盘点现金时出现的账实不符的现象
盘点管理制度
盘点管理制度罚则:篇一在盘点过程中如发现物品与账实不符,多余部份调增物品库存,短少部份按价赔偿具体如下:1、账实不符品种在1—5个之间的。
每个品种给于10元罚款。
2、账实不符品种在5—10个之间,每个品种给于15元罚款3、账实不符品种在10个以上的除每个品种给于20元罚款外,保管员自动离职。
库货属于公司资产,任何人不得借出、或出库给他人,如发现未经公司总经理书面同意授权外保管人擅自借出或出库给他人。
除保管人如数赔偿外还将给予乙类过失处理。
盘点管理制度篇二为了规范店铺财务运作,确保公司财产物资安全、规避资金、财产损失等风险,现对相关业务流程规范如下:一、盘点规定:1、盘点方法:定期、不定期、全盘、抽盘等(1)不定期抽查盘点:指由财务部组织不定期的对店铺各库区及卖场的库存商品进行抽盘或全面盘点。
(2)定期盘点:是根据每日或每周营业完成后进行的盘点,定期盘点要求进行的是全面盘点。
2、盘点前的准备工作:(1)清点所有货品数量,与电脑库存数据初步核对;(2)核对货品标签与货品(货品印记)是否相符;(3)将各类票据进行分门别类的整理与清点;(4)更新电脑数据库;(5)准备盘点所用的计量器具及各类销售票据;(6)由盘点总负责人指定人员参加盘点,盘点期间暂停进、退货;(7)避开销售高峰期(周末、双休日,节假日)。
3、盘点操作流程:(1)由专门指定人员对柜台珠宝首饰进行盘点,盘点时按珠宝首饰商品分类、品名、编号、单价、数量进行逐一核对,用扫描枪将标签条码逐个扫入盘点系统,确认系统内货品图片与实货相符;(2)全部扫描后查询盘点差异,核对实盘数量及货品是否与数据库相符;(3)根据柜台实物盘点情况,电脑自动生成盘点结果报审表,打印并由全体盘点人员签字确认,分送会计、商品等有关部门。
(日盘、周盘由店铺主管组织销售人员进行;由销售人员按实盘数量如实填写盘点表,店铺主管或主管要指定专人负责监盘,盘点完成后,双方和主管要在盘点表上签名确认)。
现金审计案例题
现金审计案例题之-2008年1月20日,注册会计师张强、张林接受委托,对A公司2007年度会计报表进行审计,从现金日记帐中看到:2007年12月31日帐面余额是4779.45元,2008年1月20日帐面余额是3744.45元。
张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点,盘点结果如下:1、库存现金实有数是2823.03元;2、在保险柜中发现三张原始单据,内容如下(款已收、已付但没有入帐):(1)、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元,已经总经理、财务经理签字同意。
(2)、职工徐芳借款630元,未经总经理和财务经理同意签字,也没写明用途。
(3)、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。
3、银行核定的库存现金限额是3600元。
4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证:1月1日至20日现金收入数是10575元;1月1日至20日现金支出数是11610元。
根据以上资料,对该公司现金审计情况进行分析、评价解题:请同学们解题时一定要注意以下五个问题:1、题目中的二个时间:第一是审计日(盘点日)时间:2008年1月21日(即1月20日);第二是被审计日(资产负债表日)时间:2007年12月31日2、审计人员的具体审计目标:审计人员主要是审查2007年12月31日资产负债表及现金日记帐上所反映的现金数是否真实?其帐面现金数与当时(07年12月31日)库存现金数是否相符?3、审计方法和步骤:(审阅法、盘点法、调节法)第一:08年1月21日先采用盘点法盘点审计日(盘点日)这一天库存现金实有数;第二:将审计日现金库存实有数与审计日现金帐面数核对,以检查审计日现金是否帐实相符?第三:采用调节法(倒挤法):以审计日现金库存实有数为基数,倒挤出2007年12月31日被审计日这一天库存实有数;第四:将被审计日(07年12月31日)库存现金实有数与被审计日(07年12月31日)现金帐面数核对,以证实现金是否帐实相符?(这才是审计人员的最终审计目标)4、通过审计现金日记帐和盘点现金,可能会发现被审单位在被审计年度(2007年)有大额现金收支、坐支、超过库存现金限额、现金收支未及时入帐、白条抵库等违纪违规现象,审计人员(考生)还必须进行帐面调整、并将违纪违规现象逐个指出来进行评价;5、凡是涉及到现金盘点、存货盘点、固定资产盘点的案例题,同学们都要按上面4点思路和方法解题。
财产清查中盘盈盘亏的会计处理
财产清查中盘盈盘亏的会计处理在财产清查中有时会发生账实不符的情况,即盘盈或盘亏。
盘盈是在财产清查时发现实存数大于帐簿结存量或有物无帐的现象。
盘亏是在财产清查过程中发现实存数小于帐簿结存量或有帐无物的现象。
两种情况都需编制分录进行会计处理。
一、盘盈处理1.查明原因对于盘盈的财产要查明原因,分清责任。
造成财产盘盈的原因主要有在保管过程可能发生的自然增量;记录时可能发生的错记、漏记或计算上的错误;在收发领退过程中发生的计量、检验不准确等。
2.会计处理一旦发生财产盘盈,在一定程度上将引起企业单位的资产增加,有关费用(成本)减少,最终导致盈利的增加。
在会计处理应注意如下几个方面:(1)会计处理程序在会计处理时应分两步进行:首先应将已查明的财产盘盈数,根据有关原始凭证编制有关记账凭证,并据以登记有关账簿,以保证账实相符。
如库存现金盘点报告表、存货盘点盈亏报告单等。
其次按盘盈发生的原因和报经批准的结果,根据有关审批意见及书面文件编制记账凭证,并据以登记入账,作最后的会计处理。
