上市公司发现优先股的条件和会计处理90分
税务师考试《财务与会计》试题与参考答案(2025年)
2025年税务师考试《财务与会计》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计核算的基本假设中，不属于会计基本假设的是：A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量2、下列关于会计要素确认的条件中，不属于会计要素确认条件的是：A、与交易或事项有关的B、能够可靠地计量C、预期会给企业带来经济利益D、已发生或预期将发生3、下列关于会计科目分类的说法中，正确的是：A、会计科目按照反映经济内容的性质不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五类B、会计科目按照提供信息的详细程度不同，可分为总分类科目和明细分类科目C、会计科目按照其用途不同，可分为反映财务状况的科目和反映经营成果的科目D、会计科目按照反映经济内容的性质和提供信息的详细程度不同，可分为五大类和两类4、下列关于复式记账法的说法中，错误的是：A、复式记账法是一种比较完善的记账方法B、复式记账法要求每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记C、复式记账法可以确保账户记录的准确性D、复式记账法适用于所有类型的经济业务5、根据我国企业会计准则，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是：A、所有固定资产只能采用直线法进行折旧B、企业可以根据固定资产的性质和预计使用年限，选择不同的折旧方法C、企业一旦选择了某种折旧方法，不得在会计期间内变更D、企业应当根据固定资产的账面价值确定折旧方法6、在编制资产负债表时，下列项目中，不属于流动资产的是：A、应收账款B、预付账款C、存货D、长期股权投资7、根据会计准则，下列哪一项不是固定资产折旧方法？A、直线法B、加速折旧法C、工作量法D、重置成本法8、假设某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
如果年末存货的成本为50万元，其可变现净值为45万元，则在资产负债表上应该报告的存货价值为：A、50万元B、45万元C、95万元D、5万元9、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：A. 增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具B. 增值税专用发票不能作为企业入账的原始凭证C. 增值税专用发票的开具金额没有最低限额D. 增值税专用发票由税务机关统一印制，但企业可以自行填写 10、以下关于企业会计信息质量要求的表述中，错误的是：A. 可靠性要求企业提供的会计信息应当真实可靠B. 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计处理C. 及时性要求企业应当及时确认、计量和报告企业的财务状况、经营成果和现金流量D. 清晰性要求企业提供的会计信息应当能够清晰地表达其含义，便于使用者理解11、某公司年末资产负债表显示，资产总额为3000万元，负债总额为1200万元，所有者权益为1800万元。
优先股划分为权益工具的会计处理意见
优先股划分为权益工具的会计处理意见说到优先股，可能大家脑海中先浮现的就是那些高大上的金融词汇，什么“优先分红”“优先偿还”之类的。
没错，优先股的确是个挺高大上的东西，不过咱今天聊的可不是什么专业术语，而是这些优先股到底该如何在账面上“走一遭”。
对于会计人士来说，如何把优先股算作权益工具，还是得花点脑筋的。
优先股到底能不能算作权益工具？为什么要这样做？又该怎么做呢？咱慢慢说。
大家得知道，优先股分为两大类。
第一类是那些像明星一样，永远在财务报表上“露脸”的，基本上有着“无偿还”特征的优先股。
也就是说，这些优先股的持有者，虽然享有固定的股息，甚至在公司倒闭时也能优先分红，但公司并没有责任去赎回这些股本。
而另一类呢，就是那些“有偿还”的优先股，它们类似于债务，可能会在未来某个时间点要求公司回购，或者规定某些特别的条件来强制回购。
有些优先股看起来很“像债务”，但又和债务有点不一样。
说到底，最重要的一点是：它们会不会影响公司的股东权益，或者说，这些优先股的存在是否能给股东带来“实实在在的权益”。
如果这些优先股真的代表了股东的一部分权益，那么它们就应该被视为“权益工具”。
可是，问题是：如何判断呢？我们从两方面来看看。
看这优先股的权利和义务。
你得想象一下，这优先股就像是公司和投资者之间的一场“婚姻”。
在这场婚姻里，优先股的持有者并不会像普通股东那样拥有完全的控制权和投票权。
公司如果发生重大决策，优先股的持有者可没那么多话语权，他们的存在更多的是拿着“固定收益”的那一部分，“默默无闻”地坐在资本结构的角落。
反过来，普通股东可是有着决策权和未来增长的可能性。
不过，关键的问题是：即使优先股看似不是那么“重要”，它依然可能是“权益工具”。
