证券公司业务会计核算
证券公司会计核算
证券公司会计核算证券承销业务的核算全额包销1．证券公司全额认购代发行证券，按买入成本入帐。
其会计分录为：借：代发行证券贷：银行存款（或应付账款）2．发行证券，按发行价记账。
借：银行存款贷：证券发行---收入3、结转已售证券成本。
借：证券发行---成本贷：代发行证券4．发行期结束，将未售出的部分证券结转为公司的自营证券或作长期投资，按承购价记账。
其会计分录为：借：自营证券（长期投资）贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。
余额包销1．收到委托单位代发行的证券，按约定发行价格记账。
其会计分录为：借：代发行证券（资产增）贷：代发行证券款（负债增）2．代理销售证券，按发行价格记账。
其会计分录为：借：银行存款贷：代发行证券3．发行期结束，未售出的证券由本公司认购，按发行价格记账。
其会计分录为：借：自营证券（或长期投资）贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。
4．将代理发行证券收到的资金交委托单位，同时收取手续费。
其会计分录为：借：代发行证券款贷：银行存款证券销售——代发行证券手续费收入代销1．收到委托单位交来的代发行证券，按约定发行价格入账。
2．证券售出后，按约定的发行价格记账。
1、2两步的会计分录与余额包销方式相同。
3．发行期结束，将代销证券款交给委托单位，同时收取手续费。
借：代发行证券款贷：银行存款手续费收入4．发行结束，如果尚有未售出证券，应退回委托单位。
借：代发行证券款贷：代发行证券证券经纪业务的核算（一）资金专户的核算1．客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分录为：借：银行存款（证券公司在商业银行的存款增加）贷：代买卖证券款（证券公司对客户的负债增加）客户取款时，会计分录相反。
2．客户销户，结清利息时，会计分录为：借：应付款项——应付客户资金利息贷：银行存款（证券公司为客户存款提息的会计分录为：借：利息支出贷：应付款项）3．客户资金专户统一结息时，会计分录为：借：应付款项——应付客户资金利息（已提利息部分）利息支出（未提利息部分）贷：代买卖证券款即将利息转入客户存款账户，以增加客户存款本金。
金融企业会计证券公司业务的核算
2．接受委托，卖出＞买入 借：结算备付金 贷：代理买卖证券款 同时， 借：手续费及佣金支出 结算备付金 贷：手续费及佣金收入
（四）代理兑付债券 代理兑付债券业务是指金融证券企业接受国家或企业的 委托，对其发行的到期债券（包括国库券、国家重点建 设债券、金融债券和企业债券等）代理兑付的证券业务。 代理兑付债券业务，应通过“代兑付债券”和“代兑付 债券款”科目进行核算。 1．接受委托代国家或企业兑付到期的无记名债券，账务 处理如下： (1)收到委托单位的兑付资金，会计分录为： 借：银行存款 贷：代兑付债券款
(3)公司向委托公司交回已兑付债券时： 借：代兑付债券款—某企业 10 000 000 贷：代兑付债券—某企业 10 000 000 (4)确认手续费收人： 借：银行存款 50 000 贷：手续费及佣金收入 50 000
(5)如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由公司垫付的， 收到兑付债券等，按兑付金额作如下会计分录： 借：代兑付债券 贷：银行存款
(6)向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金，会 计分录为： 借：银行存款 贷：代兑付债券 (7)收到代兑付手续费收入，会计分录为： 借：银行存款 贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
第一节 证券经纪公司业务的核算
证券经纪业务是证券公司最基本的一项业务。证 券经纪业务又称代理买卖证券业务，是指证券公 司接受客户委托代客买卖有价证券的行为。证券 公司作为中介人，代为办理证券买卖，根据委托 人对证券品种、价格和交易数量的委托办理证券 交易。 证券经纪业务主要有代理买卖证券、代理兑付证 券、代保管证券等。证券公司从事经纪业务收取 手续费，是证券公司营业收入的主要部分。
一、证券经纪业务会计科目的设置 证券经纪业务主要涉及“结算备付金”、“代买卖证券 款”、 “代兑付债券”和“代兑付债券款”科目，此 外，还有“手续费支出”、“手续费收入”等科目。
证券公司业务及核算
“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行 明细核算。 ❖ 本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资 的摊余成本。
可供出售金融资产
❖ 本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允 价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投 资等金融资产。
推进证券公司股票质押回购业务的重要目的： 规避约定购回业务存在的融资方信息披露、要约收购及纳税等问题 解决限售股持有人的融资需求（约定购回不能以限售股做质押）
10
与市场现有融资类业务对比分析
对比证券公司现有约定购回业务
证券公司约定购回
证券公司股票质押回购
交易方式
需交易过户
在信息披露、要约收购、 税收处理等方面规则复杂
附回购条件的资产转让
❖ （1）买入返售金融资产 ❖ 根据协议承诺将于未来某确定日期返售的金融资
产不在资产负债表内予以确认。买入该等资产所 支付的成本（包括利息），在资产负债表中作为 买入返售金融资产列示。买入价与返售价之间的 差额在协议期内按实际利率法确认，计入利息收 入。当实际利率与合同利率差异较小时，也可以 用合同利率确认利息收入。
