各类税收返还的会计处理
所得税退税的会计分录怎么做
所得税退税的会计分录怎么做所得税退税涉及到两个会计科目：应交所得税和应收所得税资产。
在进行所得税退税的会计分录时，需要根据具体情况进行相应的借贷记账处理。
一般情况下，所得税退税的会计分录如下：1. 应交所得税减少，应收所得税资产减少：当企业已经预缴了所得税，而实际纳税额低于预缴金额，导致应交所得税账户出现超额缴款时，需要进行所得税退税。
此时，会计分录如下：借：应付税费-应交所得税贷：应收账款-应收所得税资产2. 应收所得税资产增加，其他应收款减少：当企业发生亏损或符合税法规定的减免条件时，可以申请退回已经缴纳的所得税。
此时，会计分录如下：借：其他应收款贷：应收账款-应收所得税资产需要注意的是，由于税法规定和企业具体情况的不同，所得税退税的会计分录可能存在一定的变化。
以下是几种常见的特殊情况：1. 免税企业或优惠税率企业退税：对于免税企业或享受优惠税率的企业，退税的会计分录可以直接确认为应收所得税资产减少，无需进行其他会计分录。
2. 税控电子发票退税：部分地区的企业使用税控电子发票进行开票和缴税，退税时需要将税控电子发票作废。
此时，会计分录如下：借：其他应收款贷：应收账款-应收所得税资产借：应收账款-税控电子发票贷：其他应收款3. 透明报税企业退税：部分企业采用了透明报税制度，并承担了投资者应纳税额的代扣代缴责任。
当投资者符合退税条件时，需要将已经代缴的所得税退还给投资者。
此时，会计分录如下：借：其他应收款贷：应付税费-应交所得税借：应收账款-透明报税企业贷：其他应收款以上是所得税退税的一些常见情况和会计分录。
实际操作中，应根据企业具体情况和税务法规进行会计处理，并及时与税务机关进行沟通和协商，确保符合法律法规的要求。
所得税退税是企业在纳税过程中遇到的一种情况，通常是由于企业亏损、享受税收优惠或预缴税额超过实际应纳税额等原因导致。
在进行所得税退税的会计分录时，需要根据具体情况进行相应的借贷记账处理。
减免税及税收返还的账务处理
减免税及税收返还的账务处理减免税及税收返还是一项涉及企业和国家财政的重要政策，可以帮助企业降低税负，增加利润，鼓励企业创新和发展，同时也有助于国家吸引外资和促进经济发展。
在实际操作中，减免税及税收返还的账务处理非常重要，需要企业和税务机构共同合作，遵守相关法律法规，保证账务处理的准确性和合法性。
一、减免税减免税是指企业按照国家或地方税收政策规定的条件和程序，将应缴纳的税款减少或免除的行为。
减免税是为了促进经济发展、鼓励投资创新、扶贫济困等方面进行的优惠政策，由政府设定优惠政策并执行。
因此，企业需要依据政府规定的政策，判断自身是否符合减免税政策的要求，再进行申请减免税的步骤。
在账务处理方面，企业需要对减免税进行正确的会计处理。
1、财务会计处理如果企业申请到减免税，需要在财务会计部门对减免税进行正确的处理，主要包括：(1)记录减免税的条件和金额，如根据税务局颁发的减免通知书，对减免税的金额、税种、起止时间、缴税期限等信息进行入账处理。
(2)汇总减免税款项的账务，在报表中体现减免税款项的变动和影响。
(3)与税务机关沟通，并将减免税的申请及处理过程记录在台账中，并及时更新资料。
2、管理会计处理减免税的管理会计处理需要考虑各种因素，包括：(1)将减免税的金额算入成本，以便准确计算成本，预测销售利润；(2)在制订预算时，将减免税的预计金额进行考虑和计入预算，以确保预算的准确性；(3)在绩效管理和绩效考核过程中，将减免税的贡献纳入绩效指标中，以反映减免税政策对企业的影响。
减免税的会计处理，需要考虑税收政策的具体要求，遵守相关会计准则和法律法规，确保企业账务作业的准确性和合法性。
二、税收返还税收返还是指在一定条件下，企业按照国家或地方税收政策规定的程序和规定，对已缴纳的税款进行退还的情况。
税收返还通常涉及到积累的税款余额、开发区税收财政收入、进出口税收返还等。
税收返还政策有助于鼓励企业投资创新、扩大生产规模、吸引外资等，还可以增加企业的流动资金，提高企业的竞争力。
税收返还、税收优惠税务及账务处理
税收返还、税收优惠税务及账务处理第一篇：税收返还、税收优惠税务及账务处理税收返还、税收优惠税务及账务处理税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
增值税出口退税不属于政府补助。
除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。
这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为会计准则规范的政府补助。
《新企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
确认的政府补助利得，借“银行存款”、“递延收益”等科目，贷“营业外收入”。
在税务处理上，企业的补贴收入包括在收入总额中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应作为应纳税所得额的组成部分，计算缴纳所得税。
企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额；其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退税（增值税进项）外，一般都应作为应税收入征收企业所得税。
《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税（1944）74号）规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
对增值税进项税额不作为应税收入，是因为根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退还出口货物前面环节所征的进项税额。
各种税收返还的会计处理
各种税收返还的会计处理1、增值税企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
2、消费税（1）企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
