跨国公司在华利润转移以及避税问题探讨
在华跨国公司利用转移定价避税的现状及趋势
的完 善 ，在 华 跨 国公 司利 用 转 移定 价 避 税 的空 间 日趋 缩 小 ， 电子 商 务逐 渐 成 为 在华 跨 国 公 司 转 移 定价 新 取 向 ，预 约 定 价 成 为在 华跨 国公 司 转 移 定 价 的不 能 不 选
择 的重 要 方 式 。
Ａ
以低价购进 原材料
或 中间 产 晶
Ｂ
根 据 国 家 税 务 总 局 和 商 务 部 的 相 关 统 计 资 料 显
低 税 率 的 国家 或 地 区 的 母 公 司或 子 公 司
高 税 率 的 国 家 或 地 区 豹 母 公
司 或 子 公 司．
示 ， 商 投 资 企 业 每 年 的 “ 亏 ” 约 在 ２０ ０亿 元 左 外 报 大 ０ 右 ， 果按 照 １％的 实 际所 得 税 率 计 算 ， 国 每 年 因 此 如 ５ 我 损 失 的 税 收 收 入 约 为 ３０亿 元 ，而 由 转 让 定 价 造 成 的 ０ 税 收损 失 约 占 ６ ％的 比例 （ 仁 宇 ，０ ８。这 说 明 很 多 ０ 熊 ２０） 在 华 跨 国公 司利 用 转 移 价 格 避 税 以 增 加 其 整 体 利 润 。 本 文拟对近几 年在华跨 国公司的避 税情 况予 以分析 ， 并 归 纳 其 可 能 的 发 展趋 势 。
得 税 属 于适 中 偏 低 的水 平 。 我 国企 业 所 得 税 率 明 显 低
于 日本 的所 得 税 ３ ． 、 国 的所 得 税 ３ ． ９５ 美 ％ ９３ ％和 德 国 的 所 得 税 ３ ．％。 全世 界 １９个 实 行 企 业 所 得 税 的 国 家 ８９ ５
在华跨国公司转移定价的避税和反避税探析
在华跨国公司转移定价的避税和反避税探析在华跨国公司转移定价的避税和反避税探析(一)跨国公司的定义。
跨国公司，又称多国公司、国际公司、超国家公司和宇宙公司等。
跨国公司主要是指兴旺资本主义国家的垄断企业，以本国为基地，通过对外直接投资，在世界各地设立分支机构或子公司，从事国际化生产和经营活动的垄断企业。
(二)跨国公司转移定价的内涵。
所谓转移定价，是指跨国公司的母公司与各国子公司之间或各国子公司之间转移产品和劳务时所采用的特殊的定价方法。
之所以被称其为特殊的定价方法，是因为这种价格的制定不受国际市场供求关系，它不是独立的各方在公开市场上按竞争原那么确定的`价格，而是公司根据谋求全球利益最大化目的和其它全球战略而制定的偏离正常市场价格的内部交易价格。
(一)在华跨国公司转移定价的操作方式。
1.实物交易中的转移定价。
实物交易中的转移定价具体包括产品、设备、原材料、零部件购销、投入资产估价等业务中实行的转移定价，其主要手段是采取“高进低出”或“低进高出”，借此转移利润或逃避我国税收。
2.货币、证券交易中的转移定价。
主要是指跨国公司关联企业间货币、证券借贷业务中采用的转移定价，通过自行提高或降低利率，在跨国公司内部重新分配利润。
3.劳务转让中的转移价格。
劳务交易不同于商品交易，其价格弹性大、本钱和成效难确定，价格转移具有更大的隐蔽性。
一方面外方向中方收取高额的效劳费，以增大本钱费用，减少利润逃税避税;另一方面外方对中方所提供的效劳，那么少报甚至不报效劳费，以减少中方利润。
(二)在华跨国公司转移定价的避税手段。
1.利用各国所得税税率的不同而避税利用税率上的差异实现避税是跨国公司常用的避税手段之一。
当高税率国家的子公司向低税率国家的子公司出售产品或效劳时，采用定低价;当高税率国家从税率国家进口产品或劳务时，采用定高价。
通过各种“高进低出”的做法，在所得税税率不变的情况下，可减少所得税的税负。
2.通过避税港实施避税避税港是指所得税税率特别低或不征所得税的国家和地区，如巴拿马、列支敦士登、巴哈马群岛等。
跨国公司的税收筹划与利润转移
跨国公司的税收筹划与利润转移随着全球经济的发展和跨国业务的扩张，跨国公司普遍面临税收筹划与利润转移的问题。
税收筹划是指通过合理合法的手段，最大限度地降低跨国公司的税务负担。
而利润转移则是指跨国公司通过内部定价政策和其他财务安排，将利润从高税率国家转移至低税率国家，以减少税务成本。
本文将讨论跨国公司进行税收筹划和利润转移的原因、方法以及相关问题。
一、税收筹划的原因跨国公司进行税收筹划的原因有多种。
首先，税收筹划可以降低企业的整体税务成本，提高企业竞争力和利润。
在全球范围内，各个国家的税务政策和税率差异较大，跨国公司通过优化营业地点、利用税务优惠政策等方式，可以降低税负和税务风险。
其次，税收筹划可以优化跨国公司的全球供应链和生产布局，实现资源的最优配置。
跨国公司可以通过设立子公司、成立控股公司或者进行跨境合并收购等方式，将产能和利润转移到税率较低的国家或地区，从而实现税务和运营的双重效益。
此外，税收筹划还可以为跨国公司提供更多的商业机会和增长空间。
通过利用各国税务政策的差异，跨国公司可以更好地开拓国际市场、拓展业务领域，提高企业的全球化水平和影响力。
二、利润转移的方法跨国公司利用内部定价政策和其他财务手段进行利润转移的方法有多种。
内部定价政策是指跨国公司通过在集团内部进行商品和服务的交易，以影响跨国公司各子公司的利润分配和税收负担。
常用的内部定价方法包括“成本加利润法”、“可比市场价格法”和“投资回报法”等。
其中，“成本加利润法”是指根据生产成本加上合理利润来确定内部交易价格；“可比市场价格法”是指参考同类商品或服务在公开市场上的价格来确定内部交易价格；“投资回报法”是指根据企业的资本结构和资本回报率来确定内部交易价格。
除了内部定价政策，跨国公司还可以通过借款和财务安排等方式进行利润转移。
跨国公司可以通过向高税率国家子公司提供内部债务和高利率贷款，降低该子公司的利润，从而减少税务负担。
同时，跨国公司还可以通过合理的财务安排，例如转移知识产权的使用权、授权子公司进行研发活动等，将利润从高税率国家转移到低税率国家。
跨国企业在华避税的案例跨国公司国际避税案例
跨国企业在华避税的案例跨国公司国际避税案例伴随着经济全球化、一体化的不断发展,跨国公司已成为世界经济舞台上最为耀眼的明星。
然而,跨国公司在不断推动世界经济向前发展的同时,也在充分利用其自身优势,采用各种避税手段规避税收,以寻求全球利益最大化,进而产生了侵犯各国税收主权,破坏税收公平竞争等一系列负面效应。
以下是WTT分享给大家的关于在华避税案例分析^p ，欢迎大家前来阅读!在华避税案例分析^p 篇1：M公司是一家全球知名企业，在世界五百强的排名长期名列前茅，总部设在美国。
