同时交纳消费税和增值税的处理

国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告-国家税务总局公告2021年第20号

国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局公告2021年第20号国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），现将申报表整合有关事项公告如下：自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》（附件1-附件7），《废止文件及条款清单》（附件8）所列文件、条款同时废止。

特此公告。

附件：1.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料2.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明3.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料4.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明5.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料6.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明7.消费税及附加税费申报表8.废止文件及条款清单国家税务总局2021年7月9日——结束——。

增值税与消费税的税务处理和会计处理的差异研究(全文)

增值税与消费税的税务处理和会计处理的差异研究增值税与消费税的税务处理是为了保证GJ税款的公平、足额和及时入库，受到了GJ财政税务部门和社会各界的的重视，而企业财务会计则是为了企业自身核算成本收入，它的依据是企业会计制度与会计准则，两者依据和目标的不同就导致了税法核算的增值税与消费税和会计核算的两税存在差异，从差异产生的阶段分，可以分成购进的差异和销售的差异，又按照差异是否可以转回，分为了永久性差异和临时性差异。

一、购进差异和销售差异购进差异指的是企业购进货物时会计处理与税务处理的差异。

首先，会计上对于存货的处理按照会计准则的要求成本包括了货物的购买价格以及采购时的费用和相关的税金，而税法上要求账内核算、价外循环，税款是不包括在成本中的，直接在“应交税金”这一科目中核算，这样一来，税法确认的成本只包括购买价格和购买费用。

销售差异指的是企业在整个营业销售货物的过程中会计与税务处理的差异。

会计准则要求企业会计在发出商品并同时收到价款或取得索要价款的凭证时确认收入，而税法除了会计正常确认的销售收入实现外，还包括视同销售行为以及价外费用。

二、永久性差异与临时性差异我们将永久性的差异定义为，税法和会计制度准则在税额的确认范围上规定的不同导致销售收入的不同，并且这种不同在以后各期间均不能转回。

我们将临时性差异定义为，由于会计分期的存在，在某一会计期间内，由于会计制度准则和税法规定的不同，企业的销售收入不一样，并且这种差异是可以在以后期间转回的。

比如说，由于增值税进项税额抵扣的时间差异问题，企业购进货物用于继续生产，取得了增值税专用发票，是可以进行进项税额抵扣的，但是由于企业还没有将所取得的专用发票进行认证，因而企业还不可以进行抵扣，这就形成了税法处理与会计处理的差异，这种差异是可以在以后期进行冲抵的，因而是临时性差异。

又比如对消费税额确认的时间问题造成的差异，会计准则规定企业取得销售收入必须满足五个条件：1、商品所有权的风险和酬劳已经转给了对方。

常见税费的账务处理

常见税费的账务处理摘要：企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。

另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。

一、常见的税费企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。

另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。

二、“应交税费”科目的核算内容企业应通过” 应交税费”科目，核算各种税费的应交、缴纳等情况。

[提示1 ]企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费”科目核算。

[提示2]企业代扣代交的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。

三、增值税的账务处理和实务操作根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

相应地，计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。

与之相对应，企业关于增值税的账务处理也分为两类:第一，一般纳税人在一般计税方法和简易计税方法下的账务处理;第二，小规模纳税人在简易计税方法下的账务处理。

一、一般纳税人的账务处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”"未交增值税” "预交增值税” "待抵扣进项税额”"待认证进项税额” "待转销项税额”"增值税留抵税额”"简易计税”"转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税" 等十个二级明细科目。

我们着重讨论下"应交增值税”这一个明细科目，该明细科目核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、留抵税额退税等情况。

包装物及包装物押金增值税、消费税处理方法

包装物及包装物押金增值税、消费税总结现行增值税及消费税对于包装物的计税问题规定相同，即无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应并入应销售额中征收增值税和消费税。

但对于包装物押金收入，两税的规定则有所不同，有的押金收入计税时要考虑是否逾期，而有的押金收入计税时则不考虑是否逾期，有的押金收入只征增值税不征消费税，有的押金收入既征增值税又征消费税。