(2)应用的损益科目一般地,对于盘盈的固定资产,不再按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入;而是作为对以前期间的会计差错(3)过渡科目──待处理财产损溢当原材料、产成品、现金发生盘盈时,将盘盈的金额借记原材料、库存商品、现金,盘盈固定资产的原值借记固定资产,估计的已折旧金额贷记累计折旧,贷记待处理财产损溢,待处理财产损溢经过批准后,就转入管理费用和营业外收入的贷方,即使在编制报表日未经批准,也应先按此处理。
二、盘亏处理1.查明原因造成财产盘亏、毁损的原因很多,如在保管过程发生的自然损耗;记录过程发生的错记、重记、漏记或计算上错误;在收发领退中发生计量或检验不准确;管理不善或工作人员失职而造成的财产损失、变质、霉烂或短缺;不法分子贪污盗窃、营私舞弊;自然灾害等等。
2.会计处理一旦发生盘亏、毁损,给企业造成的影响是:在一定程度上引起资产减少,有关费用(成本)增加,最终导致盈利减少。
公司财务制度混乱账目不符怎么办
公司财务制度混乱账目不符怎么办账目不符一般是由于以下几个原因造成的:1. 账目记录不及时或不准确:有些公司由于财务人员数量不足,工作繁忙,或者是由于一些员工不重视财务工作而导致账目记录不及时或不准确。
这样就容易出现账目不符的情况。
2. 会计核算错误:会计在核算过程中出现疏忽或者错误也是导致账目不符的一个重要原因。
有些会计人员在进行核算时,考虑不够周全,导致账目发生错误。
3. 资金管理混乱:公司资金管理混乱也是导致账目不符的一个重要原因。
有些公司对资金流动不够规范,导致资金流动不清晰,也容易出现账目不符的情况。
对于公司账目不符的情况,公司管理层需要及时处理,避免给公司经营带来更大的风险。
下面是处理账目不符情况的一些建议:1. 确认问题的来源:首先要对账目不符的问题进行分析,确定问题的来源。
是否是由于人为疏忽导致的,是否是由于制度不够规范或者执行不到位导致的。
只有找到问题的来源,才能有针对性地进行处理。
2. 核实账目:对于发现不符的账目,需要及时核实,找出问题所在。
可以通过对账进行对比,查找差错,或者是逐笔核对账目记录,这样才能找出问题的根源。
3. 修改账目:在找出问题的根源后,要及时修改账目记录,同步更新账目。
如果发现了核算错误,要及时更正,避免继续扩大账目不符的情况。
4. 完善财务制度:针对发现的问题,公司管理层需要及时完善财务制度,加强对财务工作的监督和管理。
确保财务人员的工作规范,及时记录账目,避免出现账目不符的情况。
5. 增加培训:对财务人员进行培训是很重要的。
培训可以帮助财务人员提高工作能力和责任心,减少账目不符的情况。
6. 落实责任:对于因人为疏忽导致的账目不符情况,要及时追究责任,提醒相关人员重视财务工作,确保财务数据的准确性。
在处理账目不符的情况时,公司管理层还需要及时与审计机构进行沟通,及时向公司的股东、投资人等相关方通报情况,以避免造成更大的影响和风险。
在公司经营中,财务制度的健全性至关重要。
库存现金盘点实训项目课件
01
02
数据记录
数据整理
03 编写报告
库存现金盘点案例一:账实不符的处理
库存现金盘点案例二:发现白条抵库的处理
库存现金盘点案例三:盘点差异的原因分析
01
02
03
04
05
总结实训项目收获与不足
实训项目收获 掌握库存现金盘点流程和操作规范
了解企业库存现金管理实际工作情况
总结实训项目收获与不足
库存现保现金的安全、完整,并遵守 相关法律法规。
库存现金盘点流程与规范
盘点准备
实地盘点 盘点汇报
制定盘点计划与准备
确定盘点时间和范围
分配盘点任务
准备盘点工具
进行实地盘点操作
确认库存现金实存数
01
核实账实相符情况
02
登记盘点表
03
盘点数据记录与整理
contents
目录
• 库存现金盘点实训项目概述 • 库存现金盘点基础知识 • 库存现金盘点实训操作指导 • 库存现金盘点案例分析 • 库存现金盘点实训项目总结与反思
实训目的与背景
实训项目内容与安排
01
02
03
04
实训项目预期成果
库存现金的定义与分类
库存现金的定义 库存现金的分类
库存现金的核算与管理
增强团队协作和沟通能力 实训项目不足
盘点过程中对细节把握不够准确
总结实训项目收获与不足
对某些具体操作规范不够熟练 团队协作中存在沟通不畅现象
分析盘点过程中存在的问题及改进措施
问题1
改进措施
问题2
改进措施
问题3
改进措施
对企业库存现金管理的建议与展望
建议1 具体措施
出纳自查自纠存在的主要问题
出纳自查自纠存在的主要问题在企业的财务管理中,出纳岗位起着至关重要的作用。
作为资金收付的直接执行者,出纳工作的准确性和规范性直接影响着企业的财务状况和运营效率。
为了提升自身工作质量,加强财务管理,我对自己的出纳工作进行了深入的自查自纠,并总结出了以下主要问题。
一、现金管理方面1、现金日记账登记不及时在日常工作中,有时会因为业务繁忙或其他原因,未能及时登记现金日记账,导致现金收支的记录出现滞后,影响了现金账目的准确性和及时性。
这可能会造成现金余额的核算错误,给财务管理带来潜在风险。
2、现金盘点不规范虽然会定期进行现金盘点,但在盘点过程中存在一些不规范的操作。
例如,没有严格按照规定的程序进行双人盘点,或者在盘点时没有对现金的真伪进行仔细鉴别。
这可能会导致现金短缺或假币混入的情况未能被及时发现。
3、现金保管存在安全隐患在现金保管方面,有时没有将现金存放在符合安全标准的保险柜中,或者在离开工作岗位时没有妥善锁好保险柜。
这使得现金存在被盗窃或丢失的风险。
二、银行存款管理方面1、银行对账不及时未能做到每月按时与银行进行对账,导致银行存款余额与企业账面余额不一致的情况未能及时被发现和调整。
这可能会影响企业对资金的准确掌握,也可能会导致未达账项的积累和财务错误的发生。
2、银行账户管理混乱存在多个银行账户,但对账户的用途和资金流动情况没有进行清晰的分类和管理。
这导致资金在不同账户之间的调配不够合理,增加了资金管理的难度和成本。
3、支票管理不严格在支票的使用和管理上存在漏洞。
例如,开具支票时填写不规范,支票的领用和注销记录不完整,容易出现支票丢失或被冒用的风险。