1995年公司在北京投资设立了外商独资企业，经过两次增资，注册资本高达20________0万美元。
虽然M公司实力强大，但令人感到蹊跷的是，它在中国的子公司自设立以来几乎没有什么盈利。
企业财务报表显示，除个别年度微利外，多年来一直处于亏损状态，6年累计亏损达20多亿元。
但是，从M公司所处的行业看，北京市该行业的平均利润率在12%以上，而这家公司的平均利润率只有-18%。
调查发现，这家公司累计亏损巨大，并不是因为产品在市场上销售差，而是因为利润的一半以上都要支付给美国母公司，作为提供研发服务和技术支持的特许经营费用，也就是说中国子公司利润需至少超过目前的一半以上方能盈利。
在进行了大量论证后，我国税务部门指出其不合理性，并最终获得了美方的承认。
最终，M公司的中国子公司补税及利息共计8.4亿元，按照企业目前销售规模测算，其未来每年将为中国增加税收1亿多元。
在华避税案例分析^p 篇2：案例一：河北一家食品公司，20__年主营产品的内销价格为71元/箱，但出口价格仅却为36元/箱;山东一家制药公司通过境外母公司直接定价的方式，将出口产品单价定为比国内同类产品平均价格低40元，以此来减少销售收入、变相将实际利润转移出境。
在当前形势下，企业的上述行为不仅会成为资金外逃的通道，造成国家税收的流失，还会成为外国指责中国低价倾销的口实之一。
案例二：河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订协议，规定每年按其销售收入的32%向境外支付咨询费，仅20__年就支付了804万美元，相当于其当年利润的3倍。
我国受控外国公司反避税制度的困境及完善建议
我国受控外国公司反避税制度的困境及完善建议【摘要】我国受控外国公司反避税制度的重要性在于维护税收公平和打击跨境税收逃逸，然而我国现行制度存在一些困境，如监管不到位和规范不明确等。
这些困境的根源包括制度设计不完善和执行不力等因素，导致了问题的出现。
具体表现为税收规避、信息不透明和风险难以控制等。
为了解决这些问题，我们需要加强监管力度，提高信息披露的透明度，并优化相关法律法规。
未来的发展方向应该是建立更加完善的制度体系，加强跨部门合作，确保税收政策的有效执行。
加强监管的重要性不言而喻，只有通过有效监管可以有效遏制各种违规行为，保障税收的公平与稳定。
【关键词】受控外国公司、反避税制度、困境、问题、完善建议、发展方向、监管加强。
1. 引言1.1 受控外国公司反避税制度的重要性受控外国公司反避税制度是我国税收管理体系中的重要组成部分，其建立的初衷是为了规范境外公司在中国境内的投资行为，防止其通过跨境利润转移等手段逃避纳税责任。
这一制度的实施不仅有助于增加国家税收收入，保障财政稳定，还能有效打击跨国公司逃税行为，维护税收公平。
与此受控外国公司反避税制度的建立也为吸引更多外资进入我国市场创造了良好的税收环境，促进经济发展。
通过建立健全的受控外国公司反避税制度，可以有效防范跨国公司通过虚构价格、转让定价、债务转移等手段逃避纳税的行为，确保所有企业在中国市场享有平等的竞争条件。
完善反避税制度也有助于提升我国在国际税收领域的议价能力，加强与其他国家的税收合作，共同应对全球税收治理面临的挑战。
受控外国公司反避税制度的重要性不言而喻，它既是税收管理的重要手段，也是推动国际税收合作与发展的关键环节。
我国应不断完善这一制度，加强监管力度，确保税收政策的有效执行，维护税收秩序，促进经济可持续发展。
1.2 我国现行受控外国公司反避税制度存在的困境缺乏有效的监管机制。
目前我国对受控外国公司的反避税监管存在一定的盲区和漏洞，监管不够全面和及时，导致一些公司可以通过各种手段规避税收，损害国家税收利益。
跨国公司的税收避税和逃税行为
跨国公司的税收避税和逃税行为随着全球化的推进，跨国公司在全球范围内的影响力越来越大。
然而，一些跨国公司却利用各种手段，通过税收避税和逃税来规避应纳税金，对各国的税收系统造成了很大的冲击。
本文将探讨跨国公司的税收避税和逃税行为，并思考对此问题的解决方法。
在了解税收避税和逃税之前，我们需要明确这两个概念的区别。
税收避税是指跨国公司通过合法手段，利用国内外税收制度的差异来减少纳税金额的行为。
这种行为虽然在法律上是合法的，但却常常使得跨国公司在合理的税收分担上减少了负担。
而逃税则是指跨国公司通过不合法手段来逃避纳税义务，如虚假报税、偷漏税款等行为。
税收避税和逃税的实施方式多种多样，下面我们将分别探讨。
首先是税收避税。
跨国公司常常通过设立子公司和分支机构来实现税收避税的目的。
他们将公司总部设在低税率的国家或地区，利用转移定价、债务转移等手段，将利润转移到低税率地区，从而减少税负。
此外，他们还会利用各国之间的双重征税协定，通过在两个国家都享受减税的规定，最终减少纳税额。
其次是逃税行为。
相对于税收避税而言，逃税行为更具有违法性。
跨国公司通过虚构交易、虚假报表等手段，隐瞒利润和收入，以规避纳税义务。
逃税行为不仅损害了国家税收体系的公平性，还削弱了国家的财政收入，影响着各项公共服务的提供。
然而，对于跨国公司的税收避税和逃税问题，各国政府面临着许多挑战。
首先，跨国公司的财务结构复杂，公司总部和子公司之间的关系错综复杂，追溯资金流动非常困难。
其次，不同国家的税收制度和政策存在差异，相互之间缺乏有效的协调和合作。
这为跨国公司的税收避税和逃税提供了可乘之机。
为了解决跨国公司税收问题，国际社会积极采取了一系列措施。
首先，各国政府应加强税收合作，建立税务信息交换机制，分享境外设立的子公司和分支机构的财务信息。
其次，各国税务部门可以加大对跨国公司的审计力度，加强监督，对关键领域进行重点监管，严厉打击逃税行为。
同时，国际社会也需要推动国际税收规则的变革，建立更加公平和透明的税收体系，减少国家之间的税收竞争。
跨国公司利润转移的税收影响
跨国公司利润转移的税收影响随着全球化的进程不断加速，越来越多的跨国公司开始涉足不同国家的市场，为了降低税负和增加利润，这些公司会通过各种途径将利润从高税率国家转移至低税率国家，而这种利润转移的行为被称作“税收避税”。
税收避税的规模越来越大，已经成为了国际税收领域中的一大难题。
整个社会都将其视为跨国公司的“灰色区域”行为。
为了遏制税收逃避行为，各国政府也在不断加强税收监管和征收措施。
下面我们来探讨一下跨国公司利润转移的税收影响。
一、跨国公司利润转移的方式1.价格转移价格转移指的是跨国公司通过调整内部产品或服务价格的方式，将利润从高税率国家转移至低税率国家。
一般而言，价格转移是通过将利润模拟地从高成本国家的子公司转入低成本国家的子公司，从而避免高税率国家的利润税。
