年度所得税汇算业务会计处理

《企业会计制度》规定，企业所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法。企业采用应付税款法核算所得税时，应根据应纳所得税额，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应纳所得税”科目；企业采用纳税影响会计法核算所得税时，应根据计算出的所得税费用数额，借记“所得税”科目，根据计算出的应纳所得税额，贷记“应交税金——应交所得税”科目，根据时效性差异影响未来所得税数额，借记或贷记“递延税款”科目。上述会计处理方法看似合理，但却与实际工作不符，因为按《企业所得税暂行条例》第15、16条规定“缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴；……年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补”；纳税人应当在“年度终了后四十五日内，向其所在地税务机关报送会计决算报表和所得税申报表”。由此可见，企业所得税的实际核算业务分为两个阶段，一是分月或者分季预缴的所得税处理业务，二是年度所得税汇算清缴业务。根据实际业务时间，年度所得税汇算清缴业务一般要在下一会计年度的1月至

2月份进行，从年度所得税汇算的时间和业务实质出发，笔者认为，年度所得税汇算业务应作为资产负债表日后调整事项处理。一、月份或季度确认所得税费用情况下年度所得税汇算业务会计处理简历大全/html/jianli/

企业分月或分季预缴企业所得税时，如果管理层要求确认月度或季度所得税费用，会计部门每月末或季末应根据预交的所得金额，借

记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。由于按月或按季预先确认了所得税费用，因此年度所得税汇算时实际计算出年度所得税费用和应交所得税额时，应根据年度所得税费用与每月或每季预先确认的所得税费用累计数的差额部分按资产负债表日后调整事项进行调整处理。论文代写

[例1]A企业2005年1至12月份每月末计算出的月度预交所得税均为2万元，2005年度实现的利润总额为95万元，实际发放的工资费用10万元，计税工资费用8万元，实际发生的折旧费用20万元，按税法规定可抵扣的折旧费用17万元，假定除上述调整事项外，无其他纳税调整事项。该企业管理当局要求月度会计报表必须反映所得税费用。A企业2006年2月5日完成对2005年度的所得税汇算工作，企业的所得税税率为33％。思想汇报/sixianghuibao/

1．1至12月每月月末思想汇报/sixianghuibao/

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2．每月的预缴所得税下月初缴纳时

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3．2006年2月5日完成对2005年度的所得税汇算工作时简历大全/html/jianli/