环境保护税培训课件
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环境保护税(P)ppt
目的
促进资源节约和高效利用，减少资 源浪费。
征收对象
对使用和消耗自然资源的单位和个 人，如煤炭、石油、天然气等能源 资源。
碳税
定义
对温室气体排放行为征收的税收 。
目的
减少温室气体排放，应对气候变 化。
征收对象
对排放二氧化碳、甲烷等温室气 体的单位和个人。
绿色税收体系
定义
以环境保护为核心，将各种与环境保护相关的税 收组合而成的税收体系。
3
加强技术创新
企业需要加强技术创新，提高资源利用效率，降 低污染排放，以降低环保税负。
CHAPTER 05
环境保护税的未来发展与挑战
国际经验与启示
丹麦的碳税制度
丹麦是全球最早实施碳税制度的国家之一，其经验可以为 我国实施碳税制度提供借鉴。
欧盟的排放交易制度
欧盟的排放交易制度是一种通过市场手段降低温室气体排 放的政策，其经验可以为我国实施排污权交易制度提供参 考。
对环境的影响
减少污染排放
环境保护税可以促使企业减少污染排放，改善环境质量。
保护生态环境
通过征收环境保护税，可以筹集资金用于生态修复和环境保护项目 ，保护生态环境。
提高公众环保意识
环境保护税的实施可以增强公众的环保意识，促进环保行为的普及 。
对社会的影响
促进社会公平
环境保护税的征收可以 弥补环境污染带来的社 会成本，促进社会公平 。
日本的绿色税收制度
日本建立了较为完善的绿色税收制度，旨在促进企业环保 投资和鼓励公众绿色消费，其经验可以为我国建立绿色税 收制度提供借鉴。
国内发展前景与趋势
01 02
扩大征收范围
随着环保意识的提高，我国环境保护税的征收范围将逐步扩大，从目前 的空气、水、噪音等污染物扩展到更多的领域，如固体废弃物、放射性 污染等。
第十六章 环境保护税 《税法》课程PPT
物的排放量：未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环
境保护主管部门的监控设备联网；损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；篡
改、伪造污染物监测数据；通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运
行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；进行虚假纳税申报。
三、减免税收优惠及应纳税额计算
1000无
其 他 固 体 废 物 （ 含 半 固 态 、每吨
25元
液态废物）
超标1-3分贝
每月350元
超标4-6分贝
每月700元
噪声
工业噪声
超标7-9分贝 超标10-12分贝
每月1400元 每月2800元
超标13-15分贝
每月5600元
超标16分贝以上 每月11200元
6
二、环境保护税纳税人、征税对象与税率
（1）应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按 照下列方法和顺序计算：
计
①纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照
税
污染物自动监测数据计算。 ②纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家
依
有关规定和监测规范的监测数据计算。
据
③因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管
企业事业单位和其他生产经营者在符合国家 和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者 处置固体废物的
三、房产税税收优惠及税额计算
1.地上建筑物房产税应纳税额的计算。
应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除比例）
（
二
房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产”账户
环境保护税(PPT).ppt
中国环保政策
环保税制改革
中国政府不断深化环保税制改革，完善税收政策，增加对 环境污染的税收惩罚力度，促进企业降低环境污染。
绿色发展政策
中国政府积极推动绿色发展政策，鼓励企业采取环保措施 ，发展绿色产业，提高资源利用效率，减少对环境的破坏 。
环保监管加强
中国政府加强对环保的监管力度，加大对环境违法行为的 处罚力度，推动企业加强环境管理，遵守环保法规。
云南
云南省率先开征环保税，针对高 污染、高耗能行业征收排污税， 倒逼企业转型升级。
上海
上海市在征收环保税方面具有典 型案例，通过实施排污权交易和 绿色税收政策，有效促进企业节 能减排。
征收方式
根据固体废物的产生量、废物类 型和处理成本进行征收。
垃圾税
定义
垃圾税是对产生的生活垃圾征收的税收。
目的
通过减少生活垃圾的产生，促进垃圾分类和回收 ，减轻环境负担。
征收方式
根据垃圾的产生量、垃圾类型和处理成本进行征 收。
03
环境保护税的征收管理
征收标准
污染当量值
根据不同污染物对环境造成的损害程度，确定相应的污染当量值 ，以此为依据计算应纳税额。
国际环保趋势
全球气候变化
随着全球气候变化问题日益严重，国际社会对环保的重视程度不 断提高，推动各国实施更加严格的环保政策和措施。
跨国公司环保责任
跨国公司逐渐承担起全球范围内的环保责任，积极采取环保措施， 推动绿色供应链建设，降低自身环境影响。
环保技术革新
国际社会加大对环保技术的研发和推广力度，新型环保技术和设备 不断涌现，为环保事业提供更多支持。
06
环境保护税案例分析
国际案例
01
英国
环境保护税税收政策课件
对符合条件的企业或项目，按照一定 比例返还已缴纳的环境保护税。
税收奖励
对在环保方面表现突出的企业或项目 ，给予额外的税收奖励。
税收抵免政策
节能减排抵免
企业或个人在节能减排方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
资源综合利用抵免
企业或个人在资源综合利用方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
01
美国
美国实施了一系列的环境税收政策，包括对污染排放征收的二氧化硫税
、对石油消费征收的碳税等，这些税收政策有效地减少了污染物的排放
。
02
欧洲
欧洲国家在环保税收方面采取了一系列的措施，包括对能源生产和消费