2.费用转移费用转移是指跨国公司通过将成本安排在高税率国家，但是将收入安排在低税率国家，从而在高税率国家减少税负、在低税率国家增加纳税前利润。
举个例子，有些跨国公司可能会将管理、技术支持和品牌推广等高管理费用安排在高税率国家，但实际销售和营收却安排在低税率国家。
3.知识产权转移知识产权转移是指跨国公司通过将知识产权或知识产权许可权安排在低税率国家，以减少在高税率国家的纳税义务。
这种方式的典型例子是使用低税率国家成立的子公司拥有针对知识产权的许可权，然后可以向高税率国家销售产品并支付这个子公司获得的知识产权许可费用。
二、跨国公司利润转移的影响跨国公司利润转移的主要影响是减少了高税率国家的税收收入。
由于跨国公司将其利润转移至低税率国家，高税率国家将失去一部分纳税基础。
这不仅会严重影响到高税率国家的财政收入和经济发展，而且还会扭曲市场竞争，并影响消费者选择。
跨国公司利润转移也会对国际税收带来严重的挑战。
随着跨国公司逐渐将其所得利润从一个国家转移到另一个国家，国际税收的范围变得越来越难以定义。
在这种情况下，政府征收和监管国际税费的难度也越来越大，这对全球税收平衡产生了一定的消极影响。
跨国企业利润转移与国际税收规避的监管挑战
跨国企业利润转移与国际税收规避的监管挑战近年来，随着全球化的快速发展，跨国企业在全球范围内的业务活动也日益频繁。
然而，随之而来的是跨国企业利润转移和国际税收规避等问题的加剧。
这一问题给国际税收监管带来了巨大的挑战，如何解决这一问题已成为国际社会共同关注的焦点。
一、跨国企业利润转移的现象跨国企业利润转移指的是企业将利润从高税率国家转移至低税率国家的行为。
这种行为并非非法，但却给高税率国家造成了巨大的税收损失。
为避免这种损失，许多国家都对跨国企业的利润转移行为进行了立法，并试图通过国际税收规则的协调来解决这一问题。
然而，跨国企业利润转移的复杂性导致了监管的困难。
首先，跨国企业通常拥有庞大的全球业务网络，利用内部定价、虚拟营业部门等方式将利润转移至低税率国家。
其次，跨国企业可以利用知识产权、商标等进行利润转移，甚至通过设立离岸公司等方式规避税收。
这些行为使得税收监管的工作更加复杂和繁琐。
二、国际税收规避的监管挑战1. 税收规则的多样性由于不同国家和地区之间税收规则的差异，跨国企业可以利用税收政策的差异来进行利润转移，并从中获得税收优惠。
如何协调各国之间的税收规则，减少税收政策的滥用，成为了国际税收监管的一个重要挑战。
2. 国家间合作的不足要解决跨国企业利润转移和国际税收规避问题，需要各国之间的合作和信息共享。
然而，在实际操作中，由于国家利益的冲突和信息保密等原因，各国之间的合作并不十分紧密。
这导致了税收规避行为的难以监管和打击。
3. 技术手段的迅速发展随着科技的进步，跨国企业可以利用技术手段来进行利润转移和税收规避。
比如，通过设立虚拟的数字企业，利用互联网跨境销售等方式，使得传统的税收监管手段变得不再有效。
这给国际税收监管带来了前所未有的挑战。
三、国际税收规避的监管对策1. 增强国际合作各国应加强合作，共享信息，对跨国企业的利润转移行为进行监管。
建立统一的国际税收规则，防止税收政策的滥用和避税行为的发生。
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制
华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制1. 引言华跨国公司在国际业务中使用转移定价手段，以调整集团内部的利润分配，优化税务筹划以及进行跨国运营。
本文将探讨华跨国公司转移定价的手段、其对公司和国家的影响，以及相应的控制措施。
2. 转移定价手段华跨国公司通过以下转移定价手段来调整利润分配和税务筹划：2.1. 内部交易定价内部交易定价是指公司内部不同部门或关联企业之间进行商品和服务交易时的定价规则。
华跨国公司可以通过压低价格将利润转移至低税率地区，或通过高价销售将利润集中在高税率地区。
2.2. 优惠定价优惠定价是指华跨国公司在某些国家或地区面临竞争压力时，通过提供优惠价格获得税收和财务上的优势。
这可以通过定价策略、合同条款等手段实现。
2.3. 品牌使用费华跨国公司可以将其在某些地区的知名品牌授权给关联公司，以支付品牌使用费。
通过将利润转移至低税率地区或避税天堂，达到减少税负的目的。
2.4. 财富管理中心设立华跨国公司可以在全球范围内设立财富管理中心，将利润集中管理和投资在低税率地区，以减少税负并最大化利润。
3. 影响华跨国公司转移定价的实施会产生以下影响：3.1. 利润分配调整通过转移定价手段，华跨国公司可以调整利润分配，将利润集中在低税率地区，最大限度地减少税负。
这导致了在高税率地区获得的利润减少，可能会对当地经济和税收收入产生不利影响。
3.2. 税收损失华跨国公司通过转移定价手段将利润转移至低税率地区或避税天堂，以减少税负。
这导致了高税率地区的税收损失，给国家的财政平衡和税收收入带来不利影响。
3.3. 税务竞争加剧不同国家为吸引外国投资和跨国公司落户，通过降低税率和提供各种税收优惠措施来进行税务竞争。
这导致华跨国公司有更多的选择，同时增加了国际税收规则和合规的复杂性。
3.4. 跨国公司形象问题华跨国公司在实施转移定价手段时，可能会引起公众和媒体对其道德和合法性的质疑。
这对公司的形象和声誉产生负面影响，可能导致合作伙伴和消费者的信任问题。
跨国公司税收规避及对策
跨国公司税收规避及对策在全球化的时代，跨国企业越来越多地加入到国际贸易中，并且越来越多的公司在不同国家设立了子公司和生产基地，以实现更高的盈利。
然而，这也意味着跨国企业可以通过利用不同的国家税法，来避免或减少其应缴纳的税款。
这种行为被称为税收规避。
税收规避的种类有很多，包括通过将收益转移到低税率的国家来避税，将利润转移到海外子公司，以及通过虚假债务提供来规避税款等等。
这种行为不仅损害了全球社会，也对公司本身带来了风险。
如果税务部门和监管机构发现这种行为，会对公司的信誉和声誉造成损害，并可能导致惩罚，包括罚款和法律诉讼。
因此，跨国企业必须采取措施遵守法律，避免税务规避，避免对社会和自身造成负面影响。
本文将介绍一些跨国企业可以遵守的最佳实践和对策，以避免税务规避。
一、制定全球策略跨国企业必须根据其全球业务的本质，制定国际税务策略。
公司应该考虑其在不同国家和地区的销售、品牌知名度、研发和生产等因素制定策略。
此外，公司应该意识到，拥有公正、透明的税收战略，可以为公司带来投资者信任和保持竞争优势。
