证券公司业务会计核算

②如果卖出证券成交额大于买入证券成交额，按代理买卖证券成交价的差额，减代扣 代交印花税费和公司应负担的交易费，借记“清算备付金”科目，按公司应负担交易 费用，借记“手续费支出——代买卖证券手续费支出”科目，按买卖证券成交价的差 额，减代扣代交的印花税和应向客户收取的佣金等手续费，贷记“代买卖证券款”科 目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入——代买卖证券手续费收入” 科目。
净资本＝∑ 资产余额×折扣比例 -负债总额-或有负债
2
证券公司2005年末净资本前10名
排名 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
券商
净资本(万元)
海通证券
292800
国泰君安
230751.36
华泰证券
213600.24
申银万国
197712.81
光大证券
1963
证券公司风险控制与净资本
证券行业从2004年下半年开始进行为期两年的证券公司综合治理。将现有 的证券公司根据经营的规范程度、风险的大小等分为创新型试点类、规范 类和未通过评审的其他类三种。对于通过创新试点类和规范类的证券公司， 证监会将采取常态监管方式，从政策、业务等各方面予以支持，鼓励其发 展壮大；对于那些在证券公司综合治理工作结束后仍未能通过评审的其他 类风险较大的证券公司，证监会将采取特殊的监管方式，从政策、业务等 方面予以限制。这些公司也将通过被收购、兼并和关闭的方式化解风险， 以保护投资者的利益。
6
例：2001年1月16日，民生证券公司代客户张民买入股票成交额50000元，代扣 印花税200元（成交额的4‰），收取佣金175元（成交额的3.5‰）,另外收过户费3 元；同日代该客户卖出股票成交额30000元，代扣印花税120元，收取佣金105元,另 外收过户费2元；公司因代理买卖股票应负担交易费用共计50元，在对客户办理资金 交割时，应做出的帐务处理为：
借 代买卖证券款——张民 20605元 贷 清算备付金——客户 20320元（成交差价＋代扣印花税） 贷 手续费收入——代买卖证券手续费收入 285元 同时对公司应负担的交易费用： 借 手续费支出——代买卖证券手续费支出 50元 贷 清算备付金——公司 50元 ❖如果该客户当日仅买入股票，帐务处理可比照办理。
7
如将上例改为卖出证券成交额为50000元，买入证券成交额为30000元，其他条件不 变，则相应的帐务处理为： 借 清算备付金——客户 19680元（成交差价－印花税320）
贷 代买卖证券款——张民 19395元 贷 手续费收入——代买卖证券手续费收入 285元
对公司应负担的交易费用，同样按上述方式处理： 借 手续费支出——代买卖证券手续费支出 50元
4
第一节 证券经纪业务
证券经纪业务是指证券公司代理客户（投资者）买卖证券的活动。证券公 司接受投资者的委托，按照其要求在交易市场买卖证券，以收取交易佣金。
客户
委托
清算备付金
证
券商
交
所
借：银行存款或现金 贷：代买卖证券款—户
5
一、代理买卖成交后的资金交割(两种情况）
①如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，加 代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费，借记“代买卖证券款”科目，按 公司应负担的交易费用，借记“手续费支出——代买卖证券手续费支出”科目，按买卖 证券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和公司应负担的交易费用，贷记“清算备付 金”科目，按向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入——代买卖证券手续费收 入”科目。
广发证券
177750.07
国信证券
153467.26
国元证券
152419
长江证券
147700
3
根据证券公司分类管理的要求，其会计核算也要遵循分类核算的规定
（一）对于综合类证券公司，在业务经营过程中必须将其经纪业务和自营业务 分开办理，不得混合操作。开展自营业务必须以自己的名义进行，并不得将其 自营账户借给他人使用。自营业务所使用的资金必须是自有资金和依法筹集的 资金。客户的交易结算资金必须全额存人指定的银行，单独立户管理，严禁挪 用客户交易结算资金。公司应根据所从事的证券经纪业务、证券自营业务、证 券承销业务等，按照制度的规定设置相关的会计科目，进行相关业务的会计核 算，并披露相关业务的会计信息。 （二）对于经纪类证券公司，必须为客户分别开立证券和资金账户，并对客户 交付的证券和资金按户分账管理，如实进行交易记录，不得作虚假记载。
公司代理客户领取现金股利和利息时 借 清算备付金——客户 贷 代买卖证券款——××户
客户保证金存款利息核算 借 利息支出 贷 代买卖证券款——××户
10
二、代理兑付证券业务的会计核算 证券公司代理兑付证券业务主要通过“代兑付债券”、“代兑付债券款”等科目核算。
1．证券公司接受兑付委托，收到委托单位拨付的债券本息款时 借 银行存款 贷 代兑付债券款——××债券户
借 银行存款 贷 清算备付金—客户
借 代买卖证券款——××户 贷 银行存款
9
配代 股理 业客 务户
办 理
借 代买卖证券款——××户 贷 清算备付金——客户
借 代买卖证券款——××户 贷 应付款项——应付客户配股款
借 应付款项——应付客户配股款 贷 清算备付金——客户
股代 利理 和客 利户 息领
取 现 金
2．受理客户的债券兑付业务，代理兑付债券本息
1
净资本是根据证券公司的业务范围和公司资产负债的流动性特点，在净资 产的基础上对资产等项目进行风险调整后得出的综合性风险控制指标，其 基本计算公式为： 净资本=净资产-金融产品投资的风险调整-应收项目的风险调整-其他流动 资产项目的风险调整-长期资产的风险调整-或有负债的风险调整-/+中国证 监会认定或核准的其他调整项目
贷 清算备付金——公司 50元
8
公司代理客户认购新股，收到客 户认购款项时
借 银行存款 贷 代买卖证券款
代 将款项划付交易所时
理
客
户
公司与客户清算已中签的新
认
股时
购
新
股 公司与证券交易所清算未中 业 签而被退回的款项时 务
公司将未中签的款项退给客 户时
借 清算备付金——客户 贷 银行存款
借 代买卖证券款—××户 贷 清算备付金——客户