企业涉外会计第十五章 外币会计报表折算
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第十五章 外币会计报表折算
• 外币报表折算是涉外企业会计的最后程序， 是涉外企业信息披露的载体。通过本章学习， 了解外币报表折算的目的和意义，掌握外币 报表折算的汇率选择和折算损益的处理。熟 悉国际常用的四种折算方法和我国对外币报 表折算的具体规定，以及各种折算方法之间 的异同和存在的缺陷，能够结合企业实际选 择合适的折算方法。
表 15-10
项目 现金 应收账款 存货（按成本计价） 存货（按市价计价） 投资（按成本计价） 投资（按市价计价） 固定资产 其他资产 应付账款 长期负债 实收资本 留存收益
资产负债表项目折算汇率比较
现行汇率法 C C C C C C C C C C H B 流动与 非流动项目法 C C C C H H H H C C H B 货币性与 非流动项目法 C C H H H H H H C C H B 时态法 C C H C H C H H C C H B
3.利润分配表中”年初未分配利润”项 目,以上期折算后会计报表”未分配利润” 项目期末数填列。Hale Waihona Puke Baidu4.利润分配表“未分配利润”项目根据 折算后的利润分配表其他各项目金额计算确 定。 5.上年实际数按照上年折算后利润表和 利润分配表有关数字填列。
二、资产负债表折算规定
1.所有资产类、负债类项目均按照合并会计 报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本 位币。 2.所有者权益类项目除“未分配利润”项目 外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司 记账本位币。
3.“未分配利润”项目以折算后利润分 配表中该项目的金额直接填列。 4.折算后资产类项目与负债类项目和所 有者权益类项目合计数的差额，作为外币会 计报表折算差额，在“未分配利润”项目下 单列项目反映。 5.年初数按照上年折算后的资产负债表 有关项目金额列示。
三、外币会计报表折算差额的处理
第一节 外币会计报表折算概述
一、外币报表折算的意义
外币折算主要 涉及两个方面 一是外币 业务的折合 二是外币 报表的换算
外币报表折算的主要意义： 1.为满足信息 使用者需要 2.为编制合并 会计报表服务
二、外币会计报表折算汇率的选择
三、外币报表折算的损益
第二节 外币报表折算的方法
一、现行汇率法 二、流动性与非流动性项目法 三、货币性与非货币性项目法 四、时态法 五、外币报表折算方法比较
第三节 我国外币报表折算的规定
一、利润表和利润分配表的折算规定
1.利润表所有项目和利润分配表有关反映发 生额的项目，应当按照合并会计报表的会计 期间的平均汇率折算为母公司记账本位币， 也可以采用合并会计报表决算日的市场汇率 折算为母公司记账本位币。 2.利润分配表中“净利润”项目按折算后利 润表中该项目的金额填列。
• 外币报表折算是涉外企业会计的最后程序， 是涉外企业信息披露的载体。通过本章学习， 了解外币报表折算的目的和意义，掌握外币 报表折算的汇率选择和折算损益的处理。熟 悉国际常用的四种折算方法和我国对外币报 表折算的具体规定，以及各种折算方法之间 的异同和存在的缺陷，能够结合企业实际选 择合适的折算方法。
表 15-10
项目 现金 应收账款 存货（按成本计价） 存货（按市价计价） 投资（按成本计价） 投资（按市价计价） 固定资产 其他资产 应付账款 长期负债 实收资本 留存收益
资产负债表项目折算汇率比较
现行汇率法 C C C C C C C C C C H B 流动与 非流动项目法 C C C C H H H H C C H B 货币性与 非流动项目法 C C H H H H H H C C H B 时态法 C C H C H C H H C C H B
3.利润分配表中”年初未分配利润”项 目,以上期折算后会计报表”未分配利润” 项目期末数填列。Hale Waihona Puke Baidu4.利润分配表“未分配利润”项目根据 折算后的利润分配表其他各项目金额计算确 定。 5.上年实际数按照上年折算后利润表和 利润分配表有关数字填列。
二、资产负债表折算规定
1.所有资产类、负债类项目均按照合并会计 报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本 位币。 2.所有者权益类项目除“未分配利润”项目 外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司 记账本位币。
3.“未分配利润”项目以折算后利润分 配表中该项目的金额直接填列。 4.折算后资产类项目与负债类项目和所 有者权益类项目合计数的差额，作为外币会 计报表折算差额，在“未分配利润”项目下 单列项目反映。 5.年初数按照上年折算后的资产负债表 有关项目金额列示。
三、外币会计报表折算差额的处理
第一节 外币会计报表折算概述
一、外币报表折算的意义
外币折算主要 涉及两个方面 一是外币 业务的折合 二是外币 报表的换算
外币报表折算的主要意义： 1.为满足信息 使用者需要 2.为编制合并 会计报表服务
二、外币会计报表折算汇率的选择
三、外币报表折算的损益
第二节 外币报表折算的方法
一、现行汇率法 二、流动性与非流动性项目法 三、货币性与非货币性项目法 四、时态法 五、外币报表折算方法比较
第三节 我国外币报表折算的规定
一、利润表和利润分配表的折算规定
1.利润表所有项目和利润分配表有关反映发 生额的项目，应当按照合并会计报表的会计 期间的平均汇率折算为母公司记账本位币， 也可以采用合并会计报表决算日的市场汇率 折算为母公司记账本位币。 2.利润分配表中“净利润”项目按折算后利 润表中该项目的金额填列。