这正是国际市场上的大公司们所追求的。
二、透明度公司应该制定透明的财务原则，确保在不同国家和地区都能够遵守相关法规和规定。
例如，在获得政府补贴时，必须透明披露企业状况。
这样可以降低公司可能面临的多年后因隐瞒信息被罚课等风险的可能。
三、社会责任跨国企业应该认识到其在国际社会中的社会责任，并采取相关行动，以充分履行其社会责任。
公司可以制定与所在国家的增长相关的社会责任计划，包括通过捐献和慈善事业等方式回馈社会，并推广与社会、环保相关的行动。
四、遵守税收规定跨国企业应该遵守其所在国家和运营国家的税法。
对于企业而言，税收规定是底线，税务违法行为会降低企业运营水平。
如果企业在不同国家之间存在差异并遵循符合当地法规的行动则能减少被追责的可能。
五、加强国际合作跨国企业应该积极参与国际税务合作。
例如，通过加入联合国反贪污公约、OECD税收合作论坛和国际税收协定等多项倡议行动，建立高透明度的税务原则、中立税制等措施以建立良好税收合作。
跨国企业经营的避税问题探讨
跨国企业经营的避税问题探讨介绍近年来，跨国企业在全球范围内的经营逐渐增多，这给各国政府及税务机构带来了许多挑战。
跨国企业通过合理的税收筹划，有效地降低了企业的税负，但同时也引发了避税问题。
本文将探讨跨国企业经营的避税问题，包括避税的定义、原因、影响以及相关的应对措施。
1. 避税的定义和原因1.1 避税的定义避税是指企业通过合法手段减少纳税义务的行为。
与逃税不同，避税是在税法框架内进行的，跨国企业通过利用不同国家之间的税收差异、利用税收优惠政策等方式，合理布局和优化企业的经营结构，以获得更低的税负。
1.2 避税的原因跨国企业进行避税有以下几个原因：•高税率国家税负过重：一些国家的企业税率相对较高，跨国企业为了降低成本，选择在税率较低的国家进行注册和经营。
•跨国企业的全球化经营：跨国企业经营范围广泛，涉及多个国家的市场和资源。
通过避税，企业可以最大化利用不同国家之间的税收优惠和减免政策，有效降低纳税负担。
•税收政策的差异：不同国家对跨国企业的税收政策存在差异，企业可以利用这些差异来进行避税。
2. 避税的影响跨国企业的避税行为对国家和全球经济产生了各种影响：2.1 国家税收收入减少跨国企业的避税行为使得许多国家的税收收入减少。
一些企业利用跨国经营的优势，在高税率国家少缴税款，转向低税率国家支付更少的税款。
这导致了一些国家的税收收入减少，给国家财政带来困难。
2.2 增加税收不公平跨国企业避税行为也会导致税收不公平的问题。
一些小型企业或本土企业没有跨国企业的资源和能力进行避税，因此承担了更多的税收负担。
这增加了企业间的不公平竞争，对经济发展造成了阻碍。
2.3 贫富差距的加剧跨国企业的避税行为还加剧了贫富差距。
由于跨国企业可以在不同国家开展经营活动并进行避税，导致他们拥有更多的资本和利润。
而本土企业和低收入人群往往无法在国际税收竞争中获得优势，最终导致贫富差距的扩大。
3. 应对跨国企业避税的措施为了解决跨国企业避税问题，各国政府和国际组织可以采取以下措施：3.1 国际合作和信息交流各国政府应加强合作，加强信息交流，共同应对跨国企业避税问题。
跨国公司在华避税问题研究
移定价等手段避税给 中国政府造成 的损失高达 ５０亿元 ０ （ｏ亿美元） 跨国公司出于其最大限度减轻纳税义务的 ６ 。 动机 ， 根据各 国不同的税率， 利用转让定价， 使收入 向低 税 国转移 ， 费用 向高税国转 移，此为“ 向避税 ” 顺 。但是 跨 国公司投资的经营活动极为复杂， 有时 ， 跨国投资者出
我 国给 予外 商投 资企业 以优 惠 所得 税 税 率 、“ 免三 二
减” 等税收优惠政策 ， 根据有关测算我国外商投资企业的
实 际税 负只有 １％ ， 一税 负水 平 与 世 界 上一 些 主要 发 １ 这
业， 有超过 ５ ％处于亏损状态。因为外资企业避税，中国 ０
每 年流 失 的税 款为 ３ ０ 元人 民 币以上 。 ０亿
强培 训 ， 高 反 避 工 作 水 平 ， 立 一 支 强 大 的反 避 税 队 伍 。 提 建
关键 词 ：跨国公 司； 税 ；反避税 ；转让定价 ；预约定价 避
中图分类号 ：Ｆ １ ．２ Ｓ ０ ４
收 稿 日期 ： ０ １ ４—０ ２ １ ～０ １
文 献标 识码 ：Ａ
文章编号 ：１０ ４ ７ （０ １ ０ ０ ９— ９ ０ ２ １ ）７—０２ ０ １３— ３
二 、跨 国公 司避 税 的 常用 方法
在跨 国公 司避税 活 动 中 ， 用 关 联 企 业 转 让 定 价 是 利 跨 国公 司避 税 的最 基 本 手 法 。转 让 定 价 是 指 跨 国公 司 进 行 内部 贸易 时商 品或 劳 务 的 定 价 策 略 ，即在 一 个 母 公 司 的控 制下 ， 在不 同 国家 经 营 的 子公 司 之 间 或 母 子 公 司 之 间 的商 品 （ 括 资源 、 间产 品 或完 工 产 品 、 术特 许 权 包 中 技 或劳 务 ） 转移 是 的价 策略 。它与 非关 联企 业 之 间 买卖 货 物 或 劳 务时 所采 取 的 定 价 策 略 相 比要 复 杂得 多 。它 的 确 定 不 仅要 考 虑制 定 一般 价格 要 考 虑 的 因 素 ，而且 还 要 涉 及
财务管控案例跨国公司在华利润转移以及避税问题探讨
财务管控案例跨国公司在华利润转移以及避税问题探讨一．案例背景在改革开放初期，计划经济转变过程中确实还存在一定阻力，因此宏观政策提出“开放可以引进技术、引进管理”，这也是为了打破阻力。
由此外资企业获得了在税收、土地等方面的优惠政策。
但是不少外资却以此作为获取超额收益的途径。
由国家统计局“利用外资与外商投资企业研究”课题组完成的一份关于外资的研究报告称，亏损的外商投资企业中约2/3为非正常亏损，每年通过转让定价避税的税款损失有300亿元。
外资企业凭借超国民待遇和避税手段，使其能以较低价格开拓和占领国内市场，已对内资企业产生了巨大的挤出效应。
研究跨国公司在华行为也可以为中国企业提供经验。
集团化、全球化是企业发展的趋势，中国企业在这个过程中会遇到相当多的问题，向优秀的跨国公司学习，加强母子公司管控能力，是中国企业成功必经之路。
二．跨国公司利润转移－成功的横向管控在跨国公司全球化过程中，在其母子公司管控的整体框架的指导下，出于集团整体战略考虑，对于旗下众多不同业务领域、不同地区分布的子公司，母公司会根据运营环境的变化构筑有效的横向管控。
在财务管控的辅助之下，集团整体战略的实施就会更加迅速而有效。
