现金流量表分析
现金流量表分析
现金流量表分析现金流量表是对企业经营活动现金流量的一种财务报表。
它反映了企业在一定时期内的现金收入和支出情况，可以辅助我们了解企业的现金运营能力以及现金流入流出的主要原因。
本文将通过分析现金流量表的内容和指标，从不同角度对企业的经营状况进行评估。
1. 概述：现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三个部分组成。
经营活动部分包括与主营业务相关的现金流量，如销售收入、采购成本、员工薪酬等；投资活动部分反映了企业的投资收益和投资支出，如购买固定资产、投资理财等；筹资活动部分包括企业的融资活动，如发行债券、股票融资等。
2. 经营活动现金流量：经营活动现金流量是衡量企业主营业务收入和支出情况的重要指标。
通过分析经营活动现金流量，可以了解企业的盈利能力和经营能力。
如果经营活动现金流量净额为正，表示企业的主营业务能够产生足够的现金流入；如果为负，则可能意味着企业的盈利能力较弱或者存在其他问题。
3. 投资活动现金流量：投资活动现金流量是反映企业投资收益和投资支出的关键指标。
通过对投资活动现金流量的分析，可以了解企业的资产增值情况和投资决策的效果。
如果企业的投资活动现金流量为正，表示企业的投资收益较好；如果为负，则意味着企业在投资活动上有较大的支出。
4. 筹资活动现金流量：筹资活动现金流量是反映企业融资活动的重要指标。
通过对筹资活动现金流量的分析，可以评估企业的融资能力和债务情况。
如果企业的筹资活动现金流量为正，表示企业能够通过融资活动获得足够的资金支持；如果为负，则可能意味着企业的融资能力较弱或者存在债务问题。
5. 现金流量比率分析：除了以上三个部分的分析，我们还可以通过一些现金流量比率来评估企业的财务状况。
常用的现金流量比率有经营现金流量净额与净利润比率、经营现金流量净额与负债的比率等。
这些比率可以帮助我们判断企业的盈利质量和偿债能力。
总结：现金流量表是了解企业经营状况和财务状况的重要工具。
通过对现金流量表的分析，我们可以全面了解企业的现金流入流出情况，以及背后的经营、投资和筹资活动。
现金流量表分析
现金流量表分析首先，让我们来了解一下现金流量表的作用。
现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金流入、流出及净增减的情况。
通过对现金流量表的分析，我们可以了解到企业的现金流量情况，从而判断企业的经营状况和财务健康程度。
在本篇文章中，我们将对现金流量表进行详细的分析，以帮助读者更好地理解现金流量表的含义和作用。
1. 现金流量表的结构与解读现金流量表通常由经营活动、投资活动和筹资活动三大部分组成。
在对现金流量表进行解读时，我们可以从以下几个方面来分析：1.1 经营活动现金流量分析经营活动现金流量反映了企业在日常经营活动中收到和支付的现金。
通过分析经营活动现金流量，可以判断企业经营能力的好坏。
一般来说，正的经营活动现金流量表示企业现金流入较多，意味着企业经营状况良好；而负的经营活动现金流量则表示企业现金流出较多，意味着企业经营状况不佳。
1.2 投资活动现金流量分析投资活动现金流量反映了企业在购置和出售长期资产、以及与其他公司进行投资等活动中所产生的现金。
通过分析投资活动现金流量，可以了解企业的投资情况和资产变动情况。
正的投资活动现金流量表示企业有良好的投资回报，而负的投资活动现金流量则可能表示企业进行了大额资产投资或资产出售等。
1.3 筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量反映了企业在筹集资金和偿还债务等活动中所产生的现金。
通过分析筹资活动现金流量，可以了解企业的融资情况和偿债情况。
正的筹资活动现金流量表示企业筹集到了大量资金，而负的筹资活动现金流量则意味着企业偿债较多。
2. 现金流量分析常用指标在对现金流量表进行分析时，我们还可以借助一些常用指标来更好地理解企业的现金流量情况。
以下是几个常用指标：2.1 经营活动现金流量净额与净利润的比较经营活动现金流量净额与净利润的比较可以反映企业的盈利能力和现金流动性的关系。
如果经营活动现金流量净额长期远远高于净利润，说明企业盈利能力较好，且现金流动性强；而如果经营活动现金流量净额长期远远低于净利润，可能表示企业面临现金流紧张的风险。
现金流量表分析方法详解
现金流量表分析方法详解现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况。
