环境保护税培训课件
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
7
环境保护税与排污费的区别
• 征收程序发生重大变化 排污费：企业申报（形式申报）(38+400)——现场审核（查看污染治理设施建设及运行情况、污染物排 放情况等）——核定真实排放量（环保部门负责核定企业的真实排放量）——下达《排污核定与排污 费缴费决定书》——复核——缴费——稽查 环境保护税：企业申报（自行核定自行申报）——稅库银联网自动划款——审核（对比同行业及以前数 据，如有异议或者未申报，交环保部门复核）——稽查 要求企业财务人员自行确认排放污染物的种类、自行核算排放污染物的数量
污染物
一氧化碳
氯气 ……共44种污染因子 总汞、总镉等共10种
悬浮物、化学需氧量等51种
4种
01 环保税纳税人
不直接向环境排放应税污染物，不属于应税行为，不承担纳税义务 A.企业、事业单位或其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处
理场所排放应税污染物的 B.企业事业单位或其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮
现实基础 ：有相对成熟的排污收费制度
• 排污费1979年诞生，征收时长39年。 • 规模全国2016年205.68亿元 • 排污费制度的弊端
排污收费制度实施近40年来，对防治污染、保护环境起到了重要作用，但是在实际执行 中也存在如执刚性不足等问题，影响了该制度功能的正常发挥，排污费改税的呼声越来 越高。
大气污染物
向环境排放的影响大气环境质量的物质
水污染物 固体废物
噪声
向环境排放的影响水环境质量的物质
工业生产活动中产生的固体废物、危险废物、 省级人民政府确定、报同级人大常委会决定 的其他固体废物。
工业生产活动中产生的影响周围环境的声音
15
02
环境保护税征税对象
大气污染物
依照环境保护税法附表二中表四《应税污染物和当量值表》规定，大气污染物有44类， 主要是：
一是排污费不具备税收特有的强制性、无偿性和固定性特征，导致排污费在征收上容易出现缺乏刚性、协 商收费、人情收费、易受地方政府干涉等问题。 二是排污费征收和使用的主体都是环保部门，收费养人、管理使用不严格等问题也一直存在。
环境保护税与排污费的区别
• 征税对象没有本质变化
排污费——直接向环境排放污染物的单位和个体工商户 环境保护税——直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者
• 从排放对象上看：必须是应税污染物，即依照税法规定，应当缴纳 环境保护税的污染物。 排放非应税污染物的，不需要缴纳环境保护税
12
大气污染物 水污染物
固体废物 噪声
应税污染物
税目
第一类水污染物 第二类水污染物 PH值、色度、大肠菌群数、余氯量水污染物 煤矸石 尾矿 危险废物 治炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物 工业噪声
2018
环境保护税相关业务培训
前言
2018年1月1日，环境保护税开征， 历时39年的排污收费制度就此结束…… 《环境保护税法》 《环境保护税暂行条例》 《环保税基础信息采集表》共5张 《环境保护税申报表》A类 《环境保护税申报表》B类
2
1 环境保护费改税背景介绍 2 环境保护税税法介绍
环保税培训内容
3 环境保护税计算举例
4 环境保护税征管工作及注意事项 5 环境保护税信息采集表及申报表介绍
3
第一部分
1 环境保护税基础知识及费改税的背景介绍
4
环境保护税基础知识及费改税背景介绍
• 理论依据：污染者付费原则 • 时代要求：环境的压力、人民的诉求 、中央有关精神的要求
• 现实基础 ：有相对成熟的排污收费制度
• 征收范围不同。
如噪声的征税范围限于工业噪声，而原排污费对建筑噪声征收；在大气污染物方面，对挥发性 有机物的排污收费试点已经停止，暂未纳入环保税范围。
• 征收标准有不同
排污费排污费：0.6元（废气）和0.7元（废水） SO2和NOX的征收标准调整至不低于1.2元 固体废物不征收排污费
环境保护税：水1.4-14元，气1.2-12元，噪声排污费由原16个档次减少为6个档次，税额从35011200元/超标分贝，固体废物税额从5元-1000元/吨。 大连：水1.4元/当量，气1.2元/当量
存或处置固体废物 C.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的不属于直接向环境排放污染