1．跨国公司利润转移的动因－将属于中方的利润转入其集团内部跨国公司在中国建立子公司有多种方式，笼统的讲可分为中外合资公司和外商独资公司两种。
在中外合资公司里，中方合作伙伴并不包含在集团利益版图里，不是集团的一部分，那么跨国公司的母子管控体系里自然会涉及怎么样使其在华子公司能为集团创造更多的利润，在合资公司能创造的利润固定的情况下，根据在合资公司里双方共同分担收益和风险，跨国公司一般建立的横向管控就会要求想办法将合资公司的整体利润尽可能转移至母公司，或者全资子公司，以实现集团利益最大化。
我们刚刚提到的跨国公司对子公司利润控制以达到集团利润最大化的战略实际上是母子公司管控中的横向战略。
横向战略(HorizontalStrategy)是协调相关业务单元的目标和战略，包括协调现有业务单元和基于与现有单位的关联选择进入新产业。
《跨国公司国际避税问题研究》
《跨国公司国际避税问题研究》一、引言随着全球化的深入发展，跨国公司（MNCs）在全球经济中扮演着越来越重要的角色。
然而，这些跨国公司在其经营活动中，尤其是在税务筹划方面，引发的国际避税问题日益凸显。
国际避税不仅影响国家财政收入，还可能引发国际贸易摩擦和税收竞争，对全球经济秩序产生深远影响。
因此，对跨国公司国际避税问题的研究显得尤为重要。
二、跨国公司国际避税的现状跨国公司国际避税，主要是指通过在跨国间进行复杂、精心设计的税务筹划和安排，以达到降低税负、减少纳税义务的目的。
当前，这种现象在全球范围内普遍存在，主要表现为利用国际税收协定、设立海外子公司、利用不同国家的税收优惠政策等手段。
三、跨国公司国际避税的动因分析跨国公司国际避税的动因是多方面的。
首先，是追求利润最大化。
跨国公司通过合理避税，可以降低运营成本，提高企业利润。
其次，是应对全球税收竞争。
不同国家的税收政策差异为跨国公司提供了避税空间。
此外，复杂的国际税收规则和监管漏洞也为跨国公司提供了避税机会。
四、跨国公司国际避税的影响跨国公司国际避税的影响是多方面的。
首先，对国家财政收入产生负面影响。
跨国公司的避税行为可能导致国家财政收入减少，影响国家公共服务的提供。
其次，可能引发国际贸易摩擦和税收竞争。
跨国公司通过在不同国家间的税务筹划，可能引发国家间的税收竞争和贸易摩擦。
最后，对全球经济秩序产生潜在威胁。
如果跨国公司滥用避税手段，可能破坏全球经济秩序的稳定性和可持续性。
五、解决跨国公司国际避税问题的对策建议针对跨国公司国际避税问题，提出以下对策建议：1. 加强国际税收合作：各国应加强在税收领域的国际合作，共同打击跨国公司的避税行为。
2. 完善税收法规：各国应完善税收法规，加强税收监管，封堵避税漏洞。
3. 推广税收透明度：推动跨国公司提高税务信息透明度，防止利用复杂税务结构进行避税。
4. 强化跨国公司的社会责任：引导跨国公司承担更多的社会责任，避免过度追求利润而忽视对国家和社会的贡献。
《在华跨国公司利润转移问题研究》
《在华跨国公司利润转移问题研究》一、引言随着中国经济的快速发展和对外开放的不断深化，越来越多的在华跨国公司在中国市场取得了显著的成功。
然而，在取得成功的同时，一些跨国公司也面临了利润转移的问题。
本文旨在深入探讨在华跨国公司利润转移的现状、原因及影响，并提出相应的解决策略。
二、在华跨国公司利润转移的现状近年来，一些在华跨国公司的利润转移现象逐渐显现。
这些公司通过复杂的财务操作和交易结构，将本应属于中国的利润转移到其他地区或关联公司，以达到规避税款或最大化企业价值的目的。
这一现象引发了广泛的关注和讨论，不仅影响到了中国的国家利益，也对企业的长远发展带来了潜在风险。
三、利润转移的原因分析1. 税收政策差异：不同国家和地区的税收政策存在差异，一些跨国公司利用这些差异进行利润转移，以降低税负。
2. 财务操作与交易结构：复杂的财务操作和交易结构为跨国公司提供了更多的操作空间，使得利润转移变得更加容易。
3. 监管漏洞：部分地区在监管上存在漏洞，使得一些跨国公司得以逃避监管，进行不当的利润转移。
四、利润转移的影响1. 对国家利益的影响：利润转移导致中国政府无法充分获取应得的税收收入，影响了国家的财政收入和经济发展。
2. 对企业发展的影响：不当的利润转移可能损害企业的声誉，影响企业的长期发展。
同时，也可能导致企业与当地政府和公众的关系紧张。
3. 对市场公平竞争的影响：利润转移可能破坏市场公平竞争的环境，使一些本土企业处于不利地位。
五、解决策略1. 加强税收政策监管：政府应加强税收政策的监管，确保跨国公司按照规定缴纳税款，防止利润转移。
2. 完善法律法规：完善相关法律法规，对利润转移行为进行明确规定和处罚，以增强法律的威慑力。
3. 强化跨境合作：加强与其他国家和地区的合作，共同打击跨国公司的利润转移行为。
4. 提高企业社会责任意识：鼓励跨国公司在追求经济利益的同时，积极承担社会责任，避免过度追求利润转移。
六、结论在华跨国公司利润转移问题是一个复杂而严峻的问题，需要政府、企业和社会各界共同努力解决。
跨国公司的国际税收避税策略研究
跨国公司的国际税收避税策略研究近些年来，国际税收避税成为了人们关注的焦点之一。
在全球化的浪潮下，跨国公司采取各种手段和策略来规避税收，以降低其财务成本。
本文将深入研究跨国公司的国际税收避税策略，并探讨其对全球经济和发展的影响。
1. 跨国公司的税收避税形式跨国公司通过利用税收空白地区、合理利用税收减免政策以及转移定价等手段，实施税收避税。
其中，最常见的手段是将利润转移到低税收或零税收的国家或地区，以减少应纳税金。
此外，跨国公司还可以通过设立海外子公司、运用合同完善的税收计划以及利用优惠税务协议等方式来达到降低税收负担的目的。
2. 跨国公司的税收避税动机税收避税是跨国公司为了获取更多的利润而采取的策略之一。
跨国公司通过降低纳税额，可以提高公司的盈利能力和市场竞争力。
而面对国际竞争，为了保持竞争力，跨国公司通常会采取各种手段来降低成本。
此外，一些国家的税收政策也是跨国公司选择税收避税的重要原因之一。
3. 跨国公司的税收避税对全球经济的影响跨国公司的税收避税策略对全球经济产生了深远的影响。
首先，税收避税导致全球税收体系失衡，一些国家的税收收入减少，而一些税收优惠地区的经济得到了快速发展。
其次，税收避税减少了跨国公司对国家贡献的纳税额，进而影响国家的财政状况和公共服务的提供。
此外，税收避税还导致了资源的不合理分配，增加了全球贫富差距。
4. 控制跨国公司税收避税的政策建议为了解决跨国公司的税收避税问题，需要采取一系列政策措施。
首先，加强国际税收合作，建立全球税收信息交换系统，实现税收透明。
其次，加强国际税收规则的协调，避免跨国公司利用税收差异进行避税。