代理承销证券业务收入
❖ 对证券承销业务，根据发行承销合同，按 证券发行方式分别确认：①全额包销方式 ，将证券转售给投资者时，按发行价款抵 减承购价确认收入；②余额包销、代销方 式，代发行证券的手续费收入在发行期结 束后，与发行人结算发行价款时确认收入
受托客户资产管理业务的确认和计量
❖ 公司的受托客户资产管理业务，包括定向 资产管理业务、集合资产管理业务和专项 资产管理业务。对资产管理业务，公司以 托管客户为主体或集合计划，独立建账， 独立核算，定期与托管人或委托人复核。
证券经纪业务会计核算特点
证券经纪业务会计核算特点1. 引言1.1 证券经纪业务会计核算特点证券经纪业务会计核算是指对证券经纪公司进行财务核算和分析的过程，其特点有以下几个方面：证券经纪业务的核算涉及到多方面的业务，包括交易性证券的分类和会计处理、客户交易资金账户的管理与核算、代客交易手续费的核算、证券投资收益的确认和计提、以及资产减值损失准备的核算等。
这些业务的复杂性和多样性使得证券经纪业务会计核算相对复杂。
证券经纪业务的会计核算涉及到大量的金融工具和相关法规，需要符合国家有关法律法规的规定，并且要求具有专业的金融知识和技能。
证券经纪业务会计核算对从业人员的能力和素质要求较高。
证券经纪业务的会计核算需要及时准确地反映公司的财务状况和经营业绩，以便为投资者和管理者提供决策依据。
证券经纪业务的会计核算不仅要求高效率，还要求高准确性和可靠性。
证券经纪业务会计核算具有复杂性和重要性，是证券公司经营管理中的一项关键工作。
只有全面了解和运用证券经纪业务会计核算特点，才能更好地指导和支持公司的经营活动。
2. 正文2.1 交易性证券的分类和会计处理交易性证券是证券公司的主要经营资产之一，其核算与管理是证券经纪业务中的重要环节。
交易性证券主要包括股票、债券、基金等金融工具，其分类和会计处理主要包括以下几点：首先是交易性证券的分类。
根据《企业会计准则》的规定，交易性证券是企业为短期内获得的利益而持有的证券投资。
在证券公司的会计核算中，交易性证券通常按照市价、管理目的和风险程度等因素进行分类，并根据不同分类确定其会计处理方法。
其次是交易性证券的会计处理。
证券公司在核算交易性证券时，通常采用公允价值计量模式进行会计处理。
即按照证券的公允价值调整其价值，并将价值变动计入当期利润或资本溢价中。
证券公司还需根据财务风险和市场流动性情况定期评估交易性证券的减值准备，并在财务报表中披露相关信息。
在实际操作中，证券公司还需关注交易性证券的交易费用、利息收入等相关成本与收益的会计处理，确保会计信息的真实性和准确性。
证券公司财务核算方法
证券公司财务核算方法我刚进证券公司的时候，财务核算这事儿真把我整懵了，说实话证券公司财务核算这事，我一开始也是瞎摸索。
我当时就只知道最基本的那些财务知识，像什么借方贷方那些基础得不能再基础的东西。
一开始尝试核算的时候，就把证券交易的收入和支出当成普通的商业收支去对待，真是大错特错啊。
比如说股票买卖业务，我就简单地按照进价多少，售价多少这么一减就当成利润了，完全忽略了交易佣金、印花税之类的费用。
这就导致了核算利润的时候总是差了那么一大截，被领导批了一顿，那感觉可真不好受，就像辛辛苦苦种的瓜，结果都是歪瓜裂枣。
后来我仔细研究才知道，对于证券公司来说，我们得把客户资金和公司自有资金给区分得明明白白的。
客户进行证券交易的时候，那笔钱在客户账户上是独立的，我们在核算财务的时候不能跟公司自己运营资金混在一起。
这就好比是你去住酒店，你的钱和酒店自己的钱肯定得分开算，不能乱套。
还有证券交易中的各种费用，这部分很复杂。
交易佣金的计算根据客户交易金额大小、交易频率等都有不同的比例。
我试过拿个小本子，把每一笔交易根据相关规定的手续费算法，自己去详细计算手续费，也用过Excel表格去整理。
就拿交易佣金来说，有的是按照固定金额收取，有的是按照成交金额的一定比例收取，有时候还存在最低收费标准。
这就像我们去菜市场买菜，有些是按斤称，有些是按个数卖，而且有的还有个最低购买量一样的道理。
我曾经就因为没搞清楚最低收费标准，在核算交易佣金的时候出了错。
在核算债券交易这一块呢，利息的计算又很麻烦，它分为按年付息、到期还本付息等不同的付息方式。
我一开始总是混淆这些付息方式在财务核算上的区别，最后导致整体债券业务盈利核算都是错的。
我就反复查看相关规定，找以前的案例一笔一笔对比。
经过这么长时间的摸索，我发现核算债券利息的时候，你得像个时间管理大师一样清楚每笔债券的付息时间节点、金额大小以及和其他业务账务的关联。
这些只是我目前在证券公司财务核算的一些经验，我还在不断学习，因为新的业务和规定还在不断出现呢。
证券经纪业务会计核算特点
证券经纪业务会计核算特点证券经纪业务是指证券经纪公司为客户提供证券交易服务的行业。
证券经纪公司作为交易双方的中介人，承揽客户交易指令并按照客户要求进行证券交易，从中获得佣金收入。
证券经纪业务的会计核算具有以下特点。
一、会计核算对象证券经纪业务涉及多种证券品种的买卖交易，包括股票、债券、基金、期货等。
证券经纪公司需要分别核算每一种证券品种的买卖交易，分别开立交易账户，进行分别核算。
1.佣金收入证券经纪公司的主要收入来源是佣金收入。
佣金收入是指证券经纪公司承接客户委托，安排证券交易并从中获取的报酬，通常按照交易金额的一定比例计算。
佣金收入的会计核算应当按照不同证券品种进行分类，计量方法为比例计算，并纪录在交易账户中。
2.证券交易款项证券经纪公司承接客户委托，代理客户进行证券买卖交易，交易完成后，客户需要向证券经纪公司支付交易款项，包括证券买入金额、证券卖出收入、佣金、印花税等各项费用。
