会计师事务所 审计业务培训讲义共43页
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会计师事务所-审计业务培训讲义
会计师事务所-审计业务 培训讲义
欢迎参加会计师事务所的审计业务培训讲义。通过本讲义，您将了解审计业 务的概述、常见类型、流程、准备工作、技巧、风险管理以及经验分享。让 我们一起开始探索审计世界的奥秘吧！
审计业务概述
审计是通过评估和检查财务记录、系统和流程，以确保其准确性、可靠性和 合法性的过程。它帮助组织管理风险、改进运营，并满足监管要求。
学员互动交流
与其他学员分享经验和观点， 讨论审计相关话题。
2
筹备阶段
准备审计工具和资源，收集相关文档和数据，进行初步风险评估。
3
实施阶段
执行审计程序，进行数据分析、风险评估和抽样方法，识别潜在的审计问题。
4
报告阶段
撰写审计报告，总结审计结果和建议，与相关方沟通并提交最终报告。
审计准备
文档准备
整理和备份相关文件，包括财务记录、 合同和内部控制手册。
数据收集
常见的审计类型
内部审计
由组织内部的审计部门进 行的审计，旨在评估组织 内部控制和程序的有效性。
外部审计
由独立的审计师事务所进 行的审计，旨在对组织财 务报表的真实性和准确性 进行验证。
合规审计
针对法规和内部政策的合 规性进行审计，确保组织 按照规定的要求进行运营。
审计流程
1
规划阶段
确定审计目标、范围和计划，制定审计程序和时间表。
审计风险管理
1
审计风险识别
识别可能对审计过程和结果产生影响
审计风险评估
2
的潜在风险。
评估风险的概率和严重程度，确定应
对措施的优先级。
3
审计风险应对
制定相应的风险管理计划，采取措施 减轻或消除风险的影响。
审计经验分享
欢迎参加会计师事务所的审计业务培训讲义。通过本讲义，您将了解审计业 务的概述、常见类型、流程、准备工作、技巧、风险管理以及经验分享。让 我们一起开始探索审计世界的奥秘吧！
审计业务概述
审计是通过评估和检查财务记录、系统和流程，以确保其准确性、可靠性和 合法性的过程。它帮助组织管理风险、改进运营，并满足监管要求。
学员互动交流
与其他学员分享经验和观点， 讨论审计相关话题。
2
筹备阶段
准备审计工具和资源，收集相关文档和数据，进行初步风险评估。
3
实施阶段
执行审计程序，进行数据分析、风险评估和抽样方法，识别潜在的审计问题。
4
报告阶段
撰写审计报告，总结审计结果和建议，与相关方沟通并提交最终报告。
审计准备
文档准备
整理和备份相关文件，包括财务记录、 合同和内部控制手册。
数据收集
常见的审计类型
内部审计
由组织内部的审计部门进 行的审计，旨在评估组织 内部控制和程序的有效性。
外部审计
由独立的审计师事务所进 行的审计，旨在对组织财 务报表的真实性和准确性 进行验证。
合规审计
针对法规和内部政策的合 规性进行审计，确保组织 按照规定的要求进行运营。
审计流程
1
规划阶段
确定审计目标、范围和计划，制定审计程序和时间表。
审计风险管理
1
审计风险识别
识别可能对审计过程和结果产生影响
审计风险评估
2
的潜在风险。
评估风险的概率和严重程度，确定应
对措施的优先级。
3
审计风险应对
制定相应的风险管理计划，采取措施 减轻或消除风险的影响。
审计经验分享
审计培训讲义
第一章审计概论本章考核要求：1.明确和理解审计的定义和特征；2.记忆各种执行主体审计的产生和发展过程；3.领会审计的分类和主要审计方法；4.记忆审计的职能和主要作用。
第一节审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
（一）审计的主体审计主体,就是审计的执行者,即审计专职机构和专职人员。
（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
（三）审计的客体审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有关资料表现的全部或一部分经济活动。
（四）审计的依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
（五）审计的目的审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
独立性是审计的重要特征，有了独立性，才能做到客观公正，实事求是。
为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。
二、审计的特征（一）独立性表现为三方面： 1.机构独立。
2.业务工作独立。
