基础会计复式记账-完整版
会计基础-第三章-复式记账
会计基础-第三章-复式记账一、复式记账的目的和基本内容复式记账是会计核算中最重要的一个环节，也是财务会计工作的基础和核心。
复式记账是将一个经济业务分别记录在贷方和借方两个账户中，以明确其会计处理核算结果，准确体现企业财务状况和经营成果。
复式记账是一种以平衡会计等式为基础的记账方法，即：资产=产权（权益）-负债。
复式记账的基本内容包括：账户名称、借方金额、贷方金额和说明。
二、复式记账的基本规则1.资产通过借记账户增加，通过贷记账户减少；2.负债、共同所有权和所有者权益通过贷记账户增加，通过借记账户减少；3.费用和损失通过借记账户增加，通过贷记账户减少；4.收入和利润通过贷记账户增加，通过借记账户减少。
三、复式记账的分类1. 按记账的性质分类•现金交易的记账方法（手工记账和电算化记账）；•赊销交易的记账方法（手工记账和电算化记账）；•固定资产投资的记账方法（手工记账和电算化记账）；•费用支出的记账方法（手工记账和电算化记账）。
2. 按账户来源类别分类•内部账户：主要用于内部管理的成本收支、费用分配等记账事项；•外部账户：主要是企业与外部单位或个人的经济交易，例如银行存款账户、供应商等账户。
四、复式记账的方法步骤1.首先确定每一笔经济业务的账户名称、借方金额和贷方金额；2.根据经济业务的性质和记账规则，分别将借方金额和贷方金额分别填写在相应的账户中；3.在每个账户的右侧分别列出借方余额和贷方余额，并通过计算验证两者是否平衡；4.如某个账户的借、贷方余额不平衡，需进行调整，直到每个账户的借、贷方余额平衡为止。
五、复式记账的特点1.会计处理保证了资产等于权益和负债的平衡；2.每个业务必须按照借贷规则记录；3.会计处理方法规范，处理结果准确可靠。
六、复式记账是会计核算中的基础工作，必须掌握好记账规则和方法步骤，确保财务核算结果准确完整。
同时，应当注重财务管理，增强对财务数据的关注和理解，提高财务管理能力和水平。
基础会计第4章 复式记账
增加额 期末余额
借 实收资本 贷 减少额 期初余额
增加额 期末余额
借 本年利润 贷 减少额 期初余额
增加额 期末余额
特别 提示
★对借贷记账法账户结构应注意的问题
（1）并不是所有账户在会计期末一定都
有余额。
借 管理费用 贷 期初余额 减少额 增加额 期末余额
费用类账户
所有者权益类账户 借方 资本公积
有借必有贷
贷方
借方
所有者权益类账户
股本
贷方
（3） 300 000 期初余额 300 000
期初余额 860 000
借贷必相等
（2） 180 000 （3） 300 000
业务类型：只影响等式右方要素，有增有减
【例4-4】盛荣公司用银行存款6 000元 购买材料（假定暂不考虑已交纳的税金）， 材料尚未运达企业。
资产类账户
有借必有贷
资产类账户
借方 银行存款
期初余额 850 000 （4） （1） 200 000
贷方
借方 在途物资
6 000
期初余额 30 000
（4）
借贷必相等
6 000
贷方
业务类型：只影响等式左方要素，有增有减
【例4-5】盛荣公司购入材料一批，货款 20 000元（假定暂不考虑交纳的税金）。其 中15 000元已用银行存款支付，另5 000元 尚未支付。材料已运达，尚未验收入库。
资产类账户
有借必有贷
ห้องสมุดไป่ตู้
资产类账户
借方 银行存款 贷方
借方 在途物资 贷方
期初余额 850 000 （4） 6 000
期初余额 30 000
基础会计复式记账法
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主要内容
➢ 复式记账原理 ➢ 借贷记账法 ➢ 总分类账户与明细分类账户
第一节 复式记账原理
一、复式记账法的来源
复式记账法的产生经历了很长的时间，都是为了解决商业问 题而产生的。
在西方，复式记账法的产生经历了三百多年的时间，
在文艺复兴时期渐趋成熟，其标志是1494年由意大利的僧 侣和数学家卢卡·帕乔利撰写的《算术、几何及比例概要》 的出版。
第二节 借贷记账法
二、借贷记账法的基本内容
(三)借贷记账法的记账规则
应用举例
【例3-6】企业购买80 000元材料，其中55 000元已用银行 存款支付，25 000元尚未支付，材料已验收入库。
这项经济业务的发生，一方面使企业的原材料增加了80 000元，而“原材料”账 户属于资产类账户，因此，应记入“原材料”账户的借方；另一方面使企业的银 行存款减少了55 000元，而“银行存款”账户属于资产类账户，减少应记入“银 行存款”账户贷方，同时，引起企业的应付账款增加25 000元，而“应付账款” 账户属于负债类账户，增加应记入“应付账款”账户贷方。
