银行会计第二章

1、按科目与资产负债表的关系分类


可分为表内科目和表外科目两类。 表内科目：是反映银行会计要素实际增 减变化的会计科目。 表外科目：是不反映银行会计要素实际 增减变化，用于反映各项登记备查事项的 会计科目。

2、表内科目按资金性质分类
资产类 ̖ 负债类 ̖ 资产负债共同类 ̖ 所有者权益类 ̖ 成本类、损益类科目。
资产类： 负债类： 所有者权益类：
101 201 301 501
会计科目的顺序是按照流动性大小，偿还 期的长短，资本的构成顺序原则排列的
资产负债共同类： 401 损益类：
明细账、分户账：为了说明各科目的详细情况，各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载，称为明细 账或分户账。
账号；分户账的序号称为账号

务的处理方法两大部分。

基本核算方法：是会计核算方法的基
本原理以及账务处理的一般程序，是会计 核算所必须遵循的基本要求和规定。 具体包括：会计科目的设置与使用； 记账方法的运用；会计凭证的编制；账务 组织结构与账务处理程序等。

第一节

会计科目
一、会计科目的意义和作用
1、会计科目的意义

会计科目：是对会计对象的具体内容，

1、资产类科目
是反映银行各项资产要素项目的会计科目。

2、负债类科目
是反映银行各项负债要素项目的会计科 目。

3、资产负债共同类科目

是反映银行各项资产和负债 ̖ 具有双重性 的科目。 这类科目的特点是在日常核算中资产负 债性质不确定，其性质视科目的期末余额 而定。 如：“清算资金往来”、“待清算票据款项” 等。

会计的方法是对会计对象进行记录 ̖ 计 算 ̖ 反映和监督的各种技术方法。包括：会 计的核算方法 ̖ 会计的监督检查方法 ̖ 会计 分析方法 ̖ 会计预测方法和会计决策方法等。 其中会计的核算方法是基础。


银行会计核算方法：
是根据会计的基本原则，结合银行的 业务特点，适应经营管理的要求而制定的 一套科学的会计方法体系。 主要包括：基本核算方法和各项业
账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序或业务发生的顺序
甲公司账号：2209-201-000001 乙公司账号：2209-201-000003 甲公司短期贷款：2209-123-000001
现金 101
三、账户的作用和结构
账户是根据会计科目设置的，用来对会 计科目所包括的经济内容进行详细分类核算， 反映会计要素内容的具体增减变化情况和结 果的专门方法。



3）所有者权益类科目
实收资本 本年利润 资本公积 利润分配 盈余公积


4）损益类
利息收入 利息支出 金融企业往来收入 金融企业往来支出 中间业务Baidu Nhomakorabea入 业务及管理费

5）资产负债共同类
联行往来 辖内往来 资金调拨 同城票据清算
科目代号
科目代号
会计科目：对银行会计对象按照一定的经济特征进行科学分类而取的名字



（二）表外科目(P26) 不纳入资产负债表内的，用来反映并不 涉及或尚未涉及商业银行资金增减变化 情况但又发生了权责关系，或用以反应 和控制商业银行重要业务事项及数字资 料的会计科目。记账时采用单式记账， 增加记“收入”，减少记“付出”。 如：开出信用证 银行承兑汇票 重要空白凭证 有价单证
按其不同的要素特征和信息项目的披露要求 进行系统科学分类的标志。

银行会计科目：是对银行的各项会
计要素的具体核算内容，按银行会计核算 的要求划分为若干类别，规定的名称。

2、会计科目的作用 其一，是进行会计核算的基础。它是银 行设置账户 ̖ 填制凭证 ̖ 登记账簿和编制会 计报表等一系列核算方法的前提和依据。
设置的原则和要求



1）按银行业务特点和经营管理的要求来设 置的 2）按照国家宏观管理的需要和政策的要求 来设置 3）按组织会计核算的要求来设置 4）按国际通则来设置
二、会计科目的分类
银行会计制度规定的会计科目是一个有 机的整体。为便于熟悉并掌握每个会计科目 的性质，了解每个会计科目的核算内容和使 用范围，正确使用会计科目，就要按照一定 的标志和要求，对会计科目进行分类排列。

1、账户的作用

账户与会计科目有着密切的联系。二者 均是对会计要素分类核算的手段。会计科 目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作 用；账户是会计科目的基础，是明细核算 的依据，对会计科目起补充作用，其性质 随其所属的科目性质而定。

4、所有者权益类科目
是反映银行所有者权益要素的会计科目。

5、损益类科目
反映银行各项收入和费用成本的科目。


1）资产类科目
现金 存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业 短期贷款 中长期贷款 贴现 应收利息 短期投资 固定资产 无形资产 递延资产




2）负债类科目
向中央银行借款 同业存放款项 同业拆入 单位活期存款 单位定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 汇出汇款 应解汇款 应付利息

其二，是统一核算口径的工具。银行 设置的会计科目，都规定了特定的名称和 核算要求，从而使各级行处在核算处理和 报表反映上都有统一的口径，使得在不同 时间 ̖ 不同行处发生的同一经济业务，均可 以按统一的科目进行归集核算和反映。

其三，是提供系统的会计核算资料的工 具和手段。以会计科目作为概括业务内容 ̖ 资 金性质的标志，可以起到组织和归类作用， 从而使全部核算资料条理化 ̖ 系统化，并取得 系统的核算资料和信息。
第二章 银行会计的基本核算方法

本章是银行会计方法的基础，是银行会 计方法的共性部分，学好本章对于学好银 行会计核算方法有着重要意义。
本章学习重点与难点
1.会计科目的分类与使用，特别是资产负 债共同类科目。

2.会计凭证的种类以及传递，基本凭证与 特定凭证的分类，单式凭证与复式凭证的分类。


3.借贷记账法的运用。其中对存款 ̖ 贷 款业务记账方向的确定是一个需要特别注 意的问题。
4.明细核算 ̖ 综合核算的账簿组成以及 核算程序。

教学要求
1.全面了解银行会计核算方法的构成以 及其基本核算方法体系。

2.掌握会计科目的分类 ̖ 主要会计科目的 使用方法以及会计凭证的填制 ̖ 账簿的登记方 法。


3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资 金增减变化情况进行处理；账务组织结构 ̖ 账务处理方法以及账务核对。