财务会计典型业务题回顾二

《财务会计》典型业务题回顾二

1.2010年4月8日， C工厂出租给D公司库存未用包装箱100个，每个成本100元，采用一次摊销法进行摊销，每个包装箱收取押金120元、租金80元存入银行，增值税率为17%。2010年10月8日，租赁期满，收回包装箱80个，经查已不能使用，残值800元验收入库，尚有20个包装箱未能收回，按合同规定没收其押金。【要求】编制C工厂相关会计分录。

【答案】

（1）4月8日出租包装箱时

借：其他业务成本 10 000

贷：周转材料——包装物 10 000

（2）收取押金时

借：银行存款 12 000

贷：其他应付款——D公司 12 000

（3）收取租金时

借：银行存款 9 360

贷：其他业务收入 8 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360

（4）10月8日，租赁期满，收回包装箱时

借：其他应付款——D公司 12 000

贷：银行存款 9 600

其他业务收入 2 051.28

应交税费——应交增值税（销项税额） 348.72

同时，残值入库:

借：原材料 800

贷：其他业务成本 800

2. 2010年9月1日，C工厂基本生产车间领用工具30只，每只成本100元，分两次摊销。12月20日，有5 只专用工具报废，残值共60元入库。

【要求】编制C工厂相关会计分录。

【答案】

（1）9月1日，生产车间领用工具时

借：周转材料——低值易耗品——在用 3 000

贷：周转材料——低值易耗品——在库 3 000

同时，摊销其价值的一半：

借：制造费用 1 500

贷：周转材料——低值易耗品——摊销 1 500

（2）12月20日， 5 只专用工具报废时

①借：制造费用 250

贷：周转材料——低值易耗品——摊销 250

②借：周转材料——低值易耗品——摊销 500

贷：周转材料——低值易耗品—在用 500

③借：原材料 60

贷：制造费用 60

3.【资料】B公司为增值税一般纳税人，增值税率17%。生产用料主要是甲材料，按计划成本计价核算，甲材料计划单位成本每千克10元，验收入库材料的计划成本及其材料成本差异于月末一次结转。

2011年3月份有关账户余额如下：“原材料”账户月初余额480 000元（其中包含2000千克上月末已入库但发票账单未到的甲材料暂估价20 000元)。“材料成本差异”账户月初贷方余额5 040元，“材料采购”账户月初借方余额103 000元（系上月已付款尚未验收入库的甲材料10 000千克的实际成本）。

本月发生下列有关材料收发业务：

（1）1日，冲销上月末甲材料暂估入账。

（2）5日，公司上月已付款的甲材料10 000千克如数收到，已验收入库。

（3）6日，上月末以暂估价入库甲材料的发票账单到达，货款17 930元，增值税额3 060元，对方代垫运输费1 000元，增值税额110元，全部款

项已开出商业承兑汇票一张，期限3个月。

（4）8日，公司委托某量具厂加工一批量具，发出甲材料一批，以银行存款支付运杂费2 200元。

（5）10日，从外地购入甲材料60 000千克，增值税专用发票注明的材料价款为588 600元，增值税额100 300元，运输费20 000元，增值税额2

200元，公司已用外埠采购专户存款支付全部款项，材料尚未到达。

（6）15日，从外地购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为途中定额内自然损耗，公司按实收数量验收入库。

（7）21日，基本生产车间自制甲材料500千克验收入库，实际成本为6 000元。

（8）30日，汇总本月甲材料发料凭证，其中生产A产品领用70 000千克；委托加工量具发出7 000千克；建造办公楼领用3 000千克，该批原材料进项税额为4 730元。

（9）30日，结转已验收入库材料计划成本。

（10）30日，结转已验收入库材料的成本差异。

（11）30日，计算材料成本差异率，结转发出甲材料应负担的材料成本差异额。

【要求】根据上述业务编制相关的会计分录。

（材料成本差异率须列出计算过程，答案中的金额单位用元表示，计算结果百分数保留至小数点后二位）

【答案】

（1）借：原材料——甲材料

贷：应付账款——暂估应付账款

（2）不需编制会计分录

（3）借：材料采购——甲材料 18 930

应交税费——应交增值税（进项税额） 3 170

贷：应付票据 21 100

（4）借：委托加工物资 2 200

贷：银行存款 2 200

（5）借：材料采购——甲材料 608 600

应交税费——应交增值税（进项税额） 102 500

贷：其他货币资金——外埠存款 711 100

（6）不需编制会计分录

（7）不需编制会计分录

（8）借：生产成本——A产品 700 000

委托加工物资 70 000

在建工程 34 730

贷：原材料——甲材料 800 000

（9）借：原材料——甲材料724 600

贷：材料采购——甲材料 719 600

生产成本——甲材料 5 000

（10）借：材料成本差异——甲材料 11 930

贷：材料采购——甲材料 10 930

生产成本——甲材料 1 000

（11）材料成本差异率=（11 930－5 040）÷（460 000＋724 600）

=6 890÷1 184 600=0.58% 借：生产成本——A产品 4 060

委托加工物资 406

在建工程 174

贷：材料成本差异——甲材料 4 640

4. （实务题）【资料】甲企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。

2010年8月1日，有关账户的期初余额如下：

在途物资 4 000元

预付账款——D企业8 000元

委托加工物资——B企业 2 000元

周转材料——包装物 5 000元

原材料800 000元

(注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6 000元)

2010年8月份发生如下经济业务事项：

(1)1日，对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。

(2)3日，在途物资全部收到，验收入库。

(3)8日，从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50 000元，

增值税为8 500元，另外A企业还代垫运杂费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。

(4)10日，收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2 000

元。

(5)13日，持银行汇票200 000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注

明的货款为

150 000元，增值税为25 500元，另支付运杂费500元，材料已验收入库。甲企业收回剩余票款并存入银行。

(6)18日，收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款

为5 000元，

增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。