（3）对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额 进行分类登记，并以双重记录为基础对账户记录及结 果进行试算平衡，以验证账户记录的正确性和完整性。
第一节 复式记账法的原理
二、复式记账的原理和特点
在西方国家，历史上只有一种复式记账法，就是“借贷 记账法”。在我国，曾先后出现过“借贷记账法”、 “增减记账法”和“收付记账法”，但后两种复式记账 法在我国已取消。我国《企业会计准则——基本准则》 明确规定，企业应当采用借贷记账法记账。我国的行政 单位、事业单位和非营利组织也采用借贷记账法记账。
第二节 借贷记账法
会计基础之复式记账
第四章复式记账第一节复式记账法所谓记账方法，简单地讲，确实是根基在账簿中登记经济业务的方法。
按照记录经济业务方式的不同，记账方法能够分为单式记账法和复式记账法。
一、单式记账法单式记账法，是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。
在单式记账法下，通常只登记现金、银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，一般不登记实物的收付金额。
单式记账法记账手续比立简单，然而账户之间不能形成相互对应和平衡的关系，因此不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙往脉，也不利于检查账户记录的是否正确和完整，因而是一种不够科学的记账方法。
这种记账方法只适用于经济业务特别简单或特别单一的经济个体和家庭。
二、复式记账法复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记账根底，关于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
复式记账法克服了单式记账法的缺点。
例如，用银行存款10000元购置一批材料的业务，业务发生后，一方面在“银行存款〞账户记录银行存款减少10000元，另一方面在“原材料〞账户记录材料增加10000元，如此登记的结果能够清楚地反映一项经济业务的来龙往脉，即资金从何处来，又往何处往。
其记录结果如图4－1。
复式记账法与单式记账法相比，具有以下两个明显的特点：1.关于企业发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记，既能够全面、清楚地反映出经济业务的来龙往脉，也能通过会计要素的增减变动情况，来全面、系统地反映经济活动的过程和结果。
2.由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记，因此，能够对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记账的正确性。
复式记账法是一种科学的记账方法，为世界各国所广泛采纳。
我国过往曾采纳的复式记账法要紧有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。
在我国1992年公布的?企业会计准那么?中明确，企业应当采纳借贷记账法记账。
上午基础会计学复式记账法
(2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 ◆A平衡公式：
◆B平衡原理：借贷记账法的记账规则—有借必有贷， 借贷必相等。
上午基础会计学复式记账法
经济业务
会计分录
1.收到投资者 借：银行存款 400 000
投资。
贷：实收资本
2. 归还前欠货 借：应付账款 50 000
款。
贷：银行存款
复式记账
银行存款
原材料
62 000
62 000
平行登记
原材料—乙材料
40 000
原材料—甲材料 12 000
原材料—丙材料 10 000
上午基础会计学复式记账法
2)平行登记的要点
◆登记内容相同 ◆登记方向一致 金额相等
原材料—乙材料
明细分 类账户
原材料—甲材料 原材料—丙材料
上午基础会计学复式记账法
2）总账与明细账的关系
■控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统
驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。
■相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核
算资料相互补充。
原材料
62 000
总括 登记
原材料—乙材料
40 000
期末余额