（2）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记“应收补贴款”（公司）、“应收账款”（其他企业）科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；收回退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收账款”科目。
（3）外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借记“应收补贴款科目，贷记“主营业务成本科目；收到退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
3、营业税企业收到退回的营业税，借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
4、企业所得税公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记“所得税费用”科目。
企业的报刊费如何做账2009-4-27 11:52【大中小】【打印】1、按企业会计制度，会计分录为：借：管理费用——办公费贷：待摊费用——报刊费2、按新会计准则的话，取消了待摊费用科目，发生的费用可以直接计入当期损益，如果确实需要摊销的话，可以通过“预付账款”科目。
借：管理费用——办公费贷：预付账款——报刊费购买汽车的相关费用入账2009-4-29 14:6【大中小】【打印】1、汽车价款和车辆购置税计入“固定资产”科目。
2、工本费、牌照费等全部计入“管理费用——汽车费用”科目。
3、汽车折旧年限按税法规的4年，残值率5。
4、可以采用平均年限法提折旧。
年折旧额=固定资产原值×（1-残值率）/折旧年限月折旧额=年折旧额/125、折旧在固定资产入账的下月开始提取。
借：管理费用——折旧费弥补亏损如何进行会计处理？2009-5-6 8:41【大中小】【打印】【问题】《公司法》弥补亏损如何进行会计处理？【解答】（1）《公司法》禁止将资本公积金用于弥补亏损。
11《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》财会字[1995]6号
![11《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》财会字[1995]6号](https://img.taocdn.com/s3/m/3cbdeba10029bd64783e2c77.png)
财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知财会字[1995]6号1995-1-24国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：根据财政部、国家税务总局（94）财税字第074号《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》，现对企业有关会计处理问题规定如下：一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。
对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。
二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
对于直接减免的增值税，借记“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。
三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金-应交增值税”科目的记录填列。
分析——1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是“从哪即来，还回到哪里去”，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。
2.增值税因其属“价外税”，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补贴收入。
3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税，因为本企业并没有计算交纳消费税，但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中，所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。
为了准确核算减免税情况,最好做以下分录:借:银行存款10贷:主营业务收入9.43应交税金_应交增值税0.57根据免除增值税的法律文件,根据财务规定,免除的增值税应计入补贴收入.借:应交税金_应交增值税0.57贷:补贴收入结转补贴收入:借:补贴收入贷:本年利润1、正确的分录：借:银行存款10贷:主营业务收入102、如果交税的话：月末计提税金。
收到退回的税款怎么做会计分录
收到退回的税款怎么做会计分录收到退回的税款怎么做会计分录，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。
收到退回的税款怎么做会计分录1.由于多交增值税款的当月是做：借：应缴税金-应交增值税-已交增值税贷：银行存款2.多交增值税款的月末结转时做：借：应交税金-未交增值税-本期转入数贷：应交税金-应交增值税-转出未交增值税-----（此时，未交增值税科目下是借方余额，属于溢缴税款状态，可以忽视，暂不处理）。
3.次月收到税务退回多交增值税时做；借：银行存款（蓝字）借：应缴税金-应交增值税-已交增值税（红字）4.收到税务退回多交增值税月末结转借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税；贷：应交税金-未交增值税-本期转入数-----（至此，未交增值税科目是平衡的）。