三、票据管理方面1、发票审核不严格在收取发票时,没有认真审核发票的真实性、合法性和完整性。
有时会收到不符合规定的发票,如发票内容填写不清晰、发票号码错误等,这可能会给企业的税务申报和财务核算带来麻烦。
2、票据保管不善对各类票据的保管不够重视,没有按照规定进行分类存放和登记。
银行员工碰库不实检讨书
您好!在此,我怀着极其愧疚和懊悔的心情,向您递交这份检讨书。
近日,由于我在工作中严重疏忽,未能准确核实库房现金,导致库房现金账实不符,给银行的形象和客户利益造成了严重影响。
对此,我深感自责,特此向您及全体同事表示诚挚的歉意。
一、事件经过20xx年x月x日,我负责对银行库房进行现金盘点。
在盘点过程中,由于我工作态度不端正,对工作流程不够熟悉,对细节关注不够,导致在现金盘点过程中出现重大失误。
具体表现为:1. 在清点现金时,我未能严格按照规定流程进行,对部分现金进行了漏记。
2. 在清点过程中,我未能认真核对现金数额,对部分现金数额进行了错误记录。
3. 在盘点结束后,我未能及时发现并纠正错误,导致库房现金账实不符。
二、错误原因分析1. 工作态度不端正。
我在工作中未能严格遵守工作纪律,对工作缺乏认真负责的态度,未能以高度的责任感对待每一次业务操作。
2. 业务知识掌握不扎实。
我对银行现金盘点工作流程和规定了解不够深入,对细节关注不够,导致在工作中出现失误。
3. 缺乏责任心。
我未能充分认识到自己工作的重要性,对可能出现的风险和后果估计不足,导致在关键时刻疏于防范。
4. 缺乏团队合作精神。
在发现错误后,我未能及时与同事沟通,共同解决问题,而是独自承担错误,导致问题扩大。
三、改正措施1. 严格要求自己,端正工作态度。
我将以此次事件为教训,时刻保持高度的责任感和严谨的工作态度,严格遵守工作纪律,确保各项工作任务顺利完成。
2. 加强业务学习,提高业务水平。
我将认真学习银行现金盘点工作流程和规定,熟练掌握各项业务操作,确保在今后的工作中避免类似错误发生。
3. 增强责任心,强化风险意识。
我将时刻牢记自己的工作职责,对可能出现的风险和后果保持高度警惕,切实履行好岗位职责。
4. 加强团队合作,共同进步。
我将与同事保持良好沟通,互相学习,共同提高,形成良好的团队氛围。
5. 主动承担责任,积极整改。
我将对此次事件造成的损失进行赔偿,并主动向领导汇报整改情况,确保问题得到有效解决。
资产盘点工作总结范文(3篇)
第1篇一、前言为了加强公司资产管理工作,确保资产安全,提高资产使用效率,根据公司年度工作计划,我们于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日对公司资产进行了全面盘点。
现将盘点工作总结如下:一、盘点工作背景1. 根据公司资产管理办法,每年对公司资产进行一次全面盘点,以确保资产账实相符。
2. 近年来,公司业务快速发展,资产规模不断扩大,为更好地管理资产,提高资产使用效率,有必要进行一次全面盘点。
二、盘点工作组织及实施1. 成立盘点工作领导小组,负责盘点工作的组织、协调和监督。
2. 制定盘点工作方案,明确盘点范围、时间、方法、人员及责任。
3. 对公司所有资产进行盘点,包括固定资产、流动资产、无形资产等。
4. 采用实地盘点、账目核对、拍照记录等方法,确保盘点结果的准确性。
5. 对盘点过程中发现的问题进行梳理,提出整改措施。
三、盘点结果分析1. 账实相符情况:本次盘点,公司资产账实相符率为98%,较上次盘点提高了2个百分点。
2. 存在问题:盘点过程中发现部分资产存在使用不规范、保管不到位、账目不清晰等问题。
四、改进措施及建议1. 加强资产管理制度建设,完善资产管理制度体系。
2. 加强资产管理人员的培训,提高资产管理水平。
3. 对发现的问题,及时进行整改,确保资产安全、规范使用。
4. 定期开展资产盘点工作,确保资产账实相符。
5. 加强与各部门的沟通协调,提高资产使用效率。
五、总结本次资产盘点工作,通过全体盘点人员的共同努力,圆满完成了盘点任务。
在今后的工作中,我们将继续加强资产管理工作,确保资产安全、规范使用,为公司发展提供有力保障。
第2篇一、前言为全面掌握公司资产状况,确保资产安全,提高资产使用效率,根据公司年度工作计划,我们于XX年XX月开展了资产盘点工作。
现将本次资产盘点工作总结如下:二、盘点准备1. 成立资产盘点工作领导小组,明确责任分工,确保盘点工作顺利进行。
2. 制定详细的资产盘点工作方案,明确盘点范围、时间、方法及注意事项。
会计实务:盘点现金时账实不符怎么办
盘点现金时账实不符怎么办盘点现金时账实不符怎么办在企业现金管理中,对于出纳员所经管的现金,要求其实际结余额与账面余额相符。
否则,就是库存现金现金盈余或亏损。
但在实际工作中,现金收付后,并不是马上就登记现金账(尤其是“现金”总账,很多情况下是几天登记一次)。
所以,在资金运动的某一时点上,现金实存数与现金账面结余额往往不一致,而这样并不一定就表示为库存现金盈余或亏损。
真正的现金盈亏是对现金账面进行调整后,现金账实仍然不符所表现的差额。
现金盈余一般属于会计错误,而现金亏损可能是会计错误,也可能是会计舞弊。
属于会计错误的现金盈余和亏损,一般是由于出纳员或有关人员在收付现金时,由于工作疏忽多收少付或少收多付造成的,特别是在大额收付现金时。
比如每月发放工资、奖金以及扣款时,发生这种错误的可能性更大。
当然,有时也有可能是由于登错现金日记账或总账造成的。
对于会计舞弊,一般而言,贪污分子或舞弊人员都采用隐蔽性高、欺诈性强的手段达到贪污现金或挪用公款的目的,而且作案手段各异,奥妙无穷。
对于由于会计舞弊而出现的现金短款,一般仅通过常规的会计检查,如账账、账实核对等方式很难发现问题。
这时,应采用其他方法。
如明查暗访,检查可疑人员的收支状况,并对有关情况予以查证等。
挪用公款是现金舞弊的常见形态,如果舞弊人员直接挪用现金,即直接从金库或保险箱中拿走现金并且不作其他会计处理,那么在采用突击检查时,就可直接发现账存额大于实存额,即为库存现金亏损,这时就可定性为挪用现金。
