浅析养老金空账的成因和解决方法
我国养老保险个人账户“空账”问题原因及解决对策
目前我国的资本市场日趋完善但也仍存在着不规范，风险大的特点，在这方面，可参照其他国家的做法，如德国，智利，均对养老基金投资领域范围和投资比例进行限制，可采取稳中求进，逐步放宽的策略。
2.组合资产，优化配置
通过投资多样化分散调非系统风险，实现风险最小化，收益最大化。
3.制度创新，公众监督
（二）实现个人账户的保值增值
国际经验表明：长期积累性基金如进行市场化投资运作一般可实现保值和增值，但巨额资金市场化前提条件是存在发达的资本市场可以吸收巨额资金。因而，从长期来看，要实现我国养老保险基金的保值和增值，还应该逐渐允许部分养老基金投入资本市场进行多元化的组合投资，成立多家养老基金管理公司，引入并强化竞争机制推动资本市场的发育和咸熟。
（二）导致人们对社保制度丧失信心
由于退休后的养老金取决于在职员工个人工资高低、缴费总额和缴费年限的多少，职工个人对个人账户拥有明晰的产权，而且个人账户中是实实在在的钱，是人们对未来预期非常明确，刺激个人参加养老保险。而个人账户“空账”的运行使人对未来充满了不确定性，不仅损害了个人参加养老保心的积极性，还会导致人们对社保制度丧失信心。
四、化解我国养老保险个人账户“空账”问题的可行性对策
（一）国家应加强个人账户的立法工作
通过立法，将国家、企业、个人的责任明确划分好，防止三方互相推诿。对
基金的管理，一方面要成立专门的机构进行有效监督，一方面要对基金管理工作定期向公众公布，接受社会公众的监督，实现阳光型政府的目标。对滥用、挪用养老保险基金的人依法严惩。
2.“中饱私囊”
养老保险基金与财政有着密不可分的联系，所以养老保险容易被挪用和拖欠。由于各地区在经济外地人员的流入，各地普遍严格限制跨地区的参保人员个人账户基金转移。这种长期以来形成的管理格局，使得各统筹地区的社保经办机构，只能管理本地区参保人员的有关情况，而对参保人员在异地是否曾参保则无过问。再加上冒领保险金和提前退休现象的与日剧增，更为养老保险基金的管理蒙上了层层迷雾。有统计显示：仅1986年至1997年间，由于缺乏监管，全国有上百亿元社会保险基金被违规挪用。相关部门由于集保费征收、基金管理、投资运作等多种职能于一身，以政企合一的方式运营基金难免会陷入暗箱操作、效率低下以至被挪用、贪污的境地。这无疑对养老金“空账”这个黑洞来说是雪上加霜。
养老金个人账户空账问题研究
夏 晗
（ 西南财经 大学保险 学院
【 摘 要】 本文通 过文 献研 究法探 究对养 老金 空账 形成 的原 因 ， 现其 发 有深层 次的 历史原 因、 直接 原 因和 两 大推 手 ， 即历史债 务、 支缺 口、 收 老 龄化 、 前退休 ； 提 同时结合我 国显 示 情 况提 出了相应 的 解 决措 施 ， 以期
对空账 问题 的解 决提 供 有效的途 径 。
６ １３ １１０）
冲击 了我 国的养老金制度。 （ 养老基金 统筹度低 ， 五） 投资管理 不善 一养 老金保值 增值
问题 突 出
中国基本养老保险基金统筹 度低 ， 只有部分 省实现 了省 级统 筹， 大部分仅仅局 限于县一级 的统筹 ， 这就年 中国养老金账户投资的收益率不到 ２ ， ２０ ％ 而在 过去 全国社会保 障基金 理事会 理事 长戴相龙 称 “ 养老金 空账 ” 高 ９年里 ， Ｐ 平均为 ２２ ， ＣＩ ．％ 面对高 于收益 率 的 Ｃ Ｉ社 保基 金 受到 Ｐ， 达１ ． ３万亿元人民币 ， 但全 国在账面 上留存 的金额 只剩下 １０ ５０亿 通 胀 的 巨大 侵 蚀 。 元， 养老金短缺 已经成为中央政府和地方政府亟须解决的难 题。 二 、 老 金 空 账 问题 解 决途 径 养 “ 空帐 ” 形成 原 因分 析 （ ） 会统筹与个人账户分开 ， 一 社 实行 “ 账 分 离” 统 我国 目前实行 的是社会统筹和个 人账 户相结合 的基本养 老保 社会统筹和个人账户是两个 性质完 全不 同的制度模 式 ， 混账 险制度 ， 实行的混账管理 的办法 ， 即允许统筹账户与个人账户资金 管理 的模 式为挪用个 人账户的资金 提供 ｌ直接条件 ， 『 因此要 阻断 相互 调剂使用 。但 由于严重 的收不抵 支 ， 统筹 账户 内的钱不足 以 个人账户空账 问题 ， 必须 切断社 会统 筹与 个人 账户 的通 道 ， 实行 支付 当期 的基础养老金 ， 便大量动用个人账户基金 ， 这就造成 了个 “ 统账分离 ” 的方式 ， 单独核算 ， 独立经 营。 人 账 户 的 空 账 问题 。 （ 财政补充 弥补资金缺 口和“ 二） 转制成本” （ ） 一 转制成本形成的历史债务 ．．“ 空帐” 的历史原 因 政府可通过 国有股转让 、 国有企业收益分红 、 合理变 现部分 国 １９ ９ ７年开始 ， 统账结合模式正式成为现 阶段我 国职工建立基 有资产 、 发行债券等手段 ， 补足养老金 缺 口， 承担转 轨成 本。同时 本养老保 险的模式 ， 该模式 的基本框 架是 “ 老人老办法 、新人 新 我国财政 收入增 幅动辄 ２ ％以上 ， 每年投入到社 保体 系的资金 ０ 但 办法 、中人过渡法 ” 。其 中“ 老人 ” 指统 账结合 时 ， 是 即制 度统 一 远远不够 ， 因此应 逐步加大对社保 的支持 。 时， 已经退休的职工 ； 中人” “ 是指统账结合或制度统一之前参 加工 （ ） 宽投 资渠 道 ， 高 统筹 层 次提 高基 金 投 资 收 益 二 拓 提 作， 之后退休的职工 。由于“ 老人” 中人 ” 和“ 的退休金权益并 没有 目前政策规定 的社保基 金的投资 渠道 比较 狭窄 ， 而且管 理效 以养老金形式形成积 累， 但退休后却依然要正常地领取养老金 ， 于 率低下 ， 导致社保基金很难做 到保值增 值。因此 国家应该逐 步提 是就出现了“ 转制成本” 。与此 同时 ， 国企改革所 引发的提前 退休 高统筹层 次 ， 适当放宽社保 基金 的投 资渠道 ， 拓宽社 保基 金的保值 浪潮又极大地加剧 了收支之 间的矛盾 。而 １９ ９７年我 国的财政 收 增值手段 ， 使社保 基金 能够参 与到债市 、 市、 股 战略投资 、 股权投资 入才仅仅达到 ８５ 亿 ， ６ １ 仅仅是 ２ １ ０ ０年财政 收入的十分之一 ， 当时 等中 ， 实现基金的保值增值 。 