征收的增值税、对机动车征收的拥堵税等，这些措施有效地减少了能源
消耗和空气污染。
03
日本
日本在环保税收方面采取了多种措施，包括对塑料袋使用征收的消费税
环境保护税的征收范围
01
02
03
应税污染物
大气污染物、水污染物、 固体废物和噪声等。
应税企业
直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他 生产经营者。
征收方式
按照排放量或排污浓度征 收，具体征收方式由省、 自治区、直辖市人民政府 规定。
02
环境保护税的税收政策
税收优惠政策
优惠税率
税收抵免
对符合条件的企业或项目，按照低于 正常税率的税率征收环境保护税。
环境保护税是一种专项税收，其税收收入全部用于环境保护 方面的支出。
环境保护税的背景和意义
改革开放以来，我国经济快速发展，但同时也面临着严重的环境问题，如大气、水 、土壤污染等。
征收环境保护税是国际上治理环境污染的通行做法，也是我国加强环境保护、促进 生态文明建设的重大举措。
税收奖励
对在环保方面表现突出的企业或项目 ，给予额外的税收奖励。
税收抵免政策
节能减排抵免
企业或个人在节能减排方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
资源综合利用抵免
企业或个人在资源综合利用方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
01
美国
美国实施了一系列的环境税收政策，包括对污染排放征收的二氧化硫税
、对石油消费征收的碳税等，这些税收政策有效地减少了污染物的排放
。
02
欧洲
欧洲国家在环保税收方面采取了一系列的措施，包括对能源生产和消费
征收的增值税、对机动车征收的拥堵税等，这些措施有效地减少了能源
消耗和空气污染。
03
日本
日本在环保税收方面采取了多种措施，包括对塑料袋使用征收的消费税
环境保护税的征收范围
01
02
03
应税污染物
大气污染物、水污染物、 固体废物和噪声等。
应税企业
直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他 生产经营者。
征收方式
按照排放量或排污浓度征 收，具体征收方式由省、 自治区、直辖市人民政府 规定。
02
环境保护税的税收政策
税收优惠政策
优惠税率
税收抵免
对符合条件的企业或项目，按照低于 正常税率的税率征收环境保护税。
环境保护税是一种专项税收，其税收收入全部用于环境保护 方面的支出。
环境保护税的背景和意义
改革开放以来，我国经济快速发展，但同时也面临着严重的环境问题，如大气、水 、土壤污染等。
征收环境保护税是国际上治理环境污染的通行做法，也是我国加强环境保护、促进 生态文明建设的重大举措。
环保税培训课件
上述案例，分三种情形： 情形一：若该企业只有一处作业场所，且东、南两个测量点在100米以内，则按照最高一处超标声 级计算应纳税额，即直接按照超标10分贝计算应纳税额。查表可知：超标10分贝，税额为：每月 2800元。10月份应纳噪声的环保税额为：2800元。 情形二：若该企业只有一处作业场所，且两个测量点在100米以上，则按照两个单位计算应纳税额。 超标5分贝，税额为：每月700元；超标10分贝，税额为：每月2800元。按两个单位计算应纳税 额。10月份应纳税额2800×2=5600元。 情形三：A、B两点分处该企业两处作业场所，应当分别计算应纳税额，合并计征。 A点超标5分贝，税额为：每月700元；B点超标10分贝，税额为：每月2800元。两者相加，得本 月应纳环境保护税3500元。 根据经验，采石场每生产1吨产品产生粉尘0.1—0.5kg，若采石场采取的降尘措施效果较好，则取 较小的系数。 案列中该采石场生产碎石5000吨，取系数0.1kg/吨-产品，则该采石场1月份产生的粉尘为 5000×0.1kg=500kg，粉尘的污染当量值为2.18，则该采石场须纳粉尘税额为 500÷2.18×3=688元
保监测、信息共享
排放口排放的每种污染物的排放量按照污染当量值换算城 污染当量数，再把所有的污染物当量数相加，得出该排放 口排放的所有污染物的总污染当量数，用总污染当量数乘 以污染当量收费单价，即得出收费额。
（【环保税法】每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当 量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。 每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照 污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其 他类水污的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国 人民代表大会常务委员会和国务院。）
环保税培训课件
环保税培训课件环保税是指为了保护环境而征收的一种税收，旨在引导企业和个人减少对环境的破坏。
随着我国环境保护意识的不断提高，环保税也逐渐成为国内税收改革的重要一环。
一、环保税的政策背景1.1 城市化带来的环境问题城市化带来的环境问题已经成为全球共同面临的难题。
中国的城市发展速度也非常快，但是相应的环保工作仍需加强。
1.2 环保税与制度改革为了引导企业和个人减少对环境的破坏，提高环保税征收的效率，国家对环保税进行了制度改革。
制定了《中华人民共和国环境保护税法》，并于2018年1月1日起开始征收环境保护税。
二、环保税的税种及税率2.1 环保税的税种（1）大气污染物排放税（2）水污染物排放税（3）固体废物排放税（4）噪声污染税2.2 税率环保税实行差别税率，分别在国家和地方两个层面确定，可根据实际情况进行调整。
税率在每吨排放的排污物和废弃物上，征税标准在每吨排放或处置的物质中单位含量，例如大气污染物排放税按照每吨排放物质当量数征收。
三、环保税纳税人及征收方式3.1 环保税纳税人（1）企业和个体工商户：排放大气污染物、水污染物和固体废物的企业和个体工商户应纳税。
（2）无法标准化管理的单位：无法实现标准化管理的单位也应纳税，包括中小企业、建筑工地、废品回收站等。
3.2 税收方式环保税按月或季度缴纳，征收方式为自行纳税和代征两种，自行纳税是指纳税人在税务部门自行申报和缴纳环保税款，而代征则是指税务机关根据法定职责对该行业、地区征收税款。
四、环保税的作用及挑战4.1 环保税的作用环保税的引入将不仅矫正了环境税负制度错误，引导更多的企业和个人注重环保，从而实现经济发展和环境保护的有机结合。