因为它的分红权、剩余财产分配权等特征让它不像债务工具，更多的是从公司净资产的角度来看，还是属于股东的一部分。
如果是这种情况，那么它就算作权益工具了。
我们再看看，关于这类优先股的会计处理。
优先股发行、转换、回购等财务处理详解
优先股发行、转换、回购等财务处理详解国务院《关于开展优先股试点的指导意见》(国发[2013]46号)，对公司优先股的发行、转换、回购和交易作了比较详尽的规范;财政部又于近期下发了《关于印发<金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定>的通知》(财会[2014]13号，以下简称财会[2014]13号)，对优先股等金融工具的分类和会计处理作了一系列规定。
本文现以上述两个文件的规定作为依据，介绍优先股及相应的会计处理。
关于优先股的相关规定(一)优先股的定义及股东的权利和义务1.优先股的定义。
优先股是指依照《公司法》，在普通股股份之外另行规定种类的股份，其股份持有人优先于普通股股东分配公司利润和剩余财产，但参与公司决策管理等权利受到限制。
2.优先分配利润。
优先股股东按照约定票面股息率，优先于普通股股东分配公司利润，公司在完全支付约定股息之前，不得向普通股股东分配利润。
发行优先股的公司，应在章程中明确规定：(1)优先股是采用固定股息率还是浮动股息率，如采用浮动股息率，应明确其计算方法;(2)公司在有可分配净利润的情况下，是否必须分配优先股股东应得股息;(3)如本年度可分配利润不足优先股股息，不足的差额是否应结转下年;(4)优先股股东分配股息后，是否有权再参加普通股股东一起分配剩余利润。
3.优先分配剩余财产。
公司因解散、破产等原因进行清算时，公司财产依法定程序清偿债务后，如果有剩余财产，应当优先向优先股股东支付欠发的股息和公司章程约定的清算余额，不足以支付的，按照优先股持股比例分配。
4.优先股股东表决权的限制和恢复：(1)限制。
优先股股东不出席股东大会会议，所持股份没有表决权，但涉及优先股股东权益的有关事项的股东大会，优先股股东应予出席并行使表决权。
而且，对于所作的决议，除须经出席会议的普通股股东(含表决权恢复的优先股股东)所持表决权的三分之二以上通过之外，还须经出席会议的优先股股东(不含表决权恢复的优先股股东)所持表决权的三分之二以上通过。
优先股公开发行条件
优先股公开发行条件
摘要：
一、优先股的定义与特点
二、优先股公开发行条件
1.公司治理结构完善
2.盈利能力较强
3.财务状况良好
4.具有稳定的现金流量
5.符合国家产业政策
三、我国优先股市场现状及发展前景
正文：
优先股是一种介于股本资金与债务之间的融资工具，具有权益和债权的双重属性。
在我国，优先股的公开发行需要满足一定的条件。
首先，公司需要具备完善的公司治理结构。
优先股的发行将增加公司的股权结构复杂性，因此，公司应当建立健全的法人治理结构，以确保公司运作的透明度和有效性。
其次，公司具有较强的盈利能力。
优先股股东在分配股息时具有优先权，因此，公司需要具备较强的盈利能力以保证优先股股东的权益。
第三，公司的财务状况良好。
优先股的发行要求公司具备良好的财务状况，包括较低的资产负债率、充足的流动比率和利润率等。
第四，公司具有稳定的现金流量。
优先股的股息通常固定或按固定比例递
增，因此，公司需要有稳定的现金流量来支付股息。
最后，公司需要符合国家产业政策。
我国对优先股市场的监管政策较为严格，优先股的发行需要符合国家产业政策导向，以支持实体经济发展。
近年来，我国优先股市场发展迅速，不仅满足了企业的融资需求，也为投资者提供了多样化的投资选择。
证券从业资格-普通股票与优先股票
普通股票与优先股票(总分：29.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单选题{{/B}}(总题数：22，分数：11.00)1.可转换优先股可以转换成为普通股和( )。
（分数：0.50）A.另一种优先股√B.公众股C.国家股D.流通股解析：[解析] 可转换优先股票是指发行后在一定条件下允许持有者将它转换成其他种类股票的优先股票。
在大多数情况下，股份公司的转换股票是由优先股票转换成普通股票，或者由某种优先股票转换成另一种优先股票。
2.除按规定分得本期固定股息外，无权再参与本期剩余盈利分配的优先股，称为( )。
（分数：0.50）A.非累积优先股B.非参与优先股√C.可赎回优先股D.股息率固定优先股解析：3.某股东拥有1000股股票，该公司要选出11名董事，在累积投票制情况下，对甲候选人，该股东最多可以投( )票。
（分数：0.50）A.11000 √B.1110C.110D.11解析：[解析] 根据累积投票制，股东的表决权是按其拥有的股票份数乘以待选董事人数来计算的，即1000×11=11000(票)。
4.普通股票股东是否具有优先认股权，取决于( )。
（分数：0.50）A.认购时间与股权登记日的关系√B.认购时间C.股权登记日D.持有股票时间的长短解析：[解析] 股份公司在提供优先认股权时会设定一个股权登记日，在此日期前认购普通股票的，该股东享有优先认股权；在此日期后认购普通股票的，该股东不享有优先认股权。