一、包装物押金收入征税范围的认定根据现行增值税及消费税的有关规定，一般来说，包装物押金收入单独记账核算的，时间在一年以内又未逾期的，不并入销售额征税，但对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按规定计算征收增值税和消费税。

"逾期"是指超过合同约定的期限或超过一年的期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均应并入销售额征税。

具体可区分以下两种情况：（一）应征消费税货物的包装物押金收入。

对于非酒类应税消费品包装物押金收入，在逾期的前提下，既计征增值税又计征消费税。

对于酒类应税消费品包装物押金收入的计税分为：一是啤酒、黄酒包装物押金收入，无论是否逾期，均不计征消费税（因为啤酒、黄酒从量计征消费税）；但在逾期的前提下，啤酒、黄酒包装物押金则应计征增值税；二是其他酒类产品包装物押金收入，在收取当期应计征增值税和消费税。

（二）不征消费税货物的包装物押金收入，在逾期的前提下，只计征增值税，不计征消费税。

二、包装物押金收入的计税方法及计算公式根据税收法规的规定，包装物押金收入视为含税收入，在计征增值税。

消费税时，应先换算成不含税收入再并入销售额计税，其计算公式为：（一）不含税押金收入=含税押金收入／（1+增值税税率或征收率）公式中的增值税税率同销售货物的增值税税率；公式中的征收率为采用简易征税办法的应税货物的征收率。

（二）应纳增值税=不含税押金收入×增值税税率或征收率应纳消费税=不含税押金收入×消费税税率（公式中的消费税税率同包装应税消费品的消费税税率）三、包装物押金收入计征增值税和消费税举例（一）非应税消费品包装物押金收入计税举例某粮油加工厂（增值税一般纳税人）向某粮店销售一批食用植物油，在价外另收取油桶押金678元，因期限已逾一年，押金不再返还。

税务师之涉税服务实务通关检测卷包含答案

税务师之涉税服务实务通关检测卷包含答案单选题（共20题）1. 下列关于差额征税的账务处理，表述不正确的是（）。

A.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目B.一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目C.转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】 D2. 税务师为个体工商户代建复式账或简易账时，在办理年度个人所得税申报时，均应代为编制（），报送主管财税机关。

A.留存利润表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】 C3. 甲企业将持有乙企业的股权以 1000 万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于甲企业按该股权所可能分配的金额 100 万元，股权的购置成本为 700 万元。

甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。

A.0B.200C.300D.400【答案】 C4. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。

当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。

该生产企业当月应纳消费税是（）元。

（高档化妆品的消费税税率为15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】 D5. 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。

最全缴纳税费的账务处理大全

最全缴纳税费的账务处理大全，会计分录这样写！中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？1.个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应交税费——应交个人所得税实际上交时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款2.消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应交税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目贷：应交税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

阿里实务税务技巧：增值税、营业税和消费税抵扣的税务处理技巧(一)

阿里实务税务技巧：增值税、营业税和消费税抵扣的税务处理技巧(一)在平常的实际操作过程当中，很多财务总监、财务人员和财务部经理对增值税进项税额抵扣很熟悉，但并非对营业税和消费税的抵扣很熟悉。

其实，对于纳税人前一流通环节已经缴纳营业税和消费税的劳务和消费品进入下一流通环节时，在符合国家税法规定的条件时，也是能够进行抵扣的，在企业调查中，我发现有不少企业纳税人不熟悉营业税和消费税的抵扣政策规定而多缴纳税收的现象比较多，甚至直接负责征税的基层税务干部也不通晓有营业税和消费税抵扣政策而不会自动退还或下期抵减纳税人多缴纳的营业税和消费税。

通过查阅增值税、营业税和消费税的相关税法和政策规定，笔者在这里对增值税、营业税和消费税抵扣方面的政策进行梳理，汇总介绍如下，以飨读者。

一、增值税抵扣的税务处理《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第八条规定，下列增值税进项税额准予从增值税销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十一条规定，小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