但如果舞弊分子采用“账外账”的方式,即另设一本现金日记账和总账,现金收支采用两套账的方式进行,而明处的账金额很少,暗处的账金额很大。
这样采用常规的会计检查很难发现问题,特别是在领导授权下集体舞弊时,问题就更难查清。
而这种情况在当前的集体企业、私营企业、乡镇企业、承包租赁企业等时有发生,且尤以私营企业为甚。
面对这种会计舞弊,审查人员应充分发动群众,相信“没有不透风的墙”的古训,在运用查证程序的基础上,发现可疑线索,进行综合分析、判断、推理,去粗取精,去伪存真,顺藤摸瓜,最终搞个水落石出,真相大白,使造假舞弊分子得到应有的惩罚。
库存现金管理的内部控制制度范文(2篇)
库存现金管理的内部控制制度范文1、钱账分管制度:也就是岗位分工制度。
明确相关部门和岗位的职责散限,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。
货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。
如可从以____面体现:(1)现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责,其他人员不得接触。
(2)出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。
(3)出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。
(4)出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。
2、库存现金开支审批制度。
即库存现金的授权审批制度。
(1)明确企业库存现金开支范围。
1)职工工资、奖金、津贴;2)各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出;3)支付企业外部个人的劳动报酬;4)向个人收购农副产品的价款;5)出差人员必须随身携带的差旅费;6)票据结算起点(____元)以下的零星支出;7)向股东支付红利;8)按规定允许使用现金的其他支出。
(2)明确各种报销凭证,规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。
(3)明确各种库存现金支出的审批权限等。
3、库存现金日清月结制度。
“现金日记账”要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账,结出当日发生额和账面余额,并与库存现金的实存金额进行核对,做到账款相符;月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。
二、建立完备的核算制度。
1、库存现金的总分类核算。
企业应设置“库存现金”总分类账,由负责总账的会计人员进行总分类账核算。
总分类账必须采用订本式,一般采用三栏式,有时也使用多栏式。
使用电算化核算的企业,业务较多时,可以每天进行打印明细账,较少的,可以满页打印。
企业内部各部门周转使用的备用金通过“其他应收款”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。
平时备用金使用部门报账时不通过本账户。
浅议财务决算审计重点关注的内容
收入确认是否真实完整 , 直接影 响到企业 的经 营业 绩。收 入确认 方面存在的主要问题 如下 :
异。例如 , 某单位母公 司与子公司间有委托贷款及借 款的抵 消 , 核对合 并工作底稿 , 却未 见贷 款利 息 的抵 消分 录 , 核 实 , 单 位漏 抵利 息 经 该
入确认 的真实性。例如 , 某单位 民品总 公司确认 工程收 入 18 3 2万元 ,
款项当年未收到 , 有施工合 同及其开具的销售发票 , 但无施 工预算及竣 工结算资料 , 无法证明实际工作量 , 经查 实 , 工程收入 系该单位 为完 该 成 民 品收 入 考 核 指标 , 虚 构 的 收 入 。 而 ( ) 前确 认 收 入 。 关 注 拨 入 科 研 费 ” 借 方 余 额 的 项 目 , 对 2提 有 核
决 定 性 影 响 的 内容 及 审 计 方 法 , 以恰 当发 表 审计 意 见 , 实发 挥 内部 审计 的作 用。 切 ’
【 关键词 】 财务决算审计 ; 作用 () 1 随意分摊期间费用 。关注 期间费用在 科研项 目及经 营项 目之 财务决算审计是对企业年 度财务状况 、 经营成果 和现金 流量 真实 性、 合法性 的综合检验 , 也是 出资人 考核企业 经营业 绩、 评价 企业财务 间 , 科研项 目各型号间的分配方法及一贯性 。例如 , 对某单位工资福 经 状况和资产质量的重要依据 。内部审计如何在财 务决算审计中切 实发 利费与管理费用及研 制费 用在科 研项 目和经 营项 目间 的分摊 比例 比 挥应有作用 , 恰当发表审计意见 , 笔者根据 多年的财 务决算 审计经验 , 较 , 差异达 1 .5 各项费 用分摊 方法不 一致 , 87 %, 影响利 润金 额 15 . 089 万元 。又如 , 某试验单位 某科研 型号 当年 直接成 本仅发 生 13 .9万元 , 且当年没有试验任务 , 却分摊 了 2 84 4 . 3万元的期间费用 , 显然不合理 。 () 2 固定资产使用费分摊不合理。按事业单位会计制度规定 , 有经 货 币资金反映是否完整、 真实在财务决算审计 中是 比较重要 的内容 可比照 国家对工业企业 固定资产 折旧办法的规定 , 之一 。笔者在审计中发现导致货币资金不真实 、 不完整的常见问题如下 : 济承受能力的单位 , 应全部计入当 期经 营结余 , 不得 () 1 账外资金 。要发现账外资金 , 可以通过 现场盘点库 存现金 , 并 计提 固定资产使用费。但增 提的部分 ,
