第2章-增值税会计习题答案

第2章增值税会计计算分析题

2.1 根据下列经济业务，做出相应的会计分录：

（1）工业企业外购一批生产用材料，计10 000吨，每吨不含税价格为3元，支付运费1 110元，增值税进项税额为5 100元，运费允许抵扣的税额为110元。已开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。

改数字是因为营改增后，运费的增值税税率为11%。【后同】

便于价税分离的计算：1 110÷（1+11%）×11%=110

借：在途物资31 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 210

贷：银行存款35 100

库存现金 1 110

（2）大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为10 000吨，每吨价格3元，增值税进项税额为5 100元，验单后大华厂付款。10月10日收到材料时发现材料规格不符而全部退货，此时大华厂已将进项税票入账，于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂，10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款。10月1日借：在途物资——甲材料30 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：银行存款35 100

10月10日借：应收账款——光远厂30 000

贷：在途物资——甲材料30 000

10月15日借：银行存款35 100

应交税费——应交增值税（进项税额）（5 100）

贷：应收账款——光远厂30 000

（3）大华厂购进原材料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000元，已付款，材料入库时，发现短缺100吨，经查为运输部门责任，大华厂向运输部门索赔。购进材料：借：在途物资——乙材料100 000

应交税费——应交增值税（进项税额）17 000

贷：银行存款117 000

单价=10元/吨∴短缺材料价款 1 000元

借：其他应付款——运输部门 1 170

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

在途物资——乙材料 1 000

入库：借：原材料——乙材料99 000

贷：在途物资——乙材料99 000

（4）大华厂从美国进口一批原材料，海关审定关税完税价格为3 000 000元人民币，应纳关税6 000 000元，应纳消费税1 000 000元。材料已验收入库，货款尚未支付。

增值税税额=（3 000 000+6 000 000+1 000 000）×17%=1 700 000（元）

借：原材料10 000 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 000

贷：应付账款11 700 000

（5）大华厂购入三台空调机，每台3 000元（含税价）；购入一台设备，价款5 000元，增值税税额850元，已付款。空调机和设备均已验收入库。

空调的不含税售价=3 000×3÷（1+17%）=7 692.31（元）

空调的进项税=9 000-7 692.31=1 307.69（元）

借：固定资产——空调7 692.31

——设备 5 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 2 157.69

贷：银行存款14 850

（6）大华厂10月份付电费30 000元，税额5 100元，价税合计35 100元；付水费30 000元，税额1 800元（税率6%），价税合计31 800元；用电10万度，其中，管理部门用电2万度，生产部门用电8万度；用水10万吨，其中管理部门用水1万吨，生产部门用水9万吨。借：管理费用——水电费9 000（30 000×20%+30 000×10%）制造费用——水电费51 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 6 900

贷：银行存款66 900

（7）大华厂与某企业联营，接受该企业投入一台机器设备，价款250 000元，增值税税额42 500元；又投入一批原材料，价款20 000元，增值税税额3 400元。材料而后设备均已验收入库，设备供企业生产使用。

借：固定资产——设备250 000

原材料20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）45 900

贷：实收资本——X企业315 900

（8）若第（7）题中，大华厂接受的不是投资，而是某企业的捐赠，其他条件不变，如何处理？借：固定资产——设备250 000

原材料20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）45 900

贷：营业外收入315 900

（9）大华厂请某机床修理厂人员来厂修理两台因故障停止运转的机床，支付修理费 3 000元和增值税税额510元。

借：管理费用 3 000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：银行存款 3 510

*车间设备维修费，新规定计入管理费用，不再计入制造费用。原因：将生产车间发生的修理费直接计入管理费用，是基于修理费应该费用化；如果按原制度计入制造费用，则计入了存货，进行了资本化。

（10）大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4 000元，支付加工费1 500元和增值税255元，支付往返运杂费200元，其中，运费111元，装卸费50元，其他费用50元。

进项税额=255+111÷（1+11%）×11%=266（元）

借：委托加工物资 5 689

应交税费——应交增值税（进项税额）266

贷：原材料 4 000

银行存款 1 955

（11）某企业系小规模纳税人，购入原材料一批，价款5 000元，增值税税额850元；购入机器设备一台，普通发票上注明价款20 000元，材料和设备均已付款并验收入库。

借：原材料 5 850

固定资产——设备20 000

贷：银行存款25 850