村级财务审计中发现的问题及整改措施

第2期总第290期2019年3月

农业科技与装备

Agricultural Science&Technology and Equipment

No.2 Total No.290

Mar. 2019

村级财务审计中发现的问题及整改措施

卢延颖

(本溪市化学工业学校，辽宁本溪117«(K)>

摘要：从现金使用、银行存款管理、代理记账、支出发票、村资产等方面，列举村级财务审计过程中存在的问题，从制度、人员、审计 监替三方面，提出规范村级财务行为的具体措施，i(在使村级财务管理逐步得到加强.，

关键词：财务审计；代理记账；村级；审计监督；制度

中阁分类号：F302.6 文献标识码：A 文草编号：1674-1161 (2019)02-0086-02

1村级财务审计中发现的问题

1.1 现金、银行存款违规使用和管理

目前村财务实行集中代理记账制度，村出纳员由 村就地选用同时大都兼管银行存款，因其业务水平有 限，大多存在以下违纪违规操作。

1.1.1现金一些村在日常开支中违反现金使用规定，购置办公设备和支付工程款等直接使用大额现金，不 使用转账结算；库存现金超限额，有的存放在个人家 中，公私难分；未经程序审批或手续不齐支出现金，或 支出现金不能及时入帐；会计代理站退回的不合理、不合规开支，未得到及时纠正；以现金形式收缴的租 金，未在当日缴存银行。

1.1.2银行存款账户银行存折多头开户；以出纳员个 人名义开户，公款私存；出借银行存款账户；签发空头 支票和空白支票；未按规定的使用用途提取现金；支票户不建银行帐，支票户存款按现金收支入账，支票 户存款余额并入现金科目结算。

1.2代理记账机构违规操作

村会计代理制度实施以来，村账乡管在一定程度 上提高了帐户记载的规范性。但若代理会计与村报账 员沟通不及时，或对村经济业务了解不够，也会造成 某些账务处理不及时。

在建工程完工后不能及时结转到固定资产账户中，或者提供的单据不完备，没有按照规定要求结转，资产反映不实，应计提折旧而未计提形成虚增利润，影响正常的会计核算。

债务类科目帐实不符，已发生的费用没有及时入 帐，或尚没发生的费用提前进账；没有与往来单位核

收稿日期:20丨9-01-12

作者简介：卢延颍（1967— 女，岛级讲师，从事财经商贸类教

学及理论研宂对账0,己付未付款不实；债权债务关系长期未理顺，长期不催收应收款项，呆账未及时进行会计处理，部 分无法支付的应付款项也未按规定转作收入；个别行 政村将资金和财产借给与本村行政和业务活动无关的其它单位和个人长期使用，形成呆账。

部分代理记账人员业务能力不强，对新的财务制 度理解不透，不能认真执行或者错误执行会计核算。如会计科目设置中出现"总收益""总支出"等不符合 新会计制度的科目。

1.3支出发票缺少规范性

村各项支出原则上应取得合法、规范的票据凭 证，杜绝用不正规发票作为凭证入账。农村财务在支 出票据上普遍存在不规范现象，具体表现有：按照财务制度要求，基本建设支出必须用正式的 基建工程发票付款，但有些村用无据支出单结算工程 款，为施工单位提供了偷税漏税平台。

1.4村资产流失严重

随着农村经济的发展，农村集体资金、资产不断 增长，但制度不完善、管理不规范，导致大量农村资产 流失。村领导收取好处费，用征迁款为个体私营企业 盲目垫款,造成村集体资产流失。集体资产承包经营 中，合同没有对承包者予以约束，造成承包者短期掠 夺性、破坏性经营，导致相当数量的集体资产流失。村 集体资产长期以出租、转让、借用的名义为个人使用，没有正规的手续和必要的程序。一些乡村企业新购资 产不入帐，丢失、损坏报废资产不及时销帐处理，形成 集体资产帐实不符，利润不真，核算失实，虚盈实亏。

1.5报酬和福利支付违规

村干部报酬实行年度目标考核绩效奖金制度，奖 金在村集体经营性收入中按一定比例列支。个别村干 部报酬支付违反程序，以村民代表会议代替上级党委 审批关，跨越规避上级党委、政府的批复关。

2019年第2期卢延颖：村级财务审计中发现的问题及整改措施87

在福利费支出没有提前规划审批，将租赁费等收 入直接用于节日福利或借钱发放福利。有的村干部巧 立名目、M自提髙发放标准，使福利费有日趋攀升的 动向。未按规定为村干部申办养老保险，而是将保险 中由集体承担的部分，直接以现金的形式发放到个 人。