增值税和消费税法律制度

增值税和消费税法律制度增值税和消费税是中国税制中的两种主要税种，它们的法律制度对于国家宏观调控、经济发展和财政收入都有着至关重要的作用。

本文将详细介绍增值税和消费税的法律制度，包括其法律依据、税率、征税范围、纳税人义务和税收管理等方面。

一、增值税法律制度1.法律依据中国的增值税法律依据主要为《中华人民共和国增值税法》，2016年5月1日起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》和细则，以及财政部等有关部门的一系列规定和通知。

2.税率中国增值税的税率包括17%、13%、9%和6%，其中17%适用于一般纳税人，13%适用于餐饮业、交通运输业等部分行业，9%适用于小微企业，6%适用于部分生活必需品。

3.征税范围增值税的征税范围包括货物和应税服务的交易额、进口货物的增值税、应税行为的价款等。

同时，增值税也规定了一系列免税、减免税、简易征收等政策，比如，文化艺术、教育、医疗等非营利企业可享受免税待遇。

4.纳税人义务中国的增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的纳税义务更为重大。

纳税人应按规定申报、缴纳增值税，并提供税务机关要求的各类资料、票据等，如实反映纳税情况。

同时，纳税人应将增值税打入国库，并遵守国家税法、税务机关的各项规定。

5.税收管理中国的增值税税收管理主要由税务机关负责。

税务机关应按照法律规定和政策要求，规范纳税人的申报、缴款、清算、退税等纳税行为。

同时，税务机关也应加强对逃税、偷税、骗税等违法行为的查处和打击力度，保障税收秩序的正常运行。

二、消费税法律制度1.法律依据中国的消费税法律依据包括《中华人民共和国消费税法》及其实施条例、财政部等有关部门的规定和通知。

2.税率中国的消费税税率依照不同的消费品种类有所区别，比如烟草制品、酒类、汽车、化妆品等各有不同的税率。

同时，消费税也规定了一系列减免税、豁免税等政策，以鼓励节约资源和环保等行为。

3.征税范围消费税的征税范围主要包括烟草制品、酒类、汽车、化妆品、珠宝首饰、高档手表等消费品。

交纳消费税的账务处理的方法

交纳消费税的账务处理的⽅法消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。

是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。

其账务应该如何处理?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

交纳消费税的账务处理的⽅法1、多计或少计销售额⽽退、补消费税的账务调整(1)因少计销售额⽽补交消费税的，借记“主营业务税⾦及附加”账户，贷记“应交税⾦——应交消费税”账户;同时借记“本年利润”账户，贷记“主营业务税⾦及附加”账户，转⼊当期损益。

对于少计的销售额，应借记相关账户，贷记“主营业务收⼊”账户。

(2)因多计销售额多交的消费税，⽤红字作与(1)相同的会计分录。

2、⾃产⾃⽤的消费税纳税⼈以应税消费品作为股权投资、⽤于在建⼯程、⾮⽣产机构、抵偿债务等⾮货币性交易的，⽆论⾮货币性交易的是否涉及补价问题，均应以应税消费品的公允价值为计税依据，计算应交纳的消费税额并将消费税额记⼊换⼊资产的⼊账价值。

根据《企业会计准则——⾮货币性交易》的规定，纳税⼈发⽣⾮货币性交易，未涉及补价或⽀付补价的，其换⼊资产的⼊账价值等于换出资产的账⾯价值与所⽀付的相关税费(含增值税)的和。

计算公式如下：换⼊资科的⼊账价值=换出资产的账⾯价值+所⽀付的相关税费(含增值税)纳税⼈发⽣⾮货币性交易，并收到补价的，可按下列公式计算换⼊资产的⼊账价值：换⼊资产的⼊账价值=换出资产的账⾯价值-(收到的补价款÷换出资产的公允价值)x换出资产的账⾯价值+所⽀付的相关税费(含增值税)纳税⼈因⾮货币性交易补交消费税的，应⽐照下列规定进⾏账务调整：(1)纳税⼈因将应税消费品作为股权投资⽽补交消费税的，应借记“长期投资”账户，贷记“应交税⾦——应税消费税”、“库存商品”等账户。

