审计学 第1章至第4章练习题【答案版】.ppt
《内部审计学》习题参考答案
《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
141502《审计学》1-4章课后习题(答案) (1)
B.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制
C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在舞弊或错报导致的重大错报获取绝对保证
D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见
33.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下说法中不恰当的是 （ D ）。
141502《审计学》（1-4章）课后习题(答案）
一、名词解释题
1.审计2.鉴证业务3.审计质量控制4.项目质量控制复核5.注册会计师职业道德
6.审计目标7.管理层认定8.审计证据9.函证10.分析程序
二、单项选择题
1、审计产生的直接原因是什么？( B )
A. 人类的私有财产制度B. 财产所有权与经营管理权的分离
C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用
24.对财务报表过程承担监督责任的是（A）
A、治理层B、管理层C、注册会计师 D、监事会
25.注册会计师对财务报表的责任是( B )。
A．保证会计资料的真实、完整、合法
B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责
A.“存在”B.“完整性”C.“列报与披露”D.“计价和分摊”
40.下面与认定的表述中，错误的是（C）。
A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报
B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报
A．以保持确实能够在实质上独立B．维护社会公众对注册会计师职业的信任
《审计学》习题册参考答案(1-5章)-唐广
第一章总论一、单项选择题1、A2、B3、B4、B5、A6、C7、A8、D9、A10、C11、B12、B13、C14、A15、C二、多项选择题1、ABD2、ABCD3、BC4、ABCD5、ABD6、BCD7、ABCD8、ABCD9、ABC10、ABCD11、AD12、BCD13、CD14、BC15、ABC三、判断题1、对2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、错9、对10、错11、对12、对13、错14、对15、对四、名词解释1、鉴证业务参考答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。
2、审计参考答案：审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。
3、鉴证标准参考答案：鉴证标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
4、财务报表审计参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。
5、内部审计参考答案：是指由单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
五、简答题1、简述审计的功能和作用。
参考答案：（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。
（1）经济监督。
经济监督是审计最基本的功能。
（2）经济鉴证。
（3）经济评价。
（二）审计的作用是指发挥审计功能所产生的客观效果。
审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。
（1）制约作用。
审计的制约作用是指通过对被审计单位的财务收支及其有关经营管理活动进行审查、监督和鉴证，揭发各种错误和舞弊，从而制约违法乱纪行为，以确保被审计单位对国家财经法规和财务制度的贯彻执行，以及会计报表和其他资料的真实、可靠。
审计学1-6章课后习题参考答案
《审计学基础》练习题参考答案第一章总论一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.AC4.BCD5.AB6.BCE三、案例分析题1.（1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。
审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。
（2）审计的本质在于独立性和权威性。
（3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。
2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。
（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。
事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。
（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。
第二章审计组织及审计人员一、单项选择题1.B2.D3.D4.D5.D二、多项选择题1.ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.ACD6.ABCD三、案例分析1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。
（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。
审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。
这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。
业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。
接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。
如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。
2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。
审计学习题与参考答案
审计学习题与参考答案第一章总论一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。
（）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。
