【高职会计基础】复式记账

五、试算平衡 （一）含义
1 含义
试算平衡，是根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所 有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。
2 内容
试算平衡的内容
➢ 检查每次会计分录的借贷金额是否平衡； ➢ 检查总分类账户的借贷发生额是否平衡； ➢ 检查总分类账户的借贷余额是否平衡。
2 余额试算平衡
➢ 理论基础：会计基本等式，即“资产=负债+所有者权益” ➢ 编制公式：全部账户的期初余额借方合计=全部账户的期初余额贷方合计
全部账户的期末余额借方合计=全部账户的期末余额贷方合计 ➢ 编制依据：一定时期的期初、期末所有账户的余额 ➢ 编制目的：检查本期记账结果是否有误
《会计基础》
《会计基础》任务1.3
复式记账
CONTENTS
01
会计记账方法
02
借贷记账法
PART ONE
会计记账方法
PART .01
一、单式记账法
（一）含义
单式记账法是指对发生的每一笔经济业务，只在一个账户中加以登记 的记账方法。
（二）优缺点
优点：记账手续简单。 优
缺
点
缺点：不能全面、系统的反映各项会计要素的增减变
简单会计分录：只涉及两个账户（一借一贷） 复合会计分录：涉及两个以上账户（至少三个）
一借多贷 多借一贷 多借多贷
PART .02
四、会计分录
（四）编制步骤
运用借贷记账法编制会计分录，可按下列步骤进行： ➢ 第一步：确定账户名称，分析确定经济业务涉及的账户类别及其名称。 ➢ 第二步：确定记账方向，分析确定每个账户是增加还是减少，确定记
学无止境，Let’s go!
谢谢！
PART .02
二、账户结构
（二）损益类账户的结构
1 收入类
PART .02
二、账户结构
（二）损益类账户的结构
2 费用类
PART .02
二、账户结构
PART .02
三、借贷记账法的记账规则
记账规则是指采用某种记账方法登 记具体经济业务时应当遵循的规律。
记
账
有借必有贷，借贷必相等
规
则
举例 用银行存款购买材料8600元,材料已验收入库
PART .01
二、复式记账法
（三）分类
我国行政、事 业单位也采用
PART TWO 借贷记账法
PART .02
一、借贷记账法的概念
概念
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记 账法。
议一议：你能说出“借”和“贷”的表达的涵义吗？去了解下借贷记 账法的由来吧！
PART .02
二、账户结构
动情况和经济业务的来龙去脉。
PART .01
二、复式记账法
（一）概念
概念
复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上 相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
（二）优点
优 点
能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙 去脉。
能够进行试算平衡，便于查账和对账。
入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方。 ➢ 第三步：确定应记金额，分析计算记入每个账户的金额，借贷方金额
是否相等
PART .02
四、会计分录
（四）编制步骤
举例 用银行存款购买材料8 600元,材料已验收入库。
8 600
8 600
借:原材料 8 600 贷:银行存款 8 600
PART .02
（一）资产、成本类账户的结构
期末余额资产类账户期末余额的计算公式如下： 期末借方余额=期初借方余额+ 本期借方发生额合计–本期贷方发生额合计
PART .02
二、账户结构
（二）负债和所有者权益类账户的结构
负债、所有者权益类账户期末余额的计算公式如下： 期末贷方余额=期初贷方余额+ 本期贷方发生额合计–本期借方发生额合计
PART .02
五、试算平衡 （二）种类
1 发生额试算平衡
➢ 理论基础：借贷记账法的记账规则 ➢ 编制公式：全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计 ➢ 编制依据：一定期间所有账户的本期借、贷方发生额 ➢ 编制目的：检查本期经济业务登记过程是否有误。
PART .02
五、试算平衡 （二）种类
资产类账户 借方 银行存款
贷方
பைடு நூலகம்
资产类账户 借方 原材料
8600
8600
贷方
PART .02
四、会计分录
（一）含义
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记 录，简称分录。
会计分录包含 三项要素
账户名称 记账方向 金额
PART .02
四、会计分录
（三）分类
按照涉及账户 的多少，分为：