企业现金流管理存在的问题与对策
在当今竞争激烈的商业环境中,企业的生存与发展离不开稳定的现金流。
现金流犹如企业的血液,对于企业的正常运营、战略规划、风险抵御以及持续增长起着至关重要的作用。
然而,现实中许多企业在现金流管理方面却存在着诸多不容忽视的问题,若不加以妥善解决,必将给企业带来严重的后果。
本文旨在深入剖析企业现金流管理存在的问题,并提出相应的对策,以期为企业提升现金流管理水平提供有益的参考。
一、企业现金流管理存在的问题(一)对现金流管理重视程度不足一些企业管理者往往过于关注企业的利润指标、销售收入等短期财务成果,而忽视了现金流的重要性。
他们认为只要企业有盈利,就能够维持正常运转,而忽略了现金流的动态变化以及可能出现的资金短缺风险。
这种对现金流管理的轻视导致企业在日常经营中缺乏对现金流的有效监控和规划,无法及时发现潜在的现金流危机,从而错失了采取有效措施的最佳时机。
(二)资金预算编制不合理资金预算是企业进行现金流管理的重要依据,但许多企业在资金预算编制过程中存在着诸多问题。
预算编制缺乏科学性和准确性,往往过于简单化和粗放,未能充分考虑到企业内外部各种因素的影响,如市场变化、季节性因素、政策调整等,导致预算与实际情况严重脱节,无法有效地指导资金的筹集和使用。
另预算执行过程中缺乏有效的监督和控制机制,预算调整随意性较大,无法保证预算的严肃性和约束力,使得资金的使用效率低下,资金浪费现象严重。
(三)应收账款管理不善应收账款是企业销售商品或提供劳务等业务形成的债权,它的管理状况直接影响到企业的现金流状况。
一些企业在应收账款管理方面存在着诸多问题。
缺乏对客户信用状况的充分评估和监控,盲目扩大信用销售额度,导致大量应收账款的产生。
应收账款催收不力,催收制度不健全,催收手段单一,使得应收账款账龄不断延长,坏账风险增大。
企业内部缺乏有效的应收账款管理部门或人员,对应收账款的监控和管理职责不明确,导致应收账款管理混乱,无法及时掌握应收账款的动态情况。
单位现金盘点管理制度
第一章总则第一条为加强单位现金管理,确保现金的安全,提高财务管理水平,根据《中华人民共和国会计法》及相关财务管理制度,特制定本制度。
第二条本制度适用于单位内部现金的盘点工作,包括现金收入、支出、库存等环节。
第三条单位现金盘点工作应遵循以下原则:1. 依法合规:严格按照国家法律法规和财务管理制度执行;2. 严谨细致:确保盘点过程严谨细致,防止差错;3. 及时准确:及时完成盘点工作,确保盘点数据的准确性;4. 责任分明:明确各部门和个人的职责,确保盘点工作顺利进行。
第二章盘点范围与方式第四条盘点范围1. 库存现金:包括现金收入、支出、备用金等;2. 现金日记账:包括现金收入、支出、备用金等明细账;3. 现金收据、支票、汇票等有价证券。
第五条盘点方式1. 日清月结:每日进行现金盘点,做到账实相符;2. 月末盘点:每月末进行一次全面盘点,确保现金、有价证券等资产安全;3. 年终盘点:每年末进行一次全面盘点,确保资产安全,为编制年度财务报告提供依据。
第三章盘点人员与职责第六条盘点人员1. 出纳员:负责现金的收付、保管和盘点;2. 会计人员:负责现金日记账的登记和核对;3. 监督人员:由单位财务部门指定,负责监督盘点工作的执行。
第七条盘点人员职责1. 出纳员:(1)负责现金的收付、保管和盘点;(2)及时登记现金日记账,确保账实相符;(3)妥善保管现金收据、支票、汇票等有价证券;2. 会计人员:(1)负责现金日记账的登记和核对;(2)定期与出纳员核对现金日记账,确保账实相符;3. 监督人员:(1)监督盘点工作的执行;(2)对盘点过程中发现的问题提出整改意见。
第四章盘点程序与要求第八条盘点程序1. 出纳员在每日、每月末、每年末进行现金盘点,确保现金、有价证券等资产安全;2. 会计人员对现金日记账进行核对,确保账实相符;3. 监督人员对盘点工作进行监督,确保盘点工作的顺利进行。
第九条盘点要求1. 盘点过程中,出纳员应将现金、有价证券等资产分类摆放,便于盘点;2. 盘点过程中,发现现金、有价证券等资产与账面不符,应立即查明原因,并及时报告上级;3. 盘点结束后,出纳员、会计人员、监督人员应共同签署盘点报告,并上报财务部门。
审计实务题及答案
审计实务题及答案【篇一:审计实务题及判断改错题答案】>1.注册会计师张三??答:(1)张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。
张三应当实施突击性检查。
(2)没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。
张三应组织同时监盘,不能同时监盘,则应对后监盘的库存现金实施封存。
盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。
(3)xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。
盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
(4)现金盘点操作程序不当。
库存现金应由出纳盘点,由注册会计师监盘。
(5)“库存现金盘点表”签字人员不当。
“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。
2.a会计师事务所接受委托,审计b公司2011年度财务报表??应收账款明细表??答:(1)针对第一种情况,检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单,查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。
(2)针对第二种情况,检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单,查明退回货物是否已经验收入库等。