5.某股份公司因2008年度出现亏损，董事会提议该年度暂缓发放优先股股息，待以后盈利年度一并发放。
根据上述描述，可知该公司发行的优先股属于( )。
（分数：0.50）A.可转换优先般B.参与优先股C.股息率可调整优先股D.累积优先股√解析：[解析] 累积优先股是指历年股息累积发放的优先股票。
6.有权与普通股东一起参与本期剩余盈利分配的优先股票是( )。
（分数：0.50）A.可转换优先股票B.不可转换优先股票C.参与优先股票√D.非参与优先股票解析：[解析] 参与优先股票是指优先股票股东除了按规定分得本期固定股息外，还有权与普通股股东一起参与本期剩余盈利分配的优先股票。
优先股 会计处理
优先股会计处理摘要：一、优先股的定义和特点二、优先股的会计处理方法1.初始确认2.后续计量3.转换为普通股4.赎回和购买三、我国对优先股的会计处理规定1.会计准则的适用2.优先股的权益和负债属性4.不同类型优先股的会计处理四、会计处理对财务报表的影响1.对资产负债表的影响2.对利润表的影响五、结论正文：优先股是一种具有特殊性质的股票，它既具有权益特征，又具有负债特征。
在我国，优先股的会计处理一直是一个备受关注的问题。
本文将详细介绍优先股的会计处理方法，以及我国对优先股的会计处理规定。
首先，我们需要了解优先股的定义和特点。
优先股是指股东享有优先分配股息和公司清算时优先获得剩余财产权益的股票。
它具有以下特点：优先股股东对公司资产、利润分配和公司决策没有表决权；优先股股东有优先分配股息的权利；优先股股东在公司清算时，有优先获得剩余财产的权利。
其次，我们要探讨优先股的会计处理方法。
在初始确认阶段，企业应按照公允价值计量优先股，并将取得成本计入权益。
后续计量阶段，企业应根据所确认的优先股负债成分和权益成分分别进行后续计量。
当优先股转换为普通股时，企业应按照转换时的公允价值进行会计处理。
对于赎回和购买优先股的情况，企业应在赎回或购买时，将赎回或购买价格与优先股账面价值之间的差额确认为利息支出。
在我国，对优先股的会计处理有明确的规定。
根据我国会计准则，企业应根据《企业会计准则第37 号——金融工具列报》的规定，对优先股进行会计处理。
在准则中，对优先股的权益和负债属性进行了明确规定，企业应按照规定的属性进行分类和计量。
对于不同类型的优先股，企业应根据其特性进行相应的会计处理。
会计处理对财务报表有重要影响。
对资产负债表而言，优先股的会计处理会影响负债的数额和结构；对利润表而言，优先股的会计处理会影响企业的损益和净利润。
综上所述，优先股的会计处理在我国有明确的规定，企业应按照相关规定进行会计处理。
优先股的会计和税务处理 (1)
Finance & Accounting财务与会计·2013 0820优先股是指附有优先类权益的股权或股票。
我国《公司法》及其相关法律法规并没有提及优先股，目前优先类权益的范围和内容主要是取决于投资时投资合同或协议的约定。
一、可转换性与优先股的分类（一）可转换性及其能否连续转换的问题可转换性有三个层次：第一个层次是可转债，第二个层次是可转换优先股，第三个层次是可转债与可转优先股。
一般应在公司章程中明确规定如下的具体转换要求：第一，转换权限。
通常规定转换请求权的类型以及转换的主体资格。
第二，转换条件。
即股东可行使转换请求权的条件。
第三，转换期限。
即指行使转换请求权的起始和终止时间。
第四，转换内容。
也就是该类型的债能够转换成的股权或股票的类型，是优先股还是普通股。
第五，优先股权或股票允许转换成哪种优先股权或股票或是普通股权或股票。
第六，转换手续。
即行使转换时要履行的规定程序。
（二）优先股的分类优先股可分为可转换优先股与不可转换优先股，两者在转换为普通股之前除了有无可转换的功能外，其他的权利和特点没有质的区别。
可转换优先股是指允许优先股持有人在特定条件下把优先股转换成为一定数额的普通股。
否则，就是不可转换优先股。
一般说来，发行公司对可转换优先股都规定有转换条件和转换比例。
持有可转换优先股股票的股东有权根据公司的经营状况和股市行情自行决定是否将优先股股票换成普通股股票或公司债券。
二、可转换优先股的会计确认与会计处理例1：甲公司业绩比较好，基于其将来准备上市，B 公司拟以可转换优先股投资入股，为此，甲公司的股东C 与B 签订投资合同，其中规定：第一，签订合同后，C 将出售5%的优先股给B，对价为500万元。
假设5%普通股数量为1 000股。
第二，于2011年审计利润出来后，区分下列情况进行处理：（1）如果审计后净利润在预计利润95%之下，B 可将该优先股转换成可转债，B 取得股息8%，或由C 补充转让部分股票（根据以审计后净利润为基础的计算公式计算得出）给B。
优先股 会计处理
优先股会计处理概述优先股是一种特殊类型的股票，具有优先分红权和优先清偿权。
在公司财务报表中，优先股的会计处理需要遵循一定的规则和原则，以准确反映公司的财务状况和经营业绩。
本文将详细介绍优先股的会计处理方法和相关会计准则。
优先股的分类根据优先股的不同特点和权利，可以将优先股分为以下几类： 1. 固定股息优先股：持有人有权按固定利率获得优先股息，但不享有普通股份的权益。
