企业风险管理和内部控制

、
企业 风 险 管理 的模 式
全 盘 风 险 管 理 观 点 。２ ０世 纪 ７ ０年
是企业对 其所 面临风 险的一种反应 ， 是在 风 险 状 态 下 对 企 业 目标 的 实 现 提 供 合 理 的保 证 。 内部 控 制 作 为 风 险 反 应 的 最重 要 手段 ， 是一种控制和最小化风险的机制 。 （） 企 业 风 险 管 理框 架 中 ，风 险 是 ２在 “ 对 业 的 目标产生 负面影 响的事件发 生 的可 能性 ， 正 面 的对 应 物 是 机 会 ”从 企 它 。 业 存 在 的 根 本 目 的是 为 股 东 或 利 害 相 关 者 创 造 价 值 的 角 度 来 看 ， 业 风 险 管 理 不 企 仅 是 被 动 的 识 别 、 估 、 范和 化 解 风 险 ， 评 防 还应包括对机会的利用 。 （） ３ 内部 控 制 从 方 法 观 、 过程 观 ， 到 再 风 险 观 的提 升 既 是 社会 环 境 的要 求 ， 是 又 内部控制适应社会环境变化 的逻辑发展 。 企 业风险 管理是在新 的技术 与市场条件 下 对 内部 控 制 的 自然 扩 展 ， 必将 会 对 企 业 管理发挥更大的作用。 （） ４ 推行 企 业 风险 管 理是 一个 长 期 、 艰 苦 的工 作 ，需要得 到许 多部 门和 人 员认 可 ， 而来 自高级管理层的重视是非常重要的。 结 论 企业集成 风 险管理并不是 简单 的企 业所有部 门活动及风险管理活动 的集合 ， 而 必 须 有 一 个 系 统 的框 架 将 企 业 范 围 内 的 风 险 管 理 活 动 形 成 一 个 有机 的 整 体 ， 这 样 的 系 统框 架 是 企业 风 险 管理 目标 、 险 风 管 理 组 织 、 业 风 险 管 理 系 统 方 法 及 企 业 企 风 险管理信 息系统的有机 结合 。◆ 参考文献 ：
篁 四 企 业 风 险 管 理 和 内 部 控 制
口 刘 榕
（ 深圳 广播 电 影 电视 集 团 ， 圳 深 ５８０） １０ ０
摘
要： 本文首先对 目前 的风险管理模 式、 风险管理 系统进行介绍 ， 其次对企业如何建 立风 险管理 系统 ， 企业的风险管理 系统 及
风 险管理 内部控制
的实施 。 以这 样认 为 ， 有其 他部 门合作 ， 可 没 风 险管 理部 门寸 步难 行 。这里 ， 就 企业风 将 险 管 理部 门需要 经 常接 触 的 一些 丰 要 部 门 的合 作 问题 进 行 相 应 的 分 析 与 讨 论 。 三 、 业的风险管理 系统 与内部控制 企 制 度 的 关 系 （ 在 企业风 险管 理框架 中， 业 内 １ ） 企 部 控 制 系 统 是 风 险 管 理 的 重 要环 节 ， 良好 的 内部 控 制 依 赖 于 彻 底 的 、 范 的 对 公 司 规 所 处 风 险 的 性 质 与 范 围 的评 价 。 内部 控 制
整 体 角 度 出 发 分 析 、 别 、 价 业 面 对 识 评
仅靠 风 险管理 部 门 ， 往不 能确 保风 险决 策 往
蕾理观察・０ ９年 ６月 ｆ ２０
１
１ 田新 时编 ， 管理 决策 的理论与 实践》 华中 ． （ 《 ， 理工大学 出版杜 ，９ ４ ６ １９ ． ２ 风 险管 理编 写组 ， 风险管 理》 西南财经大 ． （ （ ， 学 出版社， ９ ４ ８ Ｉ ９ ．
作 者 简介 ： 刘榕 （９５ ）男 ， 东 汕头 １７一 ， 广
