项目10 完成审计工作、出具审计报告
企业审计报告10篇
【导语】在不断进步的时代，需要使⽤报告的情况越来越多，报告包含标题、正⽂、结尾等。
以下是整理的企业审计报告，欢迎阅读！1.企业审计报告 根据《审计法》第⼆⼗⼆条规定和我局审计⼯作安排,我局派出审计组于5⽉21⽇⾄7⽉3⽇,对县城市⽂化⼴场⼯程项⽬竣⼯决算情况进⾏了审计,现将审计情况报告如下: ⼀、基本情况 县城市⽂化⼴场是我县既造福当代、⼜利在千秋的⼀项德政⼯程、民⼼⼯程。
该⼯程项⽬位于县城南⼆环路与中都⼤街交汇处，实际占地70641.63平⽅⽶。
县委县政府对该⼯程⼗分重视，建设局专门成⽴了现场指挥部，负责整个⼯程的具体实施，进⾏内外协调、技术指导和质量监督。
该⼯程由北京清华城市规划设计研究院规划设计，通过公开招标⽅式，由⼭东百卉园林科技有限公司中标承建。
⼴场总投资1257.61万元,于7⽉7⽇开⼯建设，7⽉1⽇竣⼯。
该⼯程在设计过程中充分整合了我县浓厚的⽂化资源，规划设计了释⽂化园、儒⽂化园、运河⽂化园、当代⽂化园四个园区，成为展⽰特⾊⽂化的窗⼝、宣传⽂化旅游的城市名⽚、青少年教育基地，同时，也为城区居民提供了游玩娱乐、休闲健⾝、怡情养性的美好去处。
⼴场整体⼯程完成硬化铺装17243.75平⽅⽶，绿化⼯程⾯积49201.52平⽅⽶，⽔池⾯积4196.36平⽅⽶,铺设地下电缆11320⽶、排⽔管道201.1⽶，供⽔管道3762.1⽶，安装⽴柱式草坪灯、激光射灯、投光灯、地灯等灯具736盏，并形成了供电⾃控系统，功能齐全。
⼆、审计实施情况 此次审计，审计组严格按照《审计法》、《审计机关国家建设项⽬审计准则》的规定，在进⾏充分细致的审前调查的基础上，制定了切合实际的审计实施⽅案，采取了必要的审计程序和适当的⽅法。
充分应⽤计算机审计与互连技术，使⽤了《审计底稿处理系统》和《建审系统》。
根据县政府要求，审计组对该⼯程进⾏了现场跟踪，并委派⼀⼈现场蹲点，对隐蔽⼯程进⾏现场记录，从源头上取得第⼀⼿资料。
出具审计报告的流程
出具审计报告的流程审计是指独立的第三方机构对企业的财务状况、经营情况、管理制度等方面进行全面、系统、专业的检查和评价，以发现问题、解决问题、提高管理水平和风险防范能力。
而审计报告则是审计员根据审计结果所得出的结论和意见的书面表述，是审计工作的最终成果，也是企业经营者、股东、债权人、税务机关等利益相关者了解企业财务状况和经营情况的重要依据。
那么，出具审计报告的流程是怎样的呢？一、确定审计对象首先，审计员需要根据客户的要求和审计机构的业务特点，确定审计对象，即需要进行审计的企业、部门、项目等。
在确定审计对象的同时，审计员还需要了解审计对象的基本情况，包括企业的性质、规模、经营范围、财务状况、管理制度等方面。
二、制定审计计划审计计划是指审计员根据审计对象的情况和审计要求，制定出具体的审计方案，包括审计目标、审计程序、审计时间、审计人员等方面。
审计计划的制定需要考虑到审计对象的特点和审计机构的实际情况，既要保证审计工作的全面性和深入性，又要合理利用时间和人力资源，确保审计工作的高效性和质量。
三、进行审计工作审计工作是整个审计流程中最为关键的环节，它包括了审计员对审计对象的财务状况、经营情况、管理制度等方面进行全面、系统、专业的检查和评价。
具体来说，审计员需要进行财务报表核对、内部控制评价、资产负债表分析、收入支出核对、现金流量分析、合规性审查等方面的工作。
在进行审计工作的过程中，审计员需要遵循审计准则和规范，保持独立性和客观性，确保审计工作的公正性和准确性。
四、编写审计报告在完成审计工作后，审计员需要根据审计结果编写审计报告，对审计对象的财务状况、经营情况、管理制度等方面进行评价和总结，并提出相应的结论和建议。
审计报告是审计工作的最终成果，它是企业经营者、股东、债权人、税务机关等利益相关者了解企业财务状况和经营情况的重要依据，因此，审计报告的准确性和可靠性至关重要。
五、审核审计报告在编写审计报告后，审计机构需要对审计报告进行审核，以确保审计报告的准确性和规范性。
第二十六章 完成审计工作
第二十六章完成审计工作第七编完成审计工作与出具审计报告本编介绍的是注册会计师在审计完成阶段需要做的工作，包括汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，如评价审计中的重大发现、汇总审计差异、评价独立性和道德问题、考虑被审计单位的持续经营假设的合理性、关注或有事项和期后事项对财务报表的影响、复核审计工作底稿和财务报表等内容。
在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。
本编内容有一定难度，也是考试的重点。
不仅会考察客观题、简答题还经常以综合题的形式出现，同时应关注循环章节中相关的会计处理规定，以期在综合题中能够融会贯通、运用自如。
第二十六章完成审计工作本章属于非常重要的内容，不仅涉及审计准则，还涉及到一些会计准则，通常是考试中审计实务部分的重点，各种题型都会涉及；考生应特别关注本章的简答题或本章知识在综合题中的应用。
具体要求如下：1.理解汇总审计差异；2.掌握考虑持续经营假设；3.理解或有事项审计；4.掌握期后事项的含义和种类；5.掌握注册会计师对各时段期后事项的责任及知悉该期后事项时的考虑；6.理解获取书面声明。
第一节完成审计工作概述审计完成阶段是审计的最后一个阶段。
注册会计师按业务循环完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。
一、评价审计中的重大发现二、汇总审计差异审计项目经理应根据审计重要性原则予以初步确定并汇总，并建议被审计单位进行调整，使经审计的财务报表所载信息能够公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
对审计差异内容的“初步确定并汇总”直至形成“经审计的财务报表”的过程，主要是通过编制审计差异调整表和试算平衡表得以完成的。
（一）编制审计差异调整表审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。
核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核算错误，又可把这些核算错误区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项（即未调整不符事项）；重分类错误是因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。
