美国公司所得税税率和报税计算

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什么是美国公司所得税

美国公司所得税是对美国公司的国内外所得（请注意，是国内外的所得，即全球范围）和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税。分联邦和州地方两级征收，是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。美国公司所得税开始于1913年3月1日的联邦公司所得税法，到1916年才成为一个正规化、永久性的税种。

谁是美国公司所得税的纳税人

美国公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定，凡是根据各州法律而成立，并向美国各州政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，也不论其股权属谁，均为美国公司。凡是根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。

美国公司所得税的课税对象

美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得（即全球的所得）和外国公司来源于美国境内的所得。上述所得主要包括：经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。

美国公司所得税的税率

级数全年应纳税所得额(美元) 税率

1 小于5万的部分15%

2 超过5万至7.5万的部分25%

3 超过7.5万至10万的部分34%

4 超过10万至33.5万的部分39%

5 超过33.5万至100万的部分34%

6 超过100万至150万的部分35%

7 超过150万至18.33万的部分38%

8 超过18.33万的部分35%

美国公司所得税采取超额累进税率，对应纳税所得额在10万美元至33.5美元之间的，加征5%的附加税；

应纳税所得额超过1500万美元的公司，要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%，二者取较小者。主要从事提供服务的公司，只按35%的比例税率纳税。外国在美国从事贸易经营活动的所得，按照美国公司所得税的累进税率征税。

应纳税所得额的计算和应纳税额的计算

应纳税所得额是公司的总所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法事先规定的、公司在取得总所得过程中发生的必要的营

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业和非营业支出。

美国公司所得税的纳税人可以任意选择各自的纳税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。美国公司纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例纳税公司所得税。美国公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向上转抵3年，向下结转15年。