第1章 金融企业会计概论

第1节 金融企业与金融企业会计
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（二）金融企业会计的特点
会计对象的社会性
会计核算方法的 独特性
会计反映的同步性
会计监督的政策性 内部控制的严密性
信息披露的严格性
第2节 金融企业会计基本假设和信息质量要求 一、金融企业会计基本假设
会计主体假设 明确了会计工作的空间范围 持续经营假设 明确了会计工作的时间范围 会计分期假设 对会计工作时间范围的划分 货币计量假设 明确了会计核算的计量尺度
应交税费 应付利息 代理买卖证券款 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 预收保费 应付手续费及佣金 应付分保账款
金融企业会计
王海荣 编著
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1第 篇
本书共分为三篇十章。第一篇共两章主要讲述金融企业会计 基本理论和基本核算方法，包括金融企业会计概论和金融企 业会计的基本核算方法；第二篇共五章主要讲述商业银行的 业务核算，包括是商业银行人民币存款和贷款业务的核算、 支付结算业务的核算、金融机构往来的核算、外汇业务的核 算；第三篇共三章主要讲述了证券公司、保险公司、信托投 资公司的业务核算。
应收股利 应收利息 发放贷款和垫款 债权投资 其他债权投资 其他权益工具投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产
无形资产 递延所得税资产 其他资产
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第3节 金融企业会计对象和会计基础
（四）保险公司的资产
货币资金 拆出资金 交易性金融资产 买入返售金融资产 应收利息 应收保费 应收代位追偿款 应收分保账款
1第 章 金融企业会计概论
L 学习目标 EARNING GOALS 1 金融企业会计的定义及特点 2 金融企业会计对象和会计基础 3 金融企业会计基本假设和信息质量要求
C 目录 ONTENTS 第1节 金融企业与金融企业会计 第2节 金融企业会计基本假设和信息质量要求 第3节 金融企业会计对象和会计基础
负债
（一）负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益 流出企业的现时义务。
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第3节 金融企业会计对象和会计基础
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（二）负债的确认条件
符合上述负债定义的义务，在同时满足以下条件时，才能确认为 负债：
与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
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第3节 金融企业会计对象和会计基础
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（二）资产的确认条件
符合上述资产定义的资源，在同时满足以下两个条件时，才能确 认为资产：
与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 该资源的成本或者价值能够可靠的计量。
第3节 金融企业会计对象和会计基础
（三）商业银行的资产
库存现金 存放中央银行款项 存放同业款项 贵金属 拆出资金 交易性金融资产 买入返售金融资产 应收手续费及佣金
第1节 金融企业与金融企业会计
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一、金融企业
在我国，金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商 业银行和非银行金融机构组成。
提问：我国的非银行金融机构有哪些？
第1节 金融企业与金融企业会计
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提问：我国现行的金融机构体系由哪几部分构成？ 商业银行在金融机构体系中居于什么地位？
商业银行 金 融 企 业
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第3节 金融企业会计对象和会计基础
资产
金
负债
融
企
所有者权益
业
会
收入
计
要
费用
素
利润
资金运动的静态表 现形式
构成资产负债表的 内容
资金运动的动态表 现形式
构成利润表的内容
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第3节 金融企业会计对象和会计基础
资产
（一）资产的定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制 的、预期会给企业带来经济利益的资源。
保险公司 证券公司 租赁公司 信托投资公司
非银行金融机构
基金管理公司
财务公司
期货经纪公司
第1节 金融企业与金融企业会计
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二、金融企业会计
金融企业会计是会计的一个分支，是专门针对金融企业这一特殊 经济组织的专业会计。 (一)金融企业会计的概念
金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理， 采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动进行反映和控制， 从而为会计报告使用者提供与金融企业财务状况、经营成果和现 金流量等有关的会计信息的一种管理活动。
应收分保未到期责任准备金 应收分保未决赔款准备金 应收分保寿险责任准备金 应收分保长期健康险责任准备金 保户质押贷款 定期存款 债权投资 其他债权投资 其他权益工具投资
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第3节 金融企业会计对象和会计基础
长期股权投资 存出资本保证金 投资性房地产 固定资产 无形资产 独立账户资产 递延所得税资产 其他资产
第3节 金融企业会计对象和会计基础
（三）商业银行的负债
向中央银行借款 同业及其他金融机构存放款项 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 吸收存款 应付职工薪酬
应交税费 应付利息 应付手续费及佣金 预计负债 应付债券 递延所得税负债 其他负债
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第3节 金融企业会计对象和会计基础
（四）保险公司的负债
短期借款 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 预收保费 应付手续费及佣金 应付分保账款
应付职工薪酬 应交税费 长期借款 应付债券 独立账户负债 递延所得税负债 其他负债
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第3节 金融企业会计对象和会计基础
（五）证券公司的负债
短期借款 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 代理买卖证券款 代理承销证券款 应付职工薪酬
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第2节 金融企业会计基本假设和信息质量要求 二、金融企业会计信息的质量要求
可靠性
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相关性
可理解性
可比性
及时性
谨慎性
重要性
实质重于形式
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第3节 金融企业会计对象和会计基础 一、金融企业会计对象
金融企业会计对象 金融企业会计反 映和监督的内容， 即金融企业的资 金运动。
金融企业会计要素 对金融企业会计 对象按照其经济 特征所作的基本 分类。
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第3节 金融企业会计对象和会计基础
（五）证券公司的资产
货币资金 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产 应收利息 存出保证金
债权投资 其他债权投资 其他权益工具投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
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第3节 金融企业会计对象和会计基础