收到退回印花税的会计分录借：银行存款正数借：税金及附加负数印花税做会计分录的方法如下：第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；其次：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简洁分录和复合分录两种，其中简洁分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。
但在某些特殊状况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
第三：增减变化状况，分析确定这些账户是增加了还是削减了，增减金额是多少第四：记账方向，依据账户的性质及其增减变化状况，确定分别记入账户的借方或贷方；第五：依据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。
以上就是关于收到退回的税款怎么做会计分录的具体介绍，不知道大家有没有了解清楚呢，期望本文对你有所挂念。
更多与退回的税款会计分录有关的内容，请连续关注比网校哦。
个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理
个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理1、收到退回的企业所得税刚刚做完企业所得税汇算清缴申报，由于2019年预缴的企业所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的企业所得税2000元，如何做账？答复：1、计算需要退回企业所得税：借：应交税金-应交企业所得税2000元贷：以前年度损益调整2000元2、经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款2000元贷：应交税金-应交企业所得税2000元3、结转以前年度损益调整：借：以前年度损益调整2000元贷：利润分配-未分配利润2000元若是年终汇算清缴需要补税：1、计提应补缴的企业所得税借：以前年度损益调整2000元贷：应交税费--应交所得税 2000元2、缴纳补缴的所得税借：应交税费--应交所得税 2000元贷：银行存款 2000元3、结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润 2000元贷：以前年度损益调整 2000元2、收到退回的个人所得税刚刚做完个人所得税汇算年度汇算的申报，由于2019年预缴的个人所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的个人所得税2000元，如何做账？答复：由于这2000元是退还你个人的钱，与公司没有关系，因此公司财务不需要做账。
3、免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分由于今年疫情原因，自2020年2月起，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。
我公司刚刚收到了2月份多缴纳的社保费2000元，如何做账？答复：实际收到退费月份直接冲减缴费当月所对应计入的成本、费用科目就可以了。
借：银行存款2000元借：管理费用-社保费-2000元4、稳定岗位补贴国家未来鼓励困难企业尽量不裁员或少裁员，稳定企业用工岗位，对受危机影响的企业发放稳定岗位补贴。
我公司刚刚收到了稳岗补贴2000元，如何做账？答复：（1）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
会计分录为：借：银行存款贷：其他收益（2）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。
“免、抵、退”税的会计处理及举例
“免、抵、退”税的会计处理及举例“免、抵、退”税的会计处理及举例（一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。
（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理：借：应收出口退税—增值税应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）产品销售成本贷：应交税金—应交增值税（出口退税）—应交增值税（进项税额转出）“免、抵、退”税会计处理举例<例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。
一月份发生下列业务：１、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A 900,000应交税金—应交增值税（进项税额） 153,000贷：银行存款（应付帐款等） 1,053,000（2）借:原材料—B 400,000应交税金—应交增值税（进项税额） 52,000贷：银行存款—（应付帐款等） 452,0002、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：借：应收帐款 936,000贷：产品销售收入—内销 800,000应交税金—应交增值税（销项税额） 136,0003、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款800,000贷：产品销售收入—出口销售 800,0004、上年结转本年留抵进项税额5万元。
月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元借: 产品销售成本 32,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
记账实操-收到税务退税款的会计分录
记账实操-收到税务退税款的会计分录
1、如果在本年度退回的情况：
收到退税款
借：银行存款贷：所得税费用
结转所得税
借：所得税费用贷：本年利润
2、如果退的是以前年度的
借：银行存款贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润
3、政策退税的处理：
按“政府补助”处理即可
借：银行存款贷：营业外收入——所得税退税
产品报废会计分录怎么做?