( )3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。
( )4．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。
( )5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。
( )6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。
( )7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。
( )8．审计的独立性是审计的最根本属性。
( )9．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（）10．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。
（）11．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。
（）12．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。
（）13．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（）14．详细审计最早在美国产生。
（）15．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。
（）16．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。
（）17．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。
（）18．1980年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。
（）二、单项选择题1．在秦汉时期，( )制度日趋完善。
A．监察 B．御史 C．上计 D．下计2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。
审计学(第四版)朱锦余完整课后练习答案
第1章绪论习题参考答案1.简述我国审计发展中的重要史实。
【答】（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期1.在夏朝，财政监督已在官厅中出现；2.在商代，国家管理机构和官员设置初具规模，缺乏审计活动方面的明确文字记载，可能是我国审计的萌芽时期；3.西周的审计制度在我国乃至在世界审计发展史中都具有重要地位，有极其深远的影响。
西周当的审计由冢宰总抓大事，司会和宰夫进行具体工作；4.春秋时期建立了“复计著”报告制度。
这是一种逐级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查的制度。
在《管子》中还提出了“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。
（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期1.战国时期推行“上计”制度。
这是一种定期报表审核制度，其侧重点是各地的年度财政收支情况。
2.秦朝推行御史监察制度，首创了由御史大夫主持上计的制度；3.汉代继续推行御史监察制度，还颁布“上计律”，首次将上计制度上升到法律高度，从而将审计监督用法律形式固定下来；4.隋朝除继续推行秦汉以来的御史监察制度外，还推行比部制度，兼具有司法和行政监督的性质；5.唐代推行了比部制度和御史台制度。
审计权限更加独立，范围更加广泛，并加强了与司法的联系。
此外，还设立了御史台，为全国最高监察机关。
唐代还制定了考核审计人员的标准，“明于堪复，稽失无隐，为勾检之最。
”；6.宋代开始实行审计院制度，宋太宗淳化三年（公元992年），专门设置审计院；7.元朝开始实行监察审计制度，设御史台为最高监察机关，从中央到地方有一套较完善的监察审计制度。
此外，废除比部，归户部管辖审计工作，由户部审计科对中央各部门、地方各官府所呈送的会计报告进行审计；8.明朝开始实行都察院审计制度，还继承了唐宋上计制度的成规，但由户部对上计报告进行审核。
9.清代继续实行都察院审计制度，仍设都察院，下设十五道监察御史，出现了单一的审计机构，主要负责对中央和地方财政收支活动进行审计，采用稽查账簿为主，结合监察御史巡察的方式逐级进行审计。
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审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
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经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
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三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计学各章习题及答案(朱锦余主编)
审计学各章习题及答案（朱锦余主编）第一章概述一、填空题1._____ 的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。
2.世界第一个注册会计师是___ ，第一个注册会计师专业团体是____ 。
3.民间审计的发展先后经历了_____________、___ ____、___ ____。
4.民间审计起源于___ ____合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于____________发达的资本市场。
5.中国第一位注册会计师是________，第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的______________。
6.________________的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。
7.受托人要按照________、________、_______、_______和_______来使用和管理受托资源。
8.在审计职能中，___ _______是基础。
二、单项选择题1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计监督用法律的形式固定下来。
A.战国B.秦朝C.汉代D.唐代2.（）是最早迈进政府审计现代化的国家。
A.法国B.中国C.美国D.英国3.世界上最大的注册会计师专业团体（）。
A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.澳洲会计师公会D.中国注册会计师协会4.审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。