通过对现金流量表的分析，可以帮助企业了解自身的现金状况，评估企业的偿债能力、运营能力和投资能力。
本文将详细介绍现金流量表的分析方法，帮助读者更好地理解和应用。
一、现金流量表的基本结构现金流量表通常分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。
经营活动现金流量主要反映企业主营业务的现金流入和流出情况，包括销售收款、采购付款、支付员工工资等；投资活动现金流量主要反映企业投资活动的现金流入和流出情况，包括购买固定资产、出售投资等；筹资活动现金流量主要反映企业筹资活动的现金流入和流出情况，包括发行债券、支付股息等。
二、经营活动现金流量分析方法1.经营活动现金流量净额的分析经营活动现金流量净额是衡量企业经营能力的重要指标，正值表示企业的经营能力较强，负值则表示企业的经营能力较弱。
分析经营活动现金流量净额的变动情况，可以帮助企业了解自身的盈利能力和现金流动性。
如果经营活动现金流量净额持续为负值，可能意味着企业经营不善，需要采取措施改善经营状况。
2.经营活动现金流量构成的分析经营活动现金流量的构成可以从销售收款、采购付款、支付员工工资等方面进行分析。
比如，销售收款的增加可能意味着企业销售额的增加或者收款速度的提高；采购付款的增加可能意味着企业采购成本的增加或者付款周期的延长。
通过分析经营活动现金流量的构成，可以帮助企业了解自身的经营状况，发现问题并及时采取措施。
三、投资活动现金流量分析方法1.投资活动现金流量净额的分析投资活动现金流量净额是衡量企业投资能力的重要指标，正值表示企业的投资能力较强，负值则表示企业的投资能力较弱。
分析投资活动现金流量净额的变动情况，可以帮助企业了解自身的投资状况和投资风险。
如果投资活动现金流量净额持续为负值，可能意味着企业的投资回报较低，需要调整投资策略。
现金流量表分析报告
现金流量表分析报告1. 引言现金流量表是一份重要的财务报表，用于记录和评估企业在特定期间内的现金流入和流出情况。
本文将通过分析现金流量表，深入了解企业的现金流量状况，并探讨其对企业经营的影响。
2. 现金流量表的基本结构现金流量表通常分为三大部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
每个部分都对应了企业在特定期间内的不同类型的现金流入和流出。
2.1 经营活动现金流量经营活动现金流量主要反映了企业日常经营所产生的现金流量。
这些现金流量包括销售收入、采购支付、员工工资、税收支付等。
通过分析经营活动现金流量，可以评估企业的盈利能力和经营效率。
2.2 投资活动现金流量投资活动现金流量主要反映了企业在特定期间内进行的投资活动所产生的现金流量。
这些现金流量包括购买或出售固定资产、收回或发放贷款、购买或出售股权等。
通过分析投资活动现金流量，可以了解企业的投资决策和资产配置情况。
2.3 筹资活动现金流量筹资活动现金流量主要反映了企业在特定期间内进行的融资活动所产生的现金流量。
这些现金流量包括发行或偿还债务、发行或回购股票等。
通过分析筹资活动现金流量，可以评估企业的融资能力和资本结构情况。
3. 现金流量表分析方法现金流量表分析可以从多个角度进行，以下是一些常用的分析方法：3.1 现金流量比率分析现金流量比率分析可以通过计算不同指标之间的比率，来评估企业的现金流量状况。
常用的现金流量比率包括经营活动现金净流量与净利润的比率、经营活动现金净流量与经营活动净收入的比率等。
这些比率能够揭示企业现金流量的来源和运用情况。
3.2 现金流量趋势分析现金流量趋势分析可以通过比较多个期间的现金流量表，来观察企业现金流量的变化趋势。
通过分析趋势，可以判断企业的现金流量是否稳定，以及是否存在潜在的风险和机会。
3.3 现金流量与利润分析现金流量与利润之间存在一定的关系。
通过比较企业的经营活动现金净流量和净利润，可以了解企业的盈利质量和现金流量状况。
现金流量表分析总结汇报
现金流量表分析总结汇报现金流量表分析总结汇报引言：现金流量表是一份财务报表，用于记录公司在特定时期内的现金流入和流出情况。
通过分析现金流量表，可以帮助我们了解公司的现金流动状况，评估其财务健康状况以及经营活动的稳定性。
本文将通过对现金流量表的分析，对公司的经营情况进行总结汇报。
一、经营活动现金流量分析：经营活动现金流量是指公司通过日常经营活动产生的现金流量。
通过分析经营活动现金流量，可以了解公司的盈利能力和经营效率。