3.经济独立。
（二）权威性审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。
审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展1.西周就有了审计萌芽的思想，形成“上计”制度。
审计业务培训课件
六、审计种类
（三）按照审计范围分类 ❖ 审计按照审计范围可以分为全部审计、局部审计、审计
专题调查和特种目的审计。 （四）按照检查详细程度分类 ❖ 审计按照检查详细程度可以分为详细审计（百分之百审
计）和抽样审计。 （五）按照审计实施时间分类 ❖ 审计按照实施时间可以分为事前审计、事中审计和事后
审计。 ❖ （六）按照审计实施地点分类 ❖ 审计按照实施地点可以分就地审计和报送审计。 ❖ （七）按审计延续性分类 ❖ 审计按照延续性可分为初审、复审和后续审计。
Contents
2 第二节 财务审计业务 4
一、财务报表审计
（一）财务报表审计的目标 ❖财务报表审计的目标是注册会计师通过执行 审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意 见：
▪ （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制；
▪ （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。
3 第三节 管理审计业务
一、业务经营审计
❖业务经营审计是指以审核、分析、评价被审 计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有 效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖 掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动。 ❖（一）业务经营审计的内容 ❖1.对生产过程的审查 ❖2.对供应过程的审查 ❖3.对销售过程的审查
一、业务经营审计
❖ （二）业务审计的流程 ❖ 1.评价被审计单位的业务经营效益 ❖ 2.确定实现经济效益的途径，提高被审计单位
的业务经营效益 ❖ （三）业务经营审计的目标 ❖ 1.业绩评估。 ❖ 2.确定改进时点。 ❖ 3.提出改进或未来活动的建议，在业务经营审
计过程中提出的建议的性质和范围差别比较大。
，与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻 合，操作方便，并且比较直观。由于财务报表一些相关 账户（如存货和营业成本）联系紧密，而对财务报表的 每个账户单独进行审计，就人为地将联系紧密的账户予 以分割，容易造成整个审计工作的脱节和重复，不利于 审计效率的提高。 ❖ 2.适用范围 ❖ 实务中对部分和账户余额实施实质性程序时有时会选择 该方式，另外审计单位规模较小，内部控制不健全的情 况下，也可以采用该组织方式。
会计师事务所审计培训PPT讲义课件-函证程序
需重点关注:
大家是否习惯性的只看回函的公账是加盖在相符上还是不符上？而未关注加盖 的公章与函证上列示的被函证方名称是否相符？与账簿列示的名称是否相符 ？
证监会答复 事务所
➢ 山东新绿食品股份有限公司
1、银行存款审计程序不到位，导致未能发现虚增公司业绩和银行存款余额的事实
处罚事项说明：经查，注册会计师在执行银行对账单检查程序时，获取的工商银行山东莒南支行银行存 款账户（银行账号1610XXXX0978，以下简称造假账户）对账单未加盖银行印章。注册会计师对此未保 持应有的职业怀疑，注册会计师曾两次派人和新绿股份人员到工商银行莒南支行对造假账户2014年12月 31日银行存款余额和2013年至2015年4月30日银行存款余额实施函证，但两次均不是直接当场从银行获 取函证回函，函证结果均系银行后续邮寄给北京兴华。注册会计师获取的两次造假账户银行回函印章和 经办人签字存在明显差异，第一次2014年12月31日余额询证函加盖工商银行莒南支行公章，与其他银行 加盖业务章的做法不一致，且经办人为手写的“吴某”签名；而第二次2015年4月30日余额回函加盖的是 工商银行莒南支行业务专用章，经办人处是加盖的“鲁某”章，两次签名或盖章存在明显不一致，注册会 计师未对上述银行函证保持合理控制，且未对影响回函可靠性的因素予以考虑。
需重点关注:
经前任会计师审计是否减轻现任会计师的责任？
证监会答复 事务所
➢ 山东新绿食品股份有限公司
2、未对预付账款函证保持控制