A.审计人，委托人和被审计单位B.委托人，审计的主体和审计的客体C.被审计单位，审计人和委托人D.受托人，被审计单位和委托人5.下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）。
A.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计B.相对于被审计单位而言，政府审计与民间审计均具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计，民间审计是有偿审计D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独立6.审计的对象，可以高度概括为（）。
审计学练习题答案及解析(第一章)
《第一章》一、多选题共11道【题目1】从审计对象的演变过程看，注册会计师审计发展的几个阶段包括( ABC D )。
(A)19世纪中叶至20世纪初以详细审计为标志的英国式审计(B)20世纪的前30年以资产负债表为核心的美国式审计(C)20世纪30年代之后的财务报表审计(D)20世纪40年代之后以内部控制为中心的抽样审计【题目2】审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括( ABC D )。
(A)企业会计准则(B)企业会计制度(C)国家其他相关财务会计法规(D)企业内部控制【题目3】按照审计范围不同，可以将审计分为( AB )。
(A)全面审计(B)局部审计(C)综合审计(D)专题审计【题目4】审计按目的和内容的不同可以划分为( ABD )。
(A)经营审计(B)合规审计(C)全面审计(D)财务报表审计【题目5】审计结果需要传达的对象可能包括( ABCD )。
(A)被审计单位(B)审计委托人(C)股东(D)债权人【题目6】财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见，其意见内容有( A C )。
(A)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制(B)财务报表是否按照适用的会计准则、会计法和相关会计制度的规定编制(C)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量(D)财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【题目7】与被审计单位有利害关系的用户包括( ABCD )。
(A)股东(B)债权人(C)证券交易机构(D)潜在投资者【题目8】信息风险产生的原因有( ABCD )。
(A)信息的非直接性(B)信息提供者的偏见和动机(C)数据量大(D)复杂的交易业务【题目9】咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务，与鉴证业务相比，其基本特征有( ABC )。
涉及第三方为鉴证，不涉及则为相关服务(A)咨询服务以信息的使用为主要目标(B)咨询服务一般是咨询服务的提供者与客户之间的两方契约(C)专业性是咨询服务的基础(D)独立性是咨询服务的基础（不需要独立）【题目10】基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在( ABCD )。
审计学》习题参考答案
《审计学》习题参考答案第一章总论二、判断题（对则打√，错则打×）1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.×11.×12.√13.√14.×15.×16.√17.×18.√19.√20.×三、单项选择题1.D2.C.3.D4.A5.C6.B7.B8.A9.D 10.C11.A 12.B 13.D 14.C 15.A四、多项选择题1.ABCD2.CDE3.BCD4.BD5.ACD6.BCD7.CDE8.ADE9.AB 10.CD第二章审计种类、方法和程序二、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×11.√12.×13.×14.√15.×16.×17.×18.×19.√20.×21.√22.×23.√24.×25.√26.×27.√28.×二、单项选择题1.A2.D3.A4.C5.A6.B7.A8.C9.A 10.D 11. 12.C 13.A 14.D 15.B16.A 17.D 18.B 19.C 20.A21.D 22.B四、多项选择题1.ABC2.BCD3.CDE4.ACE5.BD6.ABE7.BDE8.ABCDE9.BCE 10.ABCDE 11.CE 12.BC 13.BCDE 14.ABC 15.ACDE 16.CDE 17.ACD 18.ABCDE 19.BCDE 20.ABCD第三章我国审计的组织形式一、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.×二、单项选择题1.A2.B3.C4.A5.D6.D7.A8.B9.D 10.C三、多项选择题1.ABC2.ABD3.BCDE4.BDE5.DBE第四章审计准则和审计依据一、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×二、单项选择题1.B2.A3.D4.C5.B6.C7.A8.D9.B 10.D三、多项选择题1.ABCDE2.BCDE3.ABCDE4.BDE5.ABC6.ACDE第五章审计证据和审计工作底稿一、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√二、单项选择题1.D2.D3.C4.A5.B6.D7.D8.A三.多项选择题1.BCDE2.ADE3.ABCDE4.ABCDE5.ABCDE三、简答题1、简述审计工作底稿的基本内容答：审计工作底稿的内容包括：有关被审计单位基本情况的调查记录和资料；重要的法律文件、协议和会计记录的摘录和副本；有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见；审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料；同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本；向被审计单位提供，或同被审计单位有关人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本；审计人员关于重要审计问题得出的结论；形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本；其他与审计项目相关的记录和资料。
审计学课后习题答案