根据现金流量表，我们可以计算出公司的经营活动现金流量净额，这是评估公司盈利能力的重要指标。
在本期现金流量表中，公司的经营活动现金流量净额为X万元。
与去年相比，经营活动现金流量净额有所增加/减少。
这说明公司的经营状况在改善/恶化。
具体来说，公司的销售收入增加/减少，经营成本增加/减少，税收支出增加/减少等因素都对经营活动现金流量产生了影响。
二、投资活动现金流量分析：投资活动现金流量是指公司进行投资活动所产生的现金流量。
通过分析投资活动现金流量，可以了解公司的投资决策和资本运作情况。
根据现金流量表，我们可以计算出公司的投资活动现金流量净额，这是评估公司投资决策的重要指标。
在本期现金流量表中，公司的投资活动现金流量净额为X万元。
与去年相比，投资活动现金流量净额有所增加/减少。
这说明公司在投资方面的活动有所增加/减少。
具体来说，公司进行了新的投资项目/剥离了某些资产，这对投资活动现金流量产生了影响。
三、筹资活动现金流量分析：筹资活动现金流量是指公司通过筹集资金和偿还债务所产生的现金流量。
通过分析筹资活动现金流量，可以了解公司的融资能力和偿债能力。
根据现金流量表，我们可以计算出公司的筹资活动现金流量净额，这是评估公司融资能力的重要指标。
在本期现金流量表中，公司的筹资活动现金流量净额为X万元。
与去年相比，筹资活动现金流量净额有所增加/减少。
这说明公司在筹资方面的活动有所增加/减少。
具体来说，公司可能发行了新的股票/债券，或者偿还了部分债务，这对筹资活动现金流量产生了影响。
现金流量表分析方法与指标
现金流量表分析方法与指标现金流量表是财务报表中的重要一环，它反映了企业在一定期间内现金的收入和支出情况，帮助投资者和管理者了解企业的现金流动状况。
本文将介绍现金流量表的分析方法和常用指标，以帮助读者更好地理解和应用现金流量表。
一、现金流量表的基本结构现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
其中，经营活动现金流量反映了企业主营业务的现金流入和流出情况；投资活动现金流量反映了企业投资活动产生的现金流入和流出情况；筹资活动现金流量反映了企业筹资活动产生的现金流入和流出情况。
二、现金流量表的分析方法1. 直接法和间接法现金流量表可以采用直接法和间接法进行编制。
直接法是指将现金流量表中的每一项现金流量明细都列出来，直接反映现金的收入和支出来源；间接法则是通过调整净利润，将非现金项目纳入考虑范围，得出现金净流量。
在分析现金流量表时，可以根据需要选择使用直接法或间接法。
2. 现金流量比率分析现金流量比率是衡量企业现金流动性的重要指标。
常用的现金流量比率包括经营活动现金流入比率、经营活动现金流出比率、经营活动现金净流入比率等。
这些比率可以帮助投资者和管理者了解企业现金流动的情况，判断企业的偿债能力和盈利能力。
3. 现金流量趋势分析通过对现金流量表的历史数据进行比较和分析，可以了解企业现金流量的变化趋势。
例如，经营活动现金流入的增加可能意味着企业销售收入的增加或成本的降低，而经营活动现金流出的增加可能意味着企业经营效率的下降或成本的增加。
通过对现金流量趋势的分析，可以帮助投资者和管理者判断企业的经营状况和未来发展趋势。
三、现金流量表的常用指标1. 经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是指企业在一定期间内通过经营活动产生的现金流入和流出之差。
它反映了企业主营业务的现金流动情况，是衡量企业盈利能力和经营能力的重要指标。
2. 自由现金流量自由现金流量是指企业在一定期间内通过经营活动产生的现金流量净额减去投资活动产生的现金流量净额后的余额。
现金流量表的分析
现金流量表的构成
经营活动现金流
来自销售和收取货款的现金流入，以及支付经营性支出的现金流出。
投资活动现金流
来自资本收回和投资收益的现金流入，以及支付固定资产和股权投资的现金流出。
现金流量表的分析
现金流量表是一种财务报表，用于记录和展示企业在特定期间内的现金流入 流出情况。通过分析现金流量表，可以了解企业的现金状况和资金运营情况。
现金流量表的定义
现金流量表是一个记录企业现金流入和流出的财务报表，反映了企业的现金 状况和运营活动，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
现金流量表的目的
筹资活动现金流
来自借款和发行股票的现金流入，以及偿还债务和支付股息的现金流出。
现金流量表的分析指标
1 经营活动现金流净额
显示企业经营能力和现金创造能力。