(3)针对第三种情况,检查代销合同和代销清单,查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。
(4)针对第四种情况,确定正确的地址,第二次寄发积极式询证函。
3.注册会计师王一在对甲公司应收账款??220个明细账??答:(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。
因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大(占37.5%),而且上年函证的差异较大,有关内部控制不够健全,应收账款发生错弊的可能性较大,因此函证的范围应相应大一些。
(2)对a公司应采用肯定式函证方式,因为其欠款金额较大;对b公司应采用肯定式函证方式,因为其欠款金额较大,账龄较长;对c 公司应采用否定式函证方式,因为其欠款金额小,账龄时间短;对d公司采用肯定式函证方式,因为其欠款金额虽然不大,但账龄较长,可能会存在争议、差错或问题。
(3)如果b公司回函表示该款项已于10月24日付讫,而甲公司账上尚有30万余额的原因主要有可能有两个:一是可能存在记账错误;二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。
第七章 财产清查 -章节练习
第七章财产清查一、单项选择题1、关于现金的清查,下列说法不正确的是()。
A、在清查小组盘点现金时,出纳人员必须在场B、“现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人员共同签字盖章C、要根据“现金盘点报告表”进行账务处理D、不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理2、对库存现金的清查应采用的方法是()。
A、实地盘点法B、检查现金日记账C、倒挤法D、抽查现金3、对银行存款进行清查,应该采用的方法是()。
A、定期盘点法B、与银行核对账目法C、实地盘存法D、和往来单位核对账目法4、盘亏的固定资产应该通过()科目核算。
A、固定资产清理B、待处理财产损溢C、以前年度损益调整D、材料成本差异5、编制银行存款余额调节表时,本单位银行存款调节后的余额等于()。
A、本单位银行存款余额+本单位已记增加而银行未记增加的账项—银行已记增加而本单位未记增加的账项B、本单位银行存款余额+银行已记增加而本单位未记增加的账项—银行已记减少而本单位未记减少的账项C、本单位银行存款余额+本单位已记增加而银行未记增加的账项—本单位已记增加而银行未记增加的账项D、本单位银行存款余额+银行已记减少而本单位未记减少的账项—银行已记增加而本单位未记增加的账项6、全面清查和局部清查是按照()来划分的。
A、财产清查的范围B、财产清查的时间C、财产清查的方法D、财产清查的性质7、某企业盘点中发现盘亏一台设备,原始价值50 000元,已计提折旧10 000元。
根据事先签订的保险合同,保险公司应赔偿30 000元,则扣除保险公司赔偿后剩余的净损失10 000元应记入()。
A、累计折旧B、营业外支出C、管理费用D、资本公积8、对于天然堆放的矿石,一般采用()法进行清查。
A、技术推算B、抽查检验D、实地盘点9、对银行存款进行清查,应该采用的方法是()。
A、定期盘点法B、与银行核对账目法C、实地盘存法D、和往来单位核对账目法10、华为公司2011年6月30日银行存款日记账的余额为100万元,经逐笔核对,未达账项如下:银行已收,企业未收的2万元;银行已付,企业未付的1.5万元。
做账实操-盘点中发现账实不符的处理方法
做账实操-盘点中发现账实不符的处理方法一、确认差异1. 仔细核对盘点结果和账目记录,确保差异的准确性。
2. 对差异进行分类,如数量差异、金额差异等。
3. 确定差异的重要性程度,评估其对企业财务状况和经营决策的影响。
二、分析原因1. 可能的原因包括:出入库记录错误:检查出入库单据是否完整、准确,是否存在漏记、错记等情况。
库存管理不善:如货物丢失、损坏、被盗等。
记账错误:财务人员在记账过程中可能出现科目错误、金额错误等。
自然损耗:某些物品可能会因自然因素而发生损耗,如货物的挥发、变质等。
未及时处理的退货、换货等业务。
2. 针对不同的原因进行深入分析,可以通过以下方法:检查相关单据和凭证,追溯业务流程。
与相关部门和人员沟通,了解业务情况。
对库存物品进行实地检查,查看是否存在损坏、丢失等情况。
三、调整账目1. 根据差异原因,确定调整方案。
2. 如果是出入库记录错误,应及时更正相关单据,并调整账目。
3. 如果是库存管理不善导致的损失,应进行相应的账务处理,如计入损失科目。
4. 如果是记账错误,应编制调整凭证,更正错误的账目。
四、完善管理制度1. 针对盘点中发现的问题,对库存管理制度、财务管理制度等进行全面审查。
2. 完善出入库管理流程,加强单据审核和库存监控。
3. 提高财务人员的业务水平,加强记账的准确性和规范性。
4. 建立健全库存盘点制度,定期进行盘点,及时发现和处理账实不符的情况。
五、报告与沟通1. 将账实不符的情况及处理结果向企业管理层报告,说明差异的原因、影响和处理措施。
2. 与相关部门进行沟通,协调解决问题,共同改进管理流程。
3. 对涉及的员工进行培训和教育,提高其对库存管理和财务管理的重视程度。
六、跟踪与监督1. 对调整后的账目进行跟踪,确保差异得到妥善处理。
2. 建立监督机制,定期检查库存管理和财务管理的执行情况,防止类似问题再次发生。
3. 对整改措施的效果进行评估,不断完善企业的管理制度和业务流程。
遇到账实不符时如何处理
遇到账实不符时如何处理来源:中华会计网校财务工作人员经常会遇到账实不符的情况,下面我总结了账实不符的原因和处理结果供大家分享学习。