审计学课后习题答案第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D 二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD 三、判断题1.× 2.? 3. ? 4.× 5.?第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D 二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. ?3.×4. ?5. ?四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C 二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. ?3. . ×4. ?5. ×四、业务题1.程序代号程序名称程序种类管理层认定检查记录或文件实质性程序交易或事项认定 (1)风险评估程询问交易或事项认定 (2) 序检查记录或文件控制测试 (3)风险评估程观察、检查有形资产交易或事项认定 (4) 序 2. 项目实质性测试目标交易测试真实性 1余额测试估价 2余额测试估价 3余额测试估价 4分析性测试整体合理性 5余额测试真实性、估价、截止、所有权 6交易测试完整性 7余额测试估价、分类和披露 8分析性测试整体合理性 9交易测试所有权 10交易测试截止 11余额测试真实性 122第4章审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C二、判断题1. ?2. ×3.×4.×5.?三、业务题答:乙方案较合理。
甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。
由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。
乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。
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于（A）。
A.重大过失
B.没有过失
C.普通过失
D.欺诈
4.甲公司是一家上市公司，其年度财务报表一直 由乙会计师事务所实施审计。2013年公司因债务
纠纷及发生巨额亏损而破产，考虑到甲公司虽未
破产清算但已无偿债能力，股民丙认为注册会计 师在2012年审计报告未对其可持续经营进行说明
而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。以下
3.注册会计师通过审计发现的下列情况
中，被审计单位没有违反权利和义务认
定的有( BCD )。
A.将经营租入的设备作为自有固定资产 B.将融资租入的设备作为自有固定资产 C.将已出租的专利权作为自有无形资产 D.将委托代销的商品作为企业的存货
三、分析简答题
1.ABC会计师事务所承接了戊公司2012年度财务报表审计业 务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责 人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟 悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认 定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员D发现 有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应 当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控 制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出 现舞弊情况。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司2012 年财务报表出具了审计报告。
• 答：明星会计师事务所首次承接该项业务，在接 受委托前，作为后任注册会计师应当与前任注册 会计师旺华会计师事务所进行必要的沟通，并对 沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。接受 委托前，向前任注册会计师进行询问是一项必要 的沟通程序。
2．根据所给资料，假定不考虑其他条件，识别 福龙汽车2011年度财务报表哪些项目的认定存 在错报风险。请指出具体的财务报表项目和认定。
与各类交易和事项相关 的认定：分类
没有将一年内到期的长期负债列 与列报相关的认定：分
为一年内到期的非流动负债
类和可理解性
发生了一项销售交易，但没有在 与各类交易和事项相关
销售明细账和总账中记录
的认定：完整性
在销售交易中有如下情况：1.发
出商品的数量与账单上的数量不 符；2.开具账单时运用了错误的 销售价格；3.财单中的乘积或加 总有误；4.在销售明细账中记录 了错误的金额
的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录
不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过
订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回
函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话
而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看
完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。
但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审
计单位虚列情况中，可能会对注册会计师职业道
德的遵循产生威胁的有（ABCD ）。
A.接受客户提供的礼品或招待 B.持有被审计单位的股票 C.代为保管客户资金或其他资产 D.与客户的高级管理人员之间存在直系亲 缘关系
2.被审计单位管理层对资产
负债表项目的认定 有（ BD ）
A.发生 B.权利和义务 C.准确性 D.完整性
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册 会计师可以披露其在执业过程中获知的信息
C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇 用单位的授权，注册会计师可以披露客户或 雇用单位的涉密信息
D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查， 此时注册会计师有权利和义务进行披露
3.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量
要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计 师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控 制中存在的问题，并简要说明理由。
【答案】
（1）项目组缺乏独立性。由于戊公司财务负责人是审计组项 目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立 性，使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。
（2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊 公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单 位及其环境的了解属于是必须的，即风险评估程序是必须的 审计程序。
A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊
10.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公
司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了 100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实 际取得收入90万元（将10％的商业折扣也计
入了销售收入），那么违反了营业收入的相
关认定是（ C ）。
A.发生 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊
（3）福龙汽车2011年营业收入增长8%，营业成本 增长6.79%，毛利率增长1%，且期末存货有高估 的可能，对应地营业成本有低估的可能。营业成 本的“完整性”认定存在错报风险。
• （4）部分资产用于贷款和授信额度的抵押。 抵押资产的“权利与义务”认定及与列报 和披露相关的认定存在错报风险。
• （5）应收票据的会计处理可能存在错报风 险。附追索权的应收票据贴现，可能并不 符合终止确认条件，但是资产负债表中应 收票据的余额为零。应收票据和负债的 “完整性”认定存在错报风险。
财务报表审计时分别发现 的事项
本期交易推迟至下期记账，或 者将下期应当记录的交易提前 到本期记录
期末少计提累计折旧错误
在销售明细账中记录了并没有 发生的一笔销售业务
不存在某顾客，在应收账款明 细表中却列入了对该顾客的应 收账款
被审计单位违反的认定
与各类交易和事项 相关的认定：截止
与期末余额相关的 认定：计价和分摊
与各类交易和事项 相关的认定：发生 与期末余额相关的 认定：存在
财务报表附注没有分别对原材料、 与列报相关的认定：
在产品和产成品等存货成本核算 方法做恰当的说明
准确性和计价
将不属于被审计单位的债务记入 与期末余额相关的认定：
账内
权利和义务、存在
将出售某经营性固定资产（并非 企业的日常交易事项）所得的收 入记录为营业收入
与各类交易和事项相关 的认定：分类
四、案例分析题
案例资料
福龙汽车股份有限公司（以下简称福龙汽车）注 册资本为10亿元，自然人股东王声、刘司和赵力 的持股比例分别为70%、20%和10%，王声出任 董事长并参与经营管理。福龙汽车的主营业务为 汽车经销及维修养护业务，其所经销的汽车包括 进口品牌和国产品牌，汽车类型包括卡车、客车、 轻型商用车及乘用车。福龙汽车考虑2013年申请 在中国境内首次公开发行股票并上市。
声控制的其他关联企业存在采购、销售和资金拆 借等关联交易。
福龙汽车2010年度财务报表由旺华会计师 事务所审计。明星会计师事务所于2012年 初首次接受委托对福龙汽车2011年度财务 报表进行审计，指派注册会计师张民担任 审计项目合伙人，注册会计师王方担任项 目组负责人。
福龙汽车2011年度合并资产负债表和合并 利润表摘录如下 :
8.被审计单位管理层认定，其在资 产负债表中列作长期负债的各项负
债一年内不会到期，这属于管理层
的( B )认定。
A.计价和分摊 B.分类和可理解性 C.发生及权利和义务 D.存在和完整性
9.注册会计师在制定具体审 计计划时，确定“存货跌价
准备”账户余额的正确性时，
该项审计目标对应的管理层
的认定是（ ）。D
6.在注册会计师对下列各项目分
别提出的具体目标中，（D）是
完整性目标。 A.有价证券的金额是否予以适当 列示 B.关联交易类型、金额是否在附 注中恰当披露 C.购货引起的借贷双方会计科目 是否在同期入账 D.实现的销售是否登记入账
7.下列各项中，（C ）注册会计师
应主要审查收入的截止目标。
A.将未曾发生的销售登记入账 B.将已发生的销售业务不登记入账 C.将下年度收入列入本期 D.将利息收入列入营业收入
大多数汽车生产商根据福龙汽车的购车数 量或金额，按照约定的标准向福龙汽车提 供返利。返利的结算一般以季度为周期， 本季度的返利于下一季度进行结算。返利 是福龙汽车经营业绩的重要组成部分。
福龙汽车使用“FIN财务系统”进行会计核算， 使用“CAR调配系统”进行库存物流管理。 “CAR调配系统”是福龙汽车自2011年1月1日起 开始使用的物流管理系统，通过该系统完成的交 易自动过入“FIN财务系统”形成会计记录。福 龙汽车下属各个子公司之间可以在恰当的授权下 通过“CAR调配系统”调配所需汽车，形成福龙 汽车集团内部交易。另外，福龙汽车与其股东王
C 的规定中错误的是（ ）。
A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失 B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽 逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位 财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、 不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承 担补充赔偿责任 C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔 偿利害关系人的损失 D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的 赔偿责任应以不实审计金额为限
问： 1．针对福龙汽车2011年度财务报表审 计项目，简要说明明星会计师事务所在 接受委托前应做的工作。
2．根据所给资料，假定不考虑其他条 件，识别福龙汽车2011年度财务报表哪 些项目的认定存在错报风险。请指出具 体的财务报表项目和认定。
案例分析解答
1．针对福龙汽车2011年度财务报表审计项目，简 要说明明星会计师事务所在接受委托前应做的工作。
Chapter1-4练习
一、单项选择题
1.按照审计主体不同，审计可以
分为（ D）
A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会 计师审计
2.以下对保密要求的说法中不正确的是（B）。
A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位 的信息予以保密
• 注：附追索权的应收票据贴现会计处理：
• 借：银行存款
财务费用
C 判断正确的是（ ）。
A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼 B.股民丙可单独对乙会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由甲公司赔偿股民丙的损失