2 现金流入比例
衡量经营活动现金流是否足够支持企业的运营。
3 现金流出比例
评估企业的运营效率和成本控制能力。
现金流量表的分析方法
直接法
将现金流量表项目的具体金额列示出来，更直观。
利用图表直观地展示企业从净利润计算现金流量。
现金流量表的作用
现金流量表可以帮助企业管理者评估企业的现金状况、运营能力和偿债能力， 为决策提供依据。
现金流量表分析的实例
现金流量比率分析
通过计算各项现金流量比率，评 估企业的现金流量是否健康。
自由现金流分析
现金流量表图表分析
计算自由现金流，评估企业可用 于分红、投资和偿还债务的能力。
现金流量表分析
现金流量表分析企业财务分析报告一、引言企业的现金流量是评估其财务状况和经营能力的重要指标之一。
现金流量表是反映企业现金流入和流出情况的财务报表，通过对现金流量表的分析，可以揭示企业的经营活动、投资活动和融资活动对现金流量的影响，进而帮助投资者、管理层和利益相关者更好地了解企业的财务状况和经营风险。
二、现金流量表的基本结构现金流量表通常由经营活动、投资活动和融资活动三个部分组成。
其中，经营活动部分反映企业日常经营活动对现金流量的影响，包括销售收款、采购付款、支付员工薪酬等；投资活动部分反映企业投资活动对现金流量的影响，包括购买固定资产、收回投资等；融资活动部分反映企业融资活动对现金流量的影响，包括借款、偿还债务等。
三、现金流量表分析方法1. 现金流量比率分析现金流量比率是衡量企业现金流量状况的重要指标。
常用的现金流量比率包括经营活动现金流量比率、投资活动现金流量比率和融资活动现金流量比率。
通过对这些比率的分析，可以了解企业现金流量的来源和去向，判断企业是否能够保持良好的现金流动性。
2. 现金流量趋势分析现金流量趋势分析可以帮助我们了解企业现金流量的变化趋势。
通过比较不同期间的现金流量表，可以发现企业现金流量的增长或减少趋势，进而判断企业的经营状况和发展潜力。
3. 现金流量与利润分析现金流量与利润之间的关系是财务分析的重要内容之一。
通过对现金流量表和利润表的对比分析，可以了解企业的盈利能力和现金流动性之间的关系。
如果企业的盈利能力优秀，但现金流量不足，可能存在收款延迟或其他经营问题。
四、现金流量表分析的局限性虽然现金流量表分析是评估企业财务状况的重要工具，但也存在一定的局限性。
首先，现金流量表只反映了企业的现金流入和流出情况，并不能全面反映企业的经营状况和财务状况。
其次，现金流量表无法预测未来的现金流量变化，只能对过去和当前的现金流量情况进行分析。
五、结论通过对现金流量表的分析，可以更好地了解企业的经营能力、财务状况和风险水平。
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• 销售商品、提供劳务收到的现金 =①（100 000+17 000）+③7 000+④5 000+⑤272 500-⑥12 000 =389 500（元 ）
上期金额
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
（四）经营活动产生的现金流量编制的基本方法 1、直接法
利润总额：40-20（销售成本）-（折旧）10=10（万 元） 直接法： 现金流量=38（销售收款）-15（购货付款） =23（万元） 间接法： 现金流量=10（利润）+10（折旧）+5（购 货暂欠）-2（赊销款）=23（万元）
（一）销售商品、提供劳务收到的现金 1.反映内容：以现金收取的 销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入 增值税额销项税额 代垫的运杂费
任务二：现金流量的填列
一、现金流量及分类 现金流量是指企业现金和现金等价 物的流入、流出和净额。 ※注意：现金内部相互之间的转换 不会产生现金的流入和流出。
现金流量
经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
现金流量类别的划分： 首先判断是否属于投资（筹资）活动， 如果不是，则划为经营活动。 如果不能确指，则可以列入“经营活动 产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资 以外的活动，都是经营活动。
