银行存款的审查，主要是查明企业是否认真执行结算纪律，有无出借银行账户的情况；企业银行存款收支业务是否合法、合理，有无账实不符的情况。
有无违反财经纪律的情况；企业银行存款余额是否正确，有无账实不符的情况；企业银行存款余额是否正确，有无账实不符的情况。
2、应收及预付款审计对应收账款的审查应结合销售业务进行，主要是查明企业销售业务的发生是否合法、真实。
对存货的审查，主要是查明企业的存货是否账实相符，有无短缺的情况；企业存货的收、发、保管是否合法、合理，有无弄虚作假、管理不严的情况。
3、长期投资、固定资产等审计对长期投资审查，主要是查明股票投资的入账价值、转让、收益的处理是否正确；债券投资的入账价值、溢价和折价的摊销、转让、收益、到期收回本息的核算是否正确；其他长期投资的入账价值、收益的处理、收回是否正确。
对固定资产审查，主要是查明企业固定资产的增减变化是否合法、合理，有无不正常的增减变化情况；企业固定资产账实是否相符，有无盘盈或盘亏的情况；企业固定资产折旧的计提范围和使用的折旧率是否正确。
对无形资产和递延资产的审查，主要是查明无形资产的形成、转让、对外投资、摊销是否正确；递延资产的形成和摊销是否正确。
第一节货币资金审计一、货币资金审计的目标货币资金审计的主要目标如下：（一）确定被审计单位的货币资金在资产负责表日确实存在；（二）确定被审计单位在特定期间发生的现金收支业务均已记录完毕，没有遗漏；（三）确定被审计单位外币资金的折算方法符合有关规定；（四）确定货币资金按照期末现金、银行存款和其他货币资金余额的合计数填列；（五）确定会计期末前后的货币资金收支业务正确地计入其所属的会计期间；（六）确定现金日记账、银行存款日记账和总账的余额核对相符；（七）确定货币资金在会计报表上的披露恰当。
《审计学》三至四章重点笔记
第三章审计机构、审计人员和审计准则1、审计机构。
根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织，三者共同构成了我国现行的审计工作体系。
在审计监督体系中，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织之间相互联系，分工协作，三者不存在主导和从属的关系。
2、审计人员。
审计人员素质是指审计人员自身应达到的标准，包括政治素质和业务素质。
审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业能力及职业责任等的总称。
审计职业道德的内容应当掌握。
3、审计准则。
审计准则是审计人员执行审计业务的行动规范，又是衡量和评价审计工作质量的基本尺度。
目前我国已经形成了国家审计准则和社会审计准则。
第一节审计机构审计机构泛指有权利或有资格行使审计职能，开展审计工作的审计组织。
根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织。
三者是相互联系。
紧密结合，缺一不可的。
一、设置审计机构的原则审计机构在审计关系中处于审计主体的地位，设置审计机构应遵循以下原则：（一）审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性审计机构的设置必须符合独立经济监督的职能要求，独立于财政财务和其他业务管理部门，与被审单位不存在的任何利害关系。
（二）审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。
二、国家审计机关国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构，是实施国家审计的主体，它具有法律赋予的权威性。
当前，世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为下列几种类型：（一）属于议会领导的国家审计机关这类审计机关是在议会的直接领导下，根据国家法律所赋予的权力，对各级政府部门的财政收支活动和国家企事业单位的财务收支活动等独立行使审计监督权，直接对议会负责，不受行政当局的控制和干涉。
（二）属于政府领导的国家审计机关这类审计机关是在政府的直接领导下，根据国家所赋予的权限，对政府所属各部门、各单位的财政、财务活动进行审计监督，直接对政府负责。
(完整版)审计名著读书笔记
浅论非审计服务对独立性的影响------- 读《审计理论结构》有感《审计理论结构》是世界上第一部将审计理论作为一门学科系统的加以阐述的审计专著，开拓了审计理论研究的先河。
在课后，作为一个对于审计学只有粗浅了解的学生，我认真了阅读了由中国商业出版社，一九八九年版的《审计理论结构》，受益匪浅。
下面，我将从《审计理论结构》的创作背景与意义、书中我最感兴趣部分——独立性的相关内容，进行简单的介绍。
此外，就书中提出的管理咨询业务对审计独立性的影响，我通过拓展阅读、查询相关资料总结了一些我国非审计业务对独立性的影响，并结合莫茨与夏拉夫在《审计理论结构》书中有关独立性的观点进行分析并提出了我自己的思考与建议。
一、写作背景与意义作者罗伯特.k.莫茨一生都在审计领域发光发热，他几乎被所有的美国主要的会计和审计团体所聘任。
除了在实务届有卓越的成绩外，他还是一位优秀的学者，曾先后在伊利诺伊大学、密歇根州大学执教，发表了一百多篇论文，出版了十四部专著。
其中，他跟他的学生侯赛因.A.夏拉夫的合著的《审计理论结构》是流传最广的一部。
在此之前，许多人都是以审计实务、程序、方法、技术为研究对象，而没能对审计理论进行系统的研究与阐述。
莫茨与他的学生夏拉夫一起运用了哲学中的一些概念和方法，从理解、展望、洞察、相像四个角度对各种审计现象进行全方位的思考与探索，将数学、行为科学、逻辑科学、道德学等研究方法渗透到审计中来，丰富了审计理论。
《审计理论结构》在中国出版之时，莫茨教授亲自为此书写了序言，他在其中强调，他与夏拉夫虽然是师生关系，但是他们的合作是平等而愉快的。
夏拉夫富于献身的精神和超乎常人的毅力也是此书成功的关键。
在这些描述中，我们不难看出，莫茨是一个爱护学生的好老师，同时我们感受到做学术研究是一个漫长辛苦的过程，要想取得成功一定要有勇于探索的精神和毅力。
二、独立性的相关内容《审计理论结构》共包括审计理论的探索、审计方法论、审计假设、审计理论中的概念、审计证据、应有的审计关注、公允表达、独立性、道德行为和审计的展望等十章。
《审计学》七至八章重点笔记
第七章审计流程1、审计流程的涵义审计流程是审计人员在审计过程中所采取的行动和步骤。
审计流程可以划分为准备阶段、实施阶段和终结阶段。
2、准备阶段准备阶段的工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书、初步评价被审计单位的内部控制、确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。