政府根本就 没有钱来消化这部 分转制成本 ， 也没有采用像智 利那 （ ） 三 遏制非正常提前退休的现象 ， 推行规 范的弹性退休制度 样通过发行 政府认可债券来筹措 补偿资金 ， 由多届政府 来逐 步消 在每年的退休人员 当中 ， 提前退休者 占了很 大 比例， 严重地 冲 化“ 转制成本 ” 的方法 ， 于是 在统筹 账户收不 抵支 的情况 下 ， 人 击我国的养老金制 度 ， 养 老金本 已入 不敷 出的形 势更 为严 峻 。 个 使 账 户 便 被 挪 用 ， 成 了个 人 账 户 的 “ 帐 ” 形 空 。 因此 ， 要加大监管力度 ， 严格控制非正常提前退 休。将 可以在不影 （ 巨大的养老金 收支缺 口一一“ 二） 空帐” 的直接原 因 响就业的前提下 ， 增加大量 的养老保 险基金 收入 ， 少支 出， 养 减 为 从支出来看 ， 离退休职工 以每年 ２ ０多万的速度急剧增加 ， ０ 而 老 金 “ 账 ” 空 问题 做 出一 定 贡 献 。 实际缴费人数 占参保人数 的 比例却逐年 下滑 。从 收入 来看 ， 养老 推行规范的弹性退休 制度 ， 弹性退休 制度体 现了原则 性 与灵 金征收过程 中存在以下三个 问题 。一是部分 地方存在 打折征 收、 活性 的结合 ， 当事人在一定年龄范围内可以根据 自身状 况 、 意选 任 优惠征收养老金 的现象 ； 是养 老金 总体来 说征 缴率低 ， 盖面 择退休时间 ， 二 覆 这样就可以充分考虑到不同地区、 不同行业乃至每个 窄， 存在拖欠拒交现象 ； 三是企业 少报 、 漏报 、 瞒报上缴基数。 人对于退休年龄的不同需求 而制定完善 的激励机制是弹性退休 制 （ ） 口老 龄 化 发展 趋 势 ． “ 三 人 空帐 ” 大 的 主要 推 手 扩 成功 与否 的前提 ， 策得 当的话一 方面可 以满足大 多数人 的利 益 政 ２ １ 中国 ６ ０ ０年 Ｏ岁及 以上人 口占比达到 ｌ％ ， ２３ ２ 到 ０ ０年 ， 中 需求 ， 并对养老保险基金产生正面影响 ， 另一方面也可 以对就 业问 国６ ５岁以上人 口占比将超过 日本 ， 成为全球人 口老龄化程度最高 题有所帮助 ， 实现人力资源的充分运用。 的国家 。我 国由于人均寿命 的延长和计 划生育政 策的实施 ， 使得 总的来说 ， 庞大 的人 口规模 、 速的老龄化 进程 、 济发展模 加 经 老龄化 问题尤为严重 。老龄人 口的增 加使基金 的当期收入远远赶 式 的转型和区域问巨大的发展差 异决定 了我 国社保制度 的改 革不 不 上支付需求 的增长 ， 只能透 支个人 账户 的资金 ， 导致 “ 帐” 空 问 会 一帆风顺 ， 这是一条注定坎坷的路程。那 么 ， 积极地探索和 差异 题 目益严 重 。 的试点就应该被鼓励 ， 即便有些政策最终被证明不合适 ， 它也 为我 （ ） 四 提前退休 一一“ 空帐” 大的 另一推手 扩 们提供 了有益 的经验。 中国劳动和社会保障部所属的劳动保 障研究所提供 的调查数 【 考文献 】 参 据显示 ： ｌ 在 Ｏ个主要城市 的新 增退休人 员中 ， 于提前 退休 的已 ［ ］ 葛 开明， 国养老保 险 个人 账 户研 究综述 ［ ］ 会保 障研 究， 属 １ 李健 我 Ｊ． 社 ． 占近 １ 中国养老保险个人账户 是按个人 ６ 以后领 取养老金 ， ０岁 ２ １ （２ ０ ００ ） 设计的 ， 这种不规范的提前退休造 成了 中国平均退休 年龄低 至 ５ ［ ］ 淑彬 ． 利养 老保 险个人账 户基金 投 资管理及 对 中国的启 示 ［ ３ ２金 智 刀． 金 融与 经济， １ （２ ２ ００ １ ０ 岁。不难看 出 ， 在每 年 的退 休人 员 当中 ， 前退 休者 占 了很 大 比 提 例 ，提前退休风 ” “ 虽然 对改革 中的平稳 过渡有 所贡献 ， 已严重 ［ ］ 做 实养老保 险 个人 账 户［ ］ 业文明， ０（ ） 但 ３ 如何 Ｊ． 企 ２ ８ ４ ０ ０
养老保险“空账”问题思考
养老保险“空账”问题思考一、影响养老保险基金收支平衡的若干因素分析从计算公式里可以提取出影响养老金收支平衡的几个因素：令a为某人开始工作年龄；b为退休年龄；c为缴费率；d为基础养老金给付率；m为平均预期寿命；w为年货币工资增长率；e为a岁初年平均工资，i为年利率。
设：缴纳养老金总额＝H(a、b、c、e) (1)开始工作年龄a，随着就业年龄的增大，其债务程度相应减少。
就业年龄越大，相应缴费年限越短，养老金总收入下降，但同时个人账户储存额降低，养老金支出标准相应下调。
在我国，由于个人账户实际是空账，缴费年限越长，被挪用的个人账户储存额越大，缴费年限缩短带来的养老金支出下降程度将大于收入下降程度，从而起到正面作用。
因此，推迟职工开始工作年龄不但有利于减轻债务，而且可以缓减失业压力，方法是延长年轻人的教育年限，限定正式职工的最低年龄，不准招录童工等，但这种政策依赖于教育经费的巨大投入，将加重财政负担。
(3)缴费率c和基础养老金给付率d，这两个因素最直接地影响收支金额。
即缴费率越高，则收入越多，债务程度越轻；给付率越高，支出越多，债务同时增加。
目前，为了保护企业的竞争力，我国规定企业缴费的比例一般不超过企业工资总额的20%，所以能够调高的只有个人缴费率。
而我国设定的基础养老金支出包括社会性养老金和缴费性养老金，合计给付率在30%以上，与国际通行的25%的标准相比，也有下调空间。
二、解决“空账”问题的长期思路1.提高退休年龄和推迟就业年龄相结合的方法。
根据前面的分析，提高退休年龄有助于减少支出，但同时会造成就业岗位不足，引发失业率上升，如果同时采取推迟就业年龄的办法，二者就能取长补短。
因为提高职工就业的最低年龄，实际上无形中减少了待业人数，不过这部分年轻人不能闲散在社会上成为游民，应该进行正规教育或者职业培训，这样不但可以解决社会保障若干问题，对促进国民素质和劳动生产率的提高，都有非常重大的意义。
相应地，政府就应该为此加大教育投资，建立更多的教育机构。
养老保险个人账户空帐问题探析
养老保险个人账户空帐问题探析作者：刘吉德来源：《商情》2013年第36期摘要我国基本养老保险制度实行社会统筹和个人账户相结合的模式。
但由于种种原因，造成了严重的个人账户空帐问题。
当前为解决个人账户空帐运转问题所实行的做实个人账户等政策，在一定程度上使得养老保险制度更加优化，但同时也暴露了一定的问题，需要在改革中不断完善。
关键词基本养老保险个人账户空帐一、养老保险个人账户空帐运转1997年，国务院发布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，明确了基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的制度模式。
