财务管理第八章

2020/5/7
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第一节 财务预算
盈亏平衡（保本）分析的基本概念 保本分析就是研究当企业恰好处于保本状 态时本量利关系的一种定量分析方法。
收支相等、损益 平衡、不盈不亏、
利润为零
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第一节 财务预算
• 保本点的确定 • 保本点（BEP）是指能使企业达到保本状
态的业务量的总称。 • 单一品种的保本点有两种表现形式：一
式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固 定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润 等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策 和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。 也有人将本量利分析称为量本利分析
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第一节 财务预算
本量利关系的基本公式 营业利润=销售收入－总成本 =销售收入－变动成本－固定成本
• 财务预算的作用 – 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量 化 – 财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 – 财务预算有助于财务目标的顺利实现
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第一节 财务预算
• 二、利润规划 • （一）成本习性
– 见第七章 • （二）本量利分析
本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本—业务 量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模
•
财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企
业财务活动实施影响或调节，以保证其财务预算实
现的全过程。
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第二节 财务控制
• （一）财务控制的原则 – 控制目标的合理性 – 控制信息的准确，及时性 – 控制环境的适应性 – 控制手段的先进性
• （二）财务控制的基本程序
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第二节 财务控制
• 三．内部控制的内容 – （一）货币资金控制 – （二）采购与付款控制 – （三）销售与收款控制 – （四）成本费用控制 – （五）预算控制
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第二节 财务控制
三．责任控制 责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应
经济责任的企业内部责任单位，是责权利结合的实 体。
（一）、成本中心 （二）、利润中心 （三）、投资中心
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第一节 财务预算
贡献边际率（cmR） 贡献边际率是指贡献边际总额占销售收入总
额的百分比。 贡献边际率=贡献边际总额/销售收入×100%
=单位贡献边际/单价×100% =1－变动成本率
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第一节 财务预算
变动成本率（bR） 变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。
变动成本率=变动成本/销售收入×100% =单位变动成本/单价×100% =1-贡献边际率
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第二节 财务控制
• 成本中心的特点 – 1.成本中心只考评成本费用而不考评收益。 – 2.成本中心只对可控成本承担责任 – 凡是责任中心能控制其发生及其数量的成本称为可控成本； – 责任中心不能控制其发生及其数量的成本称为不可控成本ห้องสมุดไป่ตู้ – 可控成本必须具备以下四个条件： • （1）可以预计。 • （2）可以计量。 • （3）可以施加影响。 • （4）可以落实责任。
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x (件)
第一节 财务预算
基本等式法
在本量利关系基本公式的基础上，根据保本点 的定义，先求出保本量，再推算保本额的一种 方法。
保本量
固定成本 单价-单位变动成本
保本额1固 变定 动成 成本 本率 保本量单价
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第一节 财务预算
贡献边际法
保本量
固定成本 单位贡献边际
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第一节 财务预算
一、财务预算及内容
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预 算内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价 值指标的各种预算总称。
全 特种决策预算
面 预
财务预算
算 日常业务预算
现金预算 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表
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第一节 财务预算
是保本点销售量，简称保本量，一是保本 点销售额，简称保本额
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第一节 财务预算
• 单一品种保本点的确定方法
– 图解法 – 基本等式法 – 贡献边际法
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第一节 财务预算
y (元)
亏损区域
销售收入 线y=px
总成本线 y=a+bx
BEP y0
a
盈利区域
x0
贡献边际总额（Tcm） 贡献边际是指产品的销售收入与相应变动成本之间的
差额 。
贡献边际=销售收入－变动成本
=单位贡献边际×销售量
=销售收入×贡献边际率
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=固定成本＋营业利润
第一节 财务预算
单位贡献边际（cm） 单位贡献边际是指产品的销售单价减去
单位变动成本后的差额。 单位贡献边际=单价-单位变动成本 =贡献边际总额/销售量 =销售单价×贡献边际率
销售预算
生产预算
特种决策预算
直接材料预算 直接人工预算
制造费用预算
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产品生产成本预算
销售及管理费用预算
第一节 财务预算
期初现金余额+现金收入=可供使用现金 可供使用现金－现金支出=现金收支差额 现金收支差额±资金筹集与应用=期末现金余额
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第二节 财务控制
• 一．财务控制及程序
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第二节 财务控制
• （一）、成本中心 • 成本中心的含义
– 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。它不
会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或 投资负责。 – 一般包括负责产品生产的生产部门、劳务提供部门以一 定费用指标的管理部门。 – 一般意义出发，企业内部凡有成本发生，实施成本控制 的单位，为成本中心。
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第一节 财务预算
• 【例】相关指标的计算
•
已知：某企业只生产A产品，单价p为10万元/
件，单位变动成本b为6万元/件，固定成本a为40
000万元。20×4年生产经营能力为12 500件。
• 要求：(1)计算全部贡献边际指标。
•
(2)计算营业利润。
•
(3)计算变动成本率。
•
(4)验证贡献边际率与变动成本率的关系。
保本额
固定成本 贡献边际率
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第一节 财务预算
三．现金预算
现金预算，又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部
现金收入和全部现金支出的预算。
现金收支差额
现金收入
现金预算
现金支出
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资金的筹集与运用
一、现金预算的编制(例见8-3)
现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各 预算期的收入款项和支出款项。