XXX工程竣工财务核算审计报告模板
XXX工程竣工财务核算审计报告模板一、审计目的和范围根据《中华人民共和国注册会计师法》和相关准则的要求，我们对XXX工程竣工财务核算进行了审计。
本报告旨在向XXX公司提供审计结果和意见，以便于管理层和股东了解工程项目的财务状况。
本次审计的范围包括：- 对工程项目的财务报表进行审计，包括资产负债表、利润表和现金流量表；- 对工程项目的财务核算制度和内部控制进行评估；- 对工程项目的相关财务记录和凭证进行核实和抽样检查；- 对工程项目的合规性进行审查。
二、审计结果和意见经过审计，我们对XXX工程竣工财务核算的财务报表进行了审计，并对内部控制进行了评估。
在审计过程中，我们遵循独立性、诚实信用、保密和专业谨慎的原则，根据获得的证据进行了审计程序和测试。
根据我们的审计结果，我们发现以下问题：1. 资产负债表中XXX项目的相关数据存在错误，与实际情况不符。
我们建议XXX公司对这些数据进行修正，并确保准确性和合规性。
2. 利润表中某些费用项目的计算方式不符合财务规定，需要对其进行调整。
3. 现金流量表中现金收支的记录存在不完整和不准确的情况，需要对其进行整理和核实。
4. 内部控制制度中存在一些缺陷，需要加强财务管理和审核程序，以提高财务核算的准确性和合规性。
基于以上审计发现，我们向XXX公司提出以下意见：1. XXX公司应及时修正资产负债表中的错误数据，并确保准确性和合规性。
2. XXX公司应调整利润表中的费用计算方式，以符合财务规定。
3. XXX公司应整理和核实现金流量表中现金收支的记录，确保准确和完整。
4. XXX公司应加强内部控制制度，提高财务核算的准确性和合规性。
三、其他事项在本次审计过程中，未发现其他与XXX工程竣工财务核算相关的重大问题。
我们认为，工程项目的财务状况是准确和可靠的。
四、签字审计师签名：_______________日期：_______________。
教学大纲-商业会计
可编辑修改精选全文完整版《审计学》教学大纲学分：4学分学时：64学时适用专业：会计一、课程的性质与任务课程的性质：审计学是财经类、管理类及相关专业的一门综合性和实践性很强的技术应用型课程，是为了培养经济管理等方面实用型中、高级课程。
课程的任务：通过教学要实现传授知识和发展能力两方面的教学目的，能力培养要贯穿教学全过程。
本课程关于能力方面的要求是：逐步培养学生审计技术方法及应用，使学生在感性中开阔专业眼界、培养学生理性分析能力，按照最新的业务循环划分来组织，真实体现注册会计师实务工作的业务流程和技术方法，以工作过程引导学习，重点培养学生的上岗工作能力。
二、课程教学基本要求学生应按本大纲的要求了解初步业务活动与审计计划、风险评估；销售与收款循环的审计国；采购与付款循环的审计；生产与存货循环的审计；筹资与投资循环审计；人力资源与工薪循环的审计；货币资金等审计目标及程序。
了解审计完成工作，掌握审计报告的基本内容，理解并熟练掌握如何出具审计报告。
三、教学内容及学时安排单元（章节）理论教学学时实践（项目）教学学时项目一初步业务活动与审计计划、风险评估初步业务活动的目的、内容、总体审计策略和具体审计计划、风险评估程序6独立评价表、总体审计策略、审计单位整体层面的内部控制4项目二销售与收款循环的审计识别和销售与收款循环相关的业务活动；销售与收款循环内部控制要点及测试、重点账户的审计目标及审计程序4销售与收款循环控制测试程序、过程汇总表、重点账户的实质性程序6项目三采购与付款循环的审计识别采购与付款循环相关的业务活动特点、了解采购与付款循环中的內部控制要点、重点掌握重点账户的实质性程序4采购与付款循环控制测试过程、重点账户实质性程序6项目四生产与存货循环审计识别和生产与存货循环相关的经济业务活动、了解生产与存货循环内部控制要点、掌握重点账户实质性程序4生产与存货循环控制测试过程、重点账户实质性程序6项目五筹资与投资循环审计识别和筹资与投资循环相关的经济业务活动、了解筹资与投资循环内部控制要点与控制测试、重点账户的实质性和序4筹资与投资存货控制测试过程、重点账户实质性程序6项目六人力资源与工资循环审计识别人力资源与工资循环的经济业务活动、掌握人力资源与工资循环的内部控制及测式、重点掌握应付职工薪酬实质性程序2人力资源与工资循环的内部控制及测式过程、应付职工薪酬实质性程序2项目七货币资金审计识别货币资金经济业务活动、了解货币资金内部控制要点、掌握货币资金控制测试和实质性程序内容2货币资金内部控制及测试过程、货币资金质性程序4项目八完成审计工作与出具审计报告了解审计完成阶段的工作、掌握审计报告概念及种类、掌握审计报告的基本内容、理解并掌握如何出具审计报告6账项调整、试算平衡、岀具报告4复习考试复习2合计72四、教法说明根据本学院学生特点，本门课程教学中应以教师讲授、学生练习为主，结合多媒体进行教学，注重启发引导学生深刻理解概念，耐心细致地进行运算。
CPA审计5-7编 练习参考答案
第五编完成审计工作与出具审计报告(教师课堂版)第十九章审计报告1.[真题 2014A简答－审计意见与审计报告]ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：(1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。
前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。
审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。
(2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。
截至审计报告日，尚无稽查结论。
管理层在财务报表附注中披露了上述事项。
(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。
管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。
(4)2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。
截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。
管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。
审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。