实行社会统筹与个人账户相结合，是我国基本养老保险制度改革中的一项重大决策，奠定了养老保险的基本制度框架，形成了国家、单位和个人分担养老费用的责任机制。
根据中国统计年鉴2010数据显示，截止2009年，我国65岁及以上人口数为11309万人，占总人口比重为8.5%，老年抚养比为11.6%，这表明我国已步入老年社会。
西方国家在进入老年社会时，人均国民生产总值已达4000美元，而我国以人均国民生产总值800美元的水平迎接老年社会的到来，这无疑给我国的养老保障体制带来巨大的挑战。
在老龄化加强、高龄化明显的趋势下，我国退休职工人数逐年增加，转制成本没有得到及时足额补偿及养老保险基金收缴困难等原因，致使统筹账户存在巨大支付缺口，以至于不得不挪用个人账户基金来填补统筹账户支付缺口，造成严重的个人账户空账问题。
二、做实个人账户存在的问题我国养老保险制度改革在做实基本养老保险个人账户方面虽进行了诸多有益的探索，积累了不少成功的经验，但也还存在不少突出问题。
第一，做实个人账户的现行试点中，部分地区将做实基本养老保险个人账户局限在总额做实，并未真正做实到每一个参保人的账户。
参保人员对个人账户的知情权、转移权、处置权、继承权、收益权等一系列权利都没得到切实保障。
个人账户积累的资金由地方管理，但对资金运营收益未做出相应的规定，地方没有责任管理和约束；中央从维护资金安全角度出发，出台了非常严厉的投资约束政策，导致出现负收益率，加重了中央政府潜在的财政负担。
关于我国养老保险个人账户空账问题的探讨
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二、现实阻碍因素：这部分主要是分析近
十年来新制度运行中遭遇的其他现实因素。这些
因素随着社会的发展日益突兀起来，加强了“空
账”的形成，主要表现在：①退休年龄，目前我
国男性公民的退休年龄是60岁，女干部是55岁，
女工人是50岁，支付退休后养老金的年限按10年
的预期设计，但事实上我国人均寿命已达到72岁，
三个角度
一、历史遗留问题，这部分主要是制度改革之初就已经 存在的问题。如今大约1.4万亿的“空账”并非“一日之 功”，它一直受到历史遗留因素的影响，这些因素表现在： ①由于现行制度都有规定社会统筹与个人账户如何结合， 从而导致一开始社会统筹与个人账户的边界不清，成为 “混账”就在制度安排上为后来挪用个人账户基金留下了 余地，为社会统筹基金毫无障碍地不断透支个人账户积累 资金提供了方面之门。②转轨成本没有完全“消化”，转 轨成本即“缺口”）来自两方面：一是“老人”没有个人 账户积累所造成的缺口”二是“中人”在制度实施之前的 年份里没有个人账户积累所造成的缺口。“统账结合”的 混合制模式下，“缺口”即转轨成本由谁负担的问题直到 现在仍然没有解决，导致了一直以来个人账户被挪用来填 补“缺口”，从而造成“空账”。
3. 基金运营与行政管理相分离
基金运营与行政管理相分离，可以确保基金能 够得到专业运营商的指导。并且如果与行政管理 不分家，那么行政管理与基金的运营界定就不够 清晰，许多地方都是政府在主导养老基金的运营。 要通过基金运营与行政管理的相分离来确保基金 运营的安全性与有效性。
4. 做实个人账户
（1）加快立法，用法律保障做实个人账户工作 的开展。因为个人账户出现巨大的空账，பைடு நூலகம்果做 实个人账户，那将需要巨额的资金，这将严重影 响地方政府的效率。通过立法手段将做实个人账 户纳入法律的保护当中，可以尽快地实现这一目 标。 （2）确定明确的做实目标。个人账户的做实，应当 有着明确的目标规定。比如说某某地区在某某年 度必须将其养老保险个人账户做实率提高到10%15%。或者某某地区在某某年度必须将所有个人养 老账户的资金储备率提高到20%等等。这样有了明 确的做实目标，才有利于地方开展个人账户的做 实工作。
浅谈基本养老保险基金个人账户“空账”现状与对策
浅谈基本养老保险基金个人账户“空账”现状与对策【摘要】养老保险基金个人账户“空账”问题日益严重，给个人养老金保障带来了极大的风险。
本文从“个人账户‘空账’现状分析”、“造成‘空账’的原因”、“加强个人账户管理的对策”、“建立健全的监管机制”、“完善个人账户管理制度”等方面进行了探讨。
在总结了“空账”问题的影响、对策实施的重要性，并展望了未来。
加强个人账户管理，建立健全的监管机制，是解决“空账”问题的关键。
只有通过改革完善制度，落实监管责任，才能确保个人账户的安全稳定，为广大老年人提供可靠的养老保障。
【关键词】养老保险基金、个人账户、空账、现状分析、原因、管理对策、监管机制、制度完善、影响、对策实施、未来展望1. 引言1.1 背景介绍当前我国基本养老保险制度是我国社会保障体系的重要组成部分，其中个人账户养老保险是参保人员个人缴费的一种方式。
在实际运行过程中，个人账户养老保险“空账”现象日益突出，引起了广泛关注。
在背景介绍中，我们需要了解到，个人账户“空账”是指在个人账户内没有足够的资金来为参保人员提供养老金支付。
这种现象会直接影响参保人员的养老金待遇，甚至可能导致他们无法获得应有的养老金待遇。
这对于老年人的生活质量和社会稳定都会产生重要影响。
个人账户“空账”问题的出现，既是养老保险制度运行中存在的矛盾和问题的集中体现，也反映了当前监管不力和管理不善的现状。
为了解决个人账户“空账”问题，制定有效的对策是至关重要的，只有加强管理、建立健全的监管机制和完善个人账户管理制度，才能确保参保人员的养老金权益得到有效保障。
1.2 问题提出现因养老保险基金个人账户“空账”问题日益突出，给养老保险制度稳定运行和个人权益保障带来一定影响。
个人账户“空账”的现状依然属于普遍现象，不仅增加了养老保险基金的运行风险，也给个人养老金的领取带来不利影响。
有必要对个人账户“空账”的问题进行深入分析，探讨造成“空账”的原因，提出加强个人账户管理的对策，建立健全的监管机制，完善个人账户管理制度，以确保养老保险基金的安全运行和个人养老金的有效保障。
养老金亏空问题与解决方案
养老金亏空问题与解决方案随着人口老龄化的加剧，养老金亏空问题日益凸显。
养老金亏空不仅给老年人的生活带来困扰，也对社会经济稳定造成了一定的压力。
本文将探讨养老金亏空问题的原因，并提出一些解决方案。
一、养老金亏空问题的原因1.人口老龄化加剧：随着医疗技术的进步和生活水平的提高，人们的寿命不断延长，老年人口比例逐渐增加。
这导致养老金的支出压力不断增加，而缴费人口的减少使得养老金的收入不足以满足支出需求。