（二） 收到的税费返还 • 含义：反映企业收到返还的各种税费，如返还的增 值税、所得税等。 • 【案例】 • 甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定 应退增值税50 000元，前期未退，本期收到并存入 银行；本期收到的教育费附加返还款31 000元存入 银行。 • 本期收到的税费返还=50 000+31 000 • =81 000（元）
•
月末，服装店的货币资金就由月初的12000元， 变成28900，增加16900，现金流量表正好解释了 这个过程。
二、现金流量表编制的意义
分析企业的偿债能力、营运能力、未来获利能力等。
相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于 现金流量的信息。 分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的 影响。（财务和会计的关系）
• •
现金流量表
一、现金及现金流量 （一）现金 广义的概念，不仅包括企业的库存现 金，还包括企业可以随时用于支付的存款， 以及现金等价物。
现金 库存现金
银行存款 其他货币资金 现金等价物
现金等价物 期限短 流动性强
从购买日起三 个月内到期
上市交易
价值变动风险很小
易于转换为已知金额现金
• 【例1】日常生活中记的流水账，分类之后就是一张现金流量 表。 • 某同学的花销记录： • 3月1日 现金 500元（资产负债表期初货币资金） • 3月 共收到现金 2000元 现金流量表 • 3月 共支出现金 1800元 • 3月31日 剩余现金 700元（资产负债表期末货币资金）
（六）支付的各项税费 1.内容：实际向税务机关等政府机关缴纳的税费。 2.不包括项目： • 计入固定资产价值的耕地占用税：投资活动 ——购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金 • 支付的增值税进项税额： —— “购买商品、接受劳务支付的现金” • 本期退回的税费：列入“收到的税费返还”
【案例】企业期初未交所得税28万元；本期发生 的所得税310万元已全部交纳；
X= 280+47.6+（27－6）+（100－40）－2 = 406.6 （万元）
【案例】某企业当月销售业务如下： ①销售产品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，货款及增值税已收到并存入银行
②销售产品价款为200 000元，销项税额为34000元， 货款及增值税均未收到； ③收回上年的应收账款7 000元存入银行；
（三）收到的其他与经营活动有关的现金 • 含义：与经营活动有关的其他现金流入 • 如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现 金收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、 收到退还的其他应收款等。 • 本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、 “营业外收入”等科目的记录分析填列。
（四）购买商品、接受劳务支付的现金 1.内容：用广义现金支付的 买价：购买商品、劳务、材料 增值税进项税额 企业负担的运杂费 不包括：支付的在建工程材料的价税费(属于投资活动) ——购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金
【案例】 某贸易公司当期主营业务成本75万元，本期购入原 材料进项增值税为2.55万元。应付账款增加30万元，应付 票据减少34万元（其中用固定资产8万元抵债）。存货本 期增加12万元。则购买商品、接受劳务所支付的现金可计 算如下： 购买商品，接受劳务支付的现金 （Y）= 75+2.55+（34－8）－ 30 + 12 = 85.55（万元）
上期金额
2.1.收回投资所收到的现金 反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的 短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期 债权投资本金而收到的现金。 不包括：（1）长期债权投资收回的利息; （2）收回的非现金资产。 【案例6】某企业某项权益性投资本金500万元，企业出售 该投资，收回的全部投资金额480万元；某项债券性投 资本金350万元，出售时收回全部投资金额410万元， 其中60万元为债券利息。 本期收回投资所收到的现金 ＝480＋（410－60）＝830万元