(5)戊公司于2013年9月起停止经营活动,董事会拟于2014年内清算戊公司。
2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。
管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。
(6)2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。
由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。
庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。
会计师事务所专项审计业务合同协议书约定书7篇
会计师事务所专项审计业务合同协议书约定书7篇篇1甲方（委托方）：XXX公司乙方（受托方）：XXX会计师事务所根据《中华人民共和国合同法》及相关法律法规的规定，甲乙双方在平等、自愿、公平、诚实信用的基础上，就甲方委托乙方进行专项审计事宜，达成以下合同协议，以资共同遵守。
一、审计项目及范围1. 审计项目：XXX公司XXXX年度财务审计2. 审计范围：（1）财务报表审计：对甲方提供的XXXX年度财务报表进行审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
（2）账目审查：对甲方提供的会计账目进行审查，包括总账、明细账、日记账等。
（3）凭证检查：对甲方提供的会计凭证进行检查，包括原始凭证和记账凭证。
（4）其他相关审计：根据甲方需求，对其他相关内容进行审计，如内部控制制度、风险管理等。
二、审计时间及地点1. 审计时间：自本合同签订之日起至XXXX年XX月XX日止。
2. 审计地点：甲方公司办公场所及乙方审计办公室。
三、双方权利与义务1. 甲方权利与义务：（1）提供真实、完整的会计资料，包括财务报表、账目、凭证等。
（2）配合乙方的审计工作，提供必要的协助和支持。
（3）按照本合同约定支付审计费用。
2. 乙方权利与义务：（1）按照本合同约定进行专项审计工作。
（2）保证审计工作的独立性和客观性。
（3）按照约定的时间和地点完成审计工作。
（4）提供审计报告及必要的咨询服务。
四、费用及支付方式1. 审计费用：人民币XX元整（￥XXXX）。
2. 支付方式：甲方在签订本合同之日起XX日内，将审计费用通过银行转账方式支付至乙方指定账户。
五、违约责任及纠纷解决1. 违约责任：如一方违反本合同约定，应承担相应的违约责任，并赔偿由此给对方造成的损失。
2. 纠纷解决：如双方在履行本合同过程中发生纠纷，应首先通过友好协商解决；协商不成的，任何一方均可向乙方所在地有管辖权的人民法院提起诉讼。
六、其他约定事项1. 本合同未尽事宜，可由双方另行协商补充协议。
项目八终结审计与审计报告
第一阶段
第二阶段
第二阶段
12月31日 审计报告日 财务报表日
会计报表 公布日
期后事项的时间段
41
期后事项的分类： 1)调整事项
指能为资产负债表日已经存在的情况提供补充证据的事项 。
3
三、教学设计 1、为使学生对整个审计流程有一个完整的了
解，画一张审计程序流程图。 2、以案例形式开展教学，对错账调整和试算
平衡表的编制有个感性认识。 3、在总体介绍审计意见类型的基础上，通过
技能训练来掌握审计报告的编写。注意编写 事项和要求。
4
四、教学组织和方法 在多媒体教室全班教学，以讲授、讨论、案 例和训练等教学方法开展教学
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4）第四次调整 仍以上述情况为例，如前所述，假设报表的重要性 水平为300万元，应收账款、固定资产等所有账户 已经经过了前面三次调整，最后不建议调整的金额 加起来有280万元，低于报表层重要性水平；但是 以前未调整，继续影响本期的错报漏报还有50万元， 合起来有330万元，超过报表层重要性水平300万元， 所以还要调整。
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考虑对审计意见的影响
报表充分披露
无保留意见
存在重大不确定性
保留意见
带强调事项 段
未能做出充分披露
保留意见或 否定意见
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2.被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍 然按持续经营假设编制
不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经 营假设编制 注册会计师应当出具否定意 见的审计报告。
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3.被审计单位将不能持续经营，以其他基础编 制财务报表
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3）第三次调整 经过前两次调整以后，应收账款项目留个“小尾 巴”，固定资产也有个“小尾巴”……每个项目都 有个“小尾巴”，第三次调整是将所有项目的“小 尾巴”加起来，与报表层的重要性水平相比较，如 果超过报表层的重要性水平，则继续建议调整，直 至剩下的未调整的不符事项金额低于报表层重要性 水平。
项目审计报告范文精选
项目审计报告范文精选1. 项目概况本次审计的项目为公司在2021年启动的新项目——“市场拓展计划”。
该项目旨在开拓新的市场领域，提升公司业务的多元化发展能力。
项目启动时间为2021年4月1日，计划执行周期为12个月。
2. 审计范围本次审计主要审查了项目的执行情况、预算执行情况、风险管控情况以及项目目标是否得以实现等方面。
3. 审计结论经过审计,发现项目执行情况整体较好，团队执行力度强，进展符合预期。
项目执行过程中存在一定的预算控制不严、风险管控不到位等问题，需要进一步完善。
4. 项目执行情况项目执行团队积极主动，各项工作任务按计划推进。
团队成员之间协作默契，沟通顺畅，项目进展顺利。
但在部分环节存在着执行力不足，导致工作进展缓慢。
5. 预算执行情况项目预算执行部分偏离了原定预算，主要原因是在项目执行过程中出现了一些突发情况，导致项目款项使用不当。
建议未来项目执行过程中更加严格控制预算，有效避免预算超支情况的发生。
6. 风险管控情况在项目执行过程中，风险管控方面存在一定不足。
