商业汇票的分类

商业汇票的分类

1.按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

2.按是否带息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种。

1商业汇票的付款期限(我国商业汇票的付款期限最长不超过六个月)

应收票据到期日在票据上有两种表示方法：一是直接标明到期日，比如―票据的到期日是××××年××月××日；另一种是实务中一般采用的方法，票据上只是标明出票日期和票据期限，到期日需要计算。

2如果票据期限按月表示，应以到期月份与出票日期的同日为到期日。例如，7月1日出票的期限为3个月的票据，到期日为10月1日。

3月末签发的票据，到期月份的天数少于出票月份，应以到期月份的月末为到期日。例如，5月31日出票的期限为1个月的票据，到期日为6月30日。

4如果票据期限按日表示，应从出票日起按实际天数计算，习惯上出票和到期日只能算其中一天，即―算头不算尾‖或―算尾不算头‖。

问：5月2日收到30天的票据，则到期日为？

1.算头不算尾：

5月2日算第一天（算头），到5月31日为第30天，则6月1日为到期日（不算尾）；

2.算尾不算头：

5月2日不算第一天（不算头），5月3日算第一天，6月1日即为30天，则为到期日（算尾）。

应收票据账户还应按对方单位名称设置明细分类账进行核算

企业还应设置―应收票据登记簿‖，对收到的商业汇票逐笔登记其的种类、号数等，当商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。应收票据—会计处理

情况一对于不带息的应收票据

步骤1（因销售商品、提供劳务等而收到汇票）

借：应收票据---××单位

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

（销项税额）

步骤2 商业汇票到期，收回款项

借：银行存款

贷：应收票据---××单位

假如付款人无力支付票款

借：应收账款

贷：应收票据---××单位

【例-不带息应收票据的账务处理】:

阳光公司销售一批产品给嘉城公司，货款为280 000元，增值税税额为47 600元。

按合同约定120天付款，货物发出，嘉城公司交给阳光公司一张不带息的商业承兑汇票，面额327 600元。应收票据到期，阳光公司收到票据款，存入银行。

（1）收到商业承兑汇票

借：应收票据327 600

贷：主营业务收入280 000

应交税费——应交增值税（销项税额）47600

（2）应收票据到期，收回款项。

借：银行存款327 600

贷：应收票据327 600

（3）若应收票据到期，嘉城公司无力还款：

借：应收账款327 600

贷：应收票据327 600

应收票据—会计处理

情况二对于带息的应收票据

步骤1 同上

步骤2 期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提本期间利息借：应收票据

贷：财务费用

步骤3 商业汇票到期，收回款项

借：银行存款

贷：应收票据

财务费用（未计提利息部分）

应收票据到期值=面值+利息

=票据面值×（1+票面利率×票据期限）

上式中，利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。如，一张面值为1000元，期限为90天，票面利率为10%的商业汇票，到期价值为：1000×（1+10%×90/360）=1025。

【例-带息应收票据的账务处理】:

沿用上例资料，阳光公司销售一批产品给嘉城公司，货款为280 000元，增值税税额为47 600元。按合同约定120天付款，货物发出，嘉城公司交给阳光公司一张带息的商业承兑汇票，面额为327 600元，利率为8%，出票日期是2011年5月19日。应收票据到期，阳光公司收到票据款，存

入银行。

（1）收到票据：

借：应收票据327 600

贷：主营业务收入280 000

应交税费——应交增值税（销项税额）

47 600

（2）年度终了（2011年12月31日），计提票据利息。

票据利息=327 600*73*8%/360=5314.40

借：应收票据 5 314.40

贷：财务费用 5 314.40

（3）票据到期收回款项。

票据到期值=327 600*（1+（8%*120/360）=336 336

借：银行存款336 336

贷：应收票据332 914.40

财务费用 3 421.60 因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，借记―应收账款‖科目，贷记“应收票据”。

到期不能收回的带息应收票据，转入―应收账款‖科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时

再冲减收到当期的财务费用。

应收票据背书转让:

借：物资采购/原材料/库存商品

应交税费—应交增值税(进项税额）

贷：应收票据---××单位

借或贷：银行存款（差额）

应收票据贴现:实际就是给银行的手续费

(银行存款)←贴现净额= 票据到期值- 贴现息

贴现息= 票据到期值×年贴现率×贴现天数/360

贴现日起至票据到期前一日至的实际天数，

在贴现日和票据到期日，算头不算尾

应收票据贴现会计分录:

借:银行存款（企业贴现票据实际收到的款项

也称为贴现净额）

贷：应收票据

差额作为财务费用

【例-不带息应收票据贴现】:

某私营公司持有一张票面额40 000元不带息商业汇票，出票日3月1日，到期日6月1日。企业于4月2日向银行贴现，年贴现率为12%，则贴现有关计算和所编会计分录为：

票据到期值：40 000 贴现期：60天贴现利息：40 000×12%×60/360 =800 贴现净额：40 000-800 =39 200

【例-不带息应收票据贴现】:

借：银行存款39 200

财务费用800

贷：应收票据40 000

【例-带息应收票据贴现】:

企业于2月10日（当年2月份为28天），将1月31日签发的、期限为90天、面值为50 000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰。该票据已经计提应收利息200元。

【例-带息应收票据贴现】: