会计凭证设计教程文件

会计凭证设计

周记三会计凭证设计

主要内容

第一节会计科目设计的意义与原则

第二节会计科目设计的内容

第三节各类会计科目的设计方法

参考资料

1.《基础会计》第七章立信会计出版社 2010年9月第一版主编隋英杰

2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社第二版主编伍中信

3.《会计制度设计》第五章科学出版社 2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东

思考与练习

一、复习思考题

1、会计凭证设计的原则是什么？

答：（1）要有利于提供完整的、详细的第一手资料；

（2）要有利于进行各种核算、分析、检查，有利于加强企业的经济核算。

（3）要适应内部会计控制的需要，要充分发挥会计凭证是控制手段的作用，如多设核对点等，是凭证设计遵守统一性，做到规范化。

（4）要遵守相对稳定的原则，一经选用的原始凭证和记账凭证不要轻易改动2、原始凭证和原始记录的关系是什么？

答：原始凭证就是原始记录的一种形式，也是对原始记录的再加工，不是所有的原始记录都可以作为会计凭证的原始凭证使用。原始凭证又称单据，是在经济业务发生时直接取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。主要分为外来凭证和自制凭证两种。原始记录是通过一定的表格等形式，对企业各项生产活动和业务活动所做的最初的直接的数字或文字的记载，其可信度高。它是企业各项经济活动的客观反映，是未经过加工整理的第一手资料。

3、原始凭证和记账凭证是什么关系？

答：记账凭证是会计信息载体，原始凭证是支撑记账凭证的凭据。记账凭证是根据原始凭证编制的。原始凭证和记账凭证既有联系又有区别，原始凭证是编制记账凭证的依据，而记账凭证是直接登账的依据，则原始凭证是间接的登账的依据，因此，二者都是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，都能体现经济责任的要求，都能提供登记会计账簿所需的相关经济信息。

4、原始凭证的基本内容和记账凭证的基本内容有什么不同？

答：原始凭证的基本内容中与记账凭证不同的是，原始凭证需要有接受原始凭证单位的名称；经办人员的签名和填制单位的公章；填制凭证单位的名称或填制人的姓名；凭证编号和附件。

记账凭证的基本内容与原始凭证不同的是，记账凭证需要有凭证的编号会计科目及编号；记帐符号、记账金额和方向；附原始凭证的张数；会计主管、审核、记账和编制人员的签章。

记账凭证和原始凭证虽然同属于会计凭证，但二者在填制人员、填制依据、填制内容、凭证用途等方面都有较大的区别（1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。

5、如何确定所要设计原始凭证的种类？你认为如何加强对原始凭证的管理？答：原始凭证按其来源不同，分为自制凭证和外来凭证两种。对于外来凭证，不在企业会计制度设计的范围之内。因而原始凭证的设计侧重于自制原始凭证的设计。根据单位主要经济业务和往来单位，具体设计实用性强的原始凭证。原始凭证管理：

1、外来原始凭证必须有必要的签章，以及其他必备证明文件

2、填写必须规范

3、凭证有连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

4、经济业务所需凭证必须齐全

5、凭证的处理必须符合有关法规的规定

6、原始凭证不得伪造变造。

7、原始凭证不得轻易外借。外借外来原始凭证如有遗失，办理相关证明，经单位领导人批准后，才能作原始凭证。如确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由单位领导人批准后，代作原始凭证。

8、附在办理收付款项的记账凭证后的原始凭证，在办理完收付款项后，必须加盖“收讫”、“付讫”戳记。

9、各种经济合同、存出保证金收据及涉外文件等重要原始凭证，应另行编制目录，单独登记保管，并在有关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。6、如何确定一个企业所要设计的记账凭证的种类？记账凭证种类按什么划分的？

答：（1）一个单位究竟设计什么样的记账凭证，不能一概而论，只能根据事前调查的内容和已设计的会计账务处理程序以及企业活动的特点来决定。如果是小型企事业单位，且设计的账务处理程序记账凭证账务处理程序或日记总账账务处理程序，则可选择通用记账凭证格式；如果是大中型企业，且设计的账务处理程序是凭证汇总的账务处理程序(科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序)，则应选择专用记账凭证（收、付、转凭证）和汇总记账凭证两种格式；如果已设计的账务处理程序是利用账户汇总的处理程序，也应选择专用记账凭证格式。此外，有些特殊业务还可以以单代证，即以原始凭证代替凭证。

（2）记账凭证按其所反映的经济内容不同，一般分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。按照用途不同分为复式记账凭证（通用）和专用记账凭证（收、付款凭证和转帐凭证）

按照填制方式不同分为单式记账凭证（借项凭证和贷项凭证）和汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证）以及科目汇总表。

7、设计记账凭证的步骤是什么？

答：首先，需要确定使用记账凭证的种类。一个单位究竟设计什么样的记账凭证，不能一概而论，只能根据事前调查的内容和已设计的会计账务处理程序以及企业活动的特点来决定。只要确定了选用记账凭证的种类，记账凭证的用途也就随之确定下来了。

然后根据记账凭证的种类和用途，分别绘制凭证的样式，以确定记账凭证的内容、格式及规模大小（记账凭证从填制到复核，直到据以登记有关账簿，也涉及到一个凭证传递程序的问题）。

最后，记账凭证及所附原始凭证的保管制度也是记账凭证设计时考虑的基本内容之一。记账凭证应定期装订成册，在法定期限内指定专人妥为保管，期限届满再按规定程序销毁。

二、实务练习

1．某企业有部分职工进行了加班，其中王二平时加班一天、假日加班二天、节日加班一天；李四节日加班三天、假日加班三天；张三平时、节日和假日各加班一天。三人的日工资分别为：30元、40元、50元。请设计并编制本单位职工加班工资计算表。

职工加班工资计算表

出纳：制单人：复核：审批：

2．某企业以权责发生制为日常记账基础，本月有待摊的保险费、报刊费和房屋租金，请为该企业设计待摊费用分配表。

待摊费用分配表