4.2 环保税面临的挑战（1）课税对象较多，难以实施统一监管。
（2）环保税的税率需要与每个领域的环境破坏程度相适应，而制定征税标准及税率困难。
（3）环保税征收需要具备一定的技术和能力，缺乏专业的监管力量，执行难度较大。
五、环保税的未来发展随着环保税逐渐被接受和理解，未来环保税的范围可能会进一步扩大，包括对污染物的排放权进行拍卖、对机动车辆征收排放税等。
环保税培训课件
税收减免——免征
城乡污水处理场所如何认定？ 条例第三条规定城乡污水集中处理场所，是 指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不 包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企 业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务 的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自 建自用的污水处理场所。
20
税收减免——减征
24
税收减免——减免税管理
对符合减征、免征环境保护税的实行 备案管理。符合免税情形的纳税人，在基 础信息采集时提交备案材料，符合减税情 形的，纳税人可通过填报纳税申报表方式 履行备案手续，一般不再另行备案。
25
以产生量计算的特殊情形
１.排放固体废物特殊情形 条例第六条规定，纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固 体废物的产生量作为固体废物的排放量： （一）非法倾倒应税固体废物； （二）进行虚假纳税申报。 ——能够准确计量的，非法倾倒应税固体废物属于当期产生的， 当期应税固体废物的排放量为其全部产生量。 ——不能够准确计量的，按照产污系数法或物料衡算法计算确定 其当期应税固体废物的产生量。
13
四、噪声
噪声：仅指工业噪声。 1.同一单位同一监测点当月有多个监测数据 超标的，以最高一次超标声级计算应纳税额。应 税噪声超标的分贝数不是整数的，按四舍五入取 整。 2.同一噪声源边界上有多处监测数据超标的， 根据最高一处超标声级计算应纳税额。
14
四、噪声
3.同一噪声源沿边界长度超过100米有两处以上 噪声超标的，按照两个单位计算应纳税额。——以最 高超标分贝数按照两个单位计算。
税法第十三条规定了减征环境保护税的情形： １.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓 度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三 十的，减按百分之七十五征收环境保护税。 ２.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓 度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五 十的，减按百分之五十征收环境保护税。
环保税法培训课件
2016 年
2018 年
环保税正式上线：开征 了近40年的排污费正式 退出历史舞台，环境保 护税闪亮登场
政策背景
2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过《中 华人民共和国环境保护税法》 2018年1月1日起正式实施
政策背景
2017年7月，财政部、国 家税务总局、环境保护部就 环境保护税法实施条例公开 征求意见 2017年8月，省环境保护 厅就《省大气污染物和水污 染物环境保护税适用税额的 决定（草案）》公开征求意 见
当期应税固体废物
固体废物 排放量
产生量
贮存量
处置量
综合利用量
前款规定的固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家和地方环境保护标准的
设施、场所贮存或者处置的固体废物数量；
固体废物的综合利用量，是指按照国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于 资源综合利用要求以及国家和地方环境保护标准进行综合利用的固体废物数量。
主要条款解读
《中华人民共和国环境保护税法实施条例》
从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算 征收环境保护税。
主要条款解读
《中华人民共和国环境保护税法实施条例》
纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排污许可证载明的污染物排 放口确定。
14
8.4（南京），7（苏州等）， 5.6（徐州等）
2.8
2.8
1.2（2018年），2.8（2019年） 1.4（2018年），3.5（2019年）
2.4
2.8
1.2
1.4
政策背景
《国务院关于环境保护税收 入归属问题的通知》国发 [2017]56号文 为促进各地保护和改善环境 、增加环境保护投入，国务院 决定，环境保护税全部作为地 方收入
环境保护税培训课件
2018环境保护税相关业务培训中山地税王雅平时间：2018年3月前言 2018年1月1日，环境保护税开征，历时39年的排污收费制度就此结束……《环境保护税法》《环境保护税暂行条例》《环保税基础信息采集表》共5张《环境保护税申报表》A类《环境保护税申报表》B类环保税培训内容12345环境保护税计算举例环境保护费改税背景介绍环境保护税税法介绍环境保护税信息采集表及申报表介绍环境保护税征管工作及注意事项第一部分 1 环境保护税基础知识及费改税的背景介绍环境保护税基础知识及费改税背景介绍•理论依据：污染者付费原则•时代要求：环境的压力、人民的诉求、中央有关精神的要求•现实基础：有相对成熟的排污收费制度现实基础：有相对成熟的排污收费制度•排污费1979年诞生，征收时长39年。
•规模全国2016年205.68亿元•排污费制度的弊端排污收费制度实施近40年来，对防治污染、保护环境起到了重要作用，但是在实际执行中也存在如执刚性不足等问题，影响了该制度功能的正常发挥，排污费改税的呼声越来越高。
一是排污费不具备税收特有的强制性、无偿性和固定性特征，导致排污费在征收上容易出现缺乏刚性、协商收费、人情收费、易受地方政府干涉等问题。
二是排污费征收和使用的主体都是环保部门，收费养人、管理使用不严格等问题也一直存在。
环境保护税与排污费的区别排污费——直接向环境排放污染物的单位和个体工商户环境保护税——直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者•征收范围不同。