物 D.不从事生产经营活动、不直接向环境排放应税污染物的国家机关、居民个人（仅
指生物学意义上的自然人，不包括从事生产经营活动的个体工商户）等。
14
02
环境保护税征税对象
• 环保税法第三条规定
本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污 染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
• 行为要求：必须要有直接向环境排放应税污染物的行为。 • 行为要件1：有向环境直接排放的行为，间接排放不属于应税行为。
直接排放、非直接排放 • 行为要件2：排放的必须是应税污染物。
11
01 环保税纳税人
• 环保税法第二条规定 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应 税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照 本法规定缴纳环境保护税。
• 企业责任变化 排污收费制度下是环保部门核定收费金额，环境保护税则明确了企业的申报主体责任。企业责任增加， 偷逃漏税 ，按《税收征管法》要求执行
• 因此费改税后，要求企业与税务干部掌握排放污染物的种类、数量
第二部分
Hale Waihona Puke Baidu
2 环境保 护税法介绍
9
环境保护税法的介绍
01
环保税纳税人
环保税征税对象
02
环保税计税依据与应纳税额计算
03
环保税的税收减免
04
环保税的纳税义务发生时间、申报期限、 纳税地点
05 10
01 环保税纳税人
• 环保税法第二条规定 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应 税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照 本法规定缴纳环境保护税。
• 海洋工程纳税人由海洋税务管理分局管辖
1. SO2，二氧化硫 2. NOX，氮氧化物
3. 颗粒物（PM10和PM2.5）
电力、热力企业、供暖企业
4. O3，臭氧
5. CO，一氧化碳
6. 重金属 7.一般性粉尘
电力、热力企业、供暖企业、建筑施工单位
8. 其他
税目-大气污染物
环境保护税与排污费的区别
• 征收程序发生重大变化 排污费：企业申报（形式申报）(38+400)——现场审核（查看污染治理设施建设及运行情况、污染物排 放情况等）——核定真实排放量（环保部门负责核定企业的真实排放量）——下达《排污核定与排污 费缴费决定书》——复核——缴费——稽查 环境保护税：企业申报（自行核定自行申报）——稅库银联网自动划款——审核（对比同行业及以前数 据，如有异议或者未申报，交环保部门复核）——稽查 要求企业财务人员自行确认排放污染物的种类、自行核算排放污染物的数量
污染物
一氧化碳
氯气 ……共44种污染因子 总汞、总镉等共10种
悬浮物、化学需氧量等51种
4种
01 环保税纳税人
不直接向环境排放应税污染物，不属于应税行为，不承担纳税义务 A.企业、事业单位或其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处
理场所排放应税污染物的 B.企业事业单位或其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮
现实基础 ：有相对成熟的排污收费制度
• 排污费1979年诞生，征收时长39年。 • 规模全国2016年205.68亿元 • 排污费制度的弊端
排污收费制度实施近40年来，对防治污染、保护环境起到了重要作用，但是在实际执行 中也存在如执刚性不足等问题，影响了该制度功能的正常发挥，排污费改税的呼声越来 越高。
大气污染物
向环境排放的影响大气环境质量的物质
水污染物 固体废物
噪声
向环境排放的影响水环境质量的物质
工业生产活动中产生的固体废物、危险废物、 省级人民政府确定、报同级人大常委会决定 的其他固体废物。
工业生产活动中产生的影响周围环境的声音
15
02
环境保护税征税对象
大气污染物
依照环境保护税法附表二中表四《应税污染物和当量值表》规定，大气污染物有44类， 主要是：
一是排污费不具备税收特有的强制性、无偿性和固定性特征，导致排污费在征收上容易出现缺乏刚性、协 商收费、人情收费、易受地方政府干涉等问题。 二是排污费征收和使用的主体都是环保部门，收费养人、管理使用不严格等问题也一直存在。
