新大地财务造假案例

新大地财务造假案例

一、案例介绍

广东新大地生物科技股份有限公司位于广东省平远县长田镇油茶工业园，始建于2004年，于2008年变更为广东新大地生物科技股份有限公司，是国家级高新技术企业。公司主营业务是油茶及其深加工产品的研发、生产、和销售，公司的主导产品是精炼山茶油、茶皂素天然洗涤用品。产品获得QS认证、绿色食品认证、质量管理体系认证、HACCP认证、有机产品认证。

广东新大地生物科技股份有限公司依托梅州山区长期种植油茶的传统优势，打造出了初具规模的油茶产业体系，并形成了“五个结合”、“四个基地”、“三项举措”和“一个目标”的发展战略（简称“五四三一”战略）。并努力把公司建设成为生产、科研、观赏、文化“四位一体”的科技型油茶产业的龙头企业。

公司2010年启动创业板IPO，保荐机构为南京证券，2012年4月24日，公司上市通过证监会发行审核委员会审核，正式发布招股说明书，登陆创业板。

二、造假动机

根据相关的数据资料显示，关于新大地生物科技股份有限公司招股书与事实不符的情况，其涉嫌虚增利润、隐瞒关联交易等现象。首先，主营业务收入严重不足支付生产成本。其次，有机肥耗用的茶粕远远低于技术工艺最低标准。第三，新大地最近3年前十大客户涉及到的22家客户中，居然有近十家客户被查出包括关联交易、可能存在虚假交易等问题。同时，作为连续3年贡献最为突出的核心客户和最大的茶油客户，梅州市曼陀神露山茶油专卖店2010年曾为黄运江的侄女黄双燕所持有，但在招股说明书上却虚假记载。而且，赵合宇作为新大地的验资签字注册会计师，同时担任新大地第三大股东大昂集团的总裁。由于大昂集团持股633.46万股，因此则因为新大地的上市将获得数千万甚至上亿元的财富增值，存在重大利益冲突。

新大地的这些乱象，造假情节非常严重、手段丰富。为了募集资金则虚增收入，隐瞒关联交易，而新大地募集资金则是为了年产2000吨精炼茶油的项目、营销渠道的建设项目，以及茶粕综合利用的项目建设。新大地以真实销售客户的名义虚增收入，而最终在报表上看到的是现金流量表的最终结果不变，也就是最终银行存款结果没有造假，但现金流量表三大结构几乎异位，如经营性活动产生的现金流净流入被虚增、投资性活动产生的现金流净流入被虚减、筹资性现金流活动产生的现金流净流入被虚减。

由于，目前我国对企业IPO过程中的会计造假行为处罚较轻，造假成本不高，在一定程度上使得会计造假有了较大的空间。其次，在企业进行IPO的过程中，一些中介机构不

遵守法律法规的参与导致财务造假现象的产生。部分中介机构的工作人员相关的职业素质不高，并没有真正的做到独立、全面、真实的对企业进行管理，不能将企业的实际情况反映出来。再或者，中介机构和企业一起进行财务造假来欺骗相关的监管人员及投资者。同时，缺乏完善的监督管理审核体系也是使得会计造假现象产生的原因之一。再加上企业内部出现管理问题也会造成财务造假。