1.6私设"帐外账”

1.6.1违规违纪的收支单据中.独记账超标部分的报刊征 订费、招待费等日常支出，会计代理机构退回并由责 任人承担。但所退单据被单独设置帐本，不走财务处 理程序，逃避监管，形成事实上的“帐外账”。

1.6.2“捐款”“专款”中-独记账收到某人或某单位的款 项并用于其指定的集体公益事业项目时，资金应全部 用于该项目。但部分村负贵人认为该款项是其争取来 的，非集体收入的常规项目，为避免资金监管、审计监 管，收支单据由经办人、批准人签字后单独核算记帐，形成事实上的“帐外账”。

1.6.3其他情况村里某些不方便的支出，转入实体企 业的自建企业账户，形成帐外账。为逃避经营费用监 忾考核，用虚假发票套取现金设a帐外小金库，形成 帐外帐。

2村级财务整改措施

2.1规范财务制度

2.1.1规范现金使用按照《现金管理暂行条例》规定的 限额和使用范围使用现金。鼓励各村采用非现金支付 方式，建立村民个人存折，村干部工资报酬、村民股份 分红、养老保险等快速转入个人账户中。村与单位之 间的经济往来应转账结兑，有效控制不合理支出，规 避使用大额现金形成的诸多风险。会计代理站要定期 和不定期对各村现金进行突击盘点和重点审査。

2.1.2规范报账凭据报账要有客观真实的原始票据参考文献和详细的原由，并由经手人签字盖章。报销手续不完 备和不合理的开支不予报销。村财务监督小组对每一 笔开支的真实性、合理性、合规性进行审核，同意入帐 的加盖审核专用章，有异议或不同意入帐的报上级主 管部门处理，把好开支审核关。

2.1.3规范屯大项目支出凡是重大项目支出，一律要 经过村民代表会议讨论，超过规定限额的一律报乡、县政府招投标和审批决算审计。及时公开村级财务政 务，并接受村民监督。

2.2提高财会业务水平

首先，加强对村财务负贵人的培训和教育。村财 务负贵人是执行村各项财务制度的贵任人，提問其财 经纪律意识，有助于把好财务收支审批第关。其次，加强对会计队伍的专业培训和指导，使其掌握各项财 务制度要求，不断充实和更新财务管理知识，提升业 务水平和能力。再次，加强村理财小组人员的政策培 训和岗位责任感培植，明确其权力和义务，为全体村 民的财产把关。

2.3加强财务审计监督

会计代理机构要加强与代理村的沟通联系，及时 掌握和了解代理村发生的较大收支往来的实质内容，切实行使会计监督的贵职和义务。建立村级财务审计 监督制度，成立农村集体经济审计站，对各行政村的 村级财务进行全面审计，发现问题及时上报纪委。建立“三年一轮审”制度，对村的日常财务收支、集体土 地征用补偿、涉农财政资金管理、村级集体经济组织 完善、执行农村集体资产和财务管理有关制度情况进 行全面审计，健全长效管理机制。建立审计跟踪回访 制度，定期回访査出的问题，督促被审计村在规定期 限内整改，保证村级财务审计取得实效。

[I]姜青林.加强村级财务管理的理论思考.观点,20丨0(6):77-79.

[2]陈彤.关于农村对务管理工作的调齊分析.农业经济，

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[4]田敏.农村集体经济审计常见问题及对策.中国经贸，

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Problems and Corrective Measures Found in Financial Audit at Village Level

LU Yanying

(B e n x i C h e m ic al In d u stry S c h o o l, B enxi L iao n in g117000, C h in a)

A b s t r a c t：

F rom th e a s p e c ts s u c h a s c a s h u s e, b a n k d e p o sit m a n a g e m e n t, a g en c y a c c o u n t, e x p e n d itu re in v o ic e a n d v illa g e a s s e ts, (h is p a p e r e n u m e ra te s th e p ro b lem s e x istin g in th e p ro c e ss o f fin an c ial a u d it a t th e v illag e le v e l, a n d p u ts fo n v ard sp e c ific m e a su re s to s ta n d a n liz e th e fin a n ria l b e h a v io r at th e v illag e lev el from th e a s p e c ts o f s y s te m, p e rso n n e l a n d a u d it su p e rv is io n, a im in g at g ra d u ally stre n g tlirn iiig丨

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K e y w o r d s：finan(*ial a u d it；a g en c y a c c o u n t；v illag e le v e l；a u d il s u p e n is io n；sy stem