异常指标分析

企业所得税汇缴数据分析应用平台指标分析

一、应税所得率和利润率

1、计算公式

应税所得率=纳税调整后所得/（销售收入+视同销售收入）×100%

利润率=利润总额/销售收入×100%

2、预警范围

以同期、同行业、同类型企业的平均应税所得率和平均利润率为基准，低于两率标准值30%以上为异常。

3、指标功能

指标异常企业可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

二、主营业务收入增长率和应纳税额增长率异向变动

1、计算公式

主营业务收入增长率=（本期主营业务收入－上期主营业务收入）/上期主营业务收入×100%

应纳税额增长率=（本期应纳税额－上期应纳税额）/上期应纳税额×100% 差异率=（主营业务收入增长率—应纳税额增长率）/应纳税额增长率×100%

2、预警范围

监控预警指标异常情况如下：

（1）主营业务收入增长率和应纳税额增长率都为正时，比值＞1，且相差较大（差异率＞30%）；

（2）二者都为负时，比值＜1，且相差较大（差异率＜—30%）；

（3）二者为一正一负时，主营业务收入增长率为正值，应纳税额增长率为负值。

3、指标功能

指标异常企业可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

三、连续亏损三年

1、预警范围

指标异常企业为连续三年亏损的企业。

2、指标功能

指标异常企业可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围、人为调节利润等问题。

四、增值税与企业所得税收入相符性

1、预警范围

如果企业所得税申报表中的销售（营业）收入小于增值税申报表中的销售收入，则为指标异常。

2、指标功能

指标异常企业可能存在少申报企业所得税应税收入的问题。

五、企业所得税申报表与财务报表相符性

1、预警范围

有下列情况之一为异常：

（1）企业所得税申报表营业收入与损益表营业收入差额＜0；

（2）企业所得税申报表利润总额与损益表利润总额差额≠0；

（3）企业所得税申报表营业收入与资产负债表存货销售收入差额＜0。

2、指标功能

指标异常企业可能存在少申报企业所得税应税收入、少申报利润总额的问题。

六、税收优惠

核实本年度享受的税收优惠是否符合条件，金额是否正确。

若有以前年度取得的税收优惠资格，核实享受税收优惠的条件是否发生变化。

七、资产损失税前扣除

核实资产损失税前扣除是否符合条件，金额是否正确。