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与内部控制制度的关 系进行 系统阐述。希望本 文的论述 能够对相 关工作 的开展提供一些参考 。
关键词 ： 业 企
一
的所 有 风 险 并 实 施 相应 的 管 理 策 略 。 二 、 业 风 险管 理 系 统 的构 建 企 代 ， 名 的 风 险 管 理 顾 问费 利 克 斯 ． 罗 著 克 为 了能较好地 实现企业 风 险管 理 目 曼 （ ． ｅ ｘＫ ｏ ｎ 关 于 风 险 管 理 的 Ｈ Ｆ ｌ ｌｍａ ） ｉ 标， 我们必须企业风险管理进行具体的组 点是 ： 险管 理 者 应 当“ 盘 ” 理 所 有 风 织 。 业 风 险 管 理 的 组 织 是 指 通 过 确 定 一 风 全 管 企 险， 而不 仅 仅 将 注 意 力 集 中在“ 保 险 的 ” 可 定 的 组 织 结 构 和 组 织 关 系 ， 氽 业 各 部 门 使 风 险 ， 略 了其 他 的 风 险 。 卜忽 各 成 员 协 调 工 作 ， 而 保 证 企 业 风 险 管 理 从 共 同风 险管理 观 点。２ ０世 纪 ８ ０年 目标 的 实现 。 业 风 险 管 理 的 组 织 结 构 是 代 ， 尔 ・ 尔 朴 （ ｅｌ ｏ ｅｔ） 出 ， 尼 多 Ｎ ｉＤ ｈｒ 指 ｙ 存 企 业 为 实 现 风 险 管 理 目标 而 设 置 的 内 部 “ 同风 险 管 理 ”中风 险 管 理 决策 是 投 资 管理层次和机构 ； 共 风险管理组织关系是指 性 决策 ， 要 根据 它对 公 司效 益 的影 响进 企 业 风 险 管 理 部 ｒ 中的 责 权 利 关 系 。 需 Ｊ 行评价 。 这一观点对调 查风 险管理 问题提 ２１ 业 风 险 经理 的责 权 地 位 ． 供 有 用 的分 析 框 架 。 风 险 经 理 作 为 企 业 风 险 管 理 的 领 导 整 体 风 险 管 理 观 点 。２ Ｏ世 纪 ９ Ｏ年 者 ， 风 险 经 理 ”“ 总 裁 ” 等 ， 责 任 “ 、副 等 其 代 ， 翰 ． 门斯 （ ａｏ Ｙ． ｉ ｅ） 表 主 要 有 以下 几 方 面 ： 约 海 Ｙ ｃ ｖ Ｈａ ｍａｓ 发 了与 洛 克 曼 类 似 的“ 体 风 险 管 理 ” 概 整 的 （） 别 、 量 风 险 ， 订 、 择 、 １识 衡 拟 选 效 念 。他 把 整 体 风 险 管 理 Ｔ Ｍ （ｏａ Ｒ ｓ 果 。 ， 被 冠 以各 种 头 衔 ：损 失 控 与 此 同 Ｒ Ｔ ｔ ｉ ｌ ｋ 常 “ Ｍａａｅ ｎ） 义 为 “ 个 基 于 正 式 风 险 时 ， 他们 也被 赋予 实施 风 险 处理 方案 ， ｎ ｇｍｅ ｔ定 一 并 评价与管理的、 统的、 系 以统 计 为 基 础 的 、 评价 其 效 果 。 全盘的过程并 处理 ， 个层 次化 的、 目 一 多 （） ２ 除了这些 与风险相 关 的责任 ， 风 标 结 构 的 四个 系统 失 误 的根 源 ”的 学 科 。 险经 理还有个 很重 要的任 务一一取 得企 四 个 系 统 失误 的根 源 是 硬 件 失 误 、 件 失 业 各 部 门 的协 助 。 险 管 理 需 要 众 人 的 参 软 风 误 、 织 性 失 误 、 的失 误 。 组 人 与 和 关 心 ， 像 过 去 所 提 的 关 于 安 全 的 一 就 企 业 资 源 管 理 计 划 理 论 。 