造成账实不符的原因是多方面的:如财产物资保管过程中发生的自然损耗;财产收发过程中由于计量或检验不准,造成多收或少收的差错;由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗;在账簿记录中发生的重记、漏记、错记;由于有关凭证未到,形成未达账项,造成结算双方账务不符,以及发生意外灾害等。
根据以上情况,主要进行以下处理:(1)现金日记账账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数,然后再与现金日记账的账面余额核对,以查明账实是否相符及盈亏情况。
现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。
(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符通过与开户银行转来的对账单进行核对,来查明银行存款的实有数额。
银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面:一是双方或一方记账有错误;二是存在未达账项。
对于未达账项,应通过编制银行存款余额调节表进行调整。
(3)各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符对各项财产物资的盘点结果,应逐一填制盘存单,并同账面余额记录核对,确定盘盈盘亏数,填制实存账存对比表,作为调整账面记录的原始凭证。
(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符一般采用发函询证的方法进行核对。
在保证往来账户记录完整正确的基础上,编制“往来款项对账单”,寄往各有关往来单位。
对方单位核对后退回,盖章表示核对相符;不相符,对方单位说明情况。
据此编制“往来款项清查表”,注明核对相符与不相符的款项,对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并,针对具体情况及时采取措施予以解决。
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财产清查 理论题
财产清查理论题第七章财产清查练习题一、单项选择题:您的姓名: [填空题] *_________________________________1、对所有的财产进行全面盘点和核对的是()。
[单选题] * A.定期清查B.局部清查C.全面清查(正确答案)D.不定期清查2、因更换出纳员而对现金进行盘点和核对,属于()。
[单选题] * A.全面清查和不定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查(正确答案)D.局部清查和定期清查3、对现金和实物进行清查应采用的方法是()。
[单选题] * A.实地盘点(正确答案)B.永续盘存C.盘存计耗D.询证核对4、进行财产清查时,对大量成堆、难以逐一清点数量的财产物资,一般采用()。
[单选题] *A.实地盘点法B.抽查检验法C.技术推算盘点法(正确答案)D.询证核对法5、对于财产清查中所发现的财产物资盘盈、盘亏和毁损,财会部门进行账务处理依据的原始凭证是()。
[单选题] *A.银行存款余额调节表B.账存实存对比表(正确答案)C.盘存单D.入库单6、银行存款的清查一般采用()法。
[单选题] *A.实地盘点B.技术推算C.核对账目(正确答案)D.抽查盘点7、某企业原材料盘亏,现查明原因,属于定额内损耗,按照规定予以转销时,应编制的会计分录为()。
[单选题] *A.借:待处理财产损溢B.借:待处理财产损溢C.借:管理费用(正确答案)D.借:营业外支出8、存货盘盈,经批准后一般应作为()处理。
[单选题] *A.营业外收入B.资本公积C.冲减管理费用(正确答案)D.投资收益9、由于保管人员的责任导致存货盘亏应当由其赔偿的部份,可先记入()账户。
[单选题] *A.营业外支出B.其他应收款(正确答案)C.管理费用D.营业外收入10、库存商品因管理不善盘亏,经批准核销时,应借记()。
[单选题] *A.管理费用(正确答案)B.营业外支出C.库存商品D.待处理财产损溢11、现金清查中无法查明原因的短款,经批准后计入()。
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盘点现金时出现的账实不符的现象
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在企业现金管理中,对于出纳员所经管的现金,要求其实际结余额与账面余额相符。
否则,就是库存现金现金盈余或亏损。
但在实际工作中,现金收付后,并不是马上就登记现金账(尤其是“现金”总账,很多情况下是几天登记一次)。
所以,在资金运动的某一时点上,现金实存数与现金账面结余额往往不一致,而这样并不一定就表示为库存现金盈余或亏损。
真正的现金盈亏是对现金账面进行调整后,现金账实仍然不符所表现的差额。
现金盈余一般属于会计错误,而现金亏损可能是会计错误,也可能是会计舞弊。
属于会计错误的现金盈余和亏损,一般是由于出纳员或有关人员在收付现金时,由于工作疏忽多收少付或少收多付造成的,特别是在大额收付现金时。
比如每月发放工资、奖金以及扣款时,发生这种错误的可能性更大。
当然,有时也有可能是由于登错现金日记账或总账造成的。
对于会计舞弊,一般而言,贪污分子或舞弊人员都采用隐蔽性高、欺诈性强的手段达到贪污现金或挪用公款的目的,而且作案手段各异,奥妙无穷。
对于由于会计舞弊而出现的现金短款,一般仅通过常规的会计检查,如账账、账实核对等方式很难发现问题。
这时,应采用其他方法。
如明查暗访,检查可疑人员的收支状况,并对有关情况予以查证等。
挪用公款是现金舞弊的常见形态,如果舞弊人员直接挪用现金,即直接从金库或保险箱中拿走现金并且不作其他会计处理,那么在采用突击检查时,就可直接发现账存额大于实存额,即为库存现金亏损,这时就可定性为挪用现金。