虽然团队针对风险进行了评估和规划，但实际执行中缺乏有效应对措施，导致一些风险事件的发生。
建议在未来项目中强化风险管理意识，积极制定风险预案，以降低风险带来的影响。
7. 项目目标达成情况项目目标方面，团队在市场拓展、客户沟通等方面取得了一定的成绩，但整体目标完成度仍有提升空间。
建议在后续项目中明确目标，细化指标，并加强跟踪监管，以确保项目目标的顺利实现。
8. 结论与建议综上所述，虽然项目执行中存在一些问题，但整体表现较为良好。
为确保未来项目的顺利实施，建议在预算控制、风险管理、目标设定等方面做进一步改进，以提高项目执行的效率和质量。
以上为本次审计的报告内容，希望对公司的项目执行提供一定的参考和帮助。
中央财政科技计划项目(课题)结题审计指引
中央财政科技计划项目（课题）结题审计指引目录第一章总则 (1)一、制定目的与依据 (1)二、审计目标 (1)三、总体要求 (1)四、使用说明 (2)第二章初步业务活动 (3)一、初步业务活动的目的 (3)二、初步业务活动的内容 (3)三、审计业务约定书 (4)第三章计划审计工作 (7)一、审计范围 (7)二、审计的时间安排 (7)三、审计方向 (7)四、审计资源调配 (8)五、计划实施的风险评估程序 (8)六、计划实施的进一步审计程序 (8)七、计划实施的其他审计程序 (8)第四章风险评估 (10)一、对被审计项目（课题）承担单位及课题基本情况的了解 (10)二、对与中央财政科技计划项目（课题）结题审计相关的内部控制的了解 (11)三、了解与科研项目（课题）资金相关的业务流程和控制活动 (14)第五章控制测试 (21)一、一般要求 (21)二、控制测试程序 (21)第六章实质性程序 (27)一、实质性程序的总体要求 (27)三、实质性程序 (27)第七章审计报告 (34)一、完成审计工作 (34)二、审计报告的基本内容 (35)三、审计汇总报告 (37)四、审计工作底稿 (39)附录一：审计业务约定书参考格式 (40)附录二：课题结题审计报告参考格式 (45)附录三：项目结题审计汇总报告参考格式 (65)第一章总则一、制定目的与依据为了指导注册会计师执行中央财政科技计划项目（课题）结题审计工作，明确工作要求，保证工作质量，依据国家有关财政法律法规、中央财政科技计划相关管理规定以及中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则），制定本指引。
二、审计目标注册会计师的目标是，按照审计准则和本指引的要求，对中央财政科技计划项目（课题）执行结题审计工作，出具审计报告，以报告被审计项目（课题）承担单位及项目（课题）负责人按照科研项目（课题）资金相关法律法规以及经批准的项目（课题）任务书和预算书的规定，对科研项目（课题）资金投入、使用、管理的具体情况，同时报告审计中发现的问题并提出相关建议。
工程完工后 现场审计工作 简报信息
工程完工后现场审计工作简报信息一、审计目的1.1 为了确保工程质量达标，确保工程资金使用合理，审计工作旨在对工程完工后的现场进行全面审计，发现并解决可能存在的问题和风险，确保工程项目的顺利进行。
二、审计范围2.1 工程完工后的现场审计范围涵盖整个工程项目的建设过程，包括但不限于工程施工、材料采购、质量检验、合同履行、成本开支等方面。
三、审计内容3.1 工程质量检查：对工程项目的结构、外观、设施设备等进行全面检查，确保工程质量符合相关标准和规定。
3.2 资金使用审计：对工程资金的使用情况进行审计，确保资金使用合理、合规，杜绝浪费和挪用行为。
3.3 合同履行审计：对工程项目相关合同的履行情况进行审计，确保各方按照合同约定履行自己的义务，避免合同纠纷和风险。
3.4 安全生产审计：对工程施工过程中的安全生产情况进行审计，确保施工过程中不存在安全隐患，保障工程参与者的人身安全。
四、审计方法4.1 现场检查：审计人员将对工程项目现场进行全面检查，实地了解工程施工情况和现场管理情况，发现存在的问题和风险。
4.2 文件审查：对工程项目相关的合同、施工图纸、质量检验报告、成本开支记录等文件进行审查，核实资料真实性和合规性。
4.3 调查访谈：与工程项目相关各方进行深入交流和访谈，了解他们对工程项目的质量、进度、成本的看法和意见，获取更多审计信息和线索。
五、审计结果5.1 工程质量方面发现问题：工程结构存在质量问题，需整改提升。
5.2 资金使用方面存在问题：部分资金使用不合理、不规范，需进一步核实和调查。
5.3 合同履行方面存在问题：部分合同履行不到位，需协调解决。
5.4 安全生产方面存在问题：施工现场存在一定的安全隐患，需要及时整改。
六、整改建议6.1 就工程质量问题，建议立即对存在质量问题的部分进行整改和提升，确保工程质量符合标准和规定。
6.2 就资金使用问题，建议对资金使用不合理、不规范的情况进行进一步核实和调查，并加强资金监管，杜绝浪费和挪用行为。
第-五-章-审计目标与审计范围(答案解析)
第五章审计目标与审计范围（答案解析）一、单项选择题。
1.在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其注册会计师的关系。
A．管理当局保证书B．管理建议书C．内部控制重大缺陷沟通函D．管理当局声明书【您的答案】【正确答案】 D2.下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）。
A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】权利是指对资产所拥有的权利，义务是对负债具有必须偿还的义务。
所以“权利和义务”认定只与资产负债表的要素有关，与利润表的要素无关。
3.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年会计报表存在错误的认定是（）。
A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】 2001年度该项主营业务收入并未发生。
4.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润表的收入项目，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】被审计单位如果将不应列入的项目或交易挤入会计报表，则违反“存在或发生”认定。
5.根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照（）的要求出具审计报告，并对其出具的审计报告负责。
