成本报表和成本分析

成本报表和成本分析
(七) 质量成本表
1.质量成本表的含义和内容
质量成本表是根据企业质量管理的需要，按 照质量成本项目计算企业实际发生的质量 成本，用以反映、分析和考核一定时期内 质量成本预算执行情况的内部成本报表， 反映的内容包括：故障成本、鉴定成本和 预防成本。
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• •
2.质量成本表的编制方法--表6.10
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（2）按成本项目反映的商品产品成本报表的 结构及编制方法
• 按成本项目反映的商品产品成本表，是按成本项 目汇总反映企业在报告期内发生的全部生产费用 以及商品产品生产总成本的报表。该表可以分为 生产费用和生产成本两部分。
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表6.2 编制单位：××
项 目
商品产品成本表（按成本项目反映） 201 ×年12月
单位：元
本年累计总成本 按上年 实际平 均单位 成本计 算 234600 93000 141600 按本年 计划单 位成本 计算 本年 实际 成本
产品 名称
本 月
本年 累计
可比产 品： 甲 乙 件 件 100 200 620 1180 150 120 148 123 145 125 146 124
39000 15000 24000
不可比产品
1、 商 品产品 成本表 含义
商品产品成本表是反映企业在报告期内生 产的全部商品产品的总成本以及各种主要商 品产品的单位成本和总成本的报表。
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2.商品产品成本报表的结构及编制方法 • (1)按产品种类反映的商品产品成本报表的 结构及编制方法
• 按产品种类反映的商品产品成本表，是按产品种 类汇总反映企业在报告期内生产的全部商品产品 的单位成本和总成本的报表。该表将全部产品分 为可比产品和不可比产品，列示各种产品的单位 成本、本月总成本、本年累计总成本 。
39400 14800 24600
39500 14500 25000
235040 89900 145140
236840 90520 146320
不可比 产品： 丙 件 50 360 60 56 58 3000 2800 21600 20880
产品成 本合计
42400
42300
256640
257720
上年实 际 本年计 划 本月实际
单位：元
本年累计实际
生产费用： 直接材料费用 直接人工费用 制造费用 生产费用合计 加：在产品、自制半成品期初余额 116788 64160 76992 257940 8000 21573 10152 11267 42992 10200 123705 64430 67316 255451 10980
50 600 1 600 3 800 500 8 600 910 15 000 6 800 3 200 3 000 1 600 880 2 200 450 成本报表和成本分析
（五）期间费用明细表的编制
是反映企业在报告期内发生的各种期间费用情况的报表，包 括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。 本年计划数 根据本年度各项费用预算填列
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第二节
成本分析
成本分析（cost analysis），是 利用成本核算及其他有关资料，分析成 本水平与构成的变动情况，研究影响成 本升降的各种因素及其变动原因，寻找 降低成本的途径的分析方法。。
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一、成本分析的作用
•
在经济活动开展之前，通过成本预测分析，可以选择 达到最佳经济效益的成本水平，确定目标成本，为编制成 本预算提供可靠依据。 • 在经济活动过程中，通过成本控制分析，可以及时发 现实际成本支出脱离目标成本的差异（尤其是不利差异） 及原因，进而采取相应的措施，保证目标成本的实现。 • 在经济活动完成之后，通过实际成本分析，可以评价 成本计划的执行结果，考核业绩，总结经验教训，指导未 来。
教学要点 目的和 要求
学习并掌握成本报表的编 制与分析方法。
难点和 成本报表的编制是重点内 容，成本报表的分析是难 重点 点内容。 教学形 式和时 采用教学做一体化方式，6学 间安排 时(其中课堂实训1学时）。
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内容要点
1 2 3 4 成本报表的概念及作用 成本报表的种类及特点
成本报表的编制
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四、成本报表的编制
（一）成本报表编制概述 1.成本报表的设置要求 (1) 报表的专题性。 (2) 报表指标内容的实用性。 (3) 报表格式的针对性。
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2、 成本报表的编制要求
可靠性
重要性
正确性
完整性
及时性
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（ （二）商品产品成本报表的编制
可比产品
主要产品单位成本表 201×年12月
甲产品
XX 件 157
单位：元
500
500 5200 5500 本月实际 39 13 26．23 78．23 单位 用量 单位 用量 金额 本年累计 实际平均 39．5 12 28．41 79．91
本月计划产量
本月实际产量 本年累计计划产量 本年累计实际产量 上年实际平均 40．5 12．58 29．17 82．5 单位 用量 6 5．5 5．2 单位 用量 5．5 5 5 本年计划 40 12 29 81
按每种主要 产品分别编 制
表中按成本项目反 映的“上年实际平 均”、“本年计 划”、“本月实 际”、“本年累计 实际平均”的单位 成本，应与商品产 品成本表中相应的 单位成本数字分别 相等。 成本报表和成本分析
编制单位：
产品名称
规格 产量单位 销售单价 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 用量 单位 千克 千克 小时 单位 用量 4 4．5 4
上年实际数
根据上年度本表的“本年实际数” 栏相应数字填列
根据本年度“管理费用明细账”、 “财务费用明细账”和“销售费用 明细账”中各项费用的累计数填列
本年实际数
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（六）责任成本报表
• 1. 责任成本报表的含义
• 责任成本报表是实行责任成本预算和核算 的企业，根据各成本责任中心的日常责任 成本核算资料编制的，用以反映和考核责 任成本预算执行情况的报表。
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三、成本分析的一般程序及原则
（ 一 ） 成 本 分 析 的 一 般 程 序
制定成本计划，确定成本分析目标 收集成本信息，整理成本资料
500
1100 3200 7800
500