处罚事项说明：中兴财光华对新绿股份20个客户发询证函，合计收到回函15个，其中5个是新绿股份 直接找被询证单位盖章扫描发回的复印件，合计金额占2015年期末预付账款余额的26.86%。
➢ 山东新绿食品股份有限公司
事务所 听证答复
大家是否习惯性的只看回函的公账是加盖在相符上还是不符上？而未关注加盖 的公章与函证上列示的被函证方名称是否相符？与账簿列示的名称是否相符 ？
证监会答复 事务所
➢ 山东新绿食品股份有限公司
1、银行存款审计程序不到位，导致未能发现虚增公司业绩和银行存款余额的事实
处罚事项说明：经查，注册会计师在执行银行对账单检查程序时，获取的工商银行山东莒南支行银行存 款账户（银行账号1610XXXX0978，以下简称造假账户）对账单未加盖银行印章。注册会计师对此未保 持应有的职业怀疑，注册会计师曾两次派人和新绿股份人员到工商银行莒南支行对造假账户2014年12月 31日银行存款余额和2013年至2015年4月30日银行存款余额实施函证，但两次均不是直接当场从银行获 取函证回函，函证结果均系银行后续邮寄给北京兴华。注册会计师获取的两次造假账户银行回函印章和 经办人签字存在明显差异，第一次2014年12月31日余额询证函加盖工商银行莒南支行公章，与其他银行 加盖业务章的做法不一致，且经办人为手写的“吴某”签名；而第二次2015年4月30日余额回函加盖的是 工商银行莒南支行业务专用章，经办人处是加盖的“鲁某”章，两次签名或盖章存在明显不一致，注册会 计师未对上述银行函证保持合理控制，且未对影响回函可靠性的因素予以考虑。
需重点关注:
经前任会计师审计是否减轻现任会计师的责任？
证监会答复 事务所
➢ 山东新绿食品股份有限公司
2、未对预付账款函证保持控制
处罚事项说明：中兴财光华对新绿股份20个客户发询证函，合计收到回函15个，其中5个是新绿股份 直接找被询证单位盖章扫描发回的复印件，合计金额占2015年期末预付账款余额的26.86%。
➢ 山东新绿食品股份有限公司
事务所 听证答复
会计师事务所审计业务培训讲义.
➢
2. 科目明细表的期初未审合计数、期末未审
合计数，应与被审单位的总账保持一致；
➢
3. 未审报表的期初数、期末数，应与科目明
细表的未审期初合计数、未审期末合计数，保持
一致；
2021/1/9
中勤万信会计师事务所
二、审计底稿中的勾稽关系
明细账 总账 未审报表
2021/1/9
未审明细表
中勤万信会计师事务所
本期发生额
额 借方
贷方
期末余额 备注
合计 审计说明：
2021/1/9
0.00 0.00
0.00
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中勤万信会计师事务所
三、科目明细表的编制
➢ ①序号：用于统计明细项目的数量； ➢ ②项目名称：用于对不同项目进行区别； ➢ ③期初余额、本期借方、本期贷方、期末余
额：用于反映被审计单位账面情况，该部分应与 被审计单位账面保持一致；
培训讲义
（审计业务方面）
2021/1/9
中勤万信会计师事务所
目录
➢ 一、审计底稿的框架 ➢ 二、审计底稿中的勾稽关系 ➢ 三、科目明细表的编制 ➢ 四、抽查凭证的技巧 ➢ 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 ➢ 六、如何检查审计报告 ➢ 七、业务质量控制体系 ➢ 八、报告签发流程 ➢ 九、外勤
2021/1/9
通常，存货的借方对应的科目是应付账款 的贷方。因此，存货的借方金额可以结合应付账 款的贷方进行检查。
关注点：是否有采购发票（部分被审计单位 还应有其他相关手续，如：入库单），入账期间 是否正确，等等。
2021/1/9
中勤万信会计师事务所
四、抽查凭证的技巧
坏账准备 通常，坏账准备无需抽凭（在审计期 间有发生额时关注注销坏账及以前期间注 销的坏账又有收回的情况，坏账的注销是 否有公司相关部门的批准手续等）。
审计业务培训讲义全
坏账准备 通常，坏账准备无需抽凭（在审计期 间有发生额时关注注销坏账及以前期间注 销的坏账又有收回的情况，坏账的注销是 否有公司相关部门的批准手续等）。
2020/4/13
中勤万信会计师事务所
16
四、抽查凭证的技巧
➢ （四）损益类科目抽凭 一般情况下，涉及到货币资金收支
的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到 非正常损益的转账凭证，必须有被审单位 内部的审批手续。
2020/4/13
中勤万信会计师事务所
17
四、抽查凭证的技巧
➢ （五）具体科目的抽凭技巧
2020/4/13
中勤万信会计师事务所
9
三、科目明细表的编制