2.养老金制度不完善：我国的养老金制度相对较为落后，缺乏灵活性和可持续性。
目前，我国的养老金主要依靠社会统筹和个人账户两种方式，但两者之间的平衡并不理想，导致养老金亏空问题的出现。
3.经济增长放缓：经济增长放缓使得养老金的投资回报率下降，进一步加剧了养老金亏空问题。
此外，经济增长放缓还导致就业形势不佳，缴费人口减少，进一步加大了养老金的亏空压力。
二、解决方案1.提高养老金缴费比例：为了增加养老金的收入，可以适当提高养老金的缴费比例。
这样一来，养老金的收入将会增加，从而缓解养老金亏空问题。
2.延迟退休年龄：随着人口老龄化的加剧，延迟退休年龄是一个不可避免的趋势。
延迟退休年龄可以增加缴费人口，从而增加养老金的收入，减轻养老金亏空的压力。
3.改革养老金制度：养老金制度的改革是解决养老金亏空问题的根本途径。
可以考虑建立多层次的养老金制度，包括基本养老金、企业补充养老金和个人商业养老金等。
这样一来，养老金的来源将更加多元化，减少了单一来源的风险。
4.加强养老金投资管理：养老金的投资回报率对于解决养老金亏空问题至关重要。
可以加强养老金的投资管理，提高投资回报率。
同时，要加强对养老金投资的监管，防止出现投资风险。
5.鼓励个人养老金储备：个人养老金储备是缓解养老金亏空问题的重要手段。
可以通过税收优惠等方式鼓励个人储备养老金，减轻养老金亏空的压力。
三、结语养老金亏空问题是一个复杂的社会经济问题，需要全社会的共同努力来解决。
养老保险金“空账”问题研究
2020年第19卷第4期Industria l &Science Tribune 2020194养老保险金“空账”问题研究□战兴乐【内容摘要】养老保险基金是社会保险基金的重要构成部分，为满足老年人基本生活需求提供物质保障，也是维护社会环境稳定的“平衡器”。
本文通过对公共养老金政策进行梳理，明确造成个人账户“空账”问题的主要因素：社会统筹不足，挪用个人账户资金；转制成本承担问题，形成历史债务；老龄化程度不断加深，对养老金需求增多；政府财政责任履行不足。
并据此提出四条解决思路：社会统筹和个人账户分开管理和运营；保障投资环境安全前提下拓宽投资渠道；实行延迟退休政策；财政兜底解决空帐问题。
【关键词】养老金；空账问题；个人账户；养老保险【作者简介】战兴乐（1994 ），女，山东德州人；山东财经大学硕士研究生；研究方向：社会保障理论与政策一、养老保险金空账现状养老保险基金是社会保险基金的重要组成部分，用于维护已退休老年人的基本生活需要，是为维护和发展老年服务事业而储备的专项基金。
我国现阶段实行的是统筹账户和个人账户相结合的“统账结合”模式，但在实行过程中出现了个人账户“空账”的问题，专家学者广泛关注，并为解决“空账”问题纷纷提出自己的见解。
“空账”指的是企业和员工缴纳的养老保险基金一部分放在统筹账户，另一部分应该是对应到每个员工的个人账户，很多账户名义上应该储蓄了一定金额的资金，但实际上是空的，出现一种“收不抵支”的现象。
我国自1997年开始正式实行统账结合模式，1998年空账规模由140亿元上升至448.85亿元。
根据《中国养老金发展报告》，截至2015年，个人账户空账已经达到4.7万亿元，并且呈现不断增多的趋势，阻碍着我国养老金制度的发展变革，也给我国政府带来了严重的财政压力。
二、养老保险金空账背景1951年，我国正式建立公共养老金制度，随着经济和社会环境的变化其模式也在不断进行调整。
其发展过程可以分为三个阶段，即国家保障企业统筹阶段、改革试验阶段和制度形成阶段。
空账+解决办法：做实个人账户
1名词解释对于个人帐户空帐，也就是帐户内显示有具体金额，但在实际情况领取的时候，是没有钱的，这就是所谓的空帐。
2养老金空账所谓养老金的空帐问题或者是缺口的问题，指的现在对应到每个个人账户的钱没有做实，有很多账户虽然应该有这么多钱，实际上是空的，是因为我国现在实际养老金的运行模式是一种统账结合的方式。
2012年，中国养老金空账达到1.3万亿元。
3产生原因编辑本段1、个人账户空账产生的原因“空账”问题的产生有着深刻的历史背景。
1993年，在全国十四届三中全会上相关代表提出，中国要建立“社会统筹与个人账户相结合”的社会养老保险制度，个人账户制度由此确立。
然而已退休的职工（即所谓的“老人”）和在实施个人账户制度以前较早参加工作的在职职工（即所谓的“中人”），在过去的工作年限里并没有个人账户的积累，但养老金需要支付。
因为我国自1997年开始就一直实行统筹账户与个人账户“混账管理”的财务管理制度，也就是说将两个账户混合管理，所以，这就给个人账户资金（最终需要支付的资金）向社会统筹账户（资金来自国家、单位、个人上缴的资金）转移提供了机会和可能。
为了解决已退休职工（即所谓的“老人”）的养老金支付问题，社会保障机构就利用“混账管理”的便利，直接挪用在职职工个人账户中的资金，长期以来，由于不断地透支个人账户来填补社会统筹资金的不足，于是就导致了个人账户的空账。
2、现个人账户“空账”的规模近几年来，我国个人账户“空账”规模在急剧扩大，2000年8月至2001年1月劳动与社会保障部和博时基金管理有限公司共同完成的“中国养老保险基金测算与管理”的报告指出，在未来50年里，城镇在职职工与退休职工的抚养比将由3。
65：1提高到1。
87：1；社会统筹基金总缺口将达到1。
8万亿，平均717亿。
个人账户空账的空前大的规模造成了严重的影响，埋下了很多隐患。
个人账户“空账”是一个严重的问题，直接影响了我国城镇职工养老保险由现收先付制向积累制的转变，并将养老金的支付风险转移到了后代，影响了养老保险基金的可持续发展，也降低了养老保险制度的公信力。
养老金亏空问题的根源与解决方案
养老金亏空问题的根源与解决方案近年来，养老金亏空问题日益凸显，引起了广泛的关注和担忧。
养老金是保障老年人基本生活的重要渠道，亏空问题的存在严重影响了老年人的生活质量。
本文将就养老金亏空问题的根源进行分析，并提出一些解决方案。
养老金亏空的根源可以主要归结为以下几个方面。
首先，人口老龄化导致养老金负担加重。
随着医疗技术的发展和社会福利的提升，人们的平均寿命不断延长，老年人口的比重也逐渐增加。
这使得养老金的支付压力变得巨大，原有的体制逐渐难以满足需求。
其次，养老金缴费体系存在问题。
当前的养老金缴费主要是由在职人员的工资所得进行缴纳，但是随着经济的不稳定，部分企业的盈利能力下降，员工的工资水平也相对不高。
这导致养老金缴纳额无法满足日益增长的需求，导致养老金缺口进一步扩大。
再次，养老金投资运营策略不当。
当前的养老金投资主要以传统的理财方式为主，风险较高且回报相对较低。