2. 可转换优先股：持有人在一定条件下有权将优先股转换为普通股份。
3. 可赎回优先股：公司有权在一定条件下赎回优先股份。
4. 累积优先股：未支付的股息可以累积到以后年度支付。
5. 非累积优先股：未支付的股息不可以累积到以后年度支付。
优先股的会计处理方法根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS），优先股的会计处理方法如下：1. 固定股息优先股固定股息优先股的股息支付是公司必须履行的法定义务，因此应当在负债中予以确认。
具体会计处理如下： - 在负债方面，应将固定股息优先股的未支付股息列为应付股息。
当公司支付股息时，应从应付股息中扣除相应金额。
- 在股东权益方面，应将固定股息优先股列为优先股股本，与普通股股本分开列示。
2. 可转换优先股可转换优先股具有将优先股转换为普通股份的权利，因此在会计处理中需要将其作为混合工具进行分类。
具体会计处理如下： - 在负债方面，应将可转换优先股的转换权作为负债进行确认，根据权益转换比率确定其转换金额。
- 在股东权益方面，应将可转换优先股列为优先股股本，与普通股股本分开列示。
3. 可赎回优先股可赎回优先股具有公司在一定条件下赎回的权利，因此在会计处理中需要将其作为负债进行确认。
具体会计处理如下： - 在负债方面，应将可赎回优先股的赎回权作为负债进行确认，根据赎回条件确定其赎回金额。
- 在股东权益方面，应将可赎回优先股列为优先股股本，与普通股股本分开列示。
4. 累积优先股和非累积优先股累积优先股和非累积优先股的会计处理方法基本相同，只是对未支付股息的处理方式不同。
优先股 会计准则
优先股会计准则优先股是一种特殊类型的股票，其具有优先于普通股股东享有分红和资产分配权的特权。
在会计准则中，优先股的会计处理方式与普通股有所不同。
本文将探讨优先股在会计准则中的相关规定以及其会计处理方法。
根据会计准则，优先股应被视为权益工具，与普通股一起计入公司的股东权益部分。
这意味着优先股的股本应在公司的负债和权益中单独列示，并不纳入负债部分。
会计准则要求将优先股的股利支出视为公司的利润分配，但并不要求在资产负债表中列示该项支出。
这意味着公司在编制资产负债表时，不需要将优先股的股利支出列示在负债部分，而是直接将其计入利润表中。
会计准则还规定，在计算公司的盈余归属于普通股股东时，应先扣除优先股的股利支出。
这意味着优先股的股利支出会对普通股股东的盈余权益产生影响。
盈余归属于普通股股东是指公司的净利润中归属于普通股股东的部分。
如果优先股具有可转换为普通股的权利，会计准则要求在优先股转换为普通股时进行会计处理。
在转换时，应将优先股的账面价值按照转换比例转换为相应的普通股股本，同时调整公司的股东权益和利润分配。
需要注意的是，会计准则还要求公司在编制财务报表时披露有关优先股的详细信息，包括优先股的种类、数量、股利率、转换条件等。
这些信息对于投资者和利益相关者了解公司的股权结构和资本结构非常重要。
总结起来，根据会计准则的规定，优先股在公司的财务报表中应被视为权益工具，其股本应列示在股东权益部分，股利支出应计入利润表而不列示在负债部分，优先股的转换应进行相应的会计处理。
同时，公司还应披露有关优先股的详细信息。
这些规定旨在保证财务报表的准确性和透明度，为投资者和利益相关者提供正确的财务信息。
优先股在会计准则中有其特殊的会计处理规定，公司在编制财务报表时应遵循这些规定，以确保财务信息的准确性和透明度。
只有合规地处理优先股的会计问题，才能提高财务报表的可靠性，增强投资者对公司的信心。
优先股性质认定、会计处理及其经济后果分析——基于小米财务报告的案例研究
优先股性质认定、会计处理及其经济后果分析——基于小米财务报告的案例探究引言：优先股作为一种特殊的股本工具，在企业融资中扮演着重要角色。
然而，由于优先股具有复杂的性质以及会计处理方法的多样性，其对企业财务状况及经济后果产生的影响一直备受关注。
本文以小米公司财务报告为案例，旨在探讨优先股的性质认定、会计处理及其对企业的经济后果。
通过对小米公司的财务数据进行分析探究，并借鉴学术理论，可以更好地理解优先股的本质，并对企业的财务决策提供有益的阅历借鉴。
一、优先股性质认定1. 法律规定依据相关法律法规，在我国，优先股的性质和权益具有明确的法律规定。
起首，通过优先股的股权结构、分红权益和投票权益等方面的规定，可以初步裁定其性质。
其次，通过了解与优先股相关的法律条文，例如《公司法》、《证券法》等，可以从法律层面确定优先股的身份。
2. 公司章程规定企业的公司章程往往对优先股的性质有详尽规定。
学者们普遍认为，依据章程规定，可以进一步裁定优先股的性质，例如确定其是否具有特定的分红权益、转换权益等。
3. 事实运作实际上，通过了解优先股的发行目标、行为及效果等因素，可以综合思量认定优先股的性质。
例如，是否存在还本付息、转换为平凡股、控制力等方面的影响，可以援助我们对优先股的性质进行细致的分析和裁定。
二、优先股会计处理方法1. 初次确认和计量在进行初次确认时，应依据相关准则将优先股按其公允价值计量，并确认为负债或股本工具。