A.企业会计准则B.注册会计师法C.独立审计准则D.质量控制基本准则【您的答案】【正确答案】 C6.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。
这是违反了（）认定。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】交易已发生，但没有在账面上记录，说明记录“不完整”。
7.下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。
A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开B．累计折旧的账户余额看来是合理的C．有价证券是否按取得时实际成本入账D．所有的销售是否均已发生【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】此处是要求选出分类目标对应的选项。
出具审计报告的流程
出具审计报告的流程审计工作流程一：一、审计准备阶段1、接收委托，确定审计项目。
2、组成审计小组3、了解和调查被审计单位。
4、确定审计工作重点，制订审计工作计划方案。
5、编制审计通知书，被审计单位承诺书。
6、下发审计通知书二、审计实施阶段1、对被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务审计程序。
2、整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。
3、审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题。
4、实施相关的追加审计程序。
三、审计报告阶段1、审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿2、审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。
3、审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。
4、将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见。
5、出具正式审计报告。
四、审计报告的终结阶段审计小组将审计档案归档。
审计报告流程二：第一步，编制审计差异调整表。
包括：调整分录汇总表、重分类分录汇总表、未调整不符事项汇总表等。
第二步，判断和运用重要性水平，主要是将被审计单位未调整不符事项汇总表与会计报表层次或账户余额层次的重要性水平进行比较，据以确定未调整不符事项对会计报表的影响程度。
第三步，解决重要差异。
注册会计师确定审计差异之后，一般应与被审计单位沟通，建议其做出相应的调整，如果被审计单位拒绝调整那些重大差异，注册会计师必须考虑改变审计意见和在审计报告中如何反映的问题。
第四步，进行审计小结。
注册会计师应就有关审计事项进行小结，编制审计工作完成情况表，并明确地评价和说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实现，写入审计小结中。
通常审计小结文书应包括审计概况、审计中发现的主要问题和情况、意见和建议、审计结论等内容。
审计小结是一份重要的审计工作底稿，它是对审计工作中各种信息的综合提炼。
注册会计师应对审计小结进行认真审核，并妥善保管。
第五步，编制试算平衡表。
第六步，提请被审计单位调整会计报表，审核会计报表及其附注。
第五章审计业务约定书与审计计划(含练习答案6月12日更新)
（二）乙方的义务
1、按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于2009年×月
×日前出具审计报告。
2、除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保 密。
（1）取得甲方的授权； （2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向
（1）向有管辖权的人民法院提起诉讼； （2）提交× ×仲裁委员会仲裁。 十一、双方对其他有关事项的约定
本约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
甲方：ABC股份有限公司（盖章） 乙方： × × 会计师事务所（盖章）
授权代表：（签章）
授权代表：（签章）
时间
时间
第二节 审计计划
审计计划是指注册会计师为了高效地完成某项审计业 务、达到预期审计目标而对审计工作做出的安排。审计计 划可分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
三、业务约定书范例
在实务中，审计业务约定书可以采用合同式或信函式两种形式，尽管形 式不同，但其实质内容是相同的。合同式审计业务约定书范例如下：
审计业务约定书
甲方：ABC股份有限公司 乙方：××会计师事务所
兹由甲方委托乙方对甲方2008年度财务报表进行审计，经双方协商， 达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其 他信息。
3、甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
4、为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项 将由乙方于外勤工作开始前提供清单。
5、按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间 的交通、食宿和其他相关费用。
第五章 审计业务约定书与审计计划
专项审计业务约定书-模板
专项审计业务约定书作者：湖南中楚会计师事务所甲方：乙方：湖南中楚会计师事务所(普通合伙)进行财务专项审计，经双方协商，达成以下约定：一、审计的目标和范围1．乙方接受甲方委托，对甲方作为项目单位建设的项目的实施程序及资金使用情况进行财务专项审计。
2．乙方通过执行审计工作，对甲方作为项目单位建设项目的实施过程及资金使用情况是否符合《中华人民共和国政府采购法》及其实施条例、《中华人民共和国招标投标法》及其实施条例等相关法律法规发表审计意见。
二、甲方的责任1．根据《国家高技术产业发展项目管理暂行办法》、《中央预算内投资补助和贴息项目管理办法》、《中华人民共和国招标投标法》及其实施条例的相关规定实施和使用资金是甲方的责任，甲方有责任保证“项目”招投标程序的合法性。