如噪声的征税范围限于工业噪声，而原排污费对建筑噪声征收；在大气污染物方面，对挥发性有机物的排污收费试点已经停止，暂未纳入环保税范围。
•征收标准有不同排污费排污费：0.6元（废气）和0.7元（废水）SO和NO X的征收标准调整至不低于1.2元2固体废物不征收排污费环境保护税：水1.4-14元，气1.2-12元，噪声排污费由原16个档次减少为6个档次，税额从350- 11200元/超标分贝，固体废物税额从5元-1000元/吨。
环境保护税(PPT页)ppt
根据噪声污染程度，采用不同级别的累进税率。
固定税率
针对不同固体废物类型，设定固定的税率。
计税方法
单独计税
针对不同污染物排放行为，单独计算应纳税额。
联合计税
将不同污染物排放行为联合起来，计算应纳税额 。
固定税额
对每一种污染物排放行为，采用固定的税额进行 计税。
04
环境保护税的优惠政策
优惠政策的主要内容
01
减免税收Βιβλιοθήκη 02零税率对纳税人按照国家有关税收优惠政策 减免环境保护税。
对国家鼓励的绿色环保行为实行零税 率政策。
03
抵扣政策
允许纳税人按照规定抵扣环境保护税 。
优惠政策的实施和调整
实施时间
自2018年1月1日起实施。
调整情况
根据实际情况及时调整优惠政策，并报国务院批准 。
实施效果评估
定期评估优惠政策实施效果，并提出改进意 见。
促进可持续发展
环境保护税的征收可以促进可持续发展，推动经 济、社会和环境的协调发展。
02
环境保护税征收对象和范围
征收对象
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位 或者其他生产经营者为环境保护税的纳税人 。
应税污染物包括：大气污染物、水污染物、 固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其
他污染物。
征收范围
环境保护税的征税范围为：大气污染物、水污染物、固体 废物、建筑施工噪声和工业噪声。
应税大气污染物和水污染物的具体范围由国务院环境保护 主管部门规定。
纳税人
企业事业单位和其他生产经营者， 应当按照国家有关规定缴纳环境保 护税。
VS
环境保护税的纳税人包括：直接向 环境排放应税污染物的企业事业单 位或者其他生产经营者。
固定税率
针对不同固体废物类型，设定固定的税率。
计税方法
单独计税
针对不同污染物排放行为，单独计算应纳税额。
联合计税
将不同污染物排放行为联合起来，计算应纳税额 。
固定税额
对每一种污染物排放行为，采用固定的税额进行 计税。
04
环境保护税的优惠政策
优惠政策的主要内容
01
减免税收Βιβλιοθήκη 02零税率对纳税人按照国家有关税收优惠政策 减免环境保护税。
对国家鼓励的绿色环保行为实行零税 率政策。
03
抵扣政策
允许纳税人按照规定抵扣环境保护税 。
优惠政策的实施和调整
实施时间
自2018年1月1日起实施。
调整情况
根据实际情况及时调整优惠政策，并报国务院批准 。
实施效果评估
定期评估优惠政策实施效果，并提出改进意 见。
促进可持续发展
环境保护税的征收可以促进可持续发展，推动经 济、社会和环境的协调发展。
02
环境保护税征收对象和范围
征收对象
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位 或者其他生产经营者为环境保护税的纳税人 。
应税污染物包括：大气污染物、水污染物、 固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其
他污染物。
征收范围
环境保护税的征税范围为：大气污染物、水污染物、固体 废物、建筑施工噪声和工业噪声。
应税大气污染物和水污染物的具体范围由国务院环境保护 主管部门规定。
纳税人
企业事业单位和其他生产经营者， 应当按照国家有关规定缴纳环境保 护税。
VS
环境保护税的纳税人包括：直接向 环境排放应税污染物的企业事业单 位或者其他生产经营者。
环境保护税报表培训教材(PPT107页)
Content design, 10 years experience
《大气、水污 染物基础信息
采集表》
《固体废物基 础信息采集表》
《噪声基础信 息采集表》
《产排污系数 基础信息采集
表》
1、首次办理环境保护税申报时或基础信息发生改变时填写本表； 2、申报时，会调用采集表相关信息； 3、采取抽样测算法，会调用主表前两行； 4、按次申报的不调用基础信息采集表，不需要填写基础信息采集表；
1、环境保护税基础信息采集表（主表）
填报说明
7、“生产经营场所地址”：有《排污许可证》的按《排污许 可证》上填写，没有《排污许可证》的按实际经营地址填写。 8、“有效期起止”：这当一行填写“排污许可证副本编号” 后，填写排污许可证载明的有效期起止时间；这当一行没填 写“排污许可证副本编号”的，填写污染物排放口启用时间。 9、“排放口大类”：可填写四大类税目中，可填写大气污染 物排放口、水污染物排放口和噪声。不用填写“固体废物”。 10、“税源编号”：纳税人首次申报时无需填写。如需修改 原已申报基础信息表时，按税务机关管理系统根据纳税人排 放口或噪声源信息赋予的相应编号填写。 11、“排放口或噪声源编号”：有《排污许可证》的纳税人 必填。有《排污许可证》的，填写《排污许可证》载明的大 气、水污染物排放口编号；无《排污许可证》的，按排放口 规范化整治的大气、水污染物排放口编号填写。噪声源编号 按排放口规范化整治的噪声源编号填写。
征税对 象
应税污 染物
固体废 物
应税污 染物
固体废 物
排放去向 或处理方式
依法设立的污水集 中处理、生活垃圾
集中处理场所
在符合国家和地方 环境保护标准的设
施、环场境所保贮护存税或者法 第处置四条
环境保护税培训课件和教材
（二）环境保护税的意义
良好生态环境是最公平的公共产品，环境保护税的开征是为了增 进最普惠的民生福祉。环境保护税坚持以人民为中心，目的是解 决人民群众最关心最直接最现实的环境问题。
（三）环境保护税法相关文件
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通 过《中华人民共和国环境保护税法》，2017年12月，国务院正式 公布了《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（国务院令693 号），并根据本市配套文件《关于本市应税大气污染物和水污染 物环境保护税适用税额标准等有关问题的通知》（沪财发[2017]8 号）的指导下施行。