2. 持续计量按照会计准则的要求，对持有的优先股进行持续计量。
若果优先股的性质对应为负债，应以公允价值为基础进行重估；若果对应为股权工具，则按成本法进行持续计量。
3. 分红支付优先股在支付分红时，按照其约定条件进行分析。
分红按股权比例或固定利率进行支付，详尽状况应按照小米公司的会计政策进行处理。
三、优先股经济后果分析1. 融资成本相比于债务融资，优先股融资的成本通常更高。
因为优先股通常具有较高的风险和不确定性，投资者要求更高的回报。
上市公司再融资漫谈：再融资的品种及发行条件（更新版）
上市公司再融资漫谈：再融资的品种及发行条件（更新版）（作者：沈春晖）在《上市公司再融资漫谈：2020年再融资新政的背景与要点分析》详细分析2020年再融资新政的基础上，本文具体分析我国再融资的品种及发行条件。
一、上市公司再融资的品种我国上市公司再融资的方式主要包括配股（向原股东配售股份）、公开增发（向不特定对象公开募集股份）、非公开发行（采用非公开方式向特定对象发行股票，在市场中又常被称为“定向增发”或者“定增”）、可转换公司债券（一般简称为“转债”）、优先股、公司债券、企业资产证券化（一般简称“ABS”）等。
需要补充说明的是两点。
其一，在《上市公司证券发行管理办法》里，公开增发被简称为“增发”。
但在市场上，一些人把公开增发与定向增发合称为增发。
其二，上市公司非公开发行，既是一种再融资手段（非公开发行股份来募集现金），也可以作为上市公司收购资产的一种手段（即换股收购，官方称呼是“发行股份收购资产”）。
在市场上，一些人统计定增数量时，多数是统计做为再融资方式的非公开发行募集现金，也有把发行股份收购资产统计进来。
后来，发行股份收购资产可以同步配套融资之后，市场上的统计就更混乱了。
配套融资也是一种非公开发行募集现金的行为。
本文讲的再融资只包括再融资募集现金，其共同特别在于：均受2020年2月14日修订的《上市公司证券发行管理办法》、《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》的约束，由中国证监会发行监管部和发行审核委员会审核。
这些再融资方式，以融资的性质来分类可以分为股权融资、债权融资、混合融资和结构融资四类。
类别融资方式股权融资配股公开增发非公开发行（定向增发）债权融资公司债券混合融资可转换公司债券优先股结构融资企业资产证券化这些再融资方式，以发行方式的不同分以分为公募和私募两类。
类别融资方式公募配股公开增发可转换公司债券公开发行优先股大公募公司债、小公募公司债私募非公开发行（定向增发）非公开发行优先股私募公司债企业资产证券化本文主要分析股权融资与混合融资两类再融资方式。
优先股性质认定、会计处理及其经济后果分析基于小米财务报告的案例研究
优先股性质认定、会计处理及其经济后果分析基于小米财务报告的案例研究一、本文概述本文旨在通过对小米公司财务报告的深入研究，探讨优先股性质的认定、会计处理及其经济后果。
优先股作为一种特殊的股权形式，在公司融资和资本结构中扮演着重要角色。
本文首先将对优先股的定义、性质和特点进行概述，明确优先股在公司财务中的定位。
接着，将结合小米公司的具体案例，分析优先股在其财务报告中的认定和会计处理情况，包括优先股的发行、转换、回购等方面的会计处理。
在此基础上，本文将进一步探讨优先股的经济后果，包括对公司财务状况、经营成果和股东权益的影响。
通过对小米公司财务报告的案例分析，本文旨在为相关利益方提供有关优先股性质认定和会计处理的参考，为公司管理层提供决策支持，同时为投资者提供投资参考，以促进资本市场的健康发展。
二、优先股概念及其性质认定优先股作为一种特殊的股权形式，在公司资本结构中占有重要地位。
它不同于普通股，主要体现在其享有的一系列优先权利上。
这些优先权利包括但不限于优先分配股息、优先分配公司剩余财产等。
优先股股东在公司盈利时，有权先于普通股股东获得固定股息；而在公司清算时，也有权先于普通股股东分配公司剩余财产。
这些优先权使得优先股在风险上相对较低，但相应地，其收益也通常比普通股更为固定且较低。
对于优先股的性质认定，主要涉及到其是否属于权益工具或金融负债。
这主要取决于优先股是否满足权益工具的定义。
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国企业会计准则（CAS），一个金融工具若被认定为权益工具，需满足以下条件：一是没有固定到期日；二是持有者没有义务向公司交付现金或其他金融资产；三是公司没有义务赎回该工具，除非发生了某些特定事件；四是工具的持有者享有的是剩余权益，即除了获得固定股息外，还有权分享公司未来的增长和收益。
若优先股不满足这些条件，则可能被认定为金融负债，需要在公司的财务报表中进行相应的会计处理。
在小米的财务报告中，优先股的性质认定及其会计处理是一个值得研究的案例。
优先股的会计处理与影响分析x
优先股的会计处理与影响分析姓名：庄严院系：管理学院专业：会计学硕士学号：17520RR1151152优先股的会计处理与影响分析摘要20RR年11月30日国务院发布了《关于开展优先股试点的指导意见》，并于20RR年3月17日发布了《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》作为配套措施。