而且，政府在养老金投资方面往往限制太多，导致了投资效益不佳。
这使得养老金的增值能力减弱，亏空问题难以解决。
面对养老金亏空问题，我们可以从以下几个方面提出解决方案。
首先，需要调整养老金缴费制度。
可以通过改变缴费基数和缴费比例的方式，提高养老金的筹集规模。
此外，可以探索多元化的养老金缴费方式，如个人自愿缴纳和企业、政府的补贴等，以增加缴费来源。
其次，要推进养老金投资运营的改革。
可以鼓励养老金基金更加积极地参与市场运作，增加投资回报。
同时，政府也应该放松对养老金投资运营的限制，为其提供更大的投资空间，以应对目前面临的投资收益不足问题。
再次，需要建立健全的养老保障体系。
除了养老金制度外，还应该探索其他形式的养老保障，如养老保险、基本养老服务等，以提供全面的老年人保障。
同时，相关部门也需要加大力度促进养老产业的发展，提供多样化、高质量的养老服务。
此外，还可以引入更多的社会力量参与养老问题的解决。
非营利组织、企业、志愿者等可以在养老服务领域发挥积极作用，提供更多的社会资源和创新服务，为养老问题的解决贡献力量。
如何解决我国养老保险空账运转的现状
如何解决我国养老保险空账运转的现状根据国务院1997年发布的《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，我国创造性地实施了“社会统筹与个人账户相结合”的基本养老保险改革模式。
在实际执行中由于社会统筹账户与个人账户未分开记账，当社会统筹账户的资金不能足额支付退休人员养老金时，会出现挤占挪用个人账户资金，造成个人账户有账无钱的现象，形成了“空账”问题。
养老保险空账运转的现状：有关资料显示，我国养老保险“空账”的规模在逐年增长。
1997年为140多亿元，1998年为450亿元，2000年为2000亿元，2004年已达到7400亿元。
而在2010年7月的"中国养老金制度国际研讨会"上了解到，截至2009年底，我国养老金总规模为2.25万亿人民币，仅占当年GDP的6.62%，而发达国家平均占比为40%~50%。
空账运转的账户总额高达1.7万亿元，多数地区的个人账户有名无实。
除此之外，我国养老金制度还存在统筹层次低下，覆盖面还不宽，基金管理非常分散，制度分割现象很严重等问题。
养老保险空账运转的成因有：转制过渡成本。
我国以前实行的是现收现付的养老金模式，而现在改革为社会统筹和个人账户相结合的模式。
由于老年人没有个人账户积累，中年人的账户积累不足，而经历过现收现付制的人员数量庞大，在没有外部资金注入的情况下，被透支的这部分账户就成为空账。
制度设计和管理缺陷。
按现制度设计，各种养老金的发放，都从“养老保险基金专户”中开支。
个人账户和社会统筹账户实行混账管理，造成了资金管理混乱，账目收支十分不清。
这种管理体制也容易产生官僚行为，发生不当财政支出，进而加剧了养老保险账户的空账现象。
人口老龄化的压力。
随着生活水平的提高，人们预期寿命普遍延长。
这就意味着在未来，新的个人账户积累也将出现空账现象。
如果这种状况不果断地加以制止，空账积累的数额将会越来越大。
大量的提前退休和对其的监管不力，养老保险覆盖面不全，收缴率不高，缴费工资基数不实，都加剧了空账现象。
我国现行养老保险制度下个人账户形成空账的原因及解决办法分析
我国现行养老保险制度下个人账户形成空账的原因及解决办法分析在我国基本养老保险的运行过程中。
由于各种原因，个人账户一直处于“空账”状态，近些年，更有扩大的趋势，从2()()4年到2010年。
短短六年的时间．“空账”规模几乎扩大了一倍。
我国自从1997年采用统账结合的养老保险模式以来，个人账户空账愈演愈烈。
原因如下：1.养老保险基金运营管理混乱。
我国在社会保障制度改革后采用的是统账结合的养老保险制度，这两个账户都是由各地的养老保险经办机构统一管理，采取的是混账管理模式，国家也没有对其设立一个有效的监督机构，一旦统筹账户的资金满足不了当期养老保险的开支，很轻易就能挤占个人账户基金，形成了个人基金账户的空账。
2.由现收现付制向部分积累制过渡的转轨成本由谁承担问题没有解决。
我国从现收现付制过渡到“统账结合”的混合制，意味着当前就业人口养老金缴纳的一部分要建立他们的个人账户，这部分养老金不再作代际转移，这自然会出现一块缺口”，这个“缺口”就是业内人士所言的转轨成本。
对于新制度实施前已退休或已经参加工作的“老人”和“中人”，其基础养老金仍应由社会统筹基金支付，但其个人账户养老金没有或很少。
在现行的养老保险制度改革方案中，对这一转轨成本由谁负担的问题设有落实，导致个人账户的积累资金被用来填补“空缺”，形成空账。
3.养老保险覆盖率低且缴费率偏高。
在我国，由于养老保险统筹层次低以及户籍制度的限制，劳动力在跨地区流动后，与其相伴的养老保险账户很难转至其新的工作区域，对于流动性较大的人群来说，他们不会参保，以致我国城镇养老保险制度的参保人数与覆盖率偏低。
在“统账结合“的制度模式中，社会统筹账户用以当期养老保险的支付，由于覆盖率低，因而参保企业的负担较重，主要表现为缴费率相对较高。
在这种情况下，导致养老金支出大于收入。
使现行养老保险制度出现支付困境．挪用个人账户资金也就成为必然。
4.养老保险基金投资收益率过低。
养老保险统筹基金支付缺口，很大程度上要依靠养老保险金本身增值去填补，而我国养老保险基金投资收益率常年偏低，使得这笔庞大的资金始终无法增值。
我国基本养老保险个人账户空账问题的成因与对策分析
我国基本养老保险个人账户空账问题的成因与对策分析作者：段阿玉来源：《财讯》2017年第07期郑州大学公共管理学院养老保险基金是社会保障基金的重要组成部分，其能否成功运转直接决定着一个国家社会保障制度建设的成败。
我国养老保险统账结合模式自1997年全国统一建立以来，由于制度转轨下隐性债务的产生、统筹账户与个人账户的混账管理、人口结构老龄化以及养老保险金投资收益率过低等因素形成了个人账户“空账”运行问题。
成因主要有养老保险基金转制成本责任主体不清与养老保险基金监管不力，而其深层次原因则涉及到了我国城乡二元差距、行业间工资差异不合理、基于公民身份的国民基本保障待遇尚未实现等社会公平问题。
该文从明确政府责任、全覆盖监管、缩小体制性不公正、养老金保值增值四个方面提出了相应的政策建议。
养老保险基金空账运行转制成本养老保险基金是社会保障基金的重要组成部分，主要包括基本养老保险基金、补充养老保险基金和全国社会保障基金，而基本养老保险基金是其中的重中之重，主要由社会统筹基金和个人账户基金组成。