证券经纪公司应当根据交易款项的收付情况及时纪录在交易账户中，并按照规定的期限进行结算。
3.客户资产增值证券经纪公司作为证券交易的中介人，应当对客户进行一定程度的投资咨询服务，督促客户根据市场变化及时调整投资组合并获得利润。
证券经纪公司不仅提供证券交易服务，同时也为客户提供协助管理证券资产的服务。
证券经纪公司对客户的投资组合进行记录，并进行会计核算，以反映客户资产增值情况。
1. 会计核算方法证券经纪公司的会计核算应当采用权责发生制度，即按照交易发生的实际时间进行核算。
证券经纪公司应当在交易发生后及时核算佣金收入，以及交易款项的收付情况，并在规定的时间内进行结算。
对客户的资产增值情况须在相应的时间内进行会计核算，并反映在财务报表中。
2. 会计报表证券经纪公司的会计报表应当按照交易品种分别列出，以分别反映不同证券品种的业务状况。
一般包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
在资产负债表中，应当列出交易账户及客户资产账户等账户的余额情况。
第十一章证券公司业务的核算
贷： 代理兑付证券——天地公司3185000 同时，确认手续费收入: 借： 其他应付款——预收代理兑付手续费15000
贷： 手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入15000
（1）借： 应收手续费及佣金 贷： 手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入
（2） 借： 银行存款（或结算备付金等科目）实际收到的金额 贷： 代理兑付证券款应兑付的金额
借： 其他应付款——预收代理兑付证券手续费 贷： 手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入
第一节 证券经纪业务的核算
二、 代理兑付证券业务的核算
第一节 证券经纪业务的核算
三、 代理保管证券业务的核算
【例11-5】2009年1月15日，华南证券公司收到甲公司委托其代理保管长江电 力债券200张，面值2000000元，同时预收保管费500元，款项收到并存入银行。 2009年6月30日债券到期，公司保管服务完成。华南证券公司对上述业务应进 行如下处理:
同时，
借: 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150 结算备付金——自有3750
贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
【例11-3】若［例11 2］中长江证券公司的交易为净卖出 300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清 算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金 清算单进行账务处理。编制会计分录为:
一、 自营买入证券的核算
（5）借： 银行存款 贷： 应收股利（或应收利息）
（6）借： 可供出售金融资产——公允价值变动 贷： 资本公积——其他资本公积
证券公司的会计核算
4.投资顾问业务
证券公司作为股权市场、产权市场上进行公司 并购活动的专业顾问，可以辅助客户物色适合 的兼并与收购目标公司，设计并购方案，代表 客户接洽目标公司，也可以帮助目标公司设计 防卫措施，抵御敌意收购。这项投资顾问业务 已经成为许多证券公司的重要经营项目，能够 全方位地扩展证券公司的经营领域。
(二)“代理兑付证券”科目
“代理兑付证券”科目属于资产类科目，核算 证券公司接受委托，代理兑付到期的债券而付 出的款项，应按委托单位和证券种类设置明细 账。委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付 的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(三)“代理买卖证券款”科目
2.买入返售证券业务
买入返售证券业务是指证券公司与全国银行间 同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一 定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规 定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出 价差价收入的业务。
3.卖出回购证券业务
卖出回购证券业务是指证券公司根据与客户的 协议或合同规定，先向客户卖出证券，在协议 的期限到期后，再以协议规定的买入价将证券 从客户处买回，证券公司以卖出价与买入价的 价差支出获得资金的使用。
第二节 证券公司承销业务的核算
一、全额包销方式证券承销业务的核算 二、余额包销方式证券承销业务的核算 三、代销方式证券承销业务的核算
一、全额包销方式证券承销业务的核算
(一)认购证券环节
(二)发售证券环节 (三)剩余归己
(一)认购证券环节
•先将证券全部认购，并向发行单位支付全部证 券款项，按承购价作如下会计分录： •借：代理承销证券 •贷：银行存款
(一)证券承销业务
(二)证券自营业务 (三)证券经纪业务 (四)其他证券业务
证券经纪业务会计核算特点
证券经纪业务会计核算特点证券经纪业务是指证券公司、期货公司等金融机构向客户提供证券交易、投资咨询、资产管理等服务的活动。
在证券经纪业务中，会计核算扮演着非常重要的角色，它对企业的经营管理、业务决策以及财务监管都起到了至关重要的作用。
下面我们就来介绍一下证券经纪业务会计核算的特点。
证券经纪业务的特点之一是交易量大、频繁。
证券经纪业务的本质是为客户提供证券交易服务，而证券交易是一种高频率、高流动性的交易行为。
客户的买卖行为可能随时发生，因此证券经纪业务的会计核算需要能够及时准确地反映交易活动的情况。
为此，证券公司需要建立起快速灵活的会计核算系统，以确保能够即时记录和处理交易数据。
证券经纪业务的会计核算需要考虑到各种复杂的金融工具。
证券市场上存在着多种复杂的金融工具，比如股票、债券、期权、期货等。
这些金融工具的特点各不相同，其价值可能会随着市场波动而发生变化。
在会计核算过程中，需要针对不同的金融工具制定相应的会计处理方法，以准确反映这些金融工具的价值和风险。
证券经纪业务的会计核算需要关注风险管理。
证券市场的波动性较大，价格波动可能会对证券公司的财务状况产生较大影响。
证券经纪业务的会计核算需要不仅关注业务的盈利状况，还要重视风险管理。
在会计核算过程中，需要对风险进行合理的度量和评估，并及时进行风险预警和控制，以保障企业的财务安全。
证券经纪业务的会计核算还需要关注客户资产的安全。
作为金融机构，证券公司需要为客户进行资产托管和管理。
这就要求证券公司在会计核算过程中需要确保客户资产的安全，对客户资产进行严格的分账核算和监管，确保客户资产不受损失。
证券经纪业务的会计核算还需要考虑到税务法规和监管规定。
证券市场是受到监管非常严格的行业，证券公司需要严格遵守国家税法和监管规定。
在会计核算过程中，需要充分考虑税务法规和监管规定的要求，制定合理的会计处理政策，避免涉嫌违规行为，确保企业合规经营。
证券经纪业务的会计核算具有交易量大、频繁、金融工具复杂、风险管理关注、客户资产安全和合规税法要求等特点。
证券公司的证券自营业务的会计核算
证券公司的证券自营业务的会计核算
证券公司的证券自营业务的会计核算
自营证券有多种取得方式，分别解释如下：
一、通过交易所进行自营业务的核算
（一）科目设置
1、设置“自营证券”科目进行自营证券成本的核算，科目借方记录买人自营证券的成本，贷方记录结转的已售出自营证券的成本，余额为借方，反映结存的库存证券的实际成本。
本科目应按自营证券的存放地点、种类及品种设置明细账，并控数量和金额进行明细核算。
2、设置“证券销售”科目进行自营证券收益的核算，科目借方记录结转的已售出自营证券的成本，贷方记录卖出自营证券的收笔，贷方余额反映自营业务的收益，借方余额反映自营业务的亏损。
（二）核算过程
1、公司买入证券成交时，按清算日买入证券的实际成本，借记“自营证券”
科目，贷记“清算备付金”科目。
2、公司自营股票持有期间取得的现金股利，借记“清算备付金”科目，贷记“投资收益”科目。
公司自营股票持有期间派得股票股利或转增股份时，应于股权登记日，根据上市公司股东会决议公告，按本公司持有的股数及送股或转增比例，计算确定本公。
证券公司融资融券业务会计核算办法
证券公司融资融券业务会计核算办法证券公司融资融券业务是指在股票市场上，股票投资者利用其持有的证券向证券公司进行质押，融得资金后再用于购买其他证券，或者是证券公司自行借入资金，购买证券，从而进行证券投资的一种业务。
证券公司融资融券业务的会计核算办法具体如下：1.资金流水账户的核算证券公司融资融券业务中，需要设立融资融券专用资金流水账户，用于资金的收付及流转。
证券公司应按照财务制度的规定开立账户，将融资融券业务专用资金独立于其他资金流转账户，并对该资金流水账户进行专项管理。
2.买卖证券的核算在进行融资融券交易时，证券公司需要根据客户要求或自行决策，买卖相应的证券。
证券公司应按照财务制度的规定，将买卖证券的交易金额，计入融资融券专用资金流水账户，同时根据交易流程记账。
具体操作流程如下：(1)证券融资：当客户向证券公司质押股票时，证券公司应认真核对质押股票的真实性、完整性以及交易记录是否清楚，以确保证券质押价值不低于融资金额，然后向客户支付融资金额。
(2)证券融券：当客户借入证券进行卖出交易时，证券公司应按照市场价格向客户借进相应数量的证券，并将其卖出。
这时，证券公司需要将融资融券专用资金流水账户中相应的证券数量减少，并加上相应的现金。
(3)还款还券：客户需要在融资融券期限到期时，将融资本金与利息一起进行还款。
当客户使用借来的证券卖出时，也需要将卖出所得的证券及资金归还证券公司。
3.利息的计算核算证券公司在为客户提供融资融券服务时，需要收取一定比例的融资利息或融券费用。
证券公司应按照财务制度的规定，将相关的利息或费用记入融资融券专用资金流水账户中，并在核算时计入资本和利润。
4.跟踪风险的核算证券公司在为客户提供融资融券服务时，需要对客户的证券账户和交易风险进行跟踪管理，及时识别和应对风险。
证券公司应按照财务制度的规定，及时进行管理会计分析，加强风险管理和风险控制，提高融资融券业务运营的安全性与稳定性。
综上所述，证券公司在开展融资融券业务的同时，需要对资金流水账户、买卖证券、利息计算和风险跟踪等方面进行会计核算，以确保业务的合规性和稳健性。
证券业务的会计核算
证券业务的会计核算证券公司业务的会计核算一、证券经纪业务的核算1、资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖，客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用，不得随意挪用和占用客户资金。
（1）客户开设资金专户并交来款项，会计分录为：借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反。
