安徽大学江淮学院《 高级财务会计 》考试试卷(B卷)参考答案及评分标准

安徽大学江淮学院2012—2013学年第一学期

《高级财务会计》考试试卷（B卷）

（闭/开卷时间120分钟）

院/系管理系年级 10 专业会计2班姓名学号

1. 某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括（1）当期计提存货跌价准备80万元（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用

为（）万元。

某企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。

B. D.

年1月1日，甲公司发行1000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙企业100％的股权，涉及合并各方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业账面资产总额为5000万元，账面负债总额为2000万元，甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。

B5000 C. .3000

4. 2008年1月1日，甲公司发行1000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙企业100％的股权，涉及合并各方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业账面资产总额为5000万元，账面负债总额为2000万元，甲公司合并成本与长期股权投资初始确认金额的差额为（）万元。

A.商誉3000

B.资本公积3000

C.未分配利润2000

D.资本公积2000

5.甲公司和乙公司为非同一控制下的两个公司，2007年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60％的股权，普通股每股市价为元，同日乙企业账面净资产总额为1300万元，

公允价值为1500万元。2007年8月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为( )万元。

6．A公司于2010年7月1日以2 000万元取得B公司30％的股权，B公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。对所取得的长期股权投资按照权益法核算，并于2010年确认对B公司的投资收益200万元。2011年7月1日，A公司又斥资2 500万元取得B公司另外30％的股权。假定A公司在取得B公司的长期股权投资后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司和B公司在交易发生之前不存在关联方关系，A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。2011年7月1日A公司的长期股权投资账面余额为( )万元。.

7．甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，适用的增值税税率均为17%。2010年1月1日，甲公司以一台生产用设备（2009年1月1日取得）投资取得乙公司所有者权益的60％，该固定资产的公允价值为2 000万元，账面价值为1 800万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为3 100万元，公允价值为3 500万元。2010年1月1日，甲公司应确认的合并成本为( )万元。

A．1 860 B．2140 C．2340 D．2 100

8．甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年1月1日，甲公司以银行存款920万元取得乙公司所有者权益的80％，同日乙公司所有者权益的账面价值为l 000万元，公允价值为1 100万元。假定甲公司“资本公积——资本溢价”为100万元，2010年1月1日，甲公司应调减的留存收益为( )万元。

A．100 B．120 C． 0 D．20

9.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2008年1月1日投资1000万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值800万元，其差额为一项无形资产造成，该无形资产公允价值为400万元，账面价值为200万元，尚可摊销5年，无残值。2008年乙公司实现净利润200万元，所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（）万元。

C. 1080

D. 1200

10.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，2008年乙公司分配现金股利60万元，2008年乙公司实现净利润120万元，所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（）万元。

A. 720 D. 600

11.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司80％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年

乙公司实现净利润100万元，2008年乙公司分配现金股利60万元，2008年乙公司又实现净利润120万元，资本公积增加100万元，所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（）万元。

12.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，在2007年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的投资收益是（）万元。

13.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，乙公司在2007年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的期末未分配利润是（）万元。

14.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，期初未分配利润为0，2008年分配现金股利60万元，2008年实现净利润120万元，乙公司在2008年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的期初和期末未分配利润分别是（）万元。

A 0，120 B. 70，98 ，108 D. 0，60

15.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录表述不正确的是（）。

A.抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

B. 抵销母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

C.抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D. 抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

16.甲公司本年２月10日从其拥有80％股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17万元，另付运输安装费３万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用５年，净残值为０。甲公司本年末编制合并报表时应抵销此项业务形成的固定资产原价上未实现销售利润是（）。