营改增测试题及答案

营改增测试题及答案
一、单选
1、在境内提供应税服务，是指（C ）在境内。

A应税服务提供方
B应税服务接受方
C应税服务提供方或者接受方
D应税服务提供方和接受方
2、营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（A）
A 17%.
B 11%
C 6%
D 13%
3、一般纳税人提供应税服务适用（B）计税。

A简易办法征收B一般计税方法C简易计税方法D适用税率征收
4、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用____计税，但一经选择，______内不得变更。

（ D ）
A 一般计税方法，36个月B简易计税方法，3年
C 一般计税方法，24个月D简易计税方法，36个月
5、小规模纳税人提供应税服务适用（A ）计税。

A简易办法征收B一般计税方法C简易计税方法D适用税率征收
6、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

此处运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用和（ B ）
A装卸费B建设基金C保险费D其他杂费。

7、纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备( C )和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

A海关进口增值税专用缴款书B 运输费用结算单据
C书面合同、付款证明D农产品收购发票
8、非正常损失是指（ D ）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

A自然灾害造成的损失
B运输途中发生的损耗
C天气变化造成的损失
D因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，
9、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从（C ）中扣减；
A提供服务时期的销项税额B提供服务时期的进项税额
C当期的销项税额D当期的进项税额
10、下列哪种情形，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（ B ）
A应当申请办理一般纳税人资格认定的
B一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

C小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的
D应税服务年销售额超过规定标准的其他个人
11、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

纳
税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后（ C ）内不得变更。

A 24个月
B 1年
C 12个月
D 36个月
12、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，（B ）
A由主管税务机关核定应税服务的销售额
B从高适用税率
C从高适用征收率
D按照组成计税方法计算
13、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，（A ）
A由主管税务机关核定应税服务的销售额
B从高适用税率
C从高适用征收率
D按照组成计税方法计算
14、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，（C ）
A由主管税务机关核定应税服务的销售额
B从高适用税率
C不得免税、减税。

D按照组成计税方法计算
15、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以_____的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以___的价款为
销售额。

（ D ）
A折扣后，折扣后B折扣前，折扣后C折扣前，折扣前D折扣后,折扣前
二、多选
1、在中华人民共和国境内提供（AB ）服务的单位和个人，为增值税纳税人。

A交通运输业B部分现代服务业C旅游业D餐饮业
2、营改增试点实施办法所称应税服务，包括以下（ABCD ）。

A陆路运输服务B水路运输服务
C信息技术服务D文化创意服务
3、非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务，这里的非营业活动，是指（AC ）
A单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。

B单位或者个体工商户为客户提供交通运输业和部分现代服务业服务。

C单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。

D单位或者个体工商户聘用的员工为客户提供交通运输业和部分现代服务业服务。

4、下列哪些情形不属于在境内提供应税服务（AB ）
A境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

B境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产。

C境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务。

D境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

5、单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。

但（BC ）除外。

A为履行国家行政管理职能
B以公益活动为目的
C以社会公众为对象的
D为履行公共服务职能
6、营改增试点实施之后，增值税税率包括（ABDE ）
A17% B11% C3% D6% E13%
7、增值税的计税方法，包括（BD ）
A简易办法征收B简易计税方法。

C销项减进项D一般计税方法
8、增值税扣税凭证，包括（ABCDEF ）
A增值税专用发票B海关进口增值税专用缴款书C农产品收购发票
D农产品销售发票E运输费用结算单据F通用缴款书。

9、下列用于适用（ABCD ）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

A简易计税方法计税项目B非增值税应税项目
C免征增值税项目D集体福利或者个人消费
10、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣( ABC )
A非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。

B非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

C接受的旅客运输服务。

D自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

三、简答题
营业改征增值税后，增值税纳税义务发生时间如何确定？
1、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2、收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

3、取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

4、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

5、纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

6、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

”
答案：
一、单选CABDA BCDCB CBACD
二、多选AB ABCD AC AB BC
ABDE BD ABCDEF ABCD ABC
三、简答
1、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2、收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

3、取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

4、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

5、纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

6、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

”
营改增测试题3
一、单选
1、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为( B )
A开具发票的当天B应税服务完成的当天。

C收讫销售款项的当天D取得索取销售款项凭据的当天
2、增值税纳税地点规定中，非固定业户应当向（C）主管税务机关申报纳税
A机构所在地B居住地
C应税服务发生地D机构所在地或者居住地
3、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起（D A）内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

A 5日
B 10日
C 3日
D 15日
4、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税，增值税起征点幅度如下：（D ）
A按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（不含本数）。

B按期纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）
C按次纳税的，为月应税销售额5000-20000元（不含本数）。

D按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。

5、起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。

（D C）应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

A国家税务总局
B财政部
C省、自治区、直辖市财政厅和国家税务局
D省、自治区、直辖市政府
6、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（ C ）
A由别的一般纳税人代开
B自行开具专用发票
C向主管税务机关申请代开
D不得向接收方开具
7、陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、（C）及其他陆路运输。