510 000
总分类账户余额试算平衡表
账户名称
期末余额
借方
贷方
银行存款
510 000
应付账款
5 000
(其余账户略)
……
……
合计
1 125 000 1 125 000
※可以与发生额试算平衡表合并为一张表格。
借
应付账款
贷
(业务登记略) ……
期初余额
新编基础会计复式记账
（四）复式记账法
复式记账法是指对于每项经济业务都要以 相等的金额在两个或两个以上相互联系的账 户中进行登记的方法。
复式记账法的要点包括两方面的内容： 一、每一项经济业务的发生，必须全面地反映在两个 或两个以上相互关联的账户内； 二、登记时，如果是记入两个账户，记入这两个账户的 金额必须相等；如果记入两个以上的账户，记入一方账 户的金额要与记入另一方账户的金额相等。
专栏：收付记账法
收付记账法，是人类最早使用的一种记账方法，它包括 现金收付记账法、钱物收付记账法和资金收付记账法。
优点：“收”、“付”不仅能作为记账符号，直观具体、 通俗 易懂、容易掌握。 缺点：账务处理不够灵活，账户分类不够科学，试算平 衡不够简便，有时账户之间的对应关系不够清楚。
二、借贷记账法
借贷记账法，最早出现于12世纪意大利的佛罗 伦萨、威尼斯、热那亚等城市，在当时的银行账簿 中就将账户分成了借方和贷方。
最初的借贷记账法中的“借方”反映借贷资本的 去 脉——借款人的借款。“贷方”反映借贷资本的来 龙——债权人的存款。
（一）借贷记账法的特点
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符 号，记录资产和权益的增减变动及结果的一种 复式记账方法。
借方期末余额 =借方期初余额+借方本期发生额— 贷方本期发生额
借贷记账法
账户结构
借方
负债及所有者
权益类账户
贷方
期初余额
本期减少额 本期增加额
本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额
贷方期末余额 =贷方期初余额+贷方本期发生额— 借方本期发生额
借贷记账法
账户结构
（借） 成本类账户
（贷）
本期增加发生额 本期减少发生额
会计基础-第三章-复式记账
第三章复式记账第一节复式记账原理一、复式记账法的含义在交易或者事项发生后，会所引起的会计要素具体内容的增减变动，需要在有关账户中进行记账。
怎样进行记账呢？1两种记账法记账法有复式记账法和单式记账法。
单式记账法由于记账不太科学，已经被淘汰，2、复式记账法“复式”是指两个或两个以上。
复式记账是指在每笔经济业务发生后，以相等金额在两个或两个以上的相互联系的账户进行记账，用来反映资金运动的变化和结果。
（1）含义复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化和结果的一种记账方法。
（2）“资产=负债+所有者权益”会计基本等式是复式记账法依据从会计基本等式可知，经济业务发生，都会引起两个或两个以上的会计要素基本内容变动，因此从客观上要求采用复式记账法记账。
比如企业向银行借入二年期的借款，会涉及到银行存款和长期借款两个账户。
二、复式记账法的特点（一）记账完整采用复式记账法，可以了解每一笔交易或者事项来龙去脉，了解经济活动的过程和结果。
（二）便于查账采用复式记账法，可以进行试算平衡，检查账户记录正确与否。
三、复式记账法的种类复式记账法根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平衡方法的不同，分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法。
借贷记账法是我国通用的记账方法。
第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
二、借贷记账法的记账符号与账户结构1在借贷记账法下，“借”和“贷”作为记账符号，以“T”字账户为例，“左方”为“借方”，“右方”表示“贷方”。
2、“借”和“贷”只是记账符号，至于表示的增加还是减少，则取决于账户的性质。
（1）以“借方”表示增加，贷方”表示减少的账户①资产类账户；成本类账户；费用类账户和直接计入当期损益的损失。
注意：累计折旧账户、累计摊销账户、各种计提减值准备金账户（比如坏账准备、存货跌价准备等账户）与其他资产账户相反，与负债和所有者权益账户一致。
基础会计第二章复式记账
常见的会计账簿
总账
用于记录所有资产、负债和所有者权益账户的借 贷信息。
现金账簿
用于记录现金收支和银行存款的借贷信息。
应收账款总账
用于记录公司应收账款的借贷信息。
应付账款总账
用于记录公司应付账款的借贷信息。
基础会计第二章复式记账