3、实施阶段在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，收集证据并进行评价，以形成审计结论。
实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。
4、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
5、审计流程的延续后续审计和复审是相对独立的一个审计过程，后续审计和复审的目的不一样，但它们都和前一次审计的结论有关，因此，它们与前一次审计有密切联系，可以认为是前一次审计流程的延续。
第一节审计流程的意义一、审计流程的概念审计流程是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
二、审计流程规范化的意义审计人员所采用的审计流程必须符合审计准则的要求。
审计流程规范化对于开展审计工作的重要意义，表现在以下几方面：1.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。
2.有利于发现和抓住被审计单位存在问题，减少审计人员失误的可能性。
3.避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。
4.提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。
此外，规范化的审计流程还有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合法权益。
审计学读书笔记
“审计学”笔记第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。
本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。
内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直延续到清末。
（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所”（四）审计工作在我国的必要性1、企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3、发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4、提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；5、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
二、审计的职能、任务和作用审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。
审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。
在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。
审计的任务是人们赋予审计去完成的，因此是主观的产物。
完成了审计任务，就发挥了审计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。
（一）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
1、经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。
审计读书笔记
审计读书笔记最近读了一本关于审计的书，真是让我大开眼界，仿佛走进了一个全新的、充满神秘和挑战的世界。
书里讲的那些审计知识和案例，就像是一部部精彩的悬疑剧。
比如说，讲到财务报表审计的时候，那一个个数字背后隐藏的秘密，就像是一道道谜题等待着被解开。
我就发现，审计人员简直就是财务界的“福尔摩斯”，他们凭借着敏锐的洞察力和严谨的逻辑思维，从那些看似平常的数据中找出蛛丝马迹。
有一个案例让我印象特别深刻。
那是一家看似业绩良好的公司，财务报表上的数字都很漂亮，利润稳步增长，资产规模也在不断扩大。
但审计人员在进行深入调查时，却发现了一些奇怪的地方。
首先是库存的数量和价值，按照公司的销售情况，库存不应该积压这么多，而且价值的计算方式也存在疑点。
审计人员没有放过这个细节，他们深入到仓库进行实地盘点，结果发现大量的库存已经过期或者损坏，根本无法按照账面价值出售。
这就像是一个隐藏在暗处的炸弹，如果不被发现，可能会给投资者和债权人带来巨大的损失。
还有关于应收账款的审计。
这家公司的应收账款增长速度远远超过了销售收入的增长速度，这引起了审计人员的警觉。
他们开始逐一核对客户的欠款情况，发现有一些客户的信用记录不佳，却被给予了高额的信用额度。
进一步调查发现，原来是公司为了虚增收入，故意放宽了信用政策，甚至与一些虚构的客户签订了假合同。
审计人员通过与客户的函证和电话沟通，最终揭开了这个骗局。
在阅读的过程中，我仿佛能看到审计人员在堆积如山的文件和数据中埋头苦干，不放过任何一个可能存在问题的角落。
他们要面对各种各样的压力和诱惑，有时候可能会受到公司管理层的阻挠，有时候可能会面临时间紧迫的挑战，但他们始终坚守着自己的职业道德和原则，只为了揭示真相。
而且，审计可不仅仅是对着数字和账目挑毛病，它还涉及到对公司内部控制制度的评估。
比如说，公司有没有完善的审批流程，财务和业务部门之间的信息沟通是否顺畅，有没有有效的监督机制等等。
如果内部控制存在漏洞，就很容易给舞弊行为留下可乘之机。
审计读书笔记
审计读书笔记最近读了一本关于审计的书，这可真是让我大开了眼界，仿佛走进了一个充满神秘和挑战的新世界。
书里讲了好多关于审计的专业知识和实际案例，让我这个原本对审计一知半解的人，开始有了更深入的认识。
就拿其中一个关于企业财务报表审计的例子来说吧。
这是一家看似风光无限的上市公司，每年的营收都在稳步增长，利润也相当可观。
审计团队一开始进入的时候，看到的都是表面上的繁荣景象。
办公室装修豪华，员工们忙碌而有序，财务报表上的数字也都漂漂亮亮的。
但是，审计可没那么简单，不能被表面现象所迷惑。
审计师们就像侦探一样，开始一点点地深挖，不放过任何一个细节。
他们先从最基础的账目入手，一笔一笔地核对交易记录。
这可不是个轻松的活儿，那账目多得就像满天繁星，数都数不过来。
有个审计师发现了一笔奇怪的销售交易。
