现金流量表分析

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将其整理，编制现金流量表为： 经营活动现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 80000 现金流入小计 80000 购买商品、接受劳务支付的现金 40000 给工人支付的工资 1000 支付的所得税款 1400 支付的其他与经营活动有关的现金 200 现金流出小计 42600 经营活动产生的现金净流量 37400 筹资活动现金流量： 借款收到的现金 0 现金流入小计 0 偿还债务支付的现金 20000 利息支出 500 现金流出小计 20500 筹资活动产生的现金净流量 －20500 现金净增加额 16900
【案例】 某贸易公司当期主营业务成本75万元，本期购入原 材料进项增值税为2.55万元。应付账款增加30万元，应付 票据减少34万元（其中用固定资产8万元抵债）。存货本 期增加12万元。则购买商品、接受劳务所支付的现金可计 算如下： 购买商品，接受劳务支付的现金 （Y）= 75+2.55+（34－8）－ 30 + 12 = 85.55（万元）
• 购买商品、接受劳务支付的现金 • =①（20 000+3 400）+③（100 000+17 000）+④ 30 000+⑤68 500 • =238 900（元）
（五）支付给职工以及为职工支付的现金
工资、奖金、 困难补助等
保险、住房公积金等
注意：不包括在本项目内职工： 退休人员： ——“支付的其他与经营活动有关的现金” 在建工程人员、无形资产研发人员：投资活动 ——购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金
X= 280+47.6+（27－6）+（100－40）－2 = 406.6 （万元）
【案例】某企业当月销售业务如下： ①销售产品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，货款及增值税已收到并存入银行
②销售产品价款为200 000元，销项税额为34000元， 货款及增值税均未收到； ③收回上年的应收账款7 000元存入银行；
基础
销 售 收 现
初步调整
应收账款（期初-期末）
再调整
= 其他业务收入
销项税额
主营业务收入
本期计提的坏账准备（-）
+
应收票据（期初-期末）
本期转回的坏账准备（+）
预收账款（期末-期初）
现金折扣、票据贴现（-）
以非现资产抵应收款（-）
【案例】某企业本期商品销售收入为280万元，产 生的销项税47.6万元，应收票据期初余额为27万 元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100 万元，期末余额为40万元，年度内计提的坏账准 备为2万元。 销售商品提供劳务收到现金
【案例】 • ①购买材料价款为20 000元，进项税额为3 400元， 以银行存款支付；
• ②购买材料价款为30 000元，进项税额为5 100元， 货款与增值税尚未支付；
• ③用银行汇票支付材料价款100 000元，其相应的 增值税为17 000元 • ④以银行存款预付购材料货款30 000元； • ⑤以银行存款支付到期的应付票据，到期值为68 500元； • ⑥购买工程用工程物资150 000元（含增值税）， 款项已用银行存款支付。 •
上期金额
2.1.收回投资所收到的现金 反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的 短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期 债权投资本金而收到的现金。 不包括：（1）长期债权投资收回的利息; （2）收回的非现金资产。 【案例6】某企业某项权益性投资本金500万元，企业出售 该投资，收回的全部投资金额480万元；某项债券性投 资本金350万元，出售时收回全部投资金额410万元， 其中60万元为债券利息。 本期收回投资所收到的现金 ＝480＋（410－60）＝830万元
现金流量表编制意义
“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一 天是没有利润可赚的“。 赚钱的生意必须具备三个基本部分：
现金的产出
资产收益率（利润率和周转率的结合）
增长
现金流量表编制意义
“与其把眼光盯住高额的利润，不如把眼光 盯在现金流量更现实”
“当一个企业把眼光盯在如何先把现金流 拿回来，那么他的做法就不一样了”。 做企业永远的三个排序： 现金流第一、利润第二、份额第三。
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月末，服装店的货币资金就由月初的12000元， 变成28900，增加16900Biblioteka Baidu现金流量表正好解释了 这个过程。
二、现金流量表编制的意义
分析企业的偿债能力、营运能力、未来获利能力等。
相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于 现金流量的信息。 分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的 影响。（财务和会计的关系）
• 现金流量表与资产负债表之间的联系：
• 现金流量表中现金及现金等价物的净增加额=资产 负债表中货币资金年末数—资产负债表中货币资金 年初数
• 【例2】服装店的案例，编制当月的现金流水账。然后， 将其分类，即成现金流量表。 • • • • • • • • • • 卖服装收到现金：80000 付出现金： 其中：工人工资 1000 卫生费 200 进货 40000 付利息 500 还款 20000 付所得税 1400 合计 63100 现金净增加额：80000－63100=16900
④收到商品的预收款5 000元存入银行； ⑤将未到期的应收票据向银行贴现，实际收到贴现收 入272 500元存入银行账户； ⑥销售商品退回，企业以银行存款退回商品款 12000元。
• 销售商品、提供劳务收到的现金 =①（100 000+17 000）+③7 000+④5 000+⑤272 500-⑥12 000 =389 500（元 ）
（六）支付的各项税费 1.内容：实际向税务机关等政府机关缴纳的税费。 2.不包括项目： • 计入固定资产价值的耕地占用税：投资活动 ——购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金 • 支付的增值税进项税额： —— “购买商品、接受劳务支付的现金” • 本期退回的税费：列入“收到的税费返还”
【案例】企业期初未交所得税28万元；本期发生 的所得税310万元已全部交纳；
二、投资活动的现金流量的填列
企业长期资产的购建及处置活动
不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动 现金流入项目：5项 现金流出项目：4项
现金流量表（部分）
编制单位： 年 月 单位：元
二、投资活动产生的现金流量 本期金额 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期 资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现 金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期 资产所支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现 金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计