2．甲方有责任妥善保存和提供“项目”实施及资金使用情况的相关资料，包括但不限于招投标文件、项目实施记录、初验终验报告、合同、财务资料等，这些资料必须真实、完整地反映“项目”的实施过程和资金使用情况。
3．及时为乙方的审计工作提供与审计有关的所有记录、文件和所需的其他信息，并保证所提供资料的真实性和完整性。
4．确保乙方不受限制地接触其认为必要的甲方人员和其他相关人员。
5．甲方对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
6．为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，乙方将于外勤工作开始前提供主要事项清单。
7．按照本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。
8．乙方的审计不能减轻甲方的责任。
三、乙方的责任l．乙方的责任是在执行审计工作的基础上对甲方“项目”的实施程序、资金使用情况发表审计意见。
乙方根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行审计工作。
审计准则要求注册会计师遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对“项目”的实施及其资金使用情况是否符合国家政府采购及招投标相关法律法规的相关规定。
马春静第三版审计实训参考答案1-3审计业务约定书(合同式)
审计业务约定书甲方：XX有限公司乙方：XX会计师事务所兹由甲方委托乙方对2018年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、审计的目标和范围1．乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则编制的2018年12月31日的资产负债表，2018年度的利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及相关财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。
2．乙方审计工作的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。
合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。
错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
3．乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：(1)财务报表是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制；(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了甲方2018年12月31日的财务状况以及2018年度的经营成果和现金流量。
二、甲方的责任1．根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则的规定编制和公允列报财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
3．在编制财务报表时，甲方管理层负责评估甲方的持续经营能力，必须时披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算、终止运营或别无其他现实的选择。
甲方治理层负责监督甲方的财务报告过程。
完成审计工作、出具审计报告
二、复核财务报表和审计工作底 （一）对财务报表总体合理性实施分析程序 （二）复核审计工作底稿
审计工作底稿复核的二个层次：项目组内部 复核和独立的项目质量控制复核。
三、期后事项 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间
发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知 悉的事实。 （一）财务报表日后调整事项，即对财务报表日 已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 如果这类事项的金额重大，应提请被审计单位对 本期财务报表及相关的账户金额进行调整。 （二）财务报表日后非调整事项，即表明财务报 表日后发生的情况的事项。这类事项因不影响财 务报表日财务状况，而不需要调整被审计单位的 本期财务报表。但如果被审计单位的财务报表因 此可能受到误解，就应在财务报表中以附注的形 式予以适当的披露。
【项目演练10-5 多选题】下列有关审计报告的表 述中，正确的有（ ）。
A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是 体现审计成果的主要形式
B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的 财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审 计意见的书面文件
C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计 后，通常要撰写简式审计报告
• 1.块状结构：近似立方体型，长、宽、高大体相等，组分一般
大于3cm，1～3cm之内的称作核块状结构体，外形不规则，多
在粘重而乏有机质的土中生成。
• 2.片状结构：水平面排列，水平轴比垂直轴长，界面呈水平薄片状；农田 犁耕层、森林的灰化层、园林压实的土壤均属。
• 3.柱状结构：沿垂直轴排列，垂直轴大于水平轴，土体直立，结构体大小 不一，坚实硬，内部无效孔隙占优势，植物的根系难介入、通气不良、结 构体之间有形成的大裂隙，既漏水又漏肥。
审计项目进度控制办法
审计项目进度控制办法第一条为了完善审计项目计划管理，强化审计项目计划执行过程控制，提高审计效率，节约审计成本，根据我所实际，制订本办法。
第二条审计（含审计调查，下同）项目进度控制是指对完成审计项目规定时限的控制与考核。
对审计项目从审计调查、现场审计到出具审计报告实行全过程进度控制。
审计项目进度控制分为审计项目实施进度控制和审计报告进度控制。
第三条审计部主任具体负责对审计项目进度进行日常登记、检查、通报和考核。