从世界各国看，一个国家的养老保险基金能否成功运转直接决定着其社会保障制度建设的成败。
按照第五次全国人口普查的结果，我国在 2000 年已进入人口老龄化社会，并且每年保持一定的速度持续增长。
直到2011年我国的收支缺口已经达到767亿元，而个人账户“空账”规模高达2.2万亿元。
养老保险基金空账运行已成为我国社会保障制度建设的顽疾，如何破解它，是当前迫在眉睫的问题。
养老保险债务问题相关文献综述（1）国外文献综述国外学者对养老保险债务问题的关注与老龄化对现收现付制的冲击以及各国财政支出压力有很大关系。
在许多发达国家，老年人口比重持续上升，现收现付制难以为继，给财政支出带来了很大压力。
在这种背景下，国外学者开始重视研究养老保险债务问题。
Hagemann和Nicoletti研究了老龄化对德国、日本、瑞典和美国养老保险债务的影响。
通过测算四个国家的封闭人群养老保险债务，结果发现美国、日本、德国和瑞典的养老保险债务分别是各自国家1985年GDP的158%、217%、355%和183%。
浅析养老保险基金“空账”运行问题
浅 析 养 老 保 险 基 金 “ 账 ” 行 问题 空 运
薛军 玺 原 培 海
（ 四川大 学公共管理 学院
【 摘 要 】 文通过 对 养老保 险基金 “ 本 空账 ” 的形成 、 害及 责任 主体 的 危 分析 ， 为政府 作 为责 任 主体 应 当通过 多种 渠 道 ， 认 承担 起 解 决 养 老金
“ 空账” 化 解危机 的重任 。 、
口 问题
６０ ６ ） １０ ４
（ 养老保险基金 收缴 困难更加 恶化 了养老保 险基金 的缺 四） 当前我 国养老保险覆盖 面仍 然较低 ， 扩大覆 盖面也 面临许 多 困难 ： 险基金 的征缴率 不高 ； 保 缴费工 资的基数 虚假 ； 一些 企业及 个体劳动者 以减少负担 为 目的 ， 追求 利益最大化 而逃避缴纳保 险 费用 ， 使得养老保 险基金 收缴难度 大 ， 以至于社会 统筹基金 不足 ， 结果就导致收支缺 口不断扩大。 二 、空账” “ 问题 的 危 害 面对约为 １ ． ３万亿之 巨的资金空洞 ， 社会上 出现各种 声音 ， 众 说纷纭 ， 不置可否 ， 但 养老保险基金继续“ 空账” 运行危害巨大。 （ ） 一 旧制 度 难 以向 新 制 度 顺 利 转轨 随着个人账户基金的挪用不断进 行 ， 资金空洞的越来 越大 ， 原 本建立 的“ 统账 结合 ” 制度 ， 只停 留在名 义上 ， 退休 的劳动 者 的养 老金实 际上仍 旧是用 在职者人员 的个 人账户资金维 持 ， 么从 这 那 种意义上而言 ， 部分积累制” “ 本质上还是“ 现收现付” 。
试析我国养老金缺口成因及其对策
发方法 。 原有的养 老金 现收现付制开始向统账结合制转轨 。 其 中
规 定对于“ 老人” 按 照 国家原 来的规定发 给基本养老金 ， 同时随
对于 “ 中人” ， 除发放基 政危机与进而导致 的信任危机 ， 大批退休人员难 以安养晚年 ， 社 着基本 养老金调整而增加养老保险待遇 ； 会稳定也会 因此遭到破坏 。本文就我 国养老金缺 口这一现 实问
养老金隐性债务 。偿还隐性债务实际上是从现收现付制 向部分 积累制转换过程 中的应该付出的“ 转轨成本” 。 但是 ， 政府没有 明 确承诺 自己是转轨成本 的承担者 ， 也没有明确的偿 还计划 、 并公
支缺 口达 ７ ６ ７万亿元 ， 个人账 户养 老金 空账规模 继 ２ ０ ０ ７年突破 之于众 ，巨额 的隐性债务成为 了制约养老保险可持续发展 的关
＿ 金融财税 ／ Ｊ Ｉ Ｎ Ｒ ＯＮ Ｇ ＣＡ Ｉ Ｓ Ｈ Ｕ
试析我国养老金缺 口成因及其对策
李 福成
摘 要 中国的养老保 险制度 实行的是社会统筹与个人账 户相结合的部分积 累制 ， 由于 当初制度设计 的缺 陷及 实际运行 中所产生的 问题 ， 我 国养老保险金 产生 了巨大的缺 口， 严重影响 了养老保 险的可持 续发展 。本 文就我 国养老金缺 口的成 因及 其对策进
占比将超过 ３ ０ ％， 社会进入深度老龄化阶段 。退休人员 的剧增 ，
一
方面导致养老保 险基金 的支 出快 于经济 的增长 ，另一方 面退 出就业 岗位人员 的比率增 加 、直接创造 财富的人 员减 少导致制
我 国养老保 险制度实行 的是社会统筹与个人账户 相结合的 部分积 累制 ， 故养老金缺 Ｉ ： Ｉ 来 自两方面 ： 一是社会 统筹账户资金 缺 口， 即隐性债 务 ； 二是个人账户资金缺 口。 根据《 中国养老金发
我国养老保险个人账户空账形成的原因及其解决办法
我国养老保险个人账户空账形成的原因及其解决办法作者：陈丽云来源：《企业文化·下旬刊》2014年第08期摘要：自从我国养老保险从完全的现收现付制向社会统筹与个人账户相结合的“统账结合”模式转轨以来，个人账户“空账”问题就一直困扰着我国养老保险的改革实践。
本文针对这个问题产生的原因进行了分析，并总结了解决办法。
关键词：空账；解决办法；养老保险一、“空账”形成原因（一）社会保险财务机制的转变我国在社会保障制度改革前采用的是现收现付制度，即当期退休人员领取的养老金来自于同期在职职工的缴费。
然而，在职职工的缴费，是他们获得退休后领取养老金权利的义务。
由于当期退休人员的退休金领用，使在职人员的这部分养老金权益成为养老保险制度对他们的负债，称之为隐性债务。
为了减少这部分隐性债务，我国养老保险制度由完全的现收现付制向“统账结合”模式转轨。
“统账结合”模式中个人账户实行基金积累制，社会统筹依然保持现收现付制。
但由于改革前的参保人员并没有个人账户积累，所以他们的养老金只能全部来源于当前参保人员的缴费。
当前的在职人员缴费的一部分进入个人账户，剩余的部分才进入统筹基金，因而不足以支付当期已退休职工的养老金，形成统筹基金缺口，使得这部分隐性债务显性化了，形成我国养老保险制度的转轨成本。
（二）人口老龄化严重维系现收现付机制运转的基本约束条件是长期相对稳定的人口结构。
但是，始于20世纪80年代初的计划生育政策，让中国的人口结构发生了史无前例的变化。
生于20世纪80年代至21世纪初、以独生子女为主体的社会中坚会发现，自己不得不面临供养四个或者八个老人及一个孩子的窘境。
在实行现收现付的制度时，我国的人口年龄结构年轻，不存在养老金入不敷出的现象。
但是，当我国出现老龄化现象时，失去劳动力的老年人数量增多，而具有劳动力的青年人数量不断减少，很难通过利用下一代职工的缴费来解决隐形债务问题。
