经营分析报告制度

经营分析报告制度

第一章总则

第一条为规范公司经营分析报告的内容、格式及报送范围，发挥经营分析在评价现在、预测未来、改善决策、防范风险和实现企业财务目标的作用，制定本制度。

第二条经营分析是以企业的财务会计报表和其他有关的内外部经济信息为依据，采用一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务活动及其效果进行的剖析。

第二章经营分析依据及标准

第三条经营分析的依据有：

（一）会计报表及其附注；

（二）全面的企业内部经济统计数据，包括生产统计数据、销售（或营业）量统计数据、产（商）品成本统计数据等。

（三）企业外部经济信息如对社会经济和企业经营产生重大影响的经济、政治、文化、军事等事件和政策；同行业的经济信息；重大经济新闻；证券行情等。

经营分析人员应注意搜集经营分析的有关依据，以确保经营分析的质量。

第四条经营分析的标准如下：

（一）目标标准，包括财务预算标准和经营计划中的指标目标值

（二）行业标准，即同行业在相同时期内的平均水平或近期平均水平；

（三）历史标准，即本企业历史上最佳状况或最近一期状况的财务数据。

公司应根据经营分析需要，选择适合本公司的经营分析的标准。

第五条经营分析应以比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法为基本方法，以其他方法为辅助方法。

第三章经营分析报告内容

第六条经营分析须形成文字材料，并以报告文件的形式向各有关方面报告。

第七条经营分析报告包括综合经营分析报告、专题经营分析报告。

第八条综合经营分析报告是对企业在一定时期（月度、季度或年度）内的财务活动进行全面剖析所形成的报告文件。其主要内容如下：

（一）经营效益情况：

1.主要经营指标分析

以当期各主要财务指标（产量、销量、营业收入、利润总额或净利润、利润总额等）的实际数同分析标准进行比较，概括揭示主要财务指标的完成情况。

当实际数与分析标准的差异率达10%及以上时，则应作出原因说明。

2、利润形成分析

①利润总额总体结构变动分析；

主要分析利润总额的各项目构成（利润表各项目）变动。当与分析标准间的变动比率达到10%及以上时，应解释变动原因。

②营业收入分析；

主要分析营业收入的品种结构及地区分布。当与分析标准间的变动比率达到10%及以上时，应解释变动原因。

③营业成本分析；

主要分析营业成本的主要构成项目，如料、工、费情况。当与分析标准间的变动比率达到10%及以上时，应解释变动原因。

④期间费用分析

主要分析期间费用的构成情况。当营业费用、管理费用、财务费用的总额分别与分析标准间的变动比率达到10%及以上时，应解释变动原因。

经营分析的附表应列出分析期间的营业费用、管理费用、财务费用明细。当该三项费用的各明细项目与分析标准间（预算数）的差异率达5%及以上且差异金额达5万元及以上时，应解释变动原因。

（二）财务状况分析：

资产资本结构（即“资产负债表”结构）变动分析：

①总体结构变动分析；

②流动资产结构变动分析；

③固定资产结构变动分析；

④无形及其他资产结构变动分析；

⑤流动负债结构变动分析；

⑥长期负债结构变动分析；

⑦所有者权益结构变动分析；

（三）现金流量分析。

（四）财务比率分析：

①财务效益状况分析（含毛利率、净利率、净资产收益率、投资收益率、总资产净利率等分析内容）；

②资产运营状况分析（含总资产周转率、流动资产周转率、应收帐款周转率和存货周转率等分析内容）；

③偿债能力状况分析（含资产负债率、已获利息倍数、流动比率、速动比率、现金流动负债比率等分析内容）；

④发展状况分析（含销售增长率、资本积累率、总资产增长率和固定资产成新率等分析内容）。

（五）管理评价及建议。

第九条处于经营期的成员企业应结合本企业的实际情况，遵循相关、有用的原则，创造性的开展综合经营分析，撰写综合经营分析报告；处于建设期的成员企业应结合本企业的实际情况，开展以财务预算执行情况为主要分析内容的综合经营分析，撰写综合经营分析报

告。

第十条综合经营分析报告的基本格式如下：

（一）标题。应采用“ⅹⅹ公司ⅹⅹ年度经营分析报告”、“ⅹⅹ公司ⅹⅹ年度第ⅹ季度经营分析报告”或“ⅹⅹ公司ⅹⅹ年度ⅹⅹ月度经营分析报告”等格式。

（二）开头。概括介绍企业内部经济运行态势，点出分析的中心问题，指标分析目的。

（三）正文。采用“文字说明加数字”的格式，依一定标准，用一定的方法，充分剖析财务活动。

（四）结尾。提出总的管理评价及建议。

（五）附表。

第十一条公司各成员企业应撰写月度、季度和年度综合经营分析报告。

第十二条专题经营分析报告是对财务活动某一方面进行的剖析，如项目投资分析报告、存货情况分析报告和产品成本分析报告等。

专题分析报告，由财务总监根据公司生产经营情况，不定期按排报送。

第十三条专题经营分析报告的基本格式如下：

（一）标题。采用“（ⅹⅹ）公司+（分析内容）+分析报告”的格式。

（二）开头。（注：也可不加开头，直接转入正文）

（三）正文。

（四）结尾。

（五）附表。

第四章经营分析报送

第十四条公司经营分析报告的报送范围：

总经理、副总经理（部分）、财务总监、财务部负责人；

第十五条公司经营分析报告的报出时间为：

（一）月度综合经营分析报告应在月度终了后12日内报出； （二）季度综合经营分析报告应在半年度终了后14日内报出； （三）年度综合经营分析报告应在年度终了后17日内报出； （四）专题经营分析报告应在定稿后及时报出。

第十六条 经营分析报告属企业内部机密文案。应妥善保管经营分析报告，确保经营分析报告的安全完整。

第五章 附则

第十九条 本制度由公司财务部负责解释、修订。

第二十条 本制度执行前公司制定的有关财务管理制度和规定的内容与本制度不符的，以本制度为准。

第二十一条 本制度自批准之日起执行，修改时亦同

附1：各项财务指标说明 销售或营业收入利润率= *销售或营业收入净额

利润总额

100％

净资产收益率=*平均净利润

净利润

100％

资本收益率=*实收资本或股本余额净利润

100％

投资收益率=

*投资额

投资净收益

100％

总资产净利率=

*平均总资产

净利润

100％

资本保值增值率=*期初所有者权益

期末所有者权权益

100％

总资产周转率=

*平均总资产

销售或营业收入净额

100％