审计业务培训讲义-文档资料

11.03.2021
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三、科目明细表的编制
➢ ⑧审计结论：科目明细表的结尾必须编写审计 结论，用于明确表达审计人员对该程序执行情况 的确认情况。 通常，审计结论为： 经审计，未见异常，可以确认。（无调整事项） 经审计，调整后可以确认。 （有调整事项）
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四、抽查凭证的技巧
累计折旧 通常，累计折旧无需抽凭。
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四、抽查凭证的技巧
工程物资、在建工程 工程物资、在建工程的抽凭方法和固定资 产类似。但是，工程物资和在建工程绘存在入账 时并无发票、而是依据合同入账的事项。遇到类 似难于判断的凭证，应交由项目负责人进行判断， 或与其他同事讨论研究。
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四、抽查凭证的技巧
存货、应付账款
通常，存货的借方对应的科目是应付账款 的贷方。因此，存货的借方金额可以结合应付账 款的贷方进行检查。
关注点：是否有采购发票（部分被审计单位 还应有其他相关手续，如：入库单），入账期间 是否正确，等等。
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四、抽查凭证的技巧
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四、抽查凭证的技巧
➢ （二）负债类科目抽凭 与资产类科目相反，负债类科目抽凭
时，更加关注贷方金额的入账依据是否充 分、合理。
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四、抽查凭证的技巧
➢ （三）权益类科目抽凭 除了结转性质的凭证，权益类科目有
发生额时，一般要求100%凭证抽查。
确认被审单位在审计截止日的现金余额。 2.如何盘点（现金盘点表.xls ）
被审单位的出纳及会计主管到场，审计人员监盘。 3.现金盘点表中包括的项目
盘点日期、币种、盘点情况、盘点结论、被审计单 位加盖的公章、被审计单位会计主管的签字、被审计单位 出纳的签字、监盘人员的签字，等等。
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➢
主要用于编写会计报表附注。
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三、科目明细表的编制
➢ 2、科目明细表通常包括的项目：
单位名称：ABC公司 截止日期：2007年12月31日
序号 项目
性质
审计人员：aaa 日期：2008年1月20日
索引号：
复核人员：bbb 日期：2008年2月2日 单位：人民币元
应关注：是否有缴款单，增值税发票等等，缴款 单的期间是否正确。
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四、抽查凭证的技巧
预提费用 通常，预提费用的贷方更加关注其入 账的合理性。
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四、抽查凭证的技巧
主营业务税金及附加 通常，主营业务税金及附加无需抽凭。
培训讲义
（审计业务方面）
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目录
➢ 一、审计底稿的框架 ➢ 二、审计底稿中的勾稽关系 ➢ 三、科目明细表的编制 ➢ 四、抽查凭证的技巧 ➢ 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 ➢ 六、如何检查审计报告 ➢ 七、业务质量控制体系 ➢ 八、报告签发流程 ➢ 九、外勤
坏账准备 通常，坏账准备无需抽凭（在审计期 间有发生额时关注注销坏账及以前期间注 销的坏账又有收回的情况，坏账的注销是 否有公司相关部门的批准手续等）。
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四、抽查凭证的技巧
待摊费用 通常，待摊费用的贷方无需抽凭。
待摊费用的借方抽凭时，应关注：是 否有发票，发票是否属于被审计单位，发 票的内容是否与明细账一致，入账期间是 否正确，等等。
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四、抽查凭证的技巧
➢ （四）损益类科目抽凭 一般情况下，涉及到货币资金收支
的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到 非正常损益的转账凭证，必须有被审单位 内部的审批手续。
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四、抽查Leabharlann Baidu证的技巧
➢ （五）具体科目的抽凭技巧
➢
2. 科目明细表的期初未审合计数、期末未审
合计数，应与被审单位的总账保持一致；
➢
3. 未审报表的期初数、期末数，应与科目明
细表的未审期初合计数、未审期末合计数，保持
一致；
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二、审计底稿中的勾稽关系
明细账 总账 未审报表
未审明细表
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三、科目明细表的编制
➢ ⑥审计说明：在科目明细表的下方应编写审计 说明，主要记载的事项有：核算方法、特殊事项、 注释、审计策略、执行的程序等；
➢ ⑦调整说明：在科目明细表的下方应编写调整 说明，逐条说明调整分录，主要记载的事项有： 调整的原因、调整的依据、调整数字的计算等；
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四、抽查凭证的技巧
应付工资、应付福利费 应付福利费的贷方一般无需抽凭。 抽查应付福利费的借方时，应关注： 是否有发票，发票内容是否属于福利费性 质，等等。
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四、抽查凭证的技巧
应交税金、其他应交款
通常，应交税金、其他应交款的贷方无需抽凭。 抽凭检查应交税金、其他应交款的借方时，
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二、审计底稿中的勾稽关系
➢
4. 科目审定表中的期初审定数、期末审定数，
应与审计报告保持一致。
审计程序
审定报表
审定表
报表附注
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三、科目明细表的编制
➢ 1、科目明细表需要达到的目标：
➢
①反映最末明细项目：
➢
用于了解科目是由那些项目组成的。
➢
②反映报告中所需要的数据：
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四、抽查凭证的技巧
营业费用、管理费用 对于转字凭证、能够测算的项目，无需抽 凭。 关注点：发票是否属于被审计单位，审批 手续是否存在，入账期间是否正确，等等。