在第二章中，我们将学习复式记账的定义、借贷记账的基本原则、会计方程 式、会计凭证的种类等重要概念，为建立一个强大的会计，通过同时记载每个交易的借贷方，确保财务记录的平衡和完整性。
借贷记账的基本原则
1 资产增加 - 借方
每当资产增加时，我们在借方记录该交易。
存款凭证
用于记录存款和从银行账户取款的凭证。
凭证的要素
1 日期
记录交易发生的日期。
3 金额
记录交易金额。
2 科目
包括借方科目和贷方科目。
4 摘要
简要说明交易的性质。
制作凭证的步骤
1
找到相关科目
2
找到与交易相关的借方科目和贷方科
目。
3
审查凭证
4
仔细审查凭证以确保准确性。
确定交易
确定要记录的交易。
填写凭证
2 资产减少 - 贷方
每当资产减少时，我们在贷方记录该交易。
会计方程式
会计方程式是会计的基础工具，它表达了资产、负债和所有者权益之间的关系：资产 = 负债 + 所有者 权益。
会计凭证的种类
收款凭证
用于记录现金收入的凭证。
转账凭证
用于记录资金在不同账户之间的转移。
付款凭证
用于记录支出和付款的凭证。
将日期、科目和金额填写到凭证中。
原始凭证的处理
原始凭证是公司在进行业务活动时产生的第一手原始记录，如发票、收据等。它们必须按照一定的规定 进行分类、编号、存档和处理。
基础会计课件——复式记账
5）损益类账户的结构
汇总书第38页
3、记账规则
记账规则是采用复式记账法记账时所应遵守的
法则。 借贷记账法的记账规则是：
有借必有贷，借贷必相等。
例1.假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店， 现金存入银行。 例2.该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存 银行。 例3.该店以银行存款购入材料8000元，材料验收入库。 例4.购入材料5000元，货款未付。 例5.取得销售收入20000元，货款存入银行。 例6.销售商品使库存商品减少了13000元。 例7.以现金支票购买办公用品500元。 例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。 例9.以银行短期借款偿还应付账款5000元。
1．借：生产成本
25000
贷：原材料
25000
2．借：制造费用
2000
贷：原材料
2000
3．借：管理费用
3000
贷：原材料
3000
会计分录的编制练习
1. 3月1日获投资人追加现金投资50000元。
借：银行存款 贷：实收资本
50000 50000
2. 3月5日从商店购入材料物资2000元，货款未付。
借 一方面表示资产或费用的增加，另一方面表 示负债、所有者权益或收入的减少；
贷 一方面表示负债、所有者权益或收入的增加， 另一方面表示资产或费用的减少。
②在表示资金的性质时
借
资产性质（账户余额）
贷
负债、所有者权益性质（账户余额）
2、账户设置和结构 在借贷记账法下，账户分为五类： 资产类账户，负债类账户，所有者权益类账户， 成本类账户，损益类账户。
《会计基础》第四章复式记账(含答案解析)
《会计基础》整理练习题三（含答案解析）1. 下列各项属于资产类账户记账规则的是（）。
A．增加记贷方B．减少记借方C．增加记借方D．期末无余额[答案]: C[解析]:资产类账户的记账规则是增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方。
2. 借贷记账法的“借”表示（）。
A．费用增加B．负债增加C．所有者权益增加D．收入增加[答案]: A[解析]:借贷记账法的“借”，表示资产（费用）的增加。
3. “预提费用”账户的余额一般在（）。
A．无余额B．贷方C．借方D．借方或贷方[答案]: B[解析]:预提费用的余额一般在贷方。
4. 某公司6月份计算应发放职工工资15000元，其中：营业人员工资10000元，管理人员工资5000元，其会计分录为（）。
A．借：营业费用10000管理费用5000贷：应付工资15000B．借：营业费用15000贷：应付工资15000C．借：管理费用15000贷：银行存款15000D．借：营业成本15000贷：银行存款15000[答案]: A[解析]:营业人员工资设置“营业费用”账户，管理人员设置“管理费用”账户，增加记入借方，应发放工资设置“应付工资”账户，增加记入贷方。
5. 用支票购买设备一台50000元，其会计分录为（）。
A．借：原材料50000贷：银行存款50000B．借：库存商品50000贷：银行存款50000C．借：固定资产50000贷：银行存款50000D．借：制造成本50000贷：银行存款50000[答案]: C[解析]:机器设备应设置“固定资产”账户增加记借方，支票支付银行存款减少，记贷方。