这笔交易的金额巨大，而且客户是一家新成立不久的小公司。
这就有点蹊跷了，一家新公司怎么会有这么大的购买力？审计师们立刻警觉起来，开始调查这家客户的背景。
经过一番周折，他们发现这家所谓的客户公司，居然和被审计的公司有着千丝万缕的联系。
原来，这是公司为了美化业绩，自己虚构出来的一笔交易。
他们制造了假的合同、发票，一切看起来都像真的一样，要不是审计师们火眼金睛，还真就被蒙混过去了。
再说说审计库存的事儿。
审计师们跑到公司的仓库，那仓库大得吓人，堆满了各种各样的货物。
他们可不是随便看看就完事儿，而是要一件一件地清点、核对。
有个审计师在清点一批电子产品的时候，发现其中有几箱的包装看起来有点旧，而且封口的胶带也不太对劲。
他打开一看，好家伙，里面装的根本不是电子产品，而是一些破砖头！这可把大家都惊呆了，公司居然用这种手段来虚报库存。
还有查费用报销的时候，那也是趣事多多。
有个员工提交的报销单上写着“业务招待费”，金额还不小。
审计师就多了个心眼，去问这个员工招待的是谁，在什么地方招待的。
结果这个员工支支吾吾说不清楚，最后才承认是自己把私人消费拿来报销了。
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“审计学”笔记第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。
本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。
内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直延续到清末。
（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯•斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师一一谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）“正则会计师事务所”（四）审计工作在我国的必要性1、企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3、发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4、提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；5、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
二、审计的职能、任务和作用审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。
审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。
在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。
审计的任务是人们赋予审计去完成的，因此是主观的产物。
完成了审计任务，就发挥了审计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。
（一）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
1、经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。
要发挥其职能必须具备以下两个条件:(1)监督必须由权利机关实施。
(2)要有严格的客观标准和明确的是非界限。
2、经济评价审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。
3、经济鉴证审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。
需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。
随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。
(二)审计的任务审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。
在我国当前经济建设中，审计的基本任务，就是要为加强国民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这一总目标服务。
其具体任务分述如下：1、审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产；2、监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展；3、审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息；4、审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高；5、评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高；6、鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。
（三）审计的作用审计的作用是完成审计任务后的结果，完成了审计任务，就能发挥如下作用：制约作用、促进作用、证明作用。
制约作用：对于被审计单位的经济活动进行监督，发现错误和舞弊，制止违反法规制度、违背财经纪律和侵犯资财等行为，可以起到制约不合规、不合法经济活动的作用。
促进作用：对于经济活动所实现的经济效益进行评价，指出潜力所在，以便挖掘利用。
对内部控制制度健全省和有效性进行评价，以便堵塞漏洞，加强管理，提高经济效益。
证明作用：能证明被审计单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相的作用。
如上所述，审计的职能、任务和作用是相互依存、相互影响的。
审计职能随着经济的发展逐渐被人们所发现、所认识，审计的任务和作用也就相应地随之变化和发展，这是由于三者的因果关系所导致的必然结果三、审计的本质（一）审计的对象审计的对象是指审计所要审核检查的客体。