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四、抽查凭证的技巧
所得税 通常，所得税无需抽凭。
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四、抽查凭证的技巧
➢ （六）抽凭时，需特别关注的事项 1. 应付有原始单据但没有附有的记账证。 2. 往来科目之间的对冲。 3. 插大金额的记账凭证。
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五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘
➢ （一）、现金盘点 1.盘点目的
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四、抽查凭证的技巧
固定资产
通常，土地、房屋建筑物、车辆和大额固 定资产，其增加、减少需要100%抽凭检查。
关注点：①借方：是否有购置发票，发票 是否属于被审计单位，发票的内容是否与明细账 一致，入账期间是否正确，等等；②贷方：是否 有相关内部审核手续，等等。
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五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘
➢ （二）、存货监盘 1. 监盘目的 确认被审单位在审计截止日的存货是否账实相符，
及取得存货实物的存在情况的证据。 2. 如何填写监盘表：超链接资料\存货盘点表.xls 3. 存货监盘表中包括的项目 与现金盘点表类似。
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四、抽查凭证的技巧
短期借款、长期借款 通常，对借款的抽凭应结合借款合同 进行检查。
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四、抽查凭证的技巧
预收账款
仅检查预收账款的贷方发生额是无法控制风 险的。
抽查预收账款的借方时，应关注：是否有 销售发票（部分被审单位还应有其他相关手续， 如：出库单），入账期间是否正确，等等。
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➢ （三）、固定资产抽盘 1. 抽盘目的 2. 抽盘表的填写：与存货类似。 3. 固定资产抽盘时应注意的事项
① 通常，仅对本期增加的固定资产进行抽盘； ② 房屋建筑物、车辆的盘点，应核对产权资料； ③ 抽盘时，应关注固定资产的使用状况。
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六、报告形成流程
审计资料、底稿整理完善，小组成员审计情 况汇总，出具审计小结，草拟审计报告。报告交 换意见、修改后给领导签发。
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三、科目明细表的编制
➢ 3、需要注意的事项： ①表格的横向、纵向必须有合计数； ②使用Excel时，复杂的链接公式尽量
标明计算过程； ③尽量将索引标注清楚。
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四、抽查凭证的技巧
➢ （一）资产类科目抽凭 通常情况下，资产类的审计重点是防
止资产多计。一般情况，资产类科目抽凭 更加关注借方金额，检查资产的入账依据 是否充分、合理。
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四、抽查凭证的技巧
无形资产、长期待摊费用
通常，无形资产、长期待摊费用的贷方无 需抽凭。
抽查借方时，应关注：是否有发票，发票 是否属于被审计单位，发票的内容是否与明细账 一致，入账期间是否正确，等等。
提示：对大额的无形资产、长期待摊费用， 应对借方保持高度关注。
货币资金
①小额的发生额，通常结合费用类科目（营业 费用、管理费用等）进行检查。
关注点：发票是否属于被审计单位、审批 手续是否存在、入账期间是否正确，等等。
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四、抽查凭证的技巧
②大额的发生额，通常结合收入成本类科 目、往来科目进行检查。
关注点：发票是否属于被审计单位、 单据性质是否符合记账分录、入账期间是 否正确，等等。
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一、审计底稿的框架
审定会计报表
试算平衡表 调整分录汇总表
未审会计报表
货币资金审定表
……………
审计程序1 审计程序2 …………
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审计调整
会计报表明细表
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二、审计底稿中的勾稽关系
➢ 1. 科目明细表中，项目名称、项目数量、期 初余额、本期借方、本期贷方、期末余额，应与 被审计单位的明细账保持一致；
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五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘
4. 存货监盘中应注意的事项
① 通常，存货监盘以库存保管帐为基础进
行盘点；
② 应从两个方向进行监盘：账----实物，
实物-----账；
③ 监盘时，应关注存货的品质，并注意恰
当记录。
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五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘
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三、科目明细表的编制
➢ ④审计调整：用于反映审计人员对被审计单位 账面数字的调整，该项目一般应细化到最末明细， 以便被审计单位入账；另。明细表下方有”调整 说明“，对调整事项进行说明；
➢ ⑤审定数：用于反映审计人员对明细项目认定 的数字，一般而言，科目的审定数与审定后的报 表保持一致；
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四、抽查凭证的技巧
应收账款、主营业务收入
通常，应收账款的借方对应主营业务收入。因此， 应收账款的借方金额可以结合主营业务收入进行检查。
关注点：是否有销售发票（部分被审计单位还应有 其他相关手续，如：出库单），入账期间是否正确，等等。
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期初余
本期发生额
额 借方
贷方
期末余额 备注
合计 审计说明：
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三、科目明细表的编制
➢ ①序号：用于统计明细项目的数量； ➢ ②项目名称：用于对不同项目进行区别； ➢ ③期初余额、本期借方、本期贷方、期末余
额：用于反映被审计单位账面情况，该部分应与 被审计单位账面保持一致；