700
480
710 1150 1480
13500
55200 375000 894000
Biblioteka Baidu
235000
748000 3520000 11076000
要求：根据上述资料，编制“商品产品成本表”。
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（三）主要产品单位成本表的编制
是反映企业在报告 期内生产的各种主 要单位产品的构成 情况和各项主要技 术经济指标执行情 况的报表。
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•
2. 责任成本报表的结构
• 责任成本报表的内容通常按各成本中心的 可控制成本列示其预算数、预算调整数、 实际数、业务量差异和各种差异。
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3. 责任成本报表的编制方法
(1) ①栏直接根据各责任中心的责任成本预算填列； (2) ②栏以实际生产量、标准单耗和标准单价三者的乘积填列 (3) ③和⑤栏直接根据各责任中心的成本和有关差异账户的数据填列。
单位：元
上年实 际数 52 800 1 600 3 000 — 8 000 920 18 000 6 600 2 900 2 900 1 400 800 — 600 本年 实际数
职工薪酬费 折旧费 修理费 租赁费 机物料消耗 低值易耗品摊销 水电费 办公费 差旅费 运输费 保险费 劳动保护费 季节性修理期间的 停工损失 其他
减：在产品、自制半成品期末余额
9300
10892
8771
商品产品生产成本合计
256640
42300
257720
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（3）按成本性态反映的商品产品成本报表
• 按成本性态反映的商品产品成本报表，反映企业 在报告期内发生的全部生产成本费用（按成本性 态反映）和各成本性态（分别反映变动费用和固 定费用）的成本费用。
历史先进水平 37 10 25 72
技术经济指 标 1．A材料 2．B材料 3．工时
金额
金额
金额
金额
4．9 4．9 4．5
5 5 4．5
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（四）制造费用明细表
是反映企业报告期内所发生的制造费用的报表。 本年计划数 上年实际数 根据本年制造费用计划填列
根据本表上年同期的本年实际数填 列
根据上述制造费用明细帐本月末的 累计数汇总计算填列
本年实际数
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表6.5 编制单位：××
项 目 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
制造费用明细表 201×年
本年 计划数 49 500 1 650 4 000 500 8 000 900 15 000 6 000 2 500 2 900 1 500 800 2 100 550
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表6.3 编制单位：×× 元
商品产品成本表（按成本性态反映） 201 ×年12月
单位：
项
目
上年实 际
本年计 划 116788 64160 70000 250948 6992 8000 9300 256640
本月实 际 21573 10152 10000 41725 1267 10200 10892 42300
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二、成本分析的内容
•
• • • • • •
（1）全部商品产品成本计划完成情况分析。 （2）可比产品（主要产品）成本计划完成情 况分析。 （3）主要产品单位成本分析。 （4）期间费用预算执行情况分析。 （5）主要技术经济指标对产品成本影响分析。 （6）责任成本分析。 （7）质量成本分析。
本年累计实 际 123705 64430 60000 248135 7316 10980 8771 257720
变动费用： 直接材料费用 直接人工费用 制造费用 变动费用合计 固定费用： 固定制造费用 加：在产品、自制半成品期 初余额 减：在产品、自制半成品期 末余额 商品产品生产成本合计
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成本分析的程序与方法
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第一节
成本报表
一、成本报表的意义
成本报表是根据日常成本核算资料及其他 有关资料编制的，用以反映企业生产费用与 产品成本的构成及其升降变动情况，以考核 各项费用与生产成本计划执行结果的会计报 表。
请思考
成本报表的作用？
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二、成本报表的分类
按编制时间可 分为 按编报的对象分 类
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具体编制方法
1
实际产量
①上年实际平均 ②本年计划 ③本月实际和本年累计 实际
2
单位成本项目
3
本月总成本和本年累计总成 本项目
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表6.1 编制单位：××
实际产量 计 量 单 位 上 年 实 际 平 均
商品产品成本表（按产品种类反映） 201×年12月
单位成本 本 年 计 划 本 月 实 际 本年 累计 实际 平均 本月总成本 按上年实 际平均单 位成 本 计算 按本年 计划单 位成本 计算 本 月 实 际
(1) 表中质量成本的实际数一般来源于原始记录和原始凭 证。如废品通知单、返修单、检验工时报告单、质量事故 减产损失计算表及各种台账的统计数等。质量管理各网点 的核算人员，应负责收集原始资料，进行登记、汇总，并 据以编制质量成本表。 • (2)表中质量成本的预算控制数，应根据计划年度企业 制订的质量成本预算控制数逐项填列。 • (3)表中的差异数应根据质量成本实际数与预算控制数逐 项计算填列。差异栏中用金额表示的差异应等于实际数减 去预算控制数，用百分比表示的差异应等于差异额除以预 算控制数。 • •
按成本报表所反映 的经济内容可分为
日报、周报、 旬报、月报、 季报、年报
对外成本报表 和）对内成本 报表
反映费用支出 情况的报表 反映成本计划 执行情况的报 表和反映专项 管理的成本报 表
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三、成本报表的特点
1．编报的目的主要服务于内部 2．内部成本报表的内容灵活 3．内部成本报表格式与内容相适应 4．内部成本报表编报不定时 5．内部成本报表按生产经营组织体系上报
练习题
某企业有关产量、单位成本和总成本的资料如下：
实际产量 产品名称 本月 100 本年 累计 900 单位成本 上年实 际平均 数 800 本年 计划 780 本月 实际 75000 总成本 本 年 累计数 684000
可比 产品 不可 比产 品
A产品
B产品
C产品 D产品 E产品
30
80 300 600