A公交客运B湿租业务C索道运输D 货物运输代理
8、远洋运输的程租业务，属于水路运输服务。

程租业务是指（D）B
A远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

B远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

C远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

D航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

9、远洋运输的期租业务，属于水路运输服务。

期租业务是指（D）A
A远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

B远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

C航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

D远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

10、湿租业务属于（B）D
A陆路运输服务B水路运输服务C管道运输服务D航空运输服务11、以下属于研发和技术服务的是（B）D，
A环境设计服务B电路设计及测试服务
C知识产权服务D技术咨询服务
12、信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。

以下属于信息技术服务的是（C），B
A合同能源管理服务B业务流程管理服务C 动漫设计服务D代理报关服务
13、软件服务，是指提供( C ) 的业务行为。

A电路设计及测试服务B技术咨询服务C软件维护服务D信息系统服务14、电路设计及测试服务，是指提供（ C ）设计、测试及相关技术支持
服务的业务行为。

A软件测试服务B信息系统集成C集成电路和电子电路产品D 信息技术基础设施
15、管道运输服务，是指通过管道设施输送( A D )的运输业务活动。

A气体、液体B液体、固体物质C液体D气体、液体和固体物质
二、多选
1、非增值税应税项目包括（ABCD）ACD
A非增值税应税劳务
B转让无形资产,包括专利技术、非专利技术、商誉、商标和著作权
C销售不动产
D不动产在建工程。

2、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列（ABCD ）确定销售额BCD
A由主管税务机关核定应税服务的销售额
B按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。

C按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。

D按照组成计税价格确定。

3、纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（ABCD）AB
A向消费者个人提供应税服务。

B适用免征增值税规定的应税服务。

C用于非增值税应税项目的应税服务
D 用于集体福利和个人消费的应税服务
4、交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括（ABCD）CD
A公路运输服务B海洋运输服务C航空运输服务D管道运输服务。

5、水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动，包括远洋运输的（BD）AD
A程租业务、B湿租业务C 光租业务D期租业务
6、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

包括（AD）ABCD
A鉴证咨询服务B信息技术服务C有形动产租赁服务D物流辅助服务
7、研发和技术服务包括（ABCD）ABD
A技术咨询服务B工程勘察勘探服务C工业设计服务D技术转让服务8、信息技术服务包括（ABC）ABCD
A软件服务B电路设计及测试服务C信息系统服务D业务流程管理服务。

9、业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的（ABCD）等服务的业务活动。

BD
A桌面管理与维护B内部数据分析C信息系统应用D呼叫中心和电子商务平台
10、信息系统服务，是指提供（ABCD）的业务行为。

BCD
A内部数据分析B网络管理C基础信息技术管理平台整合D数据中心三、计算题
泉林公司为一般纳税人，2013年12月发生业务如下：
（1）为某企业提供运输服务，取得收入20000元。

（2）销售货物一批，税率17%，取得收入40000元。

（3）销售不动产，取得收入120000元。

（4）销售散装蔬菜一批，取得收入20000元。

（5）当期进项税额共5000元，其中该公司无法准确划分不得抵扣的进项税额为4000元。

要求：1、计算该公司12月份销项税额；2、计算不得抵扣的进项税额；3、计算12月份的应纳税额。

答案：
一、单选BCADC CCBAD DBCCD
二、多选ACD BCD AB CD AD ABCD ABD ABCD BD BCD
三、1、12月销项税额=20000×11%+40000×17%=9000（元）
2、不得抵扣的进项税额=4000×（120000+20000）÷（20000+40000+120000+20000）=2800（元）
3、12月份的应纳税额=9000-（1000+4000-2800）=6800（元）
营改增测试题4
一、单选
1、（D ）是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动
A广告服务B商标著作权转让服务C知识产权服务D设计服务
2、（B）是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。

A知识产权服务B商标著作权转让服务C广告服务D会议展览服务
3、（A ）是指处理知识产权事务的业务活动。

包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。

A知识产权服务B电路设计及测试服务C广告服务D技术转让服务
4、（C ）是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

A创意策划服务B会议展览服务C广告服务D 鉴证咨询服务
5、（B ）是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。

A广告服务B会议展览服务C创意策划服务D 鉴证咨询服务
6、（C ）是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳
务性地面服务的业务活动。