（三）我国养老保险基金投资收益率过低养老保险统筹基金缺口，很大程度上要依靠养老保险金本身增值去填补，而我国养老保险基金投资面过于狭窄，导致收益率常年偏低，使得这笔庞大的资金始终无法增值。
我国养老保险金个人账户空账形成原因及改进设想
２００６年第４期（总第２７７期）商业经济ＳＨＡＮＧＹＥＪＩＮｅＪＩＮｏ．４，２００６ＴｏｕｄＮｏ。
２７７【文章编号】１００９＂６０４３（２００６）４－００６６—０２我国养老保险金个人账户空账形成原因及改进设想刘兰军（扬州市邗江区财政局，江苏扬州２２５００９）［摘要】我国目前执行的基本养老保险金政策是社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度。
当社会统筹账户的资金不能足额支付养老金时，便出现了挤占挪用个人账户资金的空账现象。
应从改革养老金收缴方法、加大财政投入与管理力度、扩大养老保险范围和改进养老金财务管理制度等方面进行解决。
【关键词】养老保险；个人账户；空账现象［中图分类号】Ｆ８４０．６２【文献标识码】Ｂ从２００５年１月１日开始，社会养老保险金个人账户统一由本人缴费工资的１１％调整为８％，全部由个人缴费形成，单位缴费的３％不再划入个人账户，全部纳入社保基金统筹账户。
从而人们对养老保险金个人账户及个人账户空账现象引起了更多的关注。
一、什么是养老保险金个人账户和个人账户空账现象我国目前执行的基本养老保险金政策是社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度，它是我国在世界上首创的一种新型的基本养老保险制度。
这个制度在基本养老保险基金的筹集上采用传统型的基本养老保险费用的筹集模式，即由国家、单位和个人共同负担；基本养老保险基金实行社会互济；在基本养老金的计发上采用结构式的计发办法，强调个人账户养老金的激励因素和劳动贡献差别。
职工基本养老保险个人账户是企业在职工基本养老保险中，用以记录职工个人缴纳基本养老保险费和单位缴费部分划入职工个人名下的账户，是计算职工退休的基本养老金中的个人账户养老金的重要依据。
在实际执行中由于社会统筹账户与个人账户未分开记账，当社会统筹账户的资金不能足额支付退休人员养老金时，会出现挤占挪用个人账户资金，造成个人账户有账而无钱的现象，这种现象就是养老金个人账户空账现象，。
以下简称养老金空账现象。
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浅析养老金空账的成因和解决方法一、个人账户养老金的现状1997年，国务院出台《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，我国开始建立统账结合的城镇职工基本养老金制度。
经过了这些年的努力，我国已经建立了全国范围内的统账结合的基本养老保险制度，这是城镇职工养老制度的第一支柱，同时作为第二支柱的企业年金也逐见规模。
然而，在进行养老保险制度改革的过程中，出现了一系列的问题。
其中，个人账户养老金缺口的问题尤为突出。
2013年12月12日公布的《中国养老金发展报告2013》的最新数据显示，2012年中国城镇职工基本养老保险制度的个人账户空账达到2.6万亿。
继2007年个人账户空账突破万亿元后，再度突破2万亿。
其中，基本养老金总量不断的增长，但半数省份养老金收不抵支。
截至2012年底，我国的基本养老金累计结余23941亿元，较2002年增长了13倍左右，而全国有14个省份加上新疆生产建设兵团养老金的缺口却达到了767亿元，必须靠财政补贴，累积转移支付超过1万亿。
2013年11月底，人力资源和社会保障部曾披露，2003—2012年这10年间职工养老保险参保总人数年均增长8.2%；抚养比，即参保职工人数/离退休人数，在2012年达到3.09，年均增长0.7%。
尽管人口老龄化在加剧，但随着养老保险逐步扩大覆盖面，总的抚养比并不像一些专家指出的那样一年比一年低，过去10年反而有所增长。
但此次报告却显示出了养老金扩面潜力缩小的征兆。
根据《报告》显示，2012年城乡居民基本养老保险参保人数达到了4.84亿人，领取养老金人数达到1.34亿人，都比2011年有显著增长。
但与上年度的增速相比，却有急剧下滑，分别下滑了169.47个百分点和161.68个百分点。
二．个人账户养老金空账产生的原因造成养老金空账的原因很多，主要有以下几点。
第一、人口老龄化。
这是养老金空账的外部原因，中国是在经济发展还处于工业化初级阶段，经济建设急需资金的情况下进入老龄化的，且老龄化的速度很快，属于“未富先老”。
根据联合国最新的人口数据预测，2011年以后的30年里，中国人口老龄化将呈现加速发展态势，60岁及以上人口占比将年均增长 16.55%，2040年60岁及以上人口占比将28%左右。
在这30年里，中国开始全面步入老龄化社会。
到2050年，60岁及以上老人占比将超过30%，社会进入深度老龄化阶段。
退休人员的剧增，一方面导致养老保险基金的支出快于经济的增长，另一方面退出就业岗位人员的比率增加、直接创造财富的人员减少导致制度赡养率提高，缴费人员负担加重。
再加上欠缴养老保险费及缴费基数偏低等问题，更使得养老保险费的征缴存在很大压力，因而导致养老金缺口越来越大。
第二、转轨成本。
主要包括“老人”和“中人”在体制改革前未缴纳的养老基金，由此形成国家对退休人员的欠账。
从世界各国改革的经验看，大多实行的是新老制度并行，转轨成本由财政负担的办法。
在我国，虽然也提出了“新人新制度、老人老办法、中人逐渐过渡”的设计思路，但更多的表现在养老金的发放方面，对于养老金的筹集，尤其是隐性负债，来源于20世纪末财政捉襟见肘而未埋单。
21世纪初本希望通过国有股减持充实社保基金，又因为减持方法失当严重冲击了脆弱的股市而停止。
鉴于这两个现实的原因，只有通过统筹基金与账户基金混账管理的方式，将本属于参保人所有的个人账户资金用于弥补统筹资金的缺口，逐年累积便形成天量的空账问题。
第三、养老金管理中存在的问题。
导致了缺口的扩大在养老保险费征缴过程中存在职责不明、征缴力度不大、养老保险费收缴率下降、历年拖欠年年增加的现象；在养老金拨付中，没有完善的拨付管理制度，多拨、冒领养老金的现象难以堵死；在结余基金运营中没有具体可操作的管理制度，挤占挪用现象时有发生，损害了基金的安全完整性。
另外，养老保险基金增值率也比较低。
目前我国养老保险基金的闲臵部分，按国家规定在基金运作方面只有两种方式：一是购买国债；二是存入国有商业银行，基金投资的渠道极为狭窄。
这种规定主要是为了保证基金的安全，但过分强调资金的安全性，也降低了基金的收益性，而且受到通货膨胀的影响，基金增值率很不理想。