借：待处理财产损失
贷：产成品
应交税金-增值税-进项转出(一般纳税人)
报有关部门批准后
借：管理费用
贷：待处理财产损失
存货的非正常损耗主要有两种原因：
(一)自然灾害损失;
(二)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。
前者在扣除保险公司等赔偿后计入“营业外支出”，后者在扣除有关责任人员赔偿后计入“管理费用”。
但是“自然灾害损失”，必须是“事前不可知、事中不可控、事后有证据”的损失。
对于原因不明的损失，只能归于“管理不善”，计入“营业外支出”。
个人所得税手续费返还的税务及账务处理
12.3: Black Frame Insertion Technique with Charge ShareTaesung Kim, Jaeho Oh, Byunghyuk Shin, Sunkwang HongLCD BusinessSAMSUNG ELECTRONICS CO., LTD#200, Myeongam-Ri, Tangjeong-Myen, Asan-City, Chungnam-Do, KOREA, 336-841 AbstractBlack Frame Insertion (BFI) has been widely used to improvethe moving image quality of LCDs. The easiest way of doing thisis to control back light brightness, but the slow response ofCCFL lamps makes it difficult to be implemented. Anothermethod for this is to insert black frame regularly, but in thiscase, the refresh rate has to be doubled so that the systemfrequency goes up, the charging time of pixel is shorten, andthus the brightness is decreased accordingly. Therefore in thiswork, a new driving scheme using charge share feature ofcolumn driver has been proposed and it allows us to implementBFI algorithm without increasing refresh rate, and also theinsertion ratio is very flexible so that we don’t need to make itfixed at 50%.1. IntroductionThe moving picture quality of LCD is inferior to CRT due to thecharacteristics of hold-type display. Each pixel of CRT displayemits the light by the collision of electrons from electron guns,and new data on each frame updates the image on the screen.However, the emission time of each pixel is so short comparedto the frame time that the pixel stays at OFF state for the mostframe time. This is so called impulsive emission display. Thus aclear image is formed on our eyes every time even though theobject is moving.However, LCD has fundamental differences with CRT in twoaspects. First, due to the slow response of liquid crystal, theresidual image of moving object persists over two frames andthis is seen as edge blurring. Secondly, because the pixel voltageis held constantly until it is refreshed by next frame image, themoving object is perceived as an integration on the retina of oureyes causing motion blur which makes the moving edgesobscure [1]. As the response time of LCD gets faster, the firstphenomenon is supposed to be improved, but the second motionblur is not improved theoretically.The difference between CRT and LCD like this is represented inFigure 1. One method to improve this kind of motion blur is toput black data between frames for a certain period of timedividing them into separate images. The most straightforwardway to do this is to double the frame frequency and make everyodd or even frames black. But this can’t be a good solutionbecause the system clock frequency is doubled and the chargingtime becomes half. Therefore in this paper, we proposed a newmethod that can insert black frame without increasing framerate.2. Black Data InsertionWe can think of two ways of inserting black frame betweennormal data frames according to duty ratio. The first one is tomake the time ratio between black frame and data frame as 1:1,and in second method, the time ratio of inserted frame to normalframe could be arbitrary (1:x). Let’s find out pros and cons ofthese two methods.2.1 Fixed 50% Duty RatioThe easiest and simplest way is to make both of black frametime and data frame time 1:1 as in Figure 2. That is, the original60Hz frame is sampled at double speed becoming 120Hz, andevery odd or even frame is displayed as black so that 50% dutyratio can be achieved easily. As well known in eye perceptiontheory, if periodic black data is inserted between normal frames,the residual image of previous frame on our eyes can beeliminated achieving clear edge of moving object [3].However, the data processing frequency becomes twiceresulting higher power consumption, higher EMI emission, andsystem level cost increase. Besides, due to no light emissionduring the black frame time, the brightness level is decreasedconsiderably, and flickering artifact due to dramatic luminancechange is perceived becoming problematic in real application.2.2 Variable Duty RatioSince the brightness loss during black frame proportional to theinsertion time is quite inherent and fundamental, in order tominimize the brightness loss black insertion time also needs tobe minimized. But in case of fixed 50% duty ratio, the ratiochange is not possible at all. Therefore we need more flexibleway of duty ratio modification with great deal of flexibility, asshown in Figure 2(b), so called variable duty ratio method.In this figure, 25% of black insertion time is described, and asthe time of data frame gets longer compared to black frame, itcomes close to the original 60Hz hold type situation and thusthe black insertion effect gets smaller.Figure 1. Emission characteristics: CRT vs. LCD [2]152 • EuroDisplay 2005(a) 50% duty ratio(b) Variable duty ratioFigure 2. Black frame insertionIn contrast, the longer the black frame time becomes, thedimmer the screen will be, but moving picture quality becomesbetter since liquid crystal behaves more likely impulsive.Therefore it is the most important to find out the optimum trade-off relationship between brightness and black insertion effect.2.3 Double Scan