（2）当证券公司将款项划付清算代理机构，会计分录为：借：结算备付金——客户贷：银行存款（3）客户结息销户，首先结清利息：借：应付利息——客户贷：银行存款——客户提款销户时：借：代理买卖证券款——客户贷：银行存款——客户（4）按季计提客户存款利息时：借：利息支出贷：应付利息——客户（5）公司为客户在证券交易所开设清算资金专户借：结算备付金——客户贷：银行存款——客户2、代理买卖证券业务公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为：借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）贷：结算备付金——客户（或银行存款）借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用）结算备付金——自有（或银行存款差额）贷：手续费及佣金收入（应向客户收取的手续费及佣金）（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为：借：结算备付金——客户（或银行存款）贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800 000元，卖出股票成交总额为500 000元。
代扣代交的交易税费为1 300元，应向客户收取的佣金为3 900元，证券公司应负担的交易费用为150元。
长江证券公司会计分录为：借：代理买卖证券款305 200（800 000－500 000＋1 300+3 900）贷：结算备付金——客户305 200同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金——自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 900例：若上例长江证券公司的交易为净卖出300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为：借：结算备付金——客户294 800（300 000－1 300 － 3 900）贷：代理买卖证券款294 800同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金——自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 9003、公司代理客户认购新股①收到客户交来的认购款项借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款②将款项划付证券交易所借：结算备付金——客户贷：银行存款③客户办理申购手续，按实际支付的金额记账借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户④公司将未中签的款项划回借：银行存款——客户贷：结算备付金——客户⑤公司将未中签的款项退给客户借：代理买卖证券款贷：银行存款——客户⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费借：银行存款或结算备付金——证券公司贷：手续费及佣金收入案例：3月15日，兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票，收到新世界公司交来的认购款2000万元。
XX证券公司资产管理业务会计核算细则
XX证券公司资产管理业务会计核算细则资产管理业务的会计核算是指对于证券公司在资产管理业务过程中所涉及的各项交易和相关资金流动进行准确、完整和规范的记录和报告。
下面将介绍XX证券公司资产管理业务会计核算的细则。
一、会计主体确定
二、会计核算个体确定
证券公司对于不同资产管理业务的核算应分别确定不同的会计核算个体。
可以按照资产管理产品进行分组，也可以按照不同委托人进行划分。
三、会计核算制度
XX证券公司应按照中国证监会的有关规定和会计准则进行核算。
资产管理业务涉及的会计科目主要包括：现金与银行存款、证券投资、股权投资、其他资产、交易性金融资产、应收款项、各项负债、投资收益和手续费及佣金收入等。
四、会计核算方法
1.资产估值方法
2.收益确认方法
资产管理业务的收益确认主要包括投资收益和手续费及佣金收入。
投资收益应按照资产的实际投资收益进行确认，而手续费及佣金收入则应按照实际发生的金额进行确认。
3.费用核算方法
五、会计报告
六、会计监督和审计
综上所述，XX证券公司资产管理业务的会计核算细则主要包括会计主体确定、会计核算个体确定、会计核算制度、会计核算方法、会计报告和会计监督和审计等方面。
这些细则的落实可以确保资产管理业务的会计核算工作的准确、完整和规范，有利于提高XX证券公司在资产管理业务中的管理和运作效率，保护委托人的合法权益。
证券公司业务会计核算
22
自营证券的期末计价，是指期末自营证券在资产负债表上反映的价值，即期末自 营证券的账面价值。现行会计制度规定，证券公司的自营证券应于每季末采用成 本与市价孰低计价。
20
股票名称：中兴A股
移动加权平均法
单位：元
第一批证券购入后的平均单价=（251875+60450）∕（50000+10000） =5.21 第二批证券购入后的平均单价=（312325+50375）∕（60000+10000）=5.18 第三批证券购入后的平均单价=（362700+120900）∕（70000+20000）=5.37 则本月售出该种证券后应结转的成本=（20000+30000）×5.37=268500元
借 自营证券——三峡债券 100100 贷 清算备付金——公司 100100
❖持有期间内取得现金股利或利借 清算备付金——公司（网上）
息
或借 银行存款（网下）
贷 自营证券——××户
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❖因持有股票而享有的配股权 网 上 借 自营证券——××户 配 贷 清算备付金——公司 股
网
下 借 自营证券——××户
第 ❖公司买入证券时的处理
贷 清算备付金——公司
二
节 证 券 自