6. 用现金1000元购买办公用品的会计分录为（）。
A．借：管理费用贷：银行存款B．借：管理费用贷：现金C．借：生产成本贷：银行存款D．借：制造成本贷：现金[答案]: B[解析]:管理费用的增加记借方，现金减少记贷方。
7. 有关“实收资本”账户的说法错误的是（）。
A．其属于所有者权益的账户B．其借方登记按规定减少的资本C．其贷方登记投资者投入的资本D．期末无余额[答案]: D[解析]:“实收资本”账户期末有余额。
会计基础——复式记账
借方(左方) 增加(或减少)
账户名称
贷方(右方) 减少(或增加)
“借”、“贷”记账符号
二>记账规则
借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必 相等”。“有借必有贷”是指对发生的每一笔经济业务， 都必须在一个(或一个以上)账户借方登记，同时，在另 一个(或一个以上)账户的贷方登记；“借贷必相等”是 指对同一笔经济业务在登记有关账户时，记入借方账户 的金额与记入贷方账户的金额应相等。
借方 增加额 ① 100 000 银行存款 减少额 ② 100 000 贷方
银行存款“T”字型账户
②该企业用银行存款100 000元偿还借款。银行存款减少， 应在“银行存款”账户的贷方记录100 000元；偿还银行 借款，使企业负债减少，应在“短期借款”账户的借方 记录100 000元。
借方 减少额 ② 100 000 短期借款 增加额 ① 100 000 贷方
管理费用 （7）50 000 （10）100 000 （9）50 000 本期发生额 100 000 期末余额 0 本期发生额 100 000
本年利 润 （10）130 000 （9）180 000 本期发生额 130 000 本期发生额 180 000 期末余额 50 000
（3）总分类账试算平衡
2、 余额平衡关系。在借贷记账法下，资产类账户的 余额在借方，负债和所有者权益账户的余额在贷方， 收入和费用类账户没有余额。根据会计等式，余额平 衡关系必然是成立的。 余额平衡公式为 全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计
利用借贷记账法内在平衡机制，可以在记账后验证账 务处理是否正确，这项工作称为试算平衡。一般月末结算 出各账户的本期发生额和余额后，通过编制总分类账户试 算平衡表进行试算平衡。总分类账户试算平衡表的形式可 参照下表编制。
基础会计第四章 复式记账
第四章复式记账法第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法1494年产生于意大利，距离现在500多年。
二、借贷记账法的账户结构“T”型账户中，借贷记账法规定：左边是“借”，右边是“贷”。
借方贷方表示增加还是减少，取决于账户的性质。
帐户结构设置的规则（补充）1、一般情况下，资产、负债、所有者权益类账户的增加额与其在会计等式中方向相同。
2、一般情况下余额方向与增加额方向相同。
3、损益收入类（收益类）账户的增加引起所有者权益的增加，与所有者权益方向相同。
成本、损益支出类（费用类）账户增加引起所有者权益的减少，与所有者权益方向相反损益类账户期末结转“本年利润”后无余额。
（一）资产类账户（二）负债类账户（三）所有者权益账户与负债类帐账户结构相同。
（四）损益收入类（收益类）账户（五）成本、损益支出类（费用类）账户举例：三、借贷记账法的记账规则——“有借必有贷，借贷必相等”四、账户对应关系和会计分录（一）账户对应关系和对应账户账户对应关系：账户之间应借应贷的相互关系对应账户：存在对应关系的账户通过对应账户和对应关系，人们可以了解到：（1）了解经济业务内容（2）了解资金变动的来龙去脉（3）对会计记录进行检查（4）对会计记录进行试算平衡（二）会计分录1、会计分录的含义会计分录是对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
会计分录的三要素（缺一不可）：账户名称、记账方向、金额（会计科目、记账符号，金额）标准格式：借: 会计账户×××贷：会计账户×××2、会计分录的分类：——简单分录：只涉及一个账户借方和一个账户贷方。
（一借一贷）——复合分录：涉及两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录。
（3个以上账户）（一借多贷、一贷多借、多借多贷）任何一个复合分录可以写成几个简单分录。
编制复合会计分录，能够集中反映一项经济业务的全貌，并可以简化记账手续。