另外，各国应该加大对税收避税行为的监管和打击力度，减少税收逃漏。
总之，跨国公司的国际税收避税策略在全球范围内产生了巨大的影响。
在全球一体化的时代背景下，国际税收规则的改革势在必行，以建立一个公平、透明、合理的税收体系。
只有通过国际合作和各国携手努力，才能够有效解决跨国公司的税收避税问题，实现全球经济的可持续发展。
我国离岸公司转移定价避税问题探讨
我国离岸公司转移定价避税问题探讨近年来，我国离岸公司转移定价问题一直备受关注。
随着全球经济一体化的深入发展，跨国公司之间的资金流动日益频繁，离岸公司通过转移定价手段进行避税已成为一个普遍存在的现象。
在这样的背景下，我国政府一直在加强对离岸公司的监管，并出台了一系列政策措施来约束和规范离岸公司的行为。
本文将从我国离岸公司转移定价的概念、影响、问题和解决方案等方面展开探讨。
一、离岸公司转移定价的概念离岸公司转移定价是指跨国公司在不同国家或地区的子公司之间进行跨境交易，通过将利润转移至较低税率的国家或地区，来降低税负和获得税收优惠的行为。
通俗说来，就是通过在不同国家之间的关联企业之间进行买卖、服务、技术转让等交易来调整其利润的分配，从而减少纳税额或获得其他税收优惠。
离岸公司转移定价主要包括跨国企业内部定价和外部定价两种方式。
跨国企业内部定价是指跨国公司内的子公司之间进行跨境交易时所确定的价格；外部定价则是指跨国公司内的子公司所进行的交易价格与外部市场价格的一种对比。
这两种定价方式都可能存在利用税收差异，通过调整价格来转移利润的情况。
离岸公司转移定价行为对我国及其他国家的经济和税收产生了一定的影响。
转移定价行为降低了我国和其他国家的税收收入。
由于利润被转移到了低税率的国家或地区，导致本该缴纳的税收被逃避了。
离岸公司转移定价行为破坏了公平竞争的市场秩序。
通过调整价格来获得税收优惠，使得那些真正遵守税法规定的企业面临着不公平的竞争环境。
转移定价还可能导致我国企业的技术、产能和财富流失。
由于跨国公司通过转移定价将利润输送至其他国家或地区，可能导致我国企业缺乏资金支持，影响其技术和产能的提升，进而阻碍企业的可持续发展。
针对离岸公司转移定价行为，存在着一些问题。
转移定价涉及到跨国公司内部的复杂关联交易，在实际操作中容易出现信息不对称的情况。
由于交易双方之间的信息不对称，很容易导致价格不公正或利益不平衡。
跨国公司内部的定价往往缺乏外部市场价格的对照，使得难以确立合理的定价标准。
是否应该禁止跨国公司税收避税辩论辩题
是否应该禁止跨国公司税收避税辩论辩题正方观点，应该禁止跨国公司税收避税。
首先，跨国公司税收避税严重损害了各国的税收利益。
跨国公司通过各种手段将利润转移至低税率国家，从而逃避高税率国家的税收征收，导致高税率国家的税收减少，影响国家的财政收入，进而影响到国家的基础设施建设、社会福利等方面。
这严重违背了税收公平原则，损害了全球税收秩序的稳定。
其次，跨国公司税收避税也加剧了贫富差距。
由于跨国公司往往是资本密集型企业，他们通过税收避税手段获得了更多的利润，而普通纳税人却需要承担更多的税收压力。
这导致了贫富差距的扩大，加剧了社会的不平等现象。
再者，跨国公司税收避税也损害了市场竞争的公平性。
那些不具备跨国公司资源和条件的本地企业往往需要承担更高的税收压力，导致了市场竞争的不公平，影响了市场经济的正常秩序。
最后，伟人曾说过，“一个国家的财政收入是国家的经济命脉，是支撑国家稳定发展的根本保障。
”如果跨国公司继续通过税收避税手段逃避税收征收，将严重损害国家的财政收入，影响国家的经济发展和社会稳定。
综上所述，为了维护税收公平、减少贫富差距、保障市场竞争的公平性以及维护国家的财政收入，应该禁止跨国公司税收避税。
反方观点，不应该禁止跨国公司税收避税。
首先，跨国公司税收避税是合法行为。
跨国公司通过税收避税并没有违反法律，他们只是利用了各国的税法差异，合法地将利润转移至低税率国家，这是企业合法的经营行为，不应该受到禁止。
其次，跨国公司税收避税有利于促进全球经济发展。
跨国公司通过税收避税手段获得了更多的资金，可以用于企业的扩张和投资，促进了全球经济的发展和增长，对于全球经济的稳定和繁荣具有积极的作用。
再者，跨国公司税收避税也有利于吸引外资和促进国际投资。
如果禁止跨国公司税收避税，将会导致跨国公司转移总部和资金，对各国的经济发展和就业造成不利影响，甚至会导致资本外流的情况发生。
最后，经典案例中有很多跨国公司通过税收避税手段获得了更多的利润，从而推动了企业的发展和创新，对于全球经济的发展和增长具有积极的作用。
跨国公司在华避税及其对策
浅谈跨国公司在华避税及其对策中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）01-000-01摘要跨国公司在我国经济发展中的作用越来越重要，但是跨国转移利润、逃避税收给我国财税收入造成的损失也不容忽视。
通过对常用的各种避税手段分析，提出防范避税的一些措施和建议。
关键词避税转移利润反避税问题建议随着我国改革开放不断深入发展，在全球经济一体化的推动下，跨国公司已成为我国参与国际贸易、国际金融和国际经济技术合作与竞争的极为重要的经济实体。
但其对我国经济的负面影响也较多。
为了追求高额利润，采取不正当手段，扭曲国际贸易和投资正常开展，造成国际间贸易摩擦不断；或者设置技术性贸易壁垒，使中方合作者利益受损；转移生态环境污染；利用我国税法规定的漏洞，以种种公开或隐蔽的的手段避税或逃税，造成我国财税收入损失等。
本文将着重谈讨一下跨国公司在我国转移利润造成我国财税收入损失机制及对策。
一、跨国公司在我国避税行为方式分析（一）通过转移定价避税的行为分析1. 通过购销业务转移定价。
这是在我国最为普遍的转移定价避税手段。
其操作模式为在境外设立关联中转公司，使在华子公司以高价向设在避税地的母公司或关联中转子公司购进原材料，又以低于成本的价格返销给母公司或销售给关联中转子公司，造成我国境内子公司亏损的假象，将利润转移至境外避税地的母公司或关联中转公司。
既可以在计算“免抵退”税环节骗取出口退税又能减轻所得税负担。
还同时享受“开始获利年度”的税收时间优惠待遇，推迟纳税时间。
2.通过劳务服务和特许权使用费实施转移定价。
外资企业向境外关联企业支付高额特许权使用费和劳务费用，使在华子公司发生亏损，从而将利润转移出境。
3. 通过设备供给转移定价。
一种是以设备作价投资入股，另一种是以经营租赁方式提供设备。
前者是投资者通过抬高设备的价格，增加资产原值，多提折旧，同时还享有较大的股权比重，分得较多的税后利润。