任务二：现金流量的填列
一、现金流量及分类 现金流量是指企业现金和现金等价 物的流入、流出和净额。 ※注意：现金内部相互之间的转换 不会产生现金的流入和流出。
现金流量
经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
现金流量类别的划分： 首先判断是否属于投资（筹资）活动， 如果不是，则划为经营活动。 如果不能确指，则可以列入“经营活动 产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资 以外的活动，都是经营活动。
按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企 业经营活动产生的现金流量。
2、间接法 以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费 用、营业外支出等有关项目，剔出投资活动、筹资活 动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现 金流量。
例1,某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元 已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40 万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计 提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。
（二） 收到的税费返还 • 含义：反映企业收到返还的各种税费，如返还的增 值税、所得税等。 • 【案例】 • 甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定 应退增值税50 000元，前期未退，本期收到并存入 银行；本期收到的教育费附加返还款31 000元存入 银行。 • 本期收到的税费返还=50 000+31 000 • =81 000（元）
利润总额：40-20（销售成本）-（折旧）10=10（万 元） 直接法： 现金流量=38（销售收款）-15（购货付款） =23（万元） 间接法： 现金流量=10（利润）+10（折旧）+5（购 货暂欠）-2（赊销款）=23（万元）
（一）销售商品、提供劳务收到的现金 1.反映内容：以现金收取的 销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入 增值税额销项税额 代垫的运杂费
现金流量表分析
• • • 主要内容： 1、现金流量表编制 2、现金流量表解读
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3、现金流量表分析
（1）现金流量表一般分析
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（2）现金流量表水平分析
（3）现金流量表结构分析
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（4）现金流量表指标分析
任务一：认识现金流量表
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性。 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则。 现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
（三）收到的其他与经营活动有关的现金 • 含义：与经营活动有关的其他现金流入 • 如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现 金收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、 收到退还的其他应收款等。 • 本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、 “营业外收入”等科目的记录分析填列。
（四）购买商品、接受劳务支付的现金 1.内容：用广义现金支付的 买价：购买商品、劳务、材料 增值税进项税额 企业负担的运杂费 不包括：支付的在建工程材料的价税费(属于投资活动) ——购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金
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现金流量表
一、现金及现金流量 （一）现金 广义的概念，不仅包括企业的库存现 金，还包括企业可以随时用于支付的存款， 以及现金等价物。
现金 库存现金
银行存款 其他货币资金 现金等价物
现金等价物 期限短 流动性强
从购买日起三 个月内到期
上市交易
价值变动风险很小
易于转换为已知金额现金
• 【例1】日常生活中记的流水账，分类之后就是一张现金流量 表。 • 某同学的花销记录： • 3月1日 现金 500元（资产负债表期初货币资金） • 3月 共收到现金 2000元 现金流量表 • 3月 共支出现金 1800元 • 3月31日 剩余现金 700元（资产负债表期末货币资金）
期末未交所得税12万元。另外企业当期还交纳 了增值税50万元，其中含在建工程领用自产的 产品应交的增值税4万元。
支付的各项税费
＝310+（28-12）+（50-4）=372（万元）
（七）支付的其他与经营活动有关的现金 含义：不包括在以上项目中的其他经营活动的现金支 出 如：如经营租赁支付的租金、罚款支出、支付的差旅 费、业务招待费、广告费等。
【案例】 ①企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共1 000 000元，其中，在建工程人员工资200 000元； ②支付离退休人员工资400 000元； ③支付在岗职工困难补助100 000元； ④支付职工养老保险400 000元。 支付给职工以及为职工支付的现金 = ①（1 000 000-200 000）+③100 000+④400 000=1 300 000（元）
基础
主营业务成本
初步调整
应付账款（期初-期末）
再调整
本期计提的存货准备（+） 应付票据（期初-期末） 预付账款（期末-期初）
购 货 其他业务成本 付 = 存货（期末现 期初）
进项税额
本期转回的存货准备（-） 取得现金折扣（-）
+
非外购增加存货（-）
非外销减少存货（+）
非付现成本（折旧）（-）
计入成本工资、福利（-）
上期金额
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
（四）经营活动产生的现金流量编制的基本方法 1、直接法
优先顺序：
“筹资活动——投资活动——经营活 动”。
二、现金流量表的基本格式
现金流量表(简表) 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金净流量 二、投资活动产生的现金净流量 三、筹资活动产生的现金净流量 现金及现金等价物净增加额
一、现金流量表（经营活动部分）
编制单位： 年 月 单位：元
会企03
项
目
本期金额