第四条审计部主任建立审计项目进度台账，及时登记实施的审计项目进度情况。
第五条审计部主任编制年度审计项目计划时，应当根据事务所领导的要求及审计项目核定的任务，明确各审计项目完成时限。
第六条计时间不得超过25个工作日（指有效工作日，下同），经济责任审计，固定资产投资项目竣工决算审计，集团公司审计和其他重大事项的现场审计时间时间一般不得超过45个工作日。
第七条审计组编制审计实施方案时，应当根据年度审计项目计划确定的完成时限，明确审计项目进点、现场审计实施结束、提交审计报告和汇总审计报告的具体时间。
第八条审计组在审计实施过程中，应严格执行审计实施方案，通过协调、例会等，加强审计组现场管理，提高工作效率。
第九条审计组应根据计划确定的时间要求和核定工作量，保证质量，按期完成。
因审计实施情况变化，确需延长现场审计工作时间的，审计项目组应填写《审计项目延长时限审批表》，经分管领导同意，所长批准后实施。
第十条审计组应当在现场审计结束后及时完成审计报告征求意见稿起草、审核工作，征求被审计单位意见。
审计项目实施结束后，草拟征求意见稿的时间一般为：大型审计项目15个工作日；中型审计项目10个工作日；小型审计项目5个工作日。
审计报告征求被审计单位意见，应当明确要求被审计单位自接到审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见送交审计组，遇有特殊情况最多可顺延5个工作日。
第十一条审计组应当在收到被审计单位书面回复意见之日起，大型审计项目10个工作日，中型审计项目7个工作日，小型审计项目4个工作日内，研究、核实被审计单位意见，修改审计报告并提交分管领导审理。
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E.国家审计报告具有法律效力，社会审计报 告和内部审计报告不具有法律效力 『正确答案』ABD
四、审计报告的基本内容 （一）审计报告的要素
审计报告应当包括下列要素：（1）标题。 （2）收件人。（3）引言段。（4）管理层对财务 报表的责任段。（5）注册会计师的责任段。（6） 审计意见段。（7）注册会计师的签名和盖章。 （8）会计师事务所的名称、地址及盖章。（9） 报告日期。
D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程 中累积的所有错报 『正确答案』D
二、复核财务报表和审计工作底稿 （一）对财务报表总体合理性实施分析程序 （二）复核审计工作底稿
审计工作底稿复核的二个层次：项目组内部 复核和独立的项目质量控制复核。
三、期后事项 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间
发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知 悉的事实。 （一）财务报表日后调整事项，即对财务报表日 已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 如果这类事项的金额重大，应提请被审计单位对 本期财务报表及相关的账户金额进行调整。 （二）财务报表日后非调整事项，即表明财务报 表日后发生的情况的事项。这类事项因不影响财 务报表日财务状况，而不需要调整被审计单位的 本期财务报表。但如果被审计单位的财务报表因 此可能受到误解，就应在财务报表中以附注的形 式予以适当的披露。
三、审计报告的其他事项段 （一）其他事项段的含义 其他事项段是指审计报告中含有的一个段落，
该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项， 根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表 使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报 告相关。
（二）需要增加其他事项段的情形
（三）按注册会计师对不同时段发生的期后事项 的责任不同，期后事项可以按时段划分为三个时 段： 第一个时段是财务报表日至审计报告日，我 们可以把在这一期间发生的事项称为“第一时段 期后事项”； 第二个时段是审计报告日后至财务 报表报出日，我们可以把这一期间发现的事实称 为“第二时段期后事项”； 第三个时段是财务报 表报出日后，我们可以把这一期间发现的事实称 为“第三时段期后事项”。
A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时 将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理 层进行沟通
B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程 中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间 相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额 或披露以及财务报表整体的影响
D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治 理层沟通未更正错报 『正确答案』A
【项目演练10-5 多选题】下列有关审计报告的表 述中，正确的有（ ）。
A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是 体现审计成果的主要形式
B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的 财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审 计意见的书面文件
C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计 后，通常要撰写简式审计报告
项目10.1 完成审计工作
一、评价审计过程中的重大发现与错报 在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组
应当考虑在审计中的重大发现和事项并对实施的 审计程序的结果进行评价。 （一）错报的沟通和更正 （二）评价未更正错报的影响 （三）书面声明
ห้องสมุดไป่ตู้
【项目演练10-1 单选题】下列有关注册会计师对 错报进行沟通的说法中，错误的是（ ）。