账务调整后应注意，补交的消费税不得从以后各期应纳消费税税额中抵扣。

(2)纳税⼈因将应税消费品⽤于在建⼯程所需补交消费税的，应借记“在建⼯程或因定资产——不需要安装)”账户，贷记“应交税⾦——应交消费税”、“库存商品”等账户。

财会[2016]22号增值税会计处理规定

财会[2016]22号增值税会计处理规定财会[2016]22号2016年12月3日增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置：“1、应交增值税”“2、未交增值税”“3、预交增值税”“4、待抵扣进项税额”“5、待认证进项税额”“6、待转销项税额”“7、增值税留抵税额”“8、简易计税”“9、转让金融商品应交增值税”“10、代扣代交增值税”等明细科目。

(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置：“1、进项税额”“2、销项税额抵减”“3、已交税金”“4、转出未交增值税”“5、减免税款”“6、出口抵减内销产品应纳税额”“7、销项税额”“8、出口退税”“9、进项税额转出”“10、转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

第四章增值税、消费税法律制度

➢ （二）纳税人分类分为：小规模纳税人、一般纳税人、
1.小规模纳税人认定标准：
▪ （1）货物生产及提供应税劳务（或以其为主）的，年销售额50万以下。
➢ 【注释】以其为主：货物生产及提供应税劳务销售额占应税销售额50%以上。
▪ （2）其他纳税人，年销售额80万元以下。 ➢ 【注意】小规模纳税人会计核算健全，能够准确提供税务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （1）货物期货（含商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税。
▪ （2）银行销售金银的业务，征收增值税。 ▪ （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销
售寄售物品的业务，征收增值税。
▪ （4）缝纫业务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （5）电力公司向发电企业收取的过网费 ▪ （6）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的
3 、营改增（适用于增值税一般纳税人）（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（2）提供交通运输业服务，税率为11%。（3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除
外），税率为6%。（4）邮电通信业服务业务6%，销售业务11%。
四、增值税应税额计算
➢ （一）一般纳税人应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
A.某建材商店在销售建材同时又为其他客户提供装饰劳务
B.某汽车制造公司在销售汽车同时又为该客户提供修理劳务
C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗同时又为该客户提供安装服务
D.某电信局为客户提供电话安装服务同时又销售所安装电话机
➢ 【答案】C
➢ 【解析】（1）选项A：属于兼营行为；（2）选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；（3）选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；（4）选项D：属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。

增值税和消费税视同销售行为的实务处理解析

是将货物交付其他单位或者个人代销；
１、应纳增值税＝计税销售额 × 增值同类消费品销售价格的，按组成计税价格
二是销售代销货物；三是设有两个以上机税率构并实行统一 … 核算的纳税人，将货物从一
２、计税销售额的确定。视同销售货物
①实行从价计征消费税的，组成计税
按Ｆ列顺序确定计税价格＝成本 ×（１＋成本利润率） ÷（卜消个机构移送其他机构用于销售，但相关机行为没有销售额的，
；构设在同一县（市）的除外；四是将白产或销售额：（１）按纳税人最近时期同类货物费税税率）（２）按其他纳税人者委托加工的货物用于非增值税应税项的平均销售价格确定；
一
用一个环节。凡将自产的应税消费品用于算。但销售的应税消费品如果销售价格明视同销售行为方面的，除了计算缴纳消费显偏低又无正当理由，或无销售价格的，不得列入加权平均训算；（３）如果月无销售或当月未完结，则应按刚类消费品上月或最近月份的销售价格计算；（４）没有为计税依据。其计算公式为：二、视同销售行为的税务处理
收录日期：２０１３年７月３１臼
纳消费税。此外，纳税人用于换取生产资税额＝同类消费品单位销售价格（加权平料和消费资料、投资入股和偿还债务等方均单价） ×自用数量 ×适用税率＋自产自面的应税消费品，也应该缴纳消费税。（三）差异分析。从税法的规定来看，

财政部印发《增值税会计处理规定》的通知

财政部印发《增值税会计处理规定》的通知本文“财政部印发《增值税会计处理规定》的通知”，跟着会计从业资格考试频道来了解一下吧。

希望能帮到您！国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2020〕36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：增值税会计处理规定财政部2020年12月3日附件：增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2020〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