根据主体不同，可以分为以下几类：1、以本级人民政府各部门和下级人民政府为审计对象，并以审查财政预算的执行及其结果，以及预算外资金的管理和使用情况为主要内容；2、以中央银行及金融机构为审计对象，并以审查信贷计划的执行及其结果为主要内容；3、以企业为审计对象，并以审查财务收支及其经济效益为主要内容；4、以国家给予财政拨款或者补贴的单位为审计对象，并以审查经费开支、财政补贴情况为主要内容；5、以基本建设项目为审计对象，并以审查建设项目预算的执行情况和决算为主要内容；6、以政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金为审计对象，并以审查这些基金、资金的财务收支为主要内容；7、以国际组织和外国政府援助、贷款项目为审计对象，并以审查这些项目的财务收支及其经济效益为主要内容。
（二）审计的目的（重点）审计通过审核检查要对被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性做出判断。
真实性指审核被审单位的经济活动是否真实，有关资料是否客观、恰当地反映了它所应反映的客观经济活动。
合法性指审核检查被审单位的经济活动是否符合国家的方针、政策、法律和有关规章制度的要求，有关资料的编制是否符合国家有关的财务法规。
效益性指审核检查被审单位的经济活动是否有较高或较低的经济效益。
（三）审计的独立性（重点）审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始自终不受外来或内在因素的影响和干扰。
审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。
审计人员要保持其独立性，必须做到以下几点：1、不参与被审单位的经济活动；2、与被审单位在经济上没有利害关系；3、与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。
也就是说，审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。
组织独立指审计机构应独立于被审单位之外，与被审单位在组织上没有行政隶属关系。
经济独立指审计机构经济应有法定来源，不受被审单位的牵制。
工作独立指审计人员秉公、秉正原则进行审核检查，独立编制审计计划，独立取证，独立作出审计结论。
（四）审计的定义审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。
第二章学习提要通过本章学习，了解审计分类的意义和目的；掌握审计分类的标准；明确各类审计的特点和适用范围，以及它们在我国审计工作体系中的地位和作用，并在此基础上，了解掌握各类审计的相互关系和正确选用审计形式的重要意义。
重点与难点审计的基本分类；国家审计、社会审计和内部审计三者之间的关系；详细审计和抽样审计的优缺点、适用范围。
内容讲解一、审计的基本分类（一）审计按其内容进行分类：可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。
1、财政财务审计。
是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。
其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。
其中，财政审计是由国家机关对本级财政预算执行情况和下级财政预算执行情况的决算等情况进行监督；财务审计是对会计资料及其所反映的经济活动三性发表意见。
2、经济效益审计。
是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。
其目的主要是评价被审单位或项目的经济效益的优劣，以利于不断提高企业的经济效益。
经济效益审计又可根据审查内容的不同分为业务经营审计和管理审计两个分支。
3、财经法纪审计。
是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。
目的在于维护财经法纪，保护国家和人民财产的安全和完整。
（二）审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。
1、国家审计。
也称政府审计。
是指由国家审计机关所实施的审计。
2、社会审计。
也称注册会计师审计。
社会审计有如下特点：（1）审计的独立性。
（2）审计的委托性。
（3）审计的有偿性。
3、内部审计。
也称部门和单位审计。
是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。
内部审计具有以下特点：（1）审计范围的广泛性。
（2）审计机构的相对独立性。
（3）审计目的的内向服务性。
（4）审计时间的经常性和及时性。
三者的关系：在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计。
它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。
二、审计的其他分类（一）按照审计工作进行的时间分类。
审计按其工作进行的时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计。
1、事前审计。
是指经济业务发生以前所进行的审计。
即对计划、预算的编制，以及对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究等所进行的审计。
其目的的主要是审查计划、预算、投资决策等是否切实可行。
2、事中审计。
是指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计。
这种审计的优点是随进进行审查，随进发现错误和问题。
3、事后审计。
是指经济业务发生以后进行的审计。
其目的主要是根据有关的审计证据，审查已经发生经济业的真实性、合法性和效益性。
（二）按照审计的范围分类审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。
（三）按照审计是否有确定的时间分类审计按其是否有确定的时间分类，可分为定期审计和不定期审计。
1、定期审计。
是指每到一定时间都要进行的审计。
例如年度审计。
2、不定期审计。
是指不确定审计时间，而临时进行的审计。
例如，根据司法机关的委托，对某项案件进行专案审查，等等。
（四）按照执行审计的地点分类审计按其执行地点分类，可分为报送审计和就地审计。
1、报送审计。
或称送达审计。
是指被审计单位将各项预算、计划、会计决算报表和其他有关资料等，按照规定的日期（月、季、年）送达审计机构进行审计。
2、就地审计。
是指由审计机构派出审计人员到被审计单位进行的现场审计。
就地审计按照不同的情况，又可分为：（1）驻在审计。
（2）巡回审计。
（3）专程审计。
（五）按照审计工作是否受法律的约束分类审计按其是否受法律的约束分类，可分为法定审计和非法定审计。