由此，优先股的制度建设全面展开。
本文希望通过借鉴西方企业发行优先股的经验，为我国企业的优先股试验提出独到的见解。
关键词：优先股金融工具会计确认会计计量目录一、政策背景 (1)二、优先股的定义与类别 (1)三、优先股的确认难题 (2)四、优先股的会计处理 (4)（一）优先股确认为金融负债 (4)（二）优先股确认为权益工具 (4)（三）优先股确认为混合金融工具 (4)五、优先股在财务管理上的优势 (5)（一）保持普通股股东控股权。
(5)（二）债务约束作用。
(5)（三）杠杆效应。
(5)（四）提供新的稳定资金来源。
(5)六、参考文献 (6)一、政策背景西方国家企业（以下简称“企业”）发行优先股的历史由来已久，优先股作为普通股的补充，不但为投资者提供了一种比股票风险低、比债券收益高的折衷投资方式，也为公司提供了新的融资渠道。
然而，在20RR 年之前，我国法律禁止股份有限公司发行优先股，融资渠道的缺乏在一定程度上限制了企业扩张的步伐；进入20RR年，经济转为下行，企业融资难题持续恶化，威胁到了国民经济的健康运行。
为此，国务院于20RR年11月30日发布了《关于开展优先股试点的指导意见》，并于20RR年3月17日发布了《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》作为配套措施。
作为回应，证监会于20RR年3月21日发布了《优先股试点管理办法》，并于4月18日与银监会联合发布了《关于商业银行发行优先股补充一级资本的指导意见》，进一步规范商业银行的优先股试点工作。
由此，优先股的制度建设全面展开。
本文希望通过借鉴西方企业发行优先股的经验，为我国企业的优先股试验提供借鉴。
会计专业技术资格中级财务管理(筹资管理(上))模拟试卷14
会计专业技术资格中级财务管理（筹资管理(上)）模拟试卷14(总分：66.00，做题时间：90分钟)一、<B>单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
</B>(总题数：10，分数：20.00)1.相对于股权筹资而言，债务筹资的优点为( )。
A.财务风险小B.限制条款少C.筹资额度大D.资本成本低√债务筹资的优点包括筹资速度快、筹资弹性大、资本成本负担轻、可以利用财务杠杆和稳定公司的控制权；债务筹资的缺点包括：不能形成企业稳定的资本基础、财务风险较大、筹资数额有限。
2.下列不属于吸收直接投资种类的是( )。
A.吸收国家投资B.吸收法人投资C.吸收社会公众投资D.融资租赁√吸收直接投资的种类包括吸收国家投资、吸收法人投资、吸收社会公众投资和合资经营。
3.相对于债务筹资方式而言，采用吸收直接投资方式筹资的优点是( )。
A.有利于降低资本成本B.有利于集中企业控制权C.有利于降低财务风险√D.有利于发挥财务杠杆作用吸收直接投资属于股权筹资，没有还本付息的压力，所以有利于降低财务风险。
需要注意的是吸收直接投资相比股票筹资是有利于集中控制权，但相比较债务筹资，引进了新的投资者，会导致公司控制权结构的改变，分散公司控制权，所以要注意根据对比的对象来把握特点。
4.为了简化股票的发行手续，降低发行成本，股票发行应采取( )方式。
A.溢价发行B.平价发行C.公开间接发行D.非公开直接发行√股票发行方式有公开间接发行和非公开直接发行两种。
前者尽管发行范围广、对象多、变现性强、流通性好，但发行审批手续复杂严格，发行成本高。
采用非公开直接发行可避免公开间接发行的不足。
5.如果某上市公司最近两个会计年度的审计结果显示的净利润为负值，则该上市公司就会被( )。
A.暂停上市B.终止上市C.特别处理√D.取消上市资格如果某上市公司最近两个会计年度的审计结果显示的净利润为负值，则该上市公司就会被特别处理。
优先股 会计处理
优先股会计处理
优先股的会计处理主要包括以下几个方面：
1.发行优先股时，公司应将收到的现金或等价物记入“股本”或“资本公积”。
如果发行价格高于面值，超出部分记入“资本公积-溢价收入”；如果发行价格低于面值，差额则计入“未分配利润”。
2.优先股的赎回，公司赎回优先股时，会计处理主要是将赎回的现金或等价物从“股本”或“资本公积”中扣除。
同时，如果赎回价格高于面值，超出部分从“未分配利润”中扣除。
3.优先股的股息分配，公司应明确优先股是采用固定股息率还是浮动股息率，如采用浮动股息率，应明确其计算方法。
4.公司在有可分配净利润的情况下，是否必须分配优先股股东应得股息。
5.如本年度可分配利润不足优先股股息，不足的差额是否应结转下年。
请注意，以上信息仅供参考，如有需要，建议咨询专业会计师。
中国证券监督管理委员会公布《上市公司监管指引第3号——上市公司现金分红（2022年修订）》的公告