环境保护税与排污费的区别
• 征税对象没有本质变化
排污费——直接向环境排放污染物的单位和个体工商户 环境保护税——直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者
• 从排放对象上看：必须是应税污染物，即依照税法规定，应当缴纳 环境保护税的污染物。 排放非应税污染物的，不需要缴纳环境保护税
12
大气污染物 水污染物
固体废物 噪声
应税污染物
税目
第一类水污染物 第二类水污染物 PH值、色度、大肠菌群数、余氯量水污染物 煤矸石 尾矿 危险废物 治炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物 工业噪声
2018
环境保护税相关业务培训
前言
2018年1月1日，环境保护税开征， 历时39年的排污收费制度就此结束…… 《环境保护税法》 《环境保护税暂行条例》 《环保税基础信息采集表》共5张 《环境保护税申报表》A类 《环境保护税申报表》B类
2
1 环境保护费改税背景介绍 2 环境保护税税法介绍
环保税培训内容
3 环境保护税计算举例
4 环境保护税征管工作及注意事项 5 环境保护税信息采集表及申报表介绍
3
第一部分
1 环境保护税基础知识及费改税的背景介绍
4
环境保护税基础知识及费改税背景介绍
• 理论依据：污染者付费原则 • 时代要求：环境的压力、人民的诉求 、中央有关精神的要求
• 现实基础 ：有相对成熟的排污收费制度
• 征收范围不同。
如噪声的征税范围限于工业噪声，而原排污费对建筑噪声征收；在大气污染物方面，对挥发性 有机物的排污收费试点已经停止，暂未纳入环保税范围。
• 征收标准有不同
排污费排污费：0.6元（废气）和0.7元（废水） SO2和NOX的征收标准调整至不低于1.2元 固体废物不征收排污费
环境保护税：水1.4-14元，气1.2-12元，噪声排污费由原16个档次减少为6个档次，税额从35011200元/超标分贝，固体废物税额从5元-1000元/吨。 大连：水1.4元/当量，气1.2元/当量
存或处置固体废物 C.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的不属于直接向环境排放污染
物 D.不从事生产经营活动、不直接向环境排放应税污染物的国家机关、居民个人（仅
指生物学意义上的自然人，不包括从事生产经营活动的个体工商户）等。
14
02
环境保护税征税对象
• 环保税法第三条规定
本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污 染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
• 行为要求：必须要有直接向环境排放应税污染物的行为。 • 行为要件1：有向环境直接排放的行为，间接排放不属于应税行为。
直接排放、非直接排放 • 行为要件2：排放的必须是应税污染物。
11
01 环保税纳税人
• 环保税法第二条规定 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应 税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照 本法规定缴纳环境保护税。
• 企业责任变化 排污收费制度下是环保部门核定收费金额，环境保护税则明确了企业的申报主体责任。企业责任增加， 偷逃漏税 ，按《税收征管法》要求执行
• 因此费改税后，要求企业与税务干部掌握排放污染物的种类、数量
第二部分
Hale Waihona Puke Baidu
2 环境保 护税法介绍
9
环境保护税法的介绍
01
环保税纳税人
环保税征税对象
02
环保税计税依据与应纳税额计算
03
环保税的税收减免
04
环保税的纳税义务发生时间、申报期限、 纳税地点
05 10
01 环保税纳税人
• 环保税法第二条规定 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应 税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照 本法规定缴纳环境保护税。
• 海洋工程纳税人由海洋税务管理分局管辖
1. SO2，二氧化硫 2. NOX，氮氧化物
3. 颗粒物（PM10和PM2.5）
电力、热力企业、供暖企业
4. O3，臭氧
5. CO，一氧化碳
6. 重金属 7.一般性粉尘
电力、热力企业、供暖企业、建筑施工单位
8. 其他
税目-大气污染物