➢ ④审计调整：用于反映审计人员对被审计单位 账面数字的调整，该项目一般应细化到最末明细， 以便被审计单位入账；另。明细表下方有”调整 说明“，对调整事项进行说明；
➢ ⑤审定数：用于反映审计人员对明细项目认定 的数字，一般而言，科目的审定数与审定后的报 表保持一致；
培训讲义
（审计业务方面）
2020/4/13
中勤万信会计师事务所
1
目录
➢ 一、审计底稿的框架 ➢ 二、审计底稿中的勾稽关系 ➢ 三、科目明细表的编制 ➢ 四、抽查凭证的技巧 ➢ 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 ➢ 六、如何检查审计报告 ➢ 七、业务质量控制体系 ➢ 八、报告签发流程 ➢ 九、外勤
➢
主要用于编写会计报表附注。
2020/4/13
中勤万信会计师事务所
7
三、科目明细表的编制
➢ 2、科目明细表通常包括的项目：
单位名称：ABC公司 截止日期：2007年12月31日
序号 项目
性质
审计人员：aaa 日期：2008年1月20日
2020/4/13
中勤万信会计师事务所
16
四、抽查凭证的技巧
➢ （四）损益类科目抽凭 一般情况下，涉及到货币资金收支
的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到 非正常损益的转账凭证，必须有被审单位 内部的审批手续。
2020/4/13
中勤万信会计师事务所
17
四、抽查凭证的技巧
➢ （五）具体科目的抽凭技巧
2020/4/13
中勤万信会计师事务所
9
三、科目明细表的编制
➢ ④审计调整：用于反映审计人员对被审计单位 账面数字的调整，该项目一般应细化到最末明细， 以便被审计单位入账；另。明细表下方有”调整 说明“，对调整事项进行说明；
➢ ⑤审定数：用于反映审计人员对明细项目认定 的数字，一般而言，科目的审定数与审定后的报 表保持一致；
培训讲义
（审计业务方面）
2020/4/13
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1
目录
➢ 一、审计底稿的框架 ➢ 二、审计底稿中的勾稽关系 ➢ 三、科目明细表的编制 ➢ 四、抽查凭证的技巧 ➢ 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 ➢ 六、如何检查审计报告 ➢ 七、业务质量控制体系 ➢ 八、报告签发流程 ➢ 九、外勤
➢
主要用于编写会计报表附注。
2020/4/13
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7
三、科目明细表的编制
➢ 2、科目明细表通常包括的项目：
单位名称：ABC公司 截止日期：2007年12月31日
序号 项目
性质
审计人员：aaa 日期：2008年1月20日
审计业务培训讲义共43页
16.08.2021
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四、抽查凭证的技巧
➢ （四）损益类科目抽凭 一般情况下，涉及到货币资金收支
的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到 非正常损益的转账凭证，必须有被审单位 内部的审批手续。
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四、抽查凭证的技巧
➢ （五）具体科目的抽凭技巧
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四、抽查凭证的技巧
➢ （二）负债类科目抽凭 与资产类科目相反，负债类科目抽凭
时，更加关注贷方金额的入账依据是否充 分、合理。
16.08.2021
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四、抽查凭证的技巧
➢ （三）权益类科目抽凭 除了结转性质的凭证，权益类科目有
发生额时，一般要求100%凭证抽查。
16.08.2021
中勤万信会计师事务所
10
三、科目明细表的编制
➢ ④审计调整：用于反映审计人员对被审计单位 账面数字的调整，该项目一般应细化到最末明细， 以便被审计单位入账；另。明细表下方有”调整 说明“，对调整事项进行说明；
➢ ⑤审定数：用于反映审计人员对明细项目认定 的数字，一般而言，科目的审定数与审定后的报 表保持一致；
审计业务培训讲义
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生