A空中交通管理服务B通用航空服务C航空地面服务D空中飞行管理服务
7、以下哪一项不是航空地面服务的内容（C）A
A中转换乘服务B旅客安全检查服务
C机场候机厅管理服务D飞机清洗消毒服务
8、以下哪一项是通用航空服务的内容（A ）B
A空中飞行管理服务B航空测量C空中交通管理服务D飞机清洗消毒服务
9、（C）不属于物流辅助服务
A港口码头服务B代理报关服务C远洋运输的光租业务D打捞救助服务10、（A）不属于交通运输业
A货物运输代理服务B湿租业务C程租业务D期租业务
11、下列关于货物运输代理服务说法错误的是（D ），
A接受货物收货人、发货人的委托
B以委托人的名义或者以自己的名义
C为委托人办理货物运输及相关业务手续
D直接提供货物运输劳务
12、货运客运场站服务，是指货运客运场站提供的货物配载服务、运输组织服务、( C )等业务活动。

A装卸搬运服务B货物运输代理服务C车辆停放服务D仓储服务
13、一般纳税人从事物流辅助服务所适用的税率为（A ）
A6% B3% C4% D17%
14、小规模纳税人通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动，适用的税率为（C）D
A13% B6% C11% D3%
15、纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由( D )制定C
A国务院B财政部C财政部和国家税务总局D国家税务总局
二、多选
1、文化创意服务，包括（ABCD ）
A知识产权服务B商标著作权转让服务
C广告服务和会议展览服务D设计服务
2、设计服务包括（AB）BC
A电路设计及测试服务B工程设计C创意策划等D研发服务
3、知识产权服务包括对( AD)的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。

ABC
A专利B软件C集成电路布图设计D动漫设计
4、广告服务包括广告的( BD) 等ABD
A设计B制作C创意策划D播映
5、物流辅助服务，包括( AD )
A港口码头服务B缆车运输C索道运输D打捞救助服务
6、通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括( ABCD )
A航空摄影B航空测量C航空吊挂播洒D航空降雨等。

7、装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在( BCD )进行装卸和搬运的业务活动。

A货运场站之间B运输工具之间
C装卸现场之间D运输工具与装卸现场之间
8、仓储服务，是指利用（ABCD）代客贮放、保管货物的业务活动。

A港口码头B货运场站C仓库D货场CD
9、打捞救助服务，是指提供( ABCD )的业务活动。

A船舶人员救助B船舶财产救助C水上救助D沉船沉物打捞服务
10、以下哪些属于港口码头服务（ABCD）ACD
A理货服务B运输组织服务C系解缆服务D停泊和移泊服务
三、解析题
2013年11月，山东W公司与青岛某远洋运输公司签订租船合同。

请分析：1、该租赁业务在什么情况下属于承租、期租和光租业务？2、分别属于哪一种应税服务?3、分别适用什么税率计算缴纳增值税？
1、远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费，属于程租业务，
远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担，属于期租业务，
远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费，属于光租业务。

2、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

远洋运输的光租业务属于有形动产经营性租赁。

3、远洋运输的程租、期租业务，适用11%的增值税税率
远洋运输的光租业务适用17%的增值税税率
答案：
一、单选DBACB CABCA DCADC
二、多选ABCD BC ABC ABD AD ABCD BCD CD ABCD ACD
三、解析
1、远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费，属于程租业务，
远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期
内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担，属于期租业务，
远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费，属于光租业务。

2、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

远洋运输的光租业务属于有形动产经营性租赁。

3、远洋运输的程租、期租业务，适用11%的增值税税率
远洋运输的光租业务适用17%的增值税税率
营改增测试题5
一、单选
1、下列哪一种属于有形动产经营性租赁（B ）
A航空运输的湿租业务B航空运输的干租业务
C远洋运输的程租业务D远洋运输的期租业务
2、（A C）是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，
不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

A光租业务B程租业务C干租业务D湿租业务
3、（C）是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

A鉴证服务B知识产权服务C认证服务D咨询服务
4、（A ）是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。

包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。

A鉴证服务B技术咨询服务C认证服务D业务流程管理服务
5、( D )是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。

A知识产权服务B认证服务C技术咨询服务D咨询服务
6、关于混业经营，下列说法正确的是（D）C
A兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率。

B兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

C兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

D兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服
务的，从高适用征收率
7、试点地区的油气田企业（B ），应当按照《试点实施办法》缴纳增值税，不再执行《财政部国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》（财税[2009]8号）。

A提供加工劳务B提供应税服务C提供修理修配劳务D销售货物
8、试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的（B ）中扣除。

A 销售额B全部价款和价外费用C销售额和价外费用D全部价款
9、试点纳税人允许扣除价款的项目，应当符合国家有关（A ）政策规定。

A营业税差额征税B营业税C消费税差额征税D增值税差额征税
10、试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的（C ）计算进项税额。

A不含税销售额和适用税率B价税合计金额和13%的扣除率
C价税合计金额和7%的扣除率D不含税销售额和7%的扣除率答案
11、《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为（A）
A 500万元（含本数）
B 500万元（不含本数）
C 80万元（不含本数）
D 80万元（含本数）
12、试点纳税人在2011年12月31日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行政策规定缴纳( D )
A增值税B同时缴纳增值税和营业税C消费税D营业税。