例1：民生证券公司于2001年1月17日购买中兴公司股票20000股，成交价 200000元，应支付印花税800元，另支付经手费、过户费等共计100元，与证券 交易所清算交割时，应作处理分录为：
营
业
务
的
会
证券公司会计核算
证券公司会计核算证券公司作为金融产业中重要的一环，承担着证券交易、投资咨询等职能，其会计核算具有特殊性和复杂性。
本文将探讨证券公司会计核算的相关内容，包括资产负债表、利润表、现金流量表等要素，旨在全面了解证券公司会计核算的规范和流程。
一、资产负债表资产负债表是证券公司会计核算中的重要部分，用于展示公司在特定时点的资产、负债和所有者权益的情况。
资产方面，证券公司通常持有大量的证券投资，包括股票、债券、基金等。
此外，还需要记录应收账款、银行存款、资产减值准备等。
负债方面，证券公司需记录应付职工薪酬、应付利息、短期借款等。
所有者权益包括股本、资本公积和盈余公积等。
二、利润表利润表用于展示证券公司在特定会计期间内的收入、费用和利润情况。
收入方面，主要包括证券交易手续费、投资收益、资产管理费等。
费用方面，包括员工薪酬、行政费用、税金等。
利润表的最终目标是计算出公司的净利润，从而评估公司的盈利能力和经营状况。
三、现金流量表现金流量表是记录证券公司在一定会计期间内现金流入和流出的情况。
现金流入主要包括证券交易的现金收入，如股票的买入卖出、分红收入等。
现金流出包括证券交易的现金支付、投资支付、筹资支付等。
现金流量表能够展示证券公司的现金流动状况，帮助分析公司的偿债能力和流动性状况。
四、会计政策和估计变更证券公司会计核算中需遵循一定的会计政策和估计变更规则。
会计政策包括会计准则的选择，核算方法的确定等。
在会计准则存在变动或者公司内部需要，证券公司可以改变会计估计，但需要进行相应的披露，以保证信息的透明度和准确性。
五、内控制度证券公司会计核算需要建立健全的内控制度，以保障会计数据的准确性和可靠性。
内控制度的内容包括会计核算的分工、内部审计、内部控制流程等。
通过建立内控制度，可以有效地减少错误和欺诈的风险，维护公司和投资者的利益。
六、会计准则的遵循证券公司会计核算需要遵循相关的会计准则，如《企业会计准则》等。
会计准则规定了会计核算的标准和方法，保证了信息的比较性和一致性。
金融企业会计(第四版)证券公司业务核算
二、证券经纪业务的核算
资金专户的核算 5.公司为客户在证券交易所开设清算资金专
户，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：银行存款
二、证券经纪业务的核算
代理买卖证券的核算
1.证券公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券,与 客户清算时,如果买入证券成本总额大于卖出证券成本总额, 会计分录为：
代销的核算
1.通过证券交易所上网发行的,在证券上网发行日根据承销 合同确认的证券发行总额,按承销价款在备查登记簿中记录 承销证券的情况。
2.网上发行结束后,证券公司与证券交易所交割清算,按网上 发行数量和发行价计算的发行款项减去上网费用。会计分 录为：
借：结算备付金——证券公司 应收款项——应收代垫委托单位上网费
二、证券经纪业务的核算
代理兑付证券的核算
1.接受委托代国家或企业兑付到期的无记名债券。 （1）收到委托单位的兑付资金，会计分录为： 借：银行存款 贷：代理兑付证券款 （2）收到客户交来的实物债券，按兑付金额作如下会计
分录： 借：代理兑付证券 贷：银行存款 （3）向委托单位交回已兑付的实物债券，会计分录为： 借：代理兑付证券款 贷：代理兑付证券
二、证券承销业务的类型和核算
全额包销的核算
1.Байду номын сангаас购证券
证券公司按照认购合同或协议承购证券，支付价款时，
借：交易性金融资产（或其他权益工具投资）
贷：银行存款
2.发售证券
证券公司按照销售价格发售证券时，
借：银行存款（销售价）
贷：交易性金融资产（可供出售金融资产）（承购价）
投资收益（差价）
其他权益工具投资
核算证券公司持有的其他权益工具投资的公允价值,包括 股票投资、债券投资等金融资产。
证券公司的证券自营业务的会计核算
证券公司的证券自营业务的会计核算
自营证券有多种取得方式，分别解释如下：
一、通过交易所进行自营业务的核算
（一）科目设置
1、设置“自营证券”科目进行自营证券成本的核算，科目借方记录买人自营证券的成本，贷方记录结转的已售出自营证券的成本，余额为借方，反映结存的库存证券的实际成本。
本科目应按自营证券的存放地点、种类及品种设置明细账，并控数量和金额进行明细核算。
2、设置“证券销售”科目进行自营证券收益的核算，科目借方记录结转的已售出自营证券的成本，贷方记录卖出自营证券的收笔，贷方余额反映自营业务的收益，借方余额反映自营业务的亏损。
（二）核算过程
1、公司买入证券成交时，按清算日买入证券的实际成本，借记“自营证券”
科目，贷记“清算备付金”科目。
2、公司自营股票持有期间取得的现金股利，借记“清算备付金”科目，贷记“投资收益”科目。
公司自营股票持有期间派得股票股利或转增股份时，应于股权登记日，根据上市公司股东会决议公告，按本公司持有的股数及送股或转增比例，计算确定本公。
第九章 证券公司的会计核算
借：代理买卖证券款
贷：银行存款
990万
990万
二、代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券是指证券公司接受客户委托，代理客户 进行的证券买卖业务。
主要会计处理
借：银行存款
贷：代理买卖证券款（按客户存入资金） 借：结算备付金 贷：银行存款（存入结算账户资金）
买入大于卖出： 借：代理买卖证券款 手续费及佣金支出（证券公司支付给清算公司的 部分） 贷：结算备付金 手续费及佣金收入（客户应付证券公司部分） 卖出大于买入 借：结算备付金 手续费及佣金支出 贷：代理买卖证券款 手续费及佣金收入