中国证券监督管理委员会公布《上市公司监管指引第3号——上市公司现金分红（2022年修订）》的公告文章属性•【制定机关】中国证券监督管理委员会•【公布日期】2022.01.05•【文号】中国证券监督管理委员会公告〔2022〕3号•【施行日期】2022.01.05•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】证券,公司正文中国证券监督管理委员会公告〔2022〕3号现公布《上市公司监管指引第3号——上市公司现金分红（2022年修订）》,自公布之日起施行。
中国证监会2022年1月5日上市公司监管指引第3号——上市公司现金分红（2022年修订）第一条为规范上市公司现金分红，增强现金分红透明度，维护投资者合法权益，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）及《上市公司信息披露管理办法》《上市公司证券发行管理办法》《创业板上市公司证券发行注册管理办法（试行）》《科创板上市公司证券发行注册管理办法（试行）》等规定，制定本指引。
第二条上市公司应当牢固树立回报股东的意识，严格依照《公司法》《证券法》和公司章程的规定，健全现金分红制度，保持现金分红政策的一致性、合理性和稳定性，保证现金分红信息披露的真实性。
第三条上市公司制定利润分配政策时，应当履行公司章程规定的决策程序。
董事会应当就股东回报事宜进行专项研究论证，制定明确、清晰的股东回报规划，并详细说明规划安排的理由等情况。
上市公司应当在公司章程中载明以下内容：（一）公司董事会、股东大会对利润分配尤其是现金分红事项的决策程序和机制，对既定利润分配政策尤其是现金分红政策作出调整的具体条件、决策程序和机制，以及为充分听取独立董事和中小股东意见所采取的措施。
（二）公司的利润分配政策尤其是现金分红政策的具体内容，利润分配的形式，利润分配尤其是现金分红的期间间隔，现金分红的具体条件，发放股票股利的条件，各期现金分红最低金额或比例（如有）等。
中级会计财务管理-筹资管理(上)(二)-1模拟题
中级财务管理-筹资管理(上)(二)-1(总分：126.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：56.00)1.企业可以将某些资产作为质押品向商业银行申请质押贷款。
下列各项中，不能作为质押品的是______。
A.厂房√B.股票C.汇票D.专利权质押是指债务人或第三方将其动产或财产权利移交债权人占有，将该动产或财产权利作为债权的担保。
作为贷款担保的质押品，可以是汇票、支票、债券、存款单、提单等信用凭证，可以是依法可以转让的股份、股票等有价证券，也可以是依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权等。
厂房是不动产，不能质押。
2.与股票筹资相比，下列各项中，属于债务筹资缺点的是______。
A.财务风险较大√B.资本成本较高C.稀释股东控制权D.筹资灵活性小债务筹资的缺点有：不能形成企业稳定的资本基础、财务风险较大、筹资数额有限。
3.下列各项中，不属于普通股股东拥有的权利是______。
A.优先认股权B.优先分配收益权√C.股份转让权D.剩余财产要求权优先股的优先权利主要表现在股利分配优先权和分配剩余财产优先权上，因此，优先分配收益权属于优先股的权利。
4.下列关于留存收益筹资的表述中，错误的是______。
A.留存收益筹资可以维持公司的控制权结构B.留存收益筹资不会发生筹资费用，因此没有资本成本√C.留存收益来源于提取的盈余公积金和留存于企业的利润D.留存收益筹资有企业的主动选择，也有法律的强制要求留存收益筹资不会发生筹资费用，但是留存收益有资本成本，表现为股东追加投资要求的报酬牢，选项B 错误。
5.与发行公司债券相比，吸收直接投资的优点是______。
A.资本成本较低B.产权流动性较强C.能够提升企业市场形象D.易于尽快形成生产能力√吸收直接投资的筹资优点：(1)能够尽快形成生产能力；(2)容易进行信息沟通。
所以正确的是选项D。
6.下列各项中，不能作为资产出资的是______。
优先股 会计处理
优先股会计处理优先股是一种特殊类型的股票，具有在分配股息和资产分配方面优先权的权利。
在一些情况下，公司会选择发行优先股来获取资金，而会计处理对于这种特殊类型的股票也有一些独特的规定和要求。
我们来看看优先股的资本结构。
优先股是公司资本结构中的一部分，它通常在股东权益部分占据重要的地位。
与普通股不同的是，优先股股东在分红和清算方面享有优先权。
在会计处理上，需要对优先股进行特殊的分类和记录。
在会计准则中，对于优先股的会计处理主要包括以下几个方面：首先是在资产负债表中的分类，其次是在利润表中的确认和披露，最后是对股息分配的会计处理。
优先股在资产负债表中通常被列为股东权益部分的一部分，但与普通股权益有所区别。
优先股的权益性质决定了其在资产负债表中的特殊地位。
公司在编制资产负债表时，需要将优先股的面值和未分配股息分别列示出来，表明其对公司财务状况的影响。
在利润表中，优先股的股息支付通常被列为利润分配的一部分，并在一定程度上影响公司的净利润。
公司在编制利润表时，需要将优先股的股息支付单独列示，并在净利润的计算中予以考虑。
对于优先股股息的分配也需要进行特殊的会计处理。