《环境保护税法实施条例》第四条：达到省级人民政府确定的规模标 准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依 法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环 境排放污染物，不缴纳环境保护税。
（一）纳税人
3.几类特殊情形纳税人
（1）“城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所”
《环境保护税法》对于纳税人的规定与《环境保护法》相衔接，纳税 人是具有生产经营行为的企业事业单位和其他生产经营者，对不具有 生产经营行为的行政机关和自然人排放污染物没有征收排污费。
（一）纳税人
2.对“直接排放”的理解
环境保护税以直接向环境排放应税污染物作为应税行为。
《环境保护税法》第四条：有下列情形之一的，不属于直接向环境排 放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（一）企业事业单位和 其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所 排放应税污染物的；（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国 家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
环境保护税概述 1 2
2 环境保护税的征收管理 3
环保税培训ppt课件
严格执行突发事件上报制度、校外活 动报批 制度等 相关规 章制度 。做到 及时发 现、制 止、汇 报并处 理各类 违纪行 为或突 发事件 。
排放量计算方法 排除法
01
自动监 测设备
02 监测机构
03 排污系数 物料衡算
04 抽样测算 法核定
排污系数：在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品 所应排放的污染物量的统计平均值。 物料衡算：根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原 料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。
严格执行突发事件上报制度、校外活 动报批 制度等 相关规 章制度 。做到 及时发 现、制 止、汇 报并处 理各类 违纪行 为或突 发事件 。
污染当量数计算方法
• 第八条：应税大气污染物、水污染物的污染当量数， 以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计 算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当 量值，依照本法所附表二《应税污染物和当量值表》 执行。
严格执行突发事件上报制度、校外活 动报批 制度等 相关规 章制度 。做到 及时发 现、制 止、汇 报并处 理各类 违纪行 为或突 发事件 。
严格执行突发事件上报制度、校外活 动报批 制度等 相关规 章制度 。做到 及时发 现、制 止、汇 报并处 理各类 违纪行 为或突 发事件 。
不缴纳情形
·第四条：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污 染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
条例第六条：非法倾倒应税固体废物或进行虚假纳税申报则以其当期应税固 体废物的产生量作为固体废物的排放量： 第七条 应税大气污染物、水污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的 污染当量数确定。纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水 污染物的产生量作为污染物的排放量： （一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与 环境保护主管部门的监控设备联网； （二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备； （三）篡改、伪造污染物监测数据； （四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染 设施等方式违法排放应税污染物； （五）进行虚假纳税申报。
环境保护税业务知识培训 PPT
环境保护税会计核算原则
以实际发生的与环境保护税相关的交易和事项为依据，进行真实、准确、及时、完整的确 认、计量、记录和报告。
环境保护税会计科目设置
设置“应交环保税”、“税金及附加”、“固定资产”等科目，用于核算环境保护税相关 业务。
环境保护税会计处理流程
取得环保税纳税申报表后，进行科目核算，然后编制记账凭证，最后登记总账和明细账。
税收筹划应具有前瞻性，充分考 虑税收政策的变化趋势和影响。
成本效益原则
税收筹划应考虑成本效益，以实现 经济利益的最大化。
环境保护税税收筹划的实际应用与案例分析
企业综合利用资源
利用资源综合利用税收优惠政 策，降低企业税负。
企业节能减排
利用节能减排税收优惠政策， 降低企业税负。
企业绿色转型
利用绿色转型税收优惠政策， 降低企业税负。
环境保护税税务处理的内容和方法
环境保护税应纳税额 计算
根据税收法律法规和政策规定， 计算环境保护税应纳税额。
环境保护税税务申报
按照税务机关的要求，进行网上 申报或到办税服务厅办理环境保 护税申报。
环境保护税税务管理
加强环境保护税征收管理，提高 征管效率和质量。
环境保护税会计与税务处理的异同分析
相同点
与其他政策协调配合
环境保护税将与政府其他政策措施相互协调配合，形成 合力，共同推进环境治理和生态保护工作。
环境保护税对企业和经济发展的影响
企业成本增加
环境保护税的开征将增加企业的成本，特别是对污染排放较多的 企业影响较大，可能导致企业利润下降。
促进行业结构调整
环境保护税的征收将加速行业结构调整，促进传统产业向绿色、 低碳、循环、可持续方向转型。
优惠政策与减免政策的申请与审批
以实际发生的与环境保护税相关的交易和事项为依据，进行真实、准确、及时、完整的确 认、计量、记录和报告。
环境保护税会计科目设置
设置“应交环保税”、“税金及附加”、“固定资产”等科目，用于核算环境保护税相关 业务。
环境保护税会计处理流程
取得环保税纳税申报表后，进行科目核算，然后编制记账凭证，最后登记总账和明细账。
