《注册会计师审计综合实训》十三.业务完成阶段工作底稿

五、业务完成阶段工作底稿

业务完成阶段审计工作

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：业务完成阶段审计工作

编制：罗紫云

日期：索引号： E

财务报表截止日/期间：2010.12.31 复核：

日期：

审计工作索引号执行人

1.召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表。EA EB EC ED EE

2.与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会会议纪要

并经双方签字认可：

(1) 审计意见的类型及审计报告的措辞；

(2) 账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、

未更正错报汇总表以及试算平衡表草表；

(3)对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；

(4)含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影响；

(5)对完善内部控制的建议；

(6)执行该项审计业务的注册会计师的独立性。

获得被审计单位同意账项调整、重分类调整和列报调整事项的书面确

认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。根据未更正错报

的重要性，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。

在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的

确认。

EF

EG

3.编制正式的试算平衡表。EE

4.对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。如果识别出以前

未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列

报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前实施的审计程序是

否充分，是否有必要追加审计程序。

略

5.将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。汇总重大事项，编制重大事项概要。EH EI

6.评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：

(1)对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提

请被审计单位做出必要调整：

1)按财务报表项目确定可能的错报金额；

2)确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报总额）对财

务报表层次重要性水平的影响程度。

(2)对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告。

略

7.由项目负责经理复核工作底稿。略

8.由项目负责合伙人复核工作底稿。略

9.必要时，实施项目质量控制复核。略

EJ 10.向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与

审计报告的日期一致。

11.撰写审计总结。EK

12.完成审计工作完成情况核对表。EL

13.完成业务复核核对表。EM

14.正式签发审计报告。EN

账项调整分录汇总表

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：账项调整分录汇总表

编制：罗紫云

日期：

索引号： EA 财务报表截止日/期间：2010.12.31

复核：

日期：

序号内容及说明索引号

调整内容

影响利润表

+（-）

影响资产负

债表

+（-）

借方

项目

借方

金额

贷方

项目

贷方

金额

1 收到应收款项少计ZA3-1 银行存

款15300 应收账

款

15300 0

2 银行存款支付工资

计算记账错误ZA3-1 银行存

款

919.64 应付职

工薪酬

919.64 资产

+919.64

负债

+919.64

3 收到应收账款未记

账ZA3-1 银行存

款

266292 应收账

款

266292 0

4 多付上月保险130.9

元ZA4 其他应

收款

130.9 其他应

付款

130.9 资产+130.9

负债+130.9

5 将被抢劫的现金作

为坏账ZD2 营业外

支出

86000 坏账准

备

86000 -86000 资产+86000

6 虚构销售ZD4-1 主营业

务收入2184000 应收账

款

2555280 -2184000 资产

-2555280

应交税费371280 负债

-317280

7 应收账款串户ZD4-1 应收账

款579735 应收账

款

579735 0

8 应收账款款计入应

收票据ZD4-1 应收账

款

484848 应收票

据

484848 0

9 应收账款串户ZD4-2 应收账

款757926 应收账

款

757926 0

10 提前确认收入SA4-1 主营业

务收入247400 应收账

款

289458 -247400 资产

-289458

负债-42058

应交税

费

42058

11 分期收款，调增第三

次收入SA6 应收账

款

289692 主营业

务收入

247600 +247600 资产

+289692

负债+42092

应交税

费

42092

12 重复结转成本SB8 产成品162120 主营业162120 -162120 资产+16120