根据优先股的特性，公司需要将优先股的股息支付列为优先股股东权益的分配，而不同于普通股的股利支付。
公司还需要根据优先股的约定条件，按照优先股东的持股比例进行合理的分配和确认。
优先股的会计处理需要公司遵循会计准则的规定，将优先股的特殊地位和影响充分体现在财务报表中。
公司在与优先股相关的交易和分配方面也需要合理确认和记录，以确保公司财务信息的准确和完整。
通过对优先股的规范会计处理，可以更好地反映公司的财务状况和经营表现，为投资者和利益相关方提供更加可靠的财务信息。
优先股非公开发行条件
优先股非公开发行条件优先股作为企业融资的一种重要手段，在我国资本市场上越来越受到关注。
本文将对优先股非公开发行的条件进行详细解析，以帮助企业更好地了解和把握这一融资方式。
一、优先股发行的基本条件1.企业性质：优先股发行主体应为在中国境内注册的企业，包括上市公司、非上市公司和有限责任公司。
2.盈利能力：企业应具备良好的盈利能力，以满足优先股股东的股息需求。
3.治理结构：企业应具备完善的治理结构，以确保优先股股东的权益得到保障。
4.资信状况：企业应具备良好的资信状况，以便在发行过程中获得投资者的信任。
二、非公开发行的特殊要求1.发行对象：非公开发行对象限于金融机构、企事业单位、自然人等合格投资者。
2.发行规模：非公开发行规模不得超过公司净资产的50%。
3.发行价格：非公开发行的优先股价格由发行双方协商确定。
4.发行期限：非公开发行的优先股期限一般不超过5年。
三、优先股发行的审批流程1.董事会预案：公司董事会制定优先股发行预案，提交股东大会审议。
2.股东大会审批：股东大会对优先股发行预案进行审议，批准后报中国证监会审批。
3.中国证监会审批：企业向中国证监会提交优先股发行申请文件，证监会依法进行审查。
4.发行实施：证监会批准后，企业按照相关规定实施优先股发行。
四、发行优先股的潜在风险与应对措施1.利率风险：市场利率波动可能导致优先股价格波动，企业应密切关注市场动态，合理制定发行策略。
2.信用风险：企业信用状况对优先股发行具有重要影响，企业应加强自身信用建设，提高投资者信心。
3.流动性风险：优先股发行可能导致公司股权结构变化，影响公司治理和经营管理，企业应充分评估流动性风险，并采取相应措施。
4.法律法规风险：优先股发行涉及法律法规较多，企业应密切关注政策动态，确保合规发行。
总之，企业在考虑优先股非公开发行时，应充分了解相关条件和规定，以确保融资过程的顺利进行。
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上市公司发行优先股条件及会计处理
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单选题（共3题，每题10分）
1 . 非公开发行优先股的票面股息率不得高于最近（）个会计年度的年均加权
平均净资产收益率。
• A.一
• B.二
• C.三
• D.四
我的答案： B
2 . 非公开发行的相同条款优先股经交易或转让后，投资者不得超过（）人。
• A.250
• B.500
• C.1000
• D.200
我的答案： D
3 . 发行人回购优先股包括（）和投资者要求回售优先股两种情况，并应在公
司章程和招股文件中规定其具体条件。
• A.发行人要求回售优先股
• B.发行人要求赎回优先股
• C.投资者要求赎回优先股
• D.投资者要求抵押优先股
• A.采取固定股息率
• B.优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配
• C.在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息
• D.未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一会计年度
我的答案： BC
2 . 除金融类企业外，上市公司发行优先股募集资金不得用于（）。
• A.持有交易性金融资产和可供出售的金融资产
• B.投资现有业务范围以往的任何业务
• C.借予他人等财务性投资
• D.直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司
我的答案： ACD
判断题（共5题，每题10分）
1 . 上市公司存在最近二十四个月内受到过中国证监会的行政处罚，不得发行优
先股。
（）
对错
我的答案：错
2 . 对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，应当区分衍
生工具还是非衍生工具。
对于非衍生工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具是权益工具。
( ）
对错
我的答案：对
3 . 除《国务院关于开展优先股试点的指导意见》规定的事项外，计算股东人数
和持股比例时应分别计算普通股和优先股。
（）
对错
我的答案：对
4 . 上市公司可以发行优先股，非上市公众公司可以公开发行优先股。
（）
对错
我的答案：错
5 . 公司持有的本公司优先股有表决权。
（）
对错
我的答案：错。