农村土地股份合作社会计核算规程

农村土地股份合作社会计核算规程

作者：张芸邱孟根

来源：《农村财务会计》 2019年第3期

近年来,各地从实际出发,在发展村级集体经济的过程中,不断探索土地适度规模经营有效组织形式,出现一批由村集体借助各级财政扶持资金牵头兴办的一批土地股份合作社。这对优化农村资源配置、发挥适度规模经营效应,提高农业经营效益,推进农业产业向规模化、设施化、现

代化发展,起到了积极的作用。搞好土地股份合作社会计核算既关系到成员权益保护,又关乎合

作社能否健康发展。因此,必须针对其特点、抓住重点,搞好会计核算。

一、会计科目设置

按照《农民专业合作社财务会计制度(试行)》的要求,设置37个一级会计科目。其中,资产类17个,负债类7个,所有者权益类6个,生产成本类1个,损益类6个。在损益类中,其中收入

类3个,费用类3个。

二、会计账簿设置

通常设置如下账簿:

(一)总分类账;(二)日记账,包括现金日记账、银行存款日记账;(三)明细分类账,包括收入、费用明细账,债权、债务明细账,固定资产、在建工程明细账,产品物资明细账,所有者权益明细账;(四)辅助账簿,包括成员账户,相关登记簿等。

三、内部控制制度

建立健全下列制度:

(一)货币资金管理制度;(二)开支审批制度;(三)固定资产管理制度;(四)物资采购、保管制度;(五)成员账户制度;(六)盈余分配制度;(七)会计档案管理制度。

四、会计业务核算处理

(一)固定资产购建

【例1】某合作社建烘干房一座,发生如下业务:

① 购水泥10吨,价款30000元,水泥入库。

借:产品物资—水泥 30 000

贷:银行存款 30 000

② 购钢筋10吨,价款35000元,款暂欠昌达公司,钢筋直接用于工地。

借:在建工程—烘干房 35 000

贷:应付款—昌达公司 35 000

③ 领用上述库存水泥用于施工

借:在建工程—烘干房 30 000

贷:产品物资—水泥 30 000

④ 烘干房完工,结算包工费用100000元,以银行存款支付80000元,现金支付10000元,暂欠10000元。

借:在建工程—烘干房100 000

贷:银行存款 80 000

库存现金 10 000

应付款—大力集团10 000

⑤ 上述工程完工,经验收交付使用。

借:固定资产—烘干房 165 000

贷:在建工程—烘干房

165 000

(二)存货的核算

【例2】受成员李五、赵明委托代购化肥1 0 吨,价款2 8 0 0 0元,存款支付。

①借:受托代购商品—化肥28 000

贷:银行存款 28 000

②李五、赵明拉走代购化肥,其中李五支付现金18 0 0 0元,赵明暂欠10000元。

借:现金 18 000

成员往来—赵明 10 000

贷:受托代购商品 28 000

【例3】收到李五委托代销苹果

10 0 0 0斤、计价2 0 0 0 0元,赵明苹果8000斤、计价16000元。

①借:受托代销商品 36 000

贷:成员往来

—李五 20 000

—赵明 16 000

②销售上述苹果,销售款40000元已到银行账户。

借:银行存款 40 000

贷:受托代销商品 36 000

经营收入 4 000

③代销苹果款支付给成员,其中李五通过银行转付,赵明抵顶拖欠代购化肥款10000元,其余现金支付。

借:成员往来

—李五 20 000

—赵明 6 000

贷:银行存款 20 000

库存现金 6 000

【例4】现金购农药2000元,入库备用。

借:产品物资—农药 2 000

贷:库存现金 2 000

(三)成本、费用核算

1. 种植业生产成本的汇集

【例5】合作社种植水稻,发生如下费用:

①领用库存农药2000元。

借:生产成本—水稻—农药2 000

贷:产品物资—农药 2 000

②存款10000元购买种子,直接用于田间落谷。

借:生产成本—水稻—种子10 000

贷:银行存款 10 000

③发生机械作业费50 0 0 0元,存款支付40 0 0 0元,暂欠永顺农机合作社10000元。

借:生产成本

—水稻—机械作业费50 000

贷:银行存款 40 000

应付款—永顺农机合作社10 000

④存款购化肥23000元,直接用于农田。

借:生产成本—水稻—肥料23 000

贷:银行存款 23 000

⑤收获稻谷100000斤,入库。

借:产品物资 85 000

贷:生产成本 85 000

⑥出售上述稻谷,销售款160000元转入银行账户。

借:银行存款 160 000

贷:经营收入 160 000

⑦结转产品成本。

借:经营支出 85 000

贷:产品物资—水稻 85 000

⑧现金支付销售费用5000元。

借:经营支出 5 000

贷:库存现金 5 000

2.日常管理支出

【例6】现金180元购买办公用品。

借:管理费用 180

贷:现金 180

【例7】计提固定资产折旧20000元,其中农业机械及生产库房计提15000元,办公设施计提5000元。

借:经营支出 15 000

管理费用 5 000