后者是通过在税前列支较高的租赁费造成当期利润的减少。
境外利润转移及其对国际税收的挑战
境外利润转移及其对国际税收的挑战随着全球经济一体化的深入推进，境外利润转移问题成为国际税收领域的热点话题。
境外利润转移是指跨国企业通过一系列内部交易和转移定价机制，将利润从高税率国家转移到低税率国家的行为。
这种行为会导致国际税基侵蚀，给国际税收体系带来严重挑战。
本文将探讨境外利润转移的影响以及国际社会在解决挑战方面所采取的措施。
一、境外利润转移的影响1.1 国际税基侵蚀境外利润转移直接导致了国际税基的侵蚀。
跨国企业通过虚高成本、低估利润等手段，将利润转移到税率较低的国家或地区，以减少纳税义务。
这种行为导致高税率国家无法获得应有的税收收入，进而降低了其财政收入和经济实力。
1.2 不公平竞争境外利润转移还导致了不公平竞争的问题。
通过向关联企业转移利润，跨国企业可以实现价格竞争力的下降，从而排挤掉其他企业，破坏市场竞争的公平性。
这不仅是对其他企业的不公平，也影响了市场的正常运行。
1.3 影响发展中国家利益发展中国家往往拥有较低的税收水平和较匮乏的资源，当企业向这些国家转移利润时，会导致这些国家难以从企业获取足够的税收，影响了其社会和经济的可持续发展。
境外利润转移加剧了发展中国家在全球经济中的不平等地位。
二、解决境外利润转移的挑战2.1 国际税收合作与协调为了解决境外利润转移问题，各国之间加强了税收合作与协调。
例如，国际货币基金组织（IMF）、世界银行等国际组织积极推动各国在税收问题上进行合作，共同制定相关政策和规则，以应对境外利润转移带来的挑战。
2.2 制定反避税法规许多国家已经意识到了境外利润转移的危害，并采取了一系列反避税法规来应对挑战。
这些法规旨在打击利润转移行为，增加税收收入，同时保护本国企业的利益和市场竞争的公平性。
例如，加强对转移定价的监管，设立反避税机构等。
2.3 推动国际税收规则改革目前，国际税收规则主要通过双边税收协议和税收互助机制来约束和规范跨国企业的税收行为。
然而，随着境外利润转移问题的日益突出，国际社会亟需加强合作，推动国际税收规则的改革，以适应全球经济环境的变化。
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一、案例背景在改革开放初期，计划经济转变过程中确实还存在一定阻力，因此宏观政策提出“开放可以引进技术、引进管理”，这也是为了打破阻力。
由此外资企业获得了在税收、土地等方面的优惠政策。
但是不少外资却以此作为获取超额收益的途径。
由国家统计局“利用外资与外商投资企业研究”课题组完成的一份关于外资的研究报告称，亏损的外商投资企业中约2/3为非正常亏损，每年通过转让定价避税的税款损失有300亿元。
外资企业凭借超国民待遇和避税手段，使其能以较低价格开拓和占领国内市场，已对内资企业产生了巨大的挤出效应。
研究跨国公司在华行为也可以为中国企业提供经验。
集团化、全球化是企业发展的趋势，中国企业在这个过程中会遇到相当多的问题，向优秀的跨国公司学习，加强母子公司管控能力，是中国企业成功必经之路。
二、跨国公司利润转移-成功的横向管控在跨国公司全球化过程中，在其母子公司管控的整体框架的指导下，出于集团整体战略考虑，对于旗下众多不同业务领域、不同地区分布的子公司，母公司会根据运营环境的变化构筑有效的横向管控。
在财务管控的辅助之下，集团整体战略的实施就会更加迅速而有效。
1.跨国公司利润转移的动因-将属于中方的利润转入其集团内部跨国公司在中国建立子公司有多种方式，笼统的讲可分为中外合资公司和外商独资公司两种。
在中外合资公司里，中方合作伙伴并不包含在集团利益版图里，不是集团的一部分，那么跨国公司的母子管控体系里自然会涉及怎么样使其在华子公司能为集团创造更多的利润，在合资公司能创造的利润固定的情况下，根据在合资公司里双方共同分担收益和风险，跨国公司一般建立的横向管控就会要求想办法将合资公司的整体利润尽可能转移至母公司，或者全资子公司，以实现集团利益最大化。
我们刚刚提到的跨国公司对子公司利润控制以达到集团利润最大化的战略实际上是母子公司管控中的横向战略。
横向战略（Horizonta1 Strategy）是协调相关业务单元的目标和战略，包括协调现有业务单元和基于与现有单位的关联选择进入新产业。
横向战略是集团公司总部对下属业务单位在目标、政策上的协调统一。
那么是什么样的方式得以让这样的横向管控生效呢？ 2.跨国公司利润转移的途径要实施有效的横向管控，需要跨国公司全方位的思考合作中出现的各种有利于自己的机会，以及机会的利用价值。
横向管控光有战略不行，还需要有可操作的具体策略。
在华跨国公司实施利润转移这个横向管控战略所实施的策略不外乎以下2种：（1）利用品牌优势钳制合作伙伴合资企业的中方企业往往没有自己的品牌，而是期望于利用跨国公司提供的知名品牌迅速增加销量，抢占市场。
在合资之处，这样的做法确实能快速提高销量，但是也确立了中方对外资方的依赖，离开跨国公司提供的知名品牌，中方几乎无法生存。
基于此，跨国公司在合资企业运营的过程中就占据了主动，中方不得不看其脸色行事。
[!--empirenews.page--] 单纯的钳制住合作伙伴并不能为跨国公司带来直接的收益，对其横向战略的实施也没有直接的影响，跨国公司必须进一步的掌握合资企业的财务支配权，才能实现利润的转移。
那么财务支配权是怎么落到跨国公司手里的呢？（2）利用技术优势掌握购销渠道在许多合资企业里，中方拥有更多的控股权，按理说掌握领导权的应该是中方企业，但在实际工作中，由于外资提供了“先进的管理经验”以及“先进的生产技术”，掌握了绝大多数实际问题的决策方向。
特别是外方凭技术控制权，在实际操作中控制了原材料和零部件的采购大权。
另外，作为合资公司成立的条件，跨国公司实际上掌握了集团大部分的销售权。
涉及到购销，就必然涉及财务，采购的结果是现金流出，销售的结果是现金流入，这就为跨国公司的利润转移提供了可能。
外资企业利润转移就发生在采购环节，其前提就是外方坚持“原始供应原则”，在中外合资的主机企业和整车企业，外方凭技术控制权，掌握了原材料和零部件的采购大权。
近年来，中外合资企业和外商独资企业采购原材料和零部件，普遍坚持“原始供应原则”，排斥中资企业。
以汽车生产企业为例，外商故意在其本国建立独资零部件企业，在中国建立中外合资整车公司。
中外合资公司挣的钱要分给中方一部分，但是外商在其本国建立的独资零部件公司挣的利润完全是外商的。
中国零部件企业给中外合资主机企业和整车企业供应配套产品，必须通过外方总部的“认证”。