但如果舞弊分子采用“账外账”的方式,即另设一本现金日记账和总账,现金收支采用两套账的方式进行,而明处的账金额很少,暗处的账金额很大。
这样采用常规的会计检查很难发现问题,特别是在领导授权下集体舞弊时,问题就更难查清。
而这种情况在当前的集体企业、私营企业、乡镇企业、承包租赁企业等时有发生,且尤以私营企业为甚。
面对这种会计舞弊,审查人员应充分发动群众,相信“没有不透风的墙”的古训,在运用查证程序的基础上,发现可疑线索,进行综合分析、判断、推理,去粗取精,去伪存真,顺藤摸瓜,最终搞个水落石出,真相大白,使造假舞弊分子得到应有的惩罚。
在查现金账时,对于现金盈亏错弊的线索发现及进一步查证,一般是通过盘存现金,进行账实核对,调查分析有关可疑情况来实现的。
对于有关部门或人员所经管的备用现金,可以根据会计部门“备用金”或“其他应收款——备用金”账所记录的结余额与有关部门或人员(一般是零星采购部门或收购农副产品的部门或人员)所实际经管的现金余额及尚未报账的发票、收据,在调整后通过核对,便可查证有无盈亏现象及具体金额,然后再调整分析造成问题的原因。
在实际检查中,现金盈亏主要出在出纳员所经管的库存现金这一环节。
下面着重叙述现金账实不符的一般查证程序和方法:
1、确定盘点工作人员
在对库存现金盘点以前,首先应确定参加盘点工作的人员,即要有完善的组织措施。
这是现金盘点真实可靠的有力保障。
同时,要有严格的纪律和健全的控制手续。
一般应组成包括查证人员、出纳员、被查单位的会计主管人员或单位负责人及其他有关人员在内的检查小组。
在检查工作中,尤其是盘存现金时,检查小组的所有人员都必须在场,不得由他人随意代替,尤其是出纳不得由他人代替。
如果出纳人员因公、因事、因病不能参加盘点,应由企业主管部门指定专人参加。
凡涉及到刑事案件时,还应有公安部门及有关单位派人参加。
2、选择盘存方式和盘存时间
突击性盘点是盘存现金的一个显著特点,要盘存现金就不应该事前与被查企业约定时间,也不应该使出纳人员事先知悉,以防制造假象,弥补漏洞,销证灭迹。
选择盘点时间时,除已揭发出来的会计舞弊或发生
其他刑事案件需及时清点现金外,常规性的检查可以选择在对企业和检查人员都较方便的时间。
例如,选择在现金收付业务比较正常的时间内。
盘点现金的日期最好不要与发放工资的日期相重,以免盘点金额过大。
一般盘点时间宜选择在某一天的营业开始或结束的时间,即上下班的时间。
这样,既易于盘点,又不影响被查单位的正常业务活动。
3、出纳员应做的工作
当检查人员到达出纳室并宣布对现金库存数进行盘点时,为了能够准确地确定库存现金的实有数额和应有数额,一切出纳业务活动应立即停止。
出纳员首先应将现金全部放入保险柜,上锁,由检查人员盖印章,贴上封条,保险柜的钥匙仍可由出纳员保管。
然后,要求出纳员结出当日或当时的现金日记账的应存余额。
即要求其将有关应入账而尚未入账的现金收付款凭证登记入账(白条不能入账),然后结出余额。
由于日记账要求当日的业务当日记,日清月结,因此,根据应入账而尚未入账的现金收付款凭证(尤其是原始凭证)上的制证日期,检查其是否与查证工作的当日相隔一日或数日,以便查证出纳员有无记账不及时以及由此所发生的挪用公款的问题。
4、确定库存现金的实存数额
为了查核库存现金的结存数额是否真实、正确,应对出纳员经管的现金作真实性的检查。
在检查时,应同时对企业所有经管现金的人员进行全面检查,以防“拆东墙,补西墙”。
为了明确责任,盘点工作应由出纳人员自己进行,检查人员、财务主管和其他有关人员在旁监督清点。
在具体清点现金时,应视结余额的多少,采取不同措施进行处理。
如果现金结存数额较少,盘点就比较容易。
如果现金结存余额较多,为了便于清点,出纳人员应将现金按照票面金额进行分类,并在检查人员,财务主管和其他有关人员共同监督下进行清点。
出纳人员初点后,再由检查人员当面复核。
如果双方清点相同,则把现金退还出纳人员保管;如果结果不符,再由财务主管进行清点;再不相符,就应将现金退还出纳人员清点,直到双方清点的数额一致时,才能以此数额作为现金的实存数额。
5、填表编制《库存现金清点表》和《现金出纳报告书》
根据清点结果,将库存现金的账面应存数、清点实存数以及二者核对后的结果填入《库存现金清点表》和《现金出纳报告书》。
实际工作中,由于未按规定进行“日清月结”和其他原因造成盘点日期与结账日期不一致,而要根据盘存日与结账日之间的账面收付金额,对盘存日账面应存额加以调整,使之成为结账日账面应存额,以验证结账日账面实存额与应存额是否相符。
当结账日期早于盘存日期时,调整公式为:
结账日账面应存额=盘存日账面应存额+盘点日至结账日账面付款额-盘点日至结账日账面收款额
账面应存额与清点实存数相互核对的结果不外乎三种情况:一是二者相符,表明无现金盈亏问题;二是账面应存额大于清点实存数,表现为现金盘亏;三是账面应存额小于清点实存数,表现为现金盘盈。
填表时,应将清点结果,即现金的实存数、账存数、账实差异、未入账的账单、借条、汇票、国库券和其他有价证券,如实填入表中。
6、确定盘盈或盘亏的原因
无论是发生了盘亏还是盘盈,都应通过调查分析确定其原因。
对于盘亏,尤其应提高警惕,应进一步检查收款凭证与付款凭证以及总账,以确定现金盘亏是出纳员挪用公款或贪污公款所致,还是工作差错所致。
一般而言,如果是大额盘亏,则可定性为挪用或贪污。
此时,应对出纳员进行检查,促使其进一步交待问题,最终确定盘亏的原因;如果是小额盘亏在款发现其他可疑线索的情况下,由出纳员说明情况,并责令其即刻补交盘亏款项。
同时,应对其工作作出相应的行政处分,这就是对工作差错所致进行的处理。
对于盘盈,首先就应通过调查分析出纳员有无替他人代管现金的情况(事实上,在盘点前,都应要求出纳员事先声明)。
如果盘盈的金额较小,一般可确定为出纳员在收付款时由于多收或少付造成的;如果金额较大,应考虑其是否为被查单位的“小金库”或其他舞弊问题,还需要进一步的综合调查分析来确定。
总之,特别是要责令出纳员
交待问题,以便查清问题的真相。