税收筹划应具有前瞻性，充分考 虑税收政策的变化趋势和影响。
成本效益原则
税收筹划应考虑成本效益，以实现 经济利益的最大化。
环境保护税税收筹划的实际应用与案例分析
企业综合利用资源
利用资源综合利用税收优惠政 策，降低企业税负。
企业节能减排
利用节能减排税收优惠政策， 降低企业税负。
企业绿色转型
利用绿色转型税收优惠政策， 降低企业税负。
环境保护税税务处理的内容和方法
环境保护税应纳税额 计算
根据税收法律法规和政策规定， 计算环境保护税应纳税额。
环境保护税税务申报
按照税务机关的要求，进行网上 申报或到办税服务厅办理环境保 护税申报。
环境保护税税务管理
加强环境保护税征收管理，提高 征管效率和质量。
环境保护税会计与税务处理的异同分析
相同点
与其他政策协调配合
环境保护税将与政府其他政策措施相互协调配合，形成 合力，共同推进环境治理和生态保护工作。
环境保护税对企业和经济发展的影响
企业成本增加
环境保护税的开征将增加企业的成本，特别是对污染排放较多的 企业影响较大，可能导致企业利润下降。
促进行业结构调整
环境保护税的征收将加速行业结构调整，促进传统产业向绿色、 低碳、循环、可持续方向转型。
优惠政策与减免政策的申请与审批
第七章任务五 环境保护税 《税法》PPT课件
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方 环境保护标准，应当缴纳环境保护税。
4
二、环境保护税的税目和税率
任 务
五 （二）税率 环境保护税采用定额税率，对应税大气污染物和水污染物规定了幅度定额税率。
环境保护税税目税额表
环 境
税目
计税单位每污染当量 1.2元至12元
税额1.2元，该化
应纳税额
工厂只有一个排放
=105.26×1.2=126.3
口。其应纳税额计
1(元)
算如下:
10
递进图表
四、环境保护税应纳税额的计算
任
务
五
(二)水污染物应纳税额的计算
1.适用监测数据法的水污染物应纳税额的计算。计算公式为:
水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
环
境
保
护 税
【例2 晨阳化工2019年3月向水体直接排放第一类水污
资源税税 收管理
8
目
录
页
8
三、环境保护税计税依据
任
务
五
(二)应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数的确定
4.不能按照上述第一项
至第三项规定的方法计
环
算的,按照省、自治区
境 保 护
、直辖市人民政府环境 保护主管部门规定的抽
税
样测算的方法核定计算
。
3.因排放污染物 种类多等原因不 具备监测条件的 ,按照国务院环 境保护主管部门 规定的排污系数 、物料衡算方法 计算。
环
大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
境
保
护
税
华兴化工厂
第一步:计算各污染物
2019年3月向大气
4
二、环境保护税的税目和税率
任 务
五 （二）税率 环境保护税采用定额税率，对应税大气污染物和水污染物规定了幅度定额税率。
环境保护税税目税额表
环 境
税目
计税单位每污染当量 1.2元至12元
税额1.2元，该化
应纳税额
工厂只有一个排放
=105.26×1.2=126.3
口。其应纳税额计
1(元)
算如下:
10
递进图表
四、环境保护税应纳税额的计算
任
务
五
(二)水污染物应纳税额的计算
1.适用监测数据法的水污染物应纳税额的计算。计算公式为:
水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
环
境
保
护 税
【例2 晨阳化工2019年3月向水体直接排放第一类水污
资源税税 收管理
8
目
录
页
8
三、环境保护税计税依据
任
务
五
(二)应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数的确定
4.不能按照上述第一项
至第三项规定的方法计
环
算的,按照省、自治区
境 保 护
、直辖市人民政府环境 保护主管部门规定的抽
税
样测算的方法核定计算
。
3.因排放污染物 种类多等原因不 具备监测条件的 ,按照国务院环 境保护主管部门 规定的排污系数 、物料衡算方法 计算。
环
大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
境
保
护
税
华兴化工厂
第一步:计算各污染物
2019年3月向大气
环保税及其条例培训课件(PPT共 54张)
四 计税依据Ⅰ
（三）固体废物的计税依据
按照固体废物排放量（吨）确定 环境保护税法第七条所称固体废 固体废物的排放量=当期固体废 综合利用量－当期固体废物的贮存量 固体废物的综合利用量，是指符
四 计税依据Ⅰ
（四）工业噪声的计税依据
噪声的计税依据按照超过
定。
四 计税依据Ⅰ
《税法》第七条：应税污染物的计
（一）应税大气污染物
四 计税依据Ⅰ
（一）大气污染物、水污染物的计
大气污染物、水污染物按
四 计税依据Ⅰ
1、什么是污染当量？ 《税法》第二十五条：污染当量是 对环境的有害程度以及处理的技术经 价），衡量不同污染物对环境污染的 不同污染物，只要介质相同（介 量数相同，其污染程度就基本相当。
（二）有利于提高纳税 度，强化企业污染治理的
第二讲 环保税主要税制
一
二 三
立法目的
纳税人
征税对象
一 立法目的
《税
环境保护 税法（以下简 称《税法》）
了征收环 这里 一是 加财政收 为。去 元，费改
二 纳税人
（一）关于纳税人的一般规定
《税法》第二条：在中华人民 民共和国管辖的其他海域，直接 物的企业事业单位和其他生产经 纳税人。
二 纳税人
1 、对排污费缴费人和环保税纳 保持了一致。 《环境保护法》规定：“排污 业事业单位和其他生产经营者” 规定与《环境保护法》相衔接， 事业单位和其他生产经营者。
二 纳税人
2、“不直接排放”的两种情形 环境保护税以直接向环境排放 为有组织排放和无组织排放。而 是环保税的纳税人。 《税法》第四条列举了不属于直 一是企业事业单位和其他生产
二 纳税人
（二）关于纳税人的四种
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03
环保税的税收减免
04
环保税的纳税义务发生时间、申报期限、 纳税地点
05 10
01 环保税纳税人