第二节 证券经纪业务的核算
证券经纪业务是指证券公司通过其设立的证券营业部， 接受客户委托代理客户买卖证券等业务。
一、会计科目的设置
1、代理买卖证券款：核算接受客户委托，代理客户 买卖证券而收到的款项，属于负债类科目。 2、结算备付金：核算证券交易的资金清算与交收而 存入指定清算代理机构的款项。属于资产类科目 3、手续费及佣金收入 4、手续费及佣金支出 5、代理兑付证券：属于资产类科目，核算证券公司 接受委托，代理兑付到期的债券而付出的款项。 6、代理兑付证券款：属于负债类科目，核算证券公 司接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。
第三节 证券承销业务的核算
• 证券承销业务：是指证券公司接受发行人的委托，代 理其发行证券的业务。 • 证券代理方式：代销、余额包销、全额包销 • 会计科目设置：代理承销证券和代理承销证券款
一、全额包销
（一）证券认购环节 借：代理承销证券 贷：银行存款（承购价） （二）转售投资者 借：银行存款（承销价） 贷：代理承销证券 手续费及佣金收入 （三• 代理兑付证券业务是证券公司接受国家或企业客户 的委托，对其发行的证券在到期时进行兑付。
10第十章 证券公司业务会计核算
第二节 证券承销业务的核算
一、证券承销业务的科目设置 二、全额包销业务的核算 三、余额包销业务的核算
证券承销
证券包销 证券代销
全额包销 余额包销
第三节 证券自营业务的核算
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 的核算
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产的会计科目设置
第四节 其他证券业务的核算
（四）融券业务的核算 四、资产管理业务 （一）定向资产管理业务核算 （二）集合资产管理业务 五、资金拆借业务 六、投资咨询业务
第十章 证券公司业务 会计核算
本章学习目标
了解证券经纪业务的基本内容及会计核算规则 了解证券承销业务的基本内容及会计核算规则 了解证券自营业务的基本内容及会计核算规则 了解融资融券业务的基本内容及会计核算规则 了解资产管理业务的基本内容及会计核算规则 了解资金拆借业务的基本内容及会计核算规则
证券公司会计核算
经纪业务
承销业务
证券自营业 务
其他证券业 务业务
第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（一）接受客户委托，开立资金专户 （二）代理买卖证券业务Байду номын сангаас
客户
委 托
券商
结算备付 金
证券交易 所
第一节 证券经纪业务的核算
二、代理兑付证券业务的会计核算 （一）代理兑付证券业务的会计科目设置 （二）代理兑付证券业务的账务处理
一、证券回购业务 （一）证券回购业务的科目设置 （二）买入返售证券业务的会计处理 （三）卖出回购证券业务 二、证券抵押贷款业务 （一）对抵押证券的主要处分规定 （二）抵押证券业务的会计科目设置 （三）证券抵押业务的账务处理 三、余额包销业务的核算 （一）融资融券含义 （二）科目设置 （三）融资业务的核算
8 金融企业会计第八章 证券公司业务的核算
一、证券经纪业务会计科目的设置
证券经纪业务主要涉及“清算备付金”、“代买卖 证券款”、 “代兑付债券”和“代兑付债券款”科 目，此外，还有“手续费支出”、“手续费收入” 等科目。下面具体介绍前四个科目。
（一）清算备付金
“清算备付金”是资产类科目，用来核算证券公司 为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理 机构的款项。其借方登记证券公司存入清算代理机 构的款项，贷方登记从清算代理机构收回资金的数 额。科目期末借方余额反映存入证券登记结算机构 尚未使用的款项。
（2）证券自营业务
证券自营业务，是指在证券交易中，证券公司以本 公司的名义，以自有的资金和证券，进行证券买卖， 并取得收益的业务活动。证券公司在自营业务中， 一方面是证券的买入者，以自有资金和自身账户买 进证券；另一方面又充当证券卖出者，卖出属于自 己所有的证券，并获取价差收益。由于证券市场的 高收益性和高风险性，证券公司的自营业务具有一 定的投机性，业务风险较大。
借：银行存款
贷：代买卖证券款
2．划转认购资金
新股认购开始，证券公司应将款项划转清算代理机 构。其会计分录为：
借：清算备付金—证券公司
贷：银行存款
3．清算资金
(1)客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易 所清算资金。其会计分录为：
借：代买卖证券款
贷：清算备付金—证券公司
(2）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退 给公司代理的客户。其会计分录为：
证券公司为何要执行《金融企业会计制度》
证券公司为什么要执行《金融企业会计制度》，而不 执行《证券公司会计制度》或《企业会计制度》？对 这个问题朱海林说：“ 《证券法》颁布以后，为了规 范证券公司的会计核算行为，财政部于1999年11月 印发了《证券公司会计制度———会计科目和会计报 表》，并要求证券公司于2000年1月1日开始执行。
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净资本＝∑ 资产余额×折扣比例 -负债总额-或有负债
2
证券公司2005年末净资本前10名
排名 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
券商
净资本(万元)
海通证券
292800
国泰君安
230751.36
