企业财务管理基础.pptx

A：
A：
显示器 键 盘
劳 动 劳动
B：
B：
显示器 键 盘
劳 动 劳动
显示器 总产出
键盘总 产出
12万 1200个 4万 400个
12万 24000个 20万 40000个
12万 1000个 22万 1833个
12万 15000个 2万 2500个
2200 2233
39000 42500
• 对象：资金及其流转。财务管理也涉及成本、 收入和利润问题。从财务管理的观点看，成本 和费用是现金的耗费，收入和费用是现金的来 源。财务管理也主要是从这种意义上研究成本 和收入，而不同于一般意义上的成本管理和销 售管理，也不同于计量收入、成本和利润的会 计工作。
动和业绩
2. 认识财务报表
➢ 财务报表原则 ➢ 财务报表种类 ➢ 财务报表分析
2.1财务报表基本原则
成本原则
是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均 取得或所耗用的历史成本作为入账的依据。
配合原则
是基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的 相互因果关系。
重要性原则
是指会计人员对于会计事项具有重要性的，属于攸 关资料，应严格遵守公认的会计原则。
目标:
企业管理目标 生存 发展 获利
生存
财务管理目标 力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力 筹集企业发展所需要的资金 通过合理、有效地使用资金使企业获利
获利
发展
1.3财务管理组织结构
管理组织结构
管理组织结构的控制是通过 业务汇报线，业绩考核和关 键岗位的任免机制实现的
是公司内部划分经营业绩的 责任并对经营业绩进行管理 的组织结构
• 一般纳税人：销项税额=销售额×税率
•
进项税额=销售方收取的销项税额
• 小规模纳税人 销项税额=销售额×6%（征收率） 进项税额不抵扣
权，以行业知识、工作 员考核有建议权， 福利的制定应
态度为主要根据
主要提供工作态度 参考辅线管理
具有对人员任命的上诉 方面的输入
部门的总体水
权，若上诉无效，必须 辅线部门的业绩作 平
执行
为考核的一个指标
不可以用其他人员替代
辅线管理部门 提供如工会、 党团组织关系、 户口等的管理
人员一般在辅 线管理部门办 公
• 有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率， 具有优势的生产技术被称为绝对ห้องสมุดไป่ตู้势。
• 相对优势。假设有两个企业A和B只生产两种物品：计 算机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表
A
B
显示器
100
120
键盘
5
8
但是，B具有相对比较优势
• 在B中生产一台计算机显示器是生产键盘工时的 15倍，而在A中，则为20倍。假设A和B都有24 万工时，各花费12万工时制造显示器、键盘
• 反映损益状况 – 利润表
• 反映损耗状况 – 成本与费用类报表
• 反映控制状况 – 预算与分析类报表
•三大活动
融资
经营
投资
资产 负债表
•三大报表
利润表
会议科目的编制（一）
• 资产 –固定资产 –流动资产 –其他资产
• 负债 –长期负债 –短期负债 –其他负债
• 所有者权益（净资产） –股本 –未分配利润 –公积金
1.财务管理的基本概念
• 管理会计：利用财务会计提供的会计信息 及其他生产经营活动中的有关资料，运用 数学、统计学等方面的一系列技术和方法， 向企业内部各级经营管理人员提供用于短 期和长期经营决策、制定计划、指导和控 制企业生产经营活动的信息的对内报告会 计。
对优势的深入分析——绝对优势和相对优势
考核
薪酬/福利
行政管理
主线
具有人员任免的提名 主线管理部门直接 工资、奖金及其它各 人员编制属于主 权及决策权，以专业 负责对人员的考核 项福利由主线管理部 线管理部门
技能为主要根据
以专业方面的业绩 门按考核结果确定
为主要根据
费用按全部门平均水
平统一分摊给各业务
部门
辅线
具有对人员任免的建议 辅线管理部门对人 工资、奖金及
• 资本公积 • 盈余公积
会计科目编制（二）
• 费用 –主营业务成本 –营业费用 –管理费用 –财务费用 –税金 –其他费用
• 收入 –主营业务收入 –其他业务收入 –投资收益 –营业外收入
关于主营业务收入
• 增值税实行价外计税的办法，即以不含 增值税的价格为计税依据。
• 销售额是指纳税人销售货物或者提供劳 务向购买方收取的全部价款和价外费用， 但不包括收取的销项税额。
•财务计划科
– 制订、管理和领导公司年度经营/预算计 划程序及经营计划、财务预算的编制
– 分析月度、季度和年度经营计划和财务 预算完成状况，揭示改善效益的各项机 会，及时向高层领导反馈
– 为关键投资机会的评估提供技术支持
•会计科
– 保证精确完整的财务/管理会计制度及汇 报制度，使之公正、及时、全面地反映 公司的各项活动和业绩
其工作
财务部门的使命与职责举例
财务中心 财务计划科
会计科 资金科
财务中心使命及职责
确立公司的财务目标、政策和操作方法
指导财务战略和行动计划，帮助实现公司 的业绩目标
提供公司所有的财务服务，包括工资计算、 应付帐款、应收帐款和所有财务报表
确保公司合理、安全的财务和资本结构， 规避支付风险
各业务单元 财务部
总公司
=/
法律结构
是根据公司内部法律上的 资产拥有权和控制板面划 分的组织结构
法律结构的控制是通过股 权利益和法律权力来实现 的
总公司
业务单元1 业务单元2 业务单元3
业务部
业务部
业务部
二级 子公司1
二级 子公司2
二级 子公司3
三级子公司 三级子公司 三级子公司
组织结构中主线、辅线的含义
人员任免
– 呈报公司过去的各项业绩，使之能协助 管理层的各类决策
– 确保符合法律和道德上的各项义务
•资金科
– 执行公司资金、信贷政策 – 管理公司的信用分配及使用 – 确保以最低最合理的成本及时获得需要
的资金 – 高效率地管理公司的日常现金流动
•各业务单元财务部门
– 执行公司的财务规定 – 为公司的年度经营/预算计划提供输入 – 以报表形式及时呈报公司的各项业务活
一致性原则
是指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用 后，应前后一致，不得随意变更。
客观性原则
是指会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认 的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避 免会计人员的主观评价与偏见。
2.2 财务报表的种类及会计科目
财务报表体系
• 反映资产状况 – 资产负债表、现金流量表