自产自用的税务处理

自产自自产自用消费品两种情况的消费税处理2010年06月1日来源：中国财务总监网消费税自产自用应税消费品的业务和增值税视同销售的关系为：自产自用应税消费品的部分业务在增值税的视同销售范围内，增值税和消费税出现交叉征收[同时征收]的情况；部分自产自用应税消费品的业务只征消费税，不征增值税。

现对这两种情况的会计处理分别予以说明。

一、自产自用应税消费品和增值税交叉征收业务的会计处理（一）企业将自产的应税消费品用于不动产在建工程、营业税劳务、转让无形资产和销售不动产属于增值税视同销售范围中将自产的货物用于非增值税应税项目，也属于消费税的自产自用，应同时缴纳增值税和消费税。

从会计的角度，由于其不符合会计准则规定的收入实现的要素，所以不确认为收入。

[例1]A企业为木质地板生产企业，2008年将一批自制的木质地板用于以下用途：（1）办公楼装修领用20箱；（2）对外承揽装修工程领用200箱。

本月每箱地板的出厂价[销售价]为5000元[不含税]，成本价为4000元。

未质地板的消费税税率为5%.1、税收分析。

增值税：企业将自产的地板用于办公楼装修工程，增值税确认为将自产货物用于不动产在建工程和用于非应税劳务，属于增值税视同销售范围中将自产的货物用于非增值税应税项目。

用于办公楼装修增值税销项税额＝5000×20×17%＝17000[元]用于装修工程增值税销项税额＝5000×200×17%＝170000[元]消费税：企业将自产的地板用于办公楼装修和装修工程，消费税应确认为自产自用。

用于办公楼装修消费税额＝5000×20×5%＝5000[元]用于装修工程消费税额一5000×200×5%=50000[元]企业所得税：根据企业所得税相关法规规定，企业将自产的地板用于办公楼装修和装修工程，所得税不确认为视同销售。

2、会计处理。

用于办公楼装修的账务处理为：借：在建工程 102000贷：库存商品 80000应交税费——应交增值税[销项税额] 17000应交税费——应交消费税 5000用于装修工程的账务处理为：借：其他业务支出 1020000贷：库存商品 800000应交税费一一应交增值税（销项税额） 170000应交税费一一应交消费税 50000（二）企业将自产应税消费品用于集体福利属于增值税视同销售范围，也属于消费税的自产自用，应同时缴纳增值税和消费税。

(完整版)增值税账务处理大全

增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知，看到那么多的科目是不是毫无头绪，不用怕，为您准备了增值税的会计处理大全。

下面就是增值税明细科目全家福。

（一）采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。

比如：发放非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税——进项税额转出）4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣借：固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额”贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

借：原材料/库存商品贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额。

借：应付账款贷：原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。

委托加工物资中增值税与消费税的处理方法有哪些

委托加⼯物资中增值税与消费税的处理⽅法有哪些委托加⼯物资中增值税与消费税的处理⽅法企业委托其他单位加⼯物资的委托⽅与提供劳务的受托⽅，在进⾏会计核算时双⽅都会涉及到增值税与消费税处理问题。

下⾯谈谈委托⽅与受托⽅如何进⾏有关委托加⼯物资中增值税与消费税的处理。

⼀、委托⽅的增值税与消费税处理⽅法对于委托加⼯物资应负担的增值税与消费税，应区分不同情况处理：1.按照税法规定，委托加⼯物资应负担的增值税，凡属于加⼯物资⽤于应交增值税项⽬并取得增值税专⽤发票的⼀般纳税⼈，其进项税额不计⼊委托加⼯物资成本中，⽽记⼊“应交税⾦--应交增值税(进项税额)”科⽬借⽅;凡属于加⼯物资⽤于⾮应交增值税项⽬或免征增值税项⽬的，以及未取得增值税专⽤发票的⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈的加⼯物资，其进项税额计⼊委托加⼯物资成本中，即记⼊“委托加⼯物资”科⽬借⽅，⽽不能抵扣。