华泰证券
213600.24
申银万国
197712.81
光大证券
1963
证券公司风险控制与净资本
证券行业从2004年下半年开始进行为期两年的证券公司综合治理。将现有 的证券公司根据经营的规范程度、风险的大小等分为创新型试点类、规范 类和未通过评审的其他类三种。对于通过创新试点类和规范类的证券公司， 证监会将采取常态监管方式，从政策、业务等各方面予以支持，鼓励其发 展壮大；对于那些在证券公司综合治理工作结束后仍未能通过评审的其他 类风险较大的证券公司，证监会将采取特殊的监管方式，从政策、业务等 方面予以限制。这些公司也将通过被收购、兼并和关闭的方式化解风险， 以保护投资者的利益。
6
例：2001年1月16日，民生证券公司代客户张民买入股票成交额50000元，代扣 印花税200元（成交额的4‰），收取佣金175元（成交额的3.5‰）,另外收过户费3 元；同日代该客户卖出股票成交额30000元，代扣印花税120元，收取佣金105元,另 外收过户费2元；公司因代理买卖股票应负担交易费用共计50元，在对客户办理资金 交割时，应做出的帐务处理为：
借 代买卖证券款——张民 20605元 贷 清算备付金——客户 20320元（成交差价＋代扣印花税） 贷 手续费收入——代买卖证券手续费收入 285元 同时对公司应负担的交易费用： 借 手续费支出——代买卖证券手续费支出 50元 贷 清算备付金——公司 50元 ❖如果该客户当日仅买入股票，帐务处理可比照办理。
7
如将上例改为卖出证券成交额为50000元，买入证券成交额为30000元，其他条件不 变，则相应的帐务处理为： 借 清算备付金——客户 19680元（成交差价－印花税320）
贷 代买卖证券款——张民 19395元 贷 手续费收入——代买卖证券手续费收入 285元
对公司应负担的交易费用，同样按上述方式处理： 借 手续费支出——代买卖证券手续费支出 50元
4
第一节 证券经纪业务
证券经纪业务是指证券公司代理客户（投资者）买卖证券的活动。证券公 司接受投资者的委托，按照其要求在交易市场买卖证券，以收取交易佣金。
客户
委托
清算备付金
证
券商
交
所
借：银行存款或现金 贷：代买卖证券款—户
5
一、代理买卖成交后的资金交割(两种情况）
①如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，加 代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费，借记“代买卖证券款”科目，按 公司应负担的交易费用，借记“手续费支出——代买卖证券手续费支出”科目，按买卖 证券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和公司应负担的交易费用，贷记“清算备付 金”科目，按向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入——代买卖证券手续费收 入”科目。
广发证券
177750.07
国信证券
153467.26
国元证券
152419
长江证券
147700
3
根据证券公司分类管理的要求，其会计核算也要遵循分类核算的规定
（一）对于综合类证券公司，在业务经营过程中必须将其经纪业务和自营业务 分开办理，不得混合操作。开展自营业务必须以自己的名义进行，并不得将其 自营账户借给他人使用。自营业务所使用的资金必须是自有资金和依法筹集的 资金。客户的交易结算资金必须全额存人指定的银行，单独立户管理，严禁挪 用客户交易结算资金。公司应根据所从事的证券经纪业务、证券自营业务、证 券承销业务等，按照制度的规定设置相关的会计科目，进行相关业务的会计核 算，并披露相关业务的会计信息。 （二）对于经纪类证券公司，必须为客户分别开立证券和资金账户，并对客户 交付的证券和资金按户分账管理，如实进行交易记录，不得作虚假记载。
公司代理客户领取现金股利和利息时 借 清算备付金——客户 贷 代买卖证券款——××户
客户保证金存款利息核算 借 利息支出 贷 代买卖证券款——××户
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二、代理兑付证券业务的会计核算 证券公司代理兑付证券业务主要通过“代兑付债券”、“代兑付债券款”等科目核算。
1．证券公司接受兑付委托，收到委托单位拨付的债券本息款时 借 银行存款 贷 代兑付债券款——××债券户
借 银行存款 贷 清算备付金—客户
借 代买卖证券款——××户 贷 银行存款
9
配代 股理 业客 务户
办 理
借 代买卖证券款——××户 贷 清算备付金——客户
借 代买卖证券款——××户 贷 应付款项——应付客户配股款
借 应付款项——应付客户配股款 贷 清算备付金——客户
股代 利理 和客 利户 息领
取 现 金
2．受理客户的债券兑付业务，代理兑付债券本息
1
净资本是根据证券公司的业务范围和公司资产负债的流动性特点，在净资 产的基础上对资产等项目进行风险调整后得出的综合性风险控制指标，其 基本计算公式为： 净资本=净资产-金融产品投资的风险调整-应收项目的风险调整-其他流动 资产项目的风险调整-长期资产的风险调整-或有负债的风险调整-/+中国证 监会认定或核准的其他调整项目
贷 清算备付金——公司 50元
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公司代理客户认购新股，收到客 户认购款项时
借 银行存款 贷 代买卖证券款
代 将款项划付交易所时
理
客
户
公司与客户清算已中签的新
认
股时
购
新
股 公司与证券交易所清算未中 业 签而被退回的款项时 务
公司将未中签的款项退给客 户时
借 清算备付金——客户 贷 银行存款
借 代买卖证券款—××户 贷 清算备付金——客户