第四、养老金“双轨制”的实行。
所谓养老金的“双轨制”，就是国家存在两种养老金执行制度：企业职工实行由企业和职工本人按一定标准缴纳的“缴费型”统筹制度；机关和事业单位的退休金由国家财政统一发放，也就是说，公务员在退休后可以无偿地享受国家财政发放的高额的养老金。
前一种是由企业缴纳占工资总额的20%，职工缴纳个人工资的8%。
一般来说，按正常工作年龄，据相应的缴费比例，退休后每月拿到的养老金约为在职工资的60%。
按照现行的制度，后一种制度下，公务员退休后能拿到退休前工资90%的退休金。
“双轨制”下巨大的不公平现象引起了社会各界的不满，退休金“并轨”的呼声也越来越强烈。
三、个人账户养老金空账的后果分析个人账户养老金空账的形成阻碍了养老金制度改革的进程，影响了我国养老金保险制度的健康发展，从而威胁到了社会稳定。
其中的危害主要体现在以下几点：第一、统筹层次难以提高。
以往，我国的基本养老保险的统筹一直处在以市县为主的层面上，只有少数省份实现了省级统筹。
而由于历史负债、制度赡养率和劳动力流动空间分布的差异，在养老基金总量块数增长的同时，却出现了半数省份收不抵支的现象。
解决这一问题的根本途径在于做实个人账户的基础上实行全国统筹，而这需要财政的进一步大量的转移支付，因此空账问题是无法提高统筹层次的一个重要的现实原因。
第二、金管理碎片化。
较低的统筹层次是以养老金为主体的社保基金大部分分布于众多的市县级的统筹单位，投资管理一盘散沙，规模效应无法实现。
为保证资金的安全性，只有通过财政专户购买国债或存入银行。
较低的利率水平和较高的通胀指数，使得包括账户基金在内的社保基金处于严重贬值的状态，进而影响到基本养老金的未来支付。
第三、统账结合的基本养老金制度设计的初衷在于兼顾公平与效率，调动参保人积极性的同时，减少财政转移支付的压力。
而目前肆意挪用个人账户基金来弥补统筹基金的缺口，实则是将部分累计制的基本养老金制度退化为现收现付制。
欧洲主权债务危机的重要原因之一就是老龄化背景下，现收现付制捉襟见肘而对财政资金的巨大需求。
目前欧洲的老年人赡养率已经高达23.7%，为全球最高，到2060年将攀升至49%，在替代率、赡养率和缴费率无法大幅调整的情况下，现收现付制根本无法维持，这也是1970年以后欧洲各国纷纷进行养老金改革的主要原因。
据联合国人口司的预测，到2030年和2045年，我国65岁以上的老年人口将在2015年1.3亿的基础上激增至2.29亿和3.23亿，赡养率将达到25%和39%。
若不改变观念，任由空账盛行，制度的惯性必将对我国基本养老金的可持续发展带来长期的危害。
四、个人账户养老金空账的解决方法的分析第一、延长退休年龄。
这是时下被认为最直接有效的方法。
据测算，我国退休年龄每延迟一年，养老统筹基金可增长40亿元，减支160亿元，减缓基金缺口200亿元。
但延长退休年龄也有其弊端，最大的问题就是严重影响了我国就业的稳定性。
目前，我国每年退休人数在600万左右，一旦延长了退休年龄，就意味着每年有600万的就业岗位不能提供，加上我国经济发展的实际情况，我国GDP 已从10%的增长率下降到7%，根据奥肯定律并结合我国实际国情，这将会造成每年300万劳动者的失业。
一旦延长退休年龄，就会造成每年约900万人的失业，这将严重影响我国就业的稳定性。
就业率是我国社会稳定的重要基础，所以，延长退休年龄在近期不具有较大的可行性。
但是，到2015年，我国的劳动力人口将达到峰值，从这以后将逐年下降，随着人口老龄化程度的加深，延长退休年龄也是势在必行的。
第二、国家应承担起对转轨成本的直接责任。
在养老保险制度转轨前，大部分企业的养老保险基金或是以利税形式上缴国家财政，或是作为生产资料的追加部分固化在国有资产之中，职工的退休金由国有企业支付。
现在的“老人”和“中人”的养老保险费用实际上已通过“预先扣除”形式上缴国家，形成了国家负债，所以国家对转轨成本的清偿负有直接的责任。
明确了历史债务的偿还主体，在一定程度上了也缓解了挪用个人账户资金来弥补统筹账户资金缺口的问题。
但政府还需制定一个逐步的偿还计划并公布于众，包括历史债务的具体规模、筹资方式及金额、偿还期限、偿还部门及其法律责任等。
第三、界定个人账户产权，做实个人账户。
个人账户资金来自个人缴费，具有完全积累性；统筹账户资金来自企业缴费，具有现收现付的性质。
这两种来源与性质都不相同的账户应由不同的管理机构采取不同的方式进行管理。
首先，国家承担起对养老金历史债务的责任并逐步偿还，这就分清了养老保险的历史责任与现实责任，在这一前提下，“新人”不必再为老一辈人的养老金负责，企业的负担得以减轻，各地方政府也减少了挪用个人账户的动机。
然后，政府需通过法律明确界定个人账户的产权，避免空账规模进一步扩大。
最后，通过增加社会保障支出、变现国有资产、发行特种债券等多种途径消化空账。
第四、提高养老保险统筹层次，扩大覆盖面。
养老保险统筹层次的提高有利于实现大数法则，在此基础上可适当降低企业的缴费比例，减轻企业负担，提高企业参保和生产的积极性，资金征缴率也会得以提高。
提高统筹层次还在一定程度上解决了社会保险关系转移难的问题，为养老保险覆盖面的扩大打下了基础。
现阶段中的重点是要继续规范完善省级调剂制度，实现省级统筹，增强资金的分散风险能力与保障能力，降低制度管理成本。
我国基本养老保险长期以来只覆盖国有企事业单位，基本养老保险资金的筹资日趋呈现“生之者寡，食之者众”态势，酝酿着未来的支付危机。
而养老保险的社会性和公平原则也决定了其应该覆盖所有劳动者，保障他们老年的基本生活，否则这项制度就是不完整的。
在养老金缺口日益扩大的中国，提高养老保险的缴费比例已起不到增加养老金收入的作用，继续提高费率只会造成效率损失。
而通过扩大养老保险覆盖面的办法来增加养老金收入则是可行的。
但是也应注意到，覆盖面扩大的同时也带来了支出的增加，盲目扩大保险覆盖面会给我国养老保险带来更大的支付危机。
在政府逐步偿还历史债务及提高保险统筹层次的基础之上，当前阶段扩大覆盖面的重点对象应是非公有制企业、城镇个体工商户及灵活就业人员。
养老保险覆盖面的不仅充实了养老保险基金，增加了基金的支付能力，降低了制度赡养率，也分散了基金的风险，提高了基金使用的效率。
第五、加强养老金征缴力度，提高基金收缴率。
企业拖欠养老保险费，表面上是企业有困难，实质上是无视国家规定，在政治上剥夺了《宪法》赋予职工的权利，在经济上侵犯了职工的切身利益，必须采取有效手段予以制止。
参保缴费是强制性义务，要采取强制性措施，堵塞漏洞，应收尽收，减少流失。