2.按照税法规定，委托加⼯物资属于应税消费品所负担的消费税，凡属于加⼯物资收回后直接⽤于销售的，应将代扣代交的消费税记⼊“委托加⼯物资”科⽬借⽅;凡属于加⼯物资收回后⽤于连续⽣产应税消费产品的，按规定准予抵扣的，应将代扣代交的消费税记⼊“应交税⾦--应交消费税”科⽬借⽅，待应交消费税的加⼯物资继续⽣产完⼯销售后，抵扣其应缴纳的销售环节消费税。

3.会计账务处理：(1)如果加⼯物资收回后直接⽤于销售的，则⽀付的加⼯费和代扣代交的消费税处理为：借：委托加⼯物资(加⼯费+代扣代交的消费税)应交税⾦--应交增值税(进项税额)贷：银⾏存款或应付账款(加⼯费+进项税额+代扣代交的消费税)(2)加⼯物资收回后⽤于连续⽣产应税消费产品的，则⽀付的加⼯费和代扣代交的消费税处理为：借：委托加⼯物资(加⼯费)应交税⾦--应交增值税(进项税额)应交税⾦--应交消费税(代扣代交的消费税)贷：银⾏存款或应付账款(加⼯费+进项税额+代扣代交的消费税)⼆、受托⽅的增值税与消费税处理⽅法受托⽅既提供应税劳务的企业，按照收取不含增值税的加⼯费确认收⼊，同时计算缴纳增值税和代扣代交的消费税。

应税消费品计征“两税”特殊业务的处理

税为：６０２￣０９０４０￣０１％＝２０元，应纳增值税为：４０￣０（４０５＋
４０￣５４０￣５）５＋１＋３ × ０５０１＋６０３ ÷（０５５）２ ×１％＝１２９０（）５４０兀。
三、税从价计税中计税依据的不同点两
两税都有从价计税方法．税依据一般也相同。要注计但
、
中间产品税收处理的区别
意两个特别业务：是纳税人用于交换、资、债等方面一投抵
收增值税
费税．上述三种轮胎均应征收增值税。又如汽车厂既生产但
销售电动汽车．生产销售冷藏车、游客车，旅游客车又旅除
征收消费税外电动汽车及冷藏车均不征收消费税．上述但
另一个特别业务是两税卷炯从价税的计税价格不同。
根据消费税的规定．实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟．实际销售价格征收消费税；际销售价格低于按实计税价格和核定价格的卷炯．则按计税价格或核定价格征收消费税但在计征增值税时．论实际销售价格高于还是无低于计税价格和核定价格的卷烟，均应按实际销售价格征

增值税和消费税同时征收吗

一、增值税和消费税同时征收吗消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。

也就是说你的这个商品属于应纳消费税的范畴。

所以就得同时征收增值税和消费税。

二、增值税与消费税的计税依据有哪些不同1、消费税有实行从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的，比如啤酒、黄酒、卷烟、白酒等，从量计征部分有别于增值税。

2、单纯从量计征的应税消费品收取的押金，逾期视为含税价，征收增值税，但不征收消费税。

啤酒的押金只是计算单位适用税额的依据。

3、进口的应税消费品的，消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）。

应纳消费税=消费税组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率。

应纳增值税=（关税完税价格+关税+应纳消费税）×适用税率。

4、在受托加工环节，代收代缴消费税的组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率），委托个人加工的，无需代收代缴消费税。

增值税销项税额=加工费×适用税率。

5、纳税人将自产的货物用于换取生产资料、消费资料、投资入股、低偿债务的，计算消费税按照同期最高售价计算。

增值税则按照平均售价或组成计税价格计算。

6、视同销售的范围不同，造成计税不一致，一般地，消费税的视同销售较大，比如将自产的轮胎（应税消费品）生产卡车（非应税消费品），此环节征消费税，但不征收增值税。

7、啤酒屋自产自销啤酒，征收营业税和消费税，不征收增值税。

这是比较特殊的例子。

三、消费税的特点有哪些1.增收范围具有选择性。

我国消费税在征收范围上根据产业政策和消费政策仅选择部分消费品征税，而不是对全部的消费品征税。

2.征税环节具有单一性。

主要在生产和进口环节征收，除少数消费品的纳税环节为零售环节外，再继续转销售该消费品不再征收消费税。

3.平均税率水平比较高且税负差异大。