税务会计与税务筹划(第3版)课后习题答案.doc

税务会计与税收筹划习题答案2014.5.17

第二章答案

四、计算题

2、（1）当期准予抵扣的进项税额

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503

（2）当期销项税额

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%=3400+170+340+35100/1 .17*17%=9010

（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493

3.（1）准予抵扣进项税17000

（2）准予抵扣进项税120

赠送视同销售，销项税额=200*30*17%=1020

（3）销项税额=2340/（1+17%）*17%=340

（4）销项税额=12000*13%=15600

（5）旧设备应纳增值税额=10400/（1+4%）*4%*50%=2000

当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元

（2）当期销项税额=1020+340+15600=16960元

（3）本月应纳增值税=16960+2000-17120=1840元

4、（1）运输收入222万元，销项税额222/（1+11%）*11%=22万元

（2）取得含税租金收入175.5，销项税额 175.5/（1+17%）*17%=25.5（属于有形动产出租，税率17%）

（3）进项税额=8.5万元

（4）进项税额=1.7万元

（5）进项税额=0.68万元

（6）转让车库，属于销售不动产，应按5%缴纳营业税

150*5%=7.5万元

（7）门面房不属于有形动产，因此不属于营改增的范围，仍然缴纳营业税

10*5%=0.5万元

（8）销售旧设备应纳增值税=20.8/（1+4%）*4%*50%=0.4万元

当期准予抵扣的进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88万元

当期销项税额=22+25.5=47.5万元

本月应纳增值税=47.5-10.88+0.4=37.02万元

本月应纳营业税额=7.5+0.5=8万元

5.（1）销项税额=100*6%=6万元；准予抵扣的进项税额3万

（2）销项税额=63.6/（1+6%）*6%=3.6

（3）准予抵扣的进项税额6.8万

（4）准予抵扣的进项税额115元

应纳增值税额=60000+36000-30000-68000-115=-2115元

五、分录题

1. 会计分录：

（1）借：应收账款 2340 000

贷：主营业务收入 2000 000

应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000

借：主营业务成本 1600 000

贷:库存商品 1600 000

借：银行存款 2320 000

财务费用 20 000

贷：应收账款 2340 000

（2）借：应收账款 585 000（红字）贷：主营业务收入 500 000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000（红字）

（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。

借：银行存款 300 000

应收账款 870 000

贷：主营业务收入 1000 000

应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000

借：主营业务成本 700 000

贷:库存商品 700 000

（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)×4%*50%=0.2万元

借：固定资产清理 320 000

累计折旧 180 000

贷：固定资产 500 000

借：银行存款 104 000

贷：固定资产清理 104 000

借：固定资产清理 2 000

贷：应交税费——应交增值税 2 000

借：营业外支出 218 000

贷：固定资产清理 218 000

（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6万元

借：固定资产 60 0000

应缴税费—应交增值税(进项税额) 96 000

贷：银行存款 696 000

（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。

借：应收账款 732 000

贷：主营业务收入 600 000

应缴税费—应交增值税(销项税额) 102 000

银行存款 30 000

借：主营业务成本 450 000

贷：库存商品 450 000

（7）月末，增值税计算

增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元

增值税进项税额=30+9.6=39.6万元

按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.6=13.1万元

简易办法征税应纳增值税=0.2万元

借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税) 131 000

应缴税费—应交增值税 2 000

贷：应缴税费—未交增值税 133 000

第三章答案

四、计算题

1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)

进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)

(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)

进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.277(万元)

国内运费价4万元、进项税0.44万元

(3)钢材价格（300+20）320万元、进项税额（51+2.2）53.2万元。

（4）汽车部件价格100万元，进项税额17万元

（5）销售收入2000万元、销项税额340万元。价外费用11.7万元（销项税额1.7万元）

(6）按20万元每辆计算，销项税额10*20*17%=34（万元）

本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元) 允许抵扣的进项税额=28.237+13.277+0.44+53.2+17= 112.154(万元)

应纳增值税=375.7-112.154=263.546(万元)

本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12%

=2210×12%=265.2(万元)

4、（1）增值税销项税：40*4*17%=27.2

应交的消费税：40*2000*0.5/10000+40*4*20%=36

（2）增值税销项税：10*3*17%=5.1

应交的消费税：10*2000*0.5/10000+10*3*20%=7

（3）委托加工：

组成计税价：（5.1+0.6）/(1-5%)=6

消费税：6*5%=0.3

进项税：0.102

（4）套装礼品酒：

消费税：7.02*20/（1+17%）*20%+20*2000*0.5/10000=26

增值税销项税：7.02*20/（1+17%）*17%=20.4

（5）视同销售

消费税：8*2000*0.5/10000+8*4*20%=7.2