业 资 源 管 个 口 号：安 全 生 产 ， 人 有 责 ” 因此 ， 企 “ 人 。 指 理 计 划 Ｅ Ｐ （ｎｅｐｉ Ｒ ｓｕｃｓ Ｒ Ｅ ｔ ｒｅ ｅｏ ｒｅ 导 其 他 部 门经 理 与 之 一起 做 出 共 同 的风 ｒ ｓ Ｐａｎｎ ） ２ ｌ ｉｇ 是 ０世 纪 ９ ｎ ０年 代 初 期 由 美 国 险 管 理 决 策 ， 共 同承 担 决 策 的结 果 是 风 并 著 名 的 咨 询 公 司 （ ａｔ ｏｐＩｃ 首 先 险 经 理 的基 本任 务 。 Ｇ ｒ ｒ ｕ ． ｅ Ｇｒ ｎ） 提 出 来 的 ， 它 是 在 物 料 需 求 计 划 ＭＲ Ｐ （） 在 企 业 风 险 管 理 的 整 体 计 划 方 ３ （ ｔｒ ｌ ｅ ｕｒｍｅｔ ｌ ｎｎ ） 和制 造 资 面 ， 险 经 理 应 帮 助 高 层 领 导 制 订 正 确 的 Ｍａｅｉ ｑｉ ａＲ ｅ ｎ ａ ｉｇ Ｐｎ 风 源 计 划 ＭＲ （ ａ ｕａｔｒ ｇ ｅｏ ｒｅ 风 险政 策 ， 划 组 织 风 险 管 理 部 门的 各 项 ＰＩ Ｍ ｎ ｆｃ ｉ ｓｕｃｓ Ｉ ｕｎ Ｒ 计 Ｐａｎｎ 的基础上发展起来的更高层次的 资源 ， 其 发 挥 最 大 的 效 能 。 ｌ ｉ ｎ ｇ ） 使 管 理理 念和模 式 。 该公 司对 Ｅ Ｐ的界 定是 ： Ｒ （） ４ 帮助 企业 高层 领 导建 立 一个 责权 超越 制造 范 围的更 广 的集成功 能 ， 支持 混合 分 明、 信息 畅通 、 遍布整 个企业 的风险管 方 式 的制造 环 境 ， 支持 能 动 的监 控 能 力 ， 模 理 网络 ， 之 具 有 一 定 的 灵 活 性 ， 便 适 使 以 拟分 析和 决策 ， 持开放 的客 户 环 境 。 支 应 环 境 的微 小变 动 。 企 业 的 泛 风 险 管 理 法 理 论 。 国著 名 美 （） 风 险 控 制 方 面 ， 险 经 理 必 须 ５在 风 管 理 学 家 德 阿 克 提 出 业 的 泛 风 险 管 理 帮 助 高 层 领 导 在 整 个 企 业 中形 成 一 种“ 安 法 的特 征 是 ： 方 面 结 合 了企 业 目标 与 广 全 第 一 ” 思想 观 念 ， 优 罚 劣 ， 每位 雇 一 的 奖 使 泛合作 ， 即所 谓“ 战略性控 制 ”另 一 ： 方面 员 都 能 自觉 地 参 与 风 险 控 制 。 仍 然 提 供 了 在 确 定 范 围 内 的行 动 自由 。 它 （）风 险经理还应衡量 比较成本 效 ６ 为 在 一 个 充 满 不 确 定 性 的 世 界 中 管 理 风 果 ， 出合 适 的风 险处 理 方 法 予 以 实施 。 找 险提 供 了便 利 ， 导致 了机 遇 、 险 、 长与 风 增 ２２企 业 风 险 管 理 部 门与 其 他 部 门 的 ＿ 资本 的优 化 组 合 。 合 作 企 业 集 成 风 险 管 理 理 论 。 国管 理 学 我 企 业 风 险管 理 的成 功 要 靠 人 人 参 与 ， 学者杨乃定在 《 企业 风 险 管 理 发 展 的 新 趋 共 同努力 ， 风险管理部门很大一部分工作 势》 指 出企 业 集 成 风 险 管 理 就 是 从 企 业 内容 就 是 寻 求 企 业 其他 部 门 的合作 。 因为 中
人， 深圳广播 电影 电视集团会计主管。
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