• 环保税法第二条规定 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应 税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照 本法规定缴纳环境保护税。
• 海洋工程纳税人由海洋税务管理分局管辖
存或处置固体废物 C.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的不属于直接向环境排放污染
物 D.不从事生产经营活动、不直接向环境排放应税污染物的国家机关、居民个人（仅
指生物学意义上的自然人，不包括从事生产经营活动的个体工商户）等。
14
02
环境保护税征税对象
• 环保税法第三条规定
本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污 染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
• 征收范围不同。
如噪声的征税范围限于工业噪声，而原排污费对建筑噪声征收；在大气污染物方面，对挥发性 有机物的排污收费试点已经停止，暂未纳入环保税范围。
• 征收标准有不同
排污费排污费：0.6元（废气）和0.7元（废水） SO2和NOX的征收标准调整至不低于1.2元 固体废物不征收排污费
环境保护税：水1.4-14元，气1.2-12元，噪声排污费由原16个档次减少为6个档次，税额从35011200元/超标分贝，固体废物税额从5元-1000元/吨。 大连：水1.4元/当量，气1.2元/当量
• 行为要求：必须要有直接向环境排放应税污染物的行为。 • 行为要件1：有向环境直接排放的行为，间接排放不属于应税行为。
直接排放、非直接排放 • 行为要件2：排放的必须是应税污染物。
11
01 环保税纳税人
• 环保税法第二条规定 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应 税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照 本法规定缴纳环境保护税。
• 企业责任变化 排污收费制度下是环保部门核定收费金额，环境保护税则明确了企业的申报主体责任。企业责任增加， 偷逃漏税 ，按《税收征管法》要求执行
• 因此费改税后，要求企业与税务干部掌握排放污染物的种类、数量
第二部分
2 环境保 护税法介绍
9
环境保护税法的介绍
01
环保税纳税人
环保税征税对象
02
环保税计税依据与应纳税额计算
一是排污费不具备税收特有的强制性、无偿性和固定性特征，导致排污费在征收上容易出现缺乏刚性、协 商收费、人情收费、易受地方政府干涉等问题。 二是排污费征收和使用的主体都是环保部门，收费养人、管理使用不严格等问题也一直存在。
环境保护税与排污费的区别
• 征税对象没有本质变化
排污费——直接向环境排放污染物的单位和个体工商户 环境保护税——直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者
• 从排放对象上看：必须是应税污染物，即依照税法规定，应当缴纳 环境保护税的污染物。 排放非应税污染物的，不需要缴纳环境保护税
12
大气污染物 水污染物
固体废物 噪声
应税污染物
税目
第一类水污染物 第二类水污染物 PH值、色度、大肠菌群数、余氯量水污染物 煤矸石 尾矿 危险废物 治炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物 工业噪声
1. SO2，二氧化硫 2. NOX，氮氧化物
3. 颗粒物（PM10和PM2.5）
电力、热力企业、供暖企业
4. O3，臭氧
5. CO，一氧化碳
6. 重金属 7.一般性粉尘
电力、热力企业、供暖企业、建筑施工单位
8. 其他
税目-大气污染物
污染物
一氧化碳
氯气 ……共44种污染因子 总汞、总镉等共10种
悬浮物、化学需氧量等51种
4种
Hale Waihona Puke 01 环保税纳税人不直接向环境排放应税污染物，不属于应税行为，不承担纳税义务 A.企业、事业单位或其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处
理场所排放应税污染物的 B.企业事业单位或其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮
现实基础 ：有相对成熟的排污收费制度
• 排污费1979年诞生，征收时长39年。 • 规模全国2016年205.68亿元 • 排污费制度的弊端
排污收费制度实施近40年来，对防治污染、保护环境起到了重要作用，但是在实际执行 中也存在如执刚性不足等问题，影响了该制度功能的正常发挥，排污费改税的呼声越来 越高。
3 环境保护税计算举例
4 环境保护税征管工作及注意事项 5 环境保护税信息采集表及申报表介绍
3
第一部分
1 环境保护税基础知识及费改税的背景介绍
4
环境保护税基础知识及费改税背景介绍
• 理论依据：污染者付费原则 • 时代要求：环境的压力、人民的诉求 、中央有关精神的要求
• 现实基础 ：有相对成熟的排污收费制度
大气污染物
向环境排放的影响大气环境质量的物质
水污染物 固体废物
噪声
向环境排放的影响水环境质量的物质
工业生产活动中产生的固体废物、危险废物、 省级人民政府确定、报同级人大常委会决定 的其他固体废物。
工业生产活动中产生的影响周围环境的声音
15
02
环境保护税征税对象
大气污染物
依照环境保护税法附表二中表四《应税污染物和当量值表》规定，大气污染物有44类， 主要是：
2018
环境保护税相关业务培训
前言
2018年1月1日，环境保护税开征， 历时39年的排污收费制度就此结束…… 《环境保护税法》 《环境保护税暂行条例》 《环保税基础信息采集表》共5张 《环境保护税申报表》A类 《环境保护税申报表》B类
2
1 环境保护费改税背景介绍 2 环境保护税税法介绍
环保税培训内容
7
环境保护税与排污费的区别
• 征收程序发生重大变化 排污费：企业申报（形式申报）(38+400)——现场审核（查看污染治理设施建设及运行情况、污染物排 放情况等）——核定真实排放量（环保部门负责核定企业的真实排放量）——下达《排污核定与排污 费缴费决定书》——复核——缴费——稽查 环境保护税：企业申报（自行核定自行申报）——稅库银联网自动划款——审核（对比同行业及以前数 据，如有异议或者未申报，交环保部门复核）——稽查 要求企业财务人员自行确认排放污染物的种类、自行核算排放污染物的数量
环保税的税收减免
04
环保税的纳税义务发生时间、申报期限、 纳税地点
05 10
01 环保税纳税人
