商业企业会计教案

【课题】:批发商品流转业务的特点,核算方法及商

品购进的核算

【教学目标】: 1.掌握批发商品流转业务的特点及核算方法

2.了解批发商品购进的一般业务程序

3.记住批发商品购进核算的账户设置

4.掌握批发商品购进的核算

【教学重点】: 批发商品购进核算的账户设置

【教学难点】: 批发商品购进核算的账务处理

【教学方法】: 目标教学法

【教学过程】:

一:批发商品流转业务的特点

1:经营规模大,品种专业化。

2:交易额较大,交易次数较少。

3:库存量较多,存货地点不一。

二:批发商品流转核算的方法

通常采用"数量进价金额核算方法",库存商品按商品类别设立类目账,按商品的统一编号,品名,规格,等级设立明细账,其总分类账和类目账均只记进价金额,明细分类账既记进价金额,又记实物数量,企业可根据商品的

不同特点,定期计算和结转已销商品的进价成本。

三:批发商品购进的一般业务程序

1:签订合同

2:办理结算

3:商品入库

4:会计作账

四:批发商品购进的核算

(一)账户设置:需设置"在途物资","库存商品","应交税金"等账户。

1:在途物资:企业为了销售给外单位而购入的各种商品已支付货款,但尚未入库的在途商品的进价成本记入该账户的借方,商品到达入库后记入该账户的贷方。月末余额在借方,反映企业在途商品的采购成本,

该账户应按供货单位,商品类别等设置明细账。

2:库存商品:是用来核算企业全部自有的库存商品,包括存放在仓库,门市部和寄存在外库的商品,委托其他单位代管的商品。商品到达入库记入本账户的借方,结转商品销售成本等商品的减少,记入该账户的贷方,余额在借方,表示库存商品的实有数,本账户应按商品品名,规格等级和存放地点设置明细账。

(二)账务处理

1.付款与入库同时办理

借: 库存商品

应交税金—应交增值税(进项税额)

贷: 银行存款

例:某批发企业从本市长庆工厂购进甲商品200台,每台进价100元,发票上注明的进项增值税额为3400元,

货款及增值税以转账支票结算,商品已入库。

借: 库存商品—甲商品20000

应交税金—应交增值税(进项税额) 3400

贷: 银行存款23400

购进免税的农付产品,按农付产品的买价和规定的扣除率计算出进项税额。

公式: 购进免税农副产品的进项税额=买价×规定扣除率

例: 某批发企业采购免税的A农副产品一批,买价为25000元,以现金付讫,A 产品验收入库。

A农副产品的进项税额= 25000×10%= 2500元

借:库存商品—A农副产品22500

应交税金—应交增值税(进项税额) 2500

贷: 现金25000

注意:(1)一般纳税人企业外购货物(固定资产除外)所支付的运费,根据运费结算单据所列运费金额按照规定的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费,保险费等其他杂费不得计算扣除进项税

额。现行的扣除率为7%。

(2)企业从小规模纳税企业购入商品,取得普通发票,其进项税额不得从销项税中抵扣。购进的商品应供借

记库存商品,贷记银行存款。

2.先支付货款,后收商品

(1)收到了发票账单,并据以支付了货款,商品尚在运输途中或尚未入库。

支付货款:借: 在途物资

应交税金—应交增值税(进项税额)

营业费用—运杂费

贷: 银行存款

验收入库: 借: 库存商品

贷: 在途物资

例: 某批发企业向上海服装公司购入男衬衣1000件,每件进价35元,增值税为5950元,供货方代垫运费

200元,现已收到有关原始凭证。

借: 在途物资—上海服装公司35000

应交税金—应交增值税(进项税额) 5950

营业费用—运杂费200

贷: 银行存款41150

验收入库: 借: 库存商品-男衬衣35000

贷:在途物资—上海服装公司35000

(2)按合同要求预付货款,这时发票和商品都未收到

据购销合同,预付货款

借: 预付账款

贷: 银行存款

商品到达,结算货款

借: 库存商品

应交税金—应交增值税(进项税额)

贷: 预付账款

例: 某批发企业与上海长东公司签订购销合同,采购A商品1000件,每件进价200元,合同先预付50%货款,

一个月后长东公司发出商品,结清货款。

(1)据购销合同,开出"信汇"结算凭证预付货款50%

借: 预付账款—长东公司100000

贷: 银行存款100000

(2)一个月后上海长东公司发来A商品1000件,商品验收入库,开出信汇凭证汇去另50%货款100000元,税

款34000元。

借:库存商品—A商品200000

应交税金—应交增值税(进项税额) 34000

贷: 预付账款—长东公司234000

借:预付账款—长东公司134000

贷:银行存款134000

3.先收商品,后支付货款

(1)商品先到,并已入库,供货单位的委托收款凭证月末仍未到达

借: 库存商品

贷: 应付账款—暂估应付账款

次月初,用红字冲销上述分录

借: 库存商品

贷:应付账款—暂估应付账款

托收凭证到后:

借: 库存商品

应交税金—应交增值税(进项税额)

贷: 银行存款

例: 某批发企业仓库转来商品验收单。计武汉纺织品公司发来的床单100床验收入库,但托收凭证及有关

凭证末到,月末暂按每床32元估价入账。

借: 库存商品—床单3200

贷: 应付账款—暂估应付账款3200

次月初,用红字冲销上述分录

借: 库存商品—床单

3200

贷:应付账款—暂估应付账款

3200

(2)收到商品,并已入库,且发票账单已到,但尚未支付货款

借: 库存商品

应交税金—应交增值税(进项税额)

贷: 应付账款