二、审计报告的强调事项段 （一）强调事项段的含义
审计报告的强调事项段是指审计报告中含有 的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列 报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断， 该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。 （二）增加强调事项段的情形
如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已 在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为 对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项， 注册会计师在已获取充分、适当的审计证据证明 该事项在财务报表中不存在重大错报的条件下， 应当在审计报告中增加强调事项段。 （三）在审计报告中增加强调事项段时注册会计 师采取的措施
1.根据获取的审计证据，得出财务报表整体 存在重大错报的结论。
2.无法获取充分、适当的审计证据，不能得 出财务报表整体不存在重大错报的结论。
（二）确定非无保留意见的类型 注册会计师确定恰当的非无保留意见类型，取决 于下列事项：（1）导致非无保留意见的事项的性 质，是财务报表存在重大错报，还是在无法获取 充分、适当的审计证据的情况下，财务报表可能 存在重大错报；（2）注册会计师就导致非无保留 意见的事项对财务报表产生或可能产生影响的广 泛性作出的判断。
非标准审计报告，是指带强调事项段或其他 事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见 的审计报告。
非无保留意见的审计报告包括保留意见的审 计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的 审计报告。
一、非无保留意见的审计报告 （一）非无保留意见的含义 非无保留意见是指保留意见、否定意见或无
法表示意见。当存在下列情形之一时，注册会计 师应当在审计报告中发表非无保留意见：
注册会计师在确定审计报告日期时，注册会 计师应当确信已获取下列两方面的审计证据：（1） 构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注） 已编制完成；（2）被审计单位的董事会、管理层 或类似机构已经认可其对财务报表负责。
注意： 第一，如果出具非无保留意见的审计报告， 还应在审计意见段之前增加导致非无保留意见的 说明段，用于描述注册会计师对财务报表发表保 留意见、否定意见或无法表示意见的理由。 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会 计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见 段之前增加导致非无保留意见事项段（简称说明 段），清楚地说明导致所发表意见或无法发表意 见的原因，并在可能情况下，指出其对财务报表 的影响程度。 第二，在符合出具强调事项段、其他事项段 的情况下，应在审计报告的审计意见段之后增加 强调事项段、其他事项段。
通常情况下，针对期后事项的专门审计程序， 其实施时间越接近审计报告日越好。在确定审计 程序的性质和范围时，注册会计师应考虑风险评 估的结果。
项目10.2 审计报告概述
一、审计报告的概念 审计报告是指具体承办审计事项的审计人员
或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向 其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书 面文件。它是体现审计成果的主要形式。 二、审计报告的作用 三、简式审计报告和详式审计报告
项目10 完成审计工作、 出具审计报告
掌握评价审计过程中发现的错报； 理解期后事项的含义和种类； 理解获取书面声明； 掌握审计报告的基本内容； 掌握注册会计师财务报表审计报告的四种意见类型、 出具条件和相应的结构和措辞； 掌握注册会计师财务报表审计报告的强调事项段和 其他事项段的出具条件及其表述方法。
【项目演练10-2 单选题】对于审计过程中累积的 错报，下列做法中，正确的是（ ）。
A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表 整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更 正
B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行 的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要 性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层 更正
项目10.3 审计报告的编制
审计报告是指注册会计师根据审计准则的规 定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表 审计意见的书面文件。注册会计师应当将已审计 的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表 使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计 单位替换、更改已审计的财务报表。
标准审计报告是指不含有说明段、强调事项 段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留 意见的审计报告。
根据详略程度，审计报告可以分为简式审计 报告和详式审计报告。
【项目演练10-4 多选题】下列有关审计报告的表 述，正确的有（ ）。
A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式 审计报告
B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是 简式审计报告
C.审计报告复核是审计质量控制措施之一 D.国家审计报告是国家审计机关向被审计单 位做出审计决定的依据 E.注册会计师签发的审计报告是具有法律效 力的证明文件 『正确答案』CDE