• 环保税法第二条规定 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应 税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照 本法规定缴纳环境保护税。
• 海洋工程纳税人由海洋税务管理分局管辖
存或处置固体废物 C.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的不属于直接向环境排放污染
物 D.不从事生产经营活动、不直接向环境排放应税污染物的国家机关、居民个人（仅
指生物学意义上的自然人，不包括从事生产经营活动的个体工商户）等。
14
02
环境保护税征税对象
• 环保税法第三条规定
本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污 染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
• 征收范围不同。
如噪声的征税范围限于工业噪声，而原排污费对建筑噪声征收；在大气污染物方面，对挥发性 有机物的排污收费试点已经停止，暂未纳入环保税范围。
• 征收标准有不同
排污费排污费：0.6元（废气）和0.7元（废水） SO2和NOX的征收标准调整至不低于1.2元 固体废物不征收排污费
环境保护税：水1.4-14元，气1.2-12元，噪声排污费由原16个档次减少为6个档次，税额从35011200元/超标分贝，固体废物税额从5元-1000元/吨。 大连：水1.4元/当量，气1.2元/当量
• 行为要求：必须要有直接向环境排放应税污染物的行为。 • 行为要件1：有向环境直接排放的行为，间接排放不属于应税行为。
直接排放、非直接排放 • 行为要件2：排放的必须是应税污染物。
11
01 环保税纳税人
• 环保税法第二条规定 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应 税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照 本法规定缴纳环境保护税。
• 企业责任变化 排污收费制度下是环保部门核定收费金额，环境保护税则明确了企业的申报主体责任。企业责任增加， 偷逃漏税 ，按《税收征管法》要求执行
• 因此费改税后，要求企业与税务干部掌握排放污染物的种类、数量
第二部分
2 环境保 护税法介绍
9
环境保护税法的介绍
01
环保税纳税人
环保税征税对象
02
环保税计税依据与应纳税额计算
一是排污费不具备税收特有的强制性、无偿性和固定性特征，导致排污费在征收上容易出现缺乏刚性、协 商收费、人情收费、易受地方政府干涉等问题。 二是排污费征收和使用的主体都是环保部门，收费养人、管理使用不严格等问题也一直存在。
环境保护税与排污费的区别
• 征税对象没有本质变化
排污费——直接向环境排放污染物的单位和个体工商户 环境保护税——直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者
• 从排放对象上看：必须是应税污染物，即依照税法规定，应当缴纳 环境保护税的污染物。 排放非应税污染物的，不需要缴纳环境保护税
12
大气污染物 水污染物
固体废物 噪声
应税污染物
税目
第一类水污染物 第二类水污染物 PH值、色度、大肠菌群数、余氯量水污染物 煤矸石 尾矿 危险废物 治炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物 工业噪声
1. SO2，二氧化硫 2. NOX，氮氧化物
3. 颗粒物（PM10和PM2.5）
电力、热力企业、供暖企业
4. O3，臭氧
5. CO，一氧化碳
6. 重金属 7.一般性粉尘
电力、热力企业、供暖企业、建筑施工单位
8. 其他
税目-大气污染物
污染物
一氧化碳
氯气 ……共44种污染因子 总汞、总镉等共10种
悬浮物、化学需氧量等51种
4种
Hale Waihona Puke 01 环保税纳税人不直接向环境排放应税污染物，不属于应税行为，不承担纳税义务 A.企业、事业单位或其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处
理场所排放应税污染物的 B.企业事业单位或其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮
现实基础 ：有相对成熟的排污收费制度
• 排污费1979年诞生，征收时长39年。 • 规模全国2016年205.68亿元 • 排污费制度的弊端
排污收费制度实施近40年来，对防治污染、保护环境起到了重要作用，但是在实际执行 中也存在如执刚性不足等问题，影响了该制度功能的正常发挥，排污费改税的呼声越来 越高。
3 环境保护税计算举例
4 环境保护税征管工作及注意事项 5 环境保护税信息采集表及申报表介绍
3
第一部分
1 环境保护税基础知识及费改税的背景介绍
4
环境保护税基础知识及费改税背景介绍
• 理论依据：污染者付费原则 • 时代要求：环境的压力、人民的诉求 、中央有关精神的要求
• 现实基础 ：有相对成熟的排污收费制度
大气污染物
向环境排放的影响大气环境质量的物质
水污染物 固体废物
噪声
向环境排放的影响水环境质量的物质
工业生产活动中产生的固体废物、危险废物、 省级人民政府确定、报同级人大常委会决定 的其他固体废物。
工业生产活动中产生的影响周围环境的声音
15
02
环境保护税征税对象
大气污染物
依照环境保护税法附表二中表四《应税污染物和当量值表》规定，大气污染物有44类， 主要是：
2018
环境保护税相关业务培训
前言
2018年1月1日，环境保护税开征， 历时39年的排污收费制度就此结束…… 《环境保护税法》 《环境保护税暂行条例》 《环保税基础信息采集表》共5张 《环境保护税申报表》A类 《环境保护税申报表》B类
2
1 环境保护费改税背景介绍 2 环境保护税税法介绍
环保税培训内容
7
环境保护税与排污费的区别
• 征收程序发生重大变化 排污费：企业申报（形式申报）(38+400)——现场审核（查看污染治理设施建设及运行情况、污染物排 放情况等）——核定真实排放量（环保部门负责核定企业的真实排放量）——下达《排污核定与排污 费缴费决定书》——复核——缴费——稽查 环境保护税：企业申报（自行核定自行申报）——稅库银联网自动划款——审核（对比同行业及以前数 据，如有异议或者未申报，交环保部门复核）——稽查 要求企业财务人员自行确认排放污染物的种类、自行核算排放污染物的数量