这样就实现了“利润转移”。
“认证”只不过是一种手段，转移利润才是实质。
从母公司高价采购原材料和零部件是外资公司“偷梁换柱”的另一大法宝。
一家日资汽车零部件企业从母公司采购原材料，其采购价比中国同样的原材料高出数十倍。
权威人士告诉记者，外方从母公司高价采购原材料和零件，再以低价向母公司出售产品，从而把利润转移到母公司，加大中外合资企业的成本，减少中外合资企业的利润。
从集团战略，到横向战略，再到具体的操作策略，跨国公司表现出了横向管控的有效性，其在华子公司的发展战略早就纳入集团的整体战略之中，等到中方意识到这个问题的时候，似乎一切都已经不可动摇了。
三、跨国公司的避税分析-强大的财务管控在母子公司管控体系中，最受人们关注的无疑就是财务管控了，因为财务数据指标是母子公司管控是否成功的重要标志，也是母子公司管控的核心。
母公司集权管理的基础是财务上掌握以下几种权利：（1）、母公司对子公司的投资及收益分配的最终决策权；（2）、母公司对子公司的会计规范权，子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策；（3）、母公司拥有对子公司的财务规范权。
1.跨国公司避税的动因――超国民待遇引发的税收漏洞在作出合理的财务管控之前，跨国公司会先研究所在国的国情，根据特定情况作出分析，结合企业的发展战略构建合适的财务管理模式。
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定，对于生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。
[!--empirenews.page--] 对于这些企业，有两种方法可以做到不纳税：一是亏损，而是只盈利两年。
跨国公司未必会采用上述的经营方式，跨国公司有专门的律师来研究各国的政策，以及政策的漏洞，结合各种成本分析，作出非常合法又合理的财务管控，配合横向战略的执行。
2.跨国公司怎样避税我们在研究跨国公司在华避税方法的过程中发现，其强大的财务管控非常好的配合了集团整体战略和横向战略，凭借其全球一体化的财务管控体系，他们所制定的避税方案才能顺利实施。
那么，他们具体采用什么方法来避税呢？（1）价格转移从实践中发现的问题看，企业规避税收的手段主要有如下几种：其一，在跨境贸易方面，通过出口高报和进口低报向处于减免税期的企业转移利润，或者是通过出口低报和进口高报使已过减免税期的外商投资企业处于亏损或微利的状态。
就前者而言，企业规避的是境外的税收，不是中国税务部门关注的重点，但它往往是洗钱或热钱流入境内的重要渠道。
就后者而言，它损害的是中国的税基；在经济全球化的大趋势下，这一被跨国经营的企业所广泛采用的手段理应成为中国海关和税务部门关注的重点。
比如河北一家食品公司，2005年主营产品的内销价格为71元/箱，但出口价格仅却为36元/箱；山东一家制药公司通过境外母公司直接定价[1][2][3]下一页的方式，将出口产品单价定为比国内同类产品平均价格低40元，以此来减少销售收入、变相将实际利润转移出境。
在当前形势下，企业的上述行为不仅会成为资金外逃的通道，造成国家税收的流失，还会成为外国指责中国低价倾销的口实之一。
其二，在服务贸易方面，外商投资企业通过管理费分摊以及咨询费、技术专利费的转移支付，可以达到向境内或境外企业转移利润的目的。
比如河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订协议，规定每年按其销售收入的32%向境外支付咨询费，仅2005年就支付了804万美元，相当于其当年利润的3倍。
深圳一石化有限公司，2003-2005年累计向境外关联企业支付技术转让费、服务费和商标许可费1.6亿元，占总管理费用的56.3%，占未弥补亏损2.6亿元的63%.其服务贸易开支的比重之高确实令人咋舌。
在华跨国公司显然将价格转移作为主要手段来实现利润转移和避税。
在母子公司财务管控的特点里，我们注意到在财务管理方式上，企业集团体现为高度的全面预算性，预算结构及运作过程较为复杂。
跨国公司显然深谙此道，其实际运作方法非常复杂，往往在国外转好几个圈，而且内部财务核算有着非常先进的软件系统，有的软件系统国内税务工作者根本就不会操作，监管极其困难。
（2）资本弱化——虚假亏损的通道在资本项目交易方面，企业不仅可以通过股权转让或注册空壳公司的方式，将母公司注册地变更为离岸金融中心等税收优惠地区，并通过关联交易将利润转移到母公司；还可以通过增加股东贷款及资本弱化的手段，尽可能多地汇出债务利息、减少税前利润。
国际经合组织对资本弱化的认定标准为企业权益与债务资本之比低于1：1，美国税制对此的认定标准为1：1.5.按照中国现行税法，企业借入外债的应付利息可从企业税前所得中扣除。
[!--empirenews.page--] 为了达到避税的目的，有些外商投资企业就尽可能多地借入股东贷款，将权益资本与债务资本之比压至远低于1：1的国际标准，以通过资本弱化的手段造成账面亏损，而实际利润却通过债务利息的方式汇给境外的母公司。
除了资本弱化外，现在还有许多外商投资企业通过价格转移将实际收益汇往在避税型离岸金融中心注册的企业，而国内外商投资企业本身却长期处于亏损状态。
在母子公司财务管控体系里，资金管理（Treasury）是一项重要内容。
为了获得更多的资金用于企业的发展，向银行贷款几乎是每一个企业的必经之路，但银行贷款的利息却又使企业的财务费用急剧上升。
即便是股份制企业，可以通过公开市场筹措到大量资金，但是面对资本市场，却仍然存在一个投资回报的问题。
尽管在国内借款产生的利息也可以从企业税前所得中扣除，但是与其将利息付给国内的银行，还不如以更高的利率向母公司支付，同时达到避税和利润转移的目的。
（3）新外企是老外企逃避税收的载体境外投资方根据两免三减半的时间段，滚动设立新的外商投资企业，并通过境内新老外企之间或境内外公司之间的关联交易让老外企亏损、新外企获利则是另一种逃避税收的手段。
比如某著名的台资食品集团，就有按减免税期不断增设外商投资企业的趋势。
该台资的系列企业，设立后头两年的利润特别多；税收减半的三年，利润就显著下滑；全额缴税后，更马上陷入盈亏临界点或亏损状态。
而调整新老外商投资企业利润的办法还有前面提到的关联交易手段。
如青岛一韩资制鞋有限公司，通过境外母公司操纵进出口价格，以及让老外企承担新外企额外费用的办法，让老外企常年大额亏损、新外企利润率奇高。
该集团在税收优惠期企业的净资产收益率曾高达757%，与经营范围相同的老外企的持续亏损形成了鲜明对照。