• 购买商品、接受劳务支付的现金 • =①（20 000+3 400）+③（100 000+17 000）+④ 30 000+⑤68 500 • =238 900（元）
（五）支付给职工以及为职工支付的现金
工资、奖金、 困难补助等
保险、住房公积金等
注意：不包括在本项目内职工： 退休人员： ——“支付的其他与经营活动有关的现金” 在建工程人员、无形资产研发人员：投资活动 ——购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金
• • • • • • • • • • • • • • • • • •
将其整理，编制现金流量表为： 经营活动现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 80000 现金流入小计 80000 购买商品、接受劳务支付的现金 40000 给工人支付的工资 1000 支付的所得税款 1400 支付的其他与经营活动有关的现金 200 现金流出小计 42600 经营活动产生的现金净流量 37400 筹资活动现金流量： 借款收到的现金 0 现金流入小计 0 偿还债务支付的现金 20000 利息支出 500 现金流出小计 20500 筹资活动产生的现金净流量 －20500 现金净增加额 16900
优先顺序：
“筹资活动——投资活动——经营活 动”。
二、现金流量表的基本格式
现金流量表(简表) 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金净流量 二、投资活动产生的现金净流量 三、筹资活动产生的现金净流量 现金及现金等价物净增加额
一、现金流量表（经营活动部分）
编制单位： 年 月 单位：元
会企03
项
目
本期金额
现金流量表编制意义
“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一 天是没有利润可赚的“。 赚钱的生意必须具备三个基本分：
现金的产出
资产收益率（利润率和周转率的结合）
增长
现金流量表编制意义
“与其把眼光盯住高额的利润，不如把眼光 盯在现金流量更现实”
“当一个企业把眼光盯在如何先把现金流 拿回来，那么他的做法就不一样了”。 做企业永远的三个排序： 现金流第一、利润第二、份额第三。
二、投资活动的现金流量的填列
企业长期资产的购建及处置活动
不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动 现金流入项目：5项 现金流出项目：4项
现金流量表（部分）
编制单位： 年 月 单位：元
二、投资活动产生的现金流量 本期金额 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期 资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现 金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期 资产所支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现 金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计
基础
销 售 收 现
初步调整
应收账款（期初-期末）
再调整
= 其他业务收入
销项税额
主营业务收入
本期计提的坏账准备（-）
+
应收票据（期初-期末）
本期转回的坏账准备（+）
预收账款（期末-期初）
现金折扣、票据贴现（-）
以非现资产抵应收款（-）
【案例】某企业本期商品销售收入为280万元，产 生的销项税47.6万元，应收票据期初余额为27万 元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100 万元，期末余额为40万元，年度内计提的坏账准 备为2万元。 销售商品提供劳务收到现金
【案例】 • ①购买材料价款为20 000元，进项税额为3 400元， 以银行存款支付；
• ②购买材料价款为30 000元，进项税额为5 100元， 货款与增值税尚未支付；
• ③用银行汇票支付材料价款100 000元，其相应的 增值税为17 000元 • ④以银行存款预付购材料货款30 000元； • ⑤以银行存款支付到期的应付票据，到期值为68 500元； • ⑥购买工程用工程物资150 000元（含增值税）， 款项已用银行存款支付。 •