DrivingThe only way that we can freely change the black frame ratio isto scan the same frame twice. That is, two scan pulses arescanning down the screen, and the first pulse asserts black datainto the pixel and, after a while, the following pulse updates thesame pixel with next frame image. The black insertion ratio willbe decided according to the distance between these two pulsesso that the duty ratio can easily be changed. Figure 3 representsthis concept.Two scan pulses, Set and Reset, exist on the same frame, andthe reset pulse RESETS the pixel voltage previously chargedwith previous frame data, and the set pulse UPDATES the pixelwith next frame data. Looking at from the pixel point of view,the time that pixel stays in the black state (25% in this case)shall decide the insertion ratio in connection with the full frametime.3. Time Multiplexing Pixel ChargingDouble scan driving can be operated at 60Hz frame rate andhence the frame frequency is not increased at all, which is ahuge benefit in terms of pixel charging time. But instead, onehorizontal line time needs to be time multiplexed between blackdata and normal image data. That is, normal CD output data hasto charge the pixels whose gate electrodes are connected to theSET pulse, and the black data voltage needs to be stored in thepixels being driven by reset scan pulse.By the way, the black data that is to be charged during someportion of horizontal line time can be created by about 3different ways. Let’s find out what they are.(a) 120Hz frame rate(b) Double scan drivingFigure 3. Double scan driving3.1 Digital Black Data TransmissionThe simplest way of black data generation is to make it indigital manner within timing controller. The timing controller,TCON in short, transmits black data just like normal image datain specific period of time within horizontal line time, as shownin Figure 4. But in this case, the data needs to be transmitted indouble speed and also column driver IC also has to run at thesame speed, which creates a lot of unfavorable effects from thesystem point of view. Row scan pulse with 1/2H pulse widthwill be asserted twice with certain period of time gap, one forblack and one for data. No doubt that the charging time isdecreased to 1/2H, but since black data is created and suppliedfrom TCON, arbitrary gray can be inserted, which allows us tobe flexible in dealing with insertion gray level.Figure 4. Digital black data transmission3.2 Analog Black Data TransmissionOne possible way to send the black data without increasingbandwidth requirement is to send direct analog voltage tocolumn driver. As in Figure 5, data input frequency has nochange, but instead the analog voltage that corresponds to blackEuroDisplay 2005 • 153data needs to be supplied to CD side, and one signal (Bout) is needed to specify when the black voltage is driven to the panel within 1H time period. So to speak, CD outputs the analog black voltage level to the panel only when Bout pulse is high, and normal image data will be driven for the rest of the line time. And it is possible to input a different gray voltage by changing the analog voltage level being supplied to CD.Figure 5. Analog black data3.3 Black Data by Charge ShareFigure 6. Charge share circuitIn most column driver ICs being recently used, there is a feature called “charge share” and what that means will be presented from now. Figure 6 shows four consecutive column driver output stages, and when LCD panel is driven, SW1s are closed and SW2s are turned off charging the data line capacitance, C DL , with target voltage.Due to the AC driving requirement of liquid crystal, 1st and 3rd outputs are driven to positive polarity, and 2nd and 4th voltages become negative. After one horizontal line time, each capacitors will be charged as +V1, -V2, +V3, -V4 respectively. At this time, the amount of charge stored at each capacitor is as follows:Q 1=C DL V 1, Q 2=C DL (-V 2), Q 3=C DL V 3, Q 4=C DL (-V 4)On the other hand, the opposite polarity voltage needs to be applied in order to charge pixels with next line data. By connecting all output nodes together by closing SW2 for a while, the existing charge can be re-used to form the commonnode voltage. At this time, finally induced voltage, V final , can be calculated as follows:Q TOT = Q 1+ Q 2+ Q 3+ Q 4=C DL (V 1-V 2+V 3-V 4) = C DL V finalBy the way in the actual application, if thousands of data lines are tied together, the final voltage approaches to zero volt on average since positive and negative voltages are distributed half and half. In this case, some amount of power can be saved because local charge redistribution made the common node voltage as zero without any current supply from outside. In addition, output transition time can also be improved since the voltage swing starts from common node voltage, rather than opposite polarity voltage. Although the final voltage became zero due to the assumption of positive/negative polarity, the common node voltage settles down around the common electrode voltage(Vcom) in the real application. In this paper, a new method has been proposed that can use charge share voltage level as black data making use of the fact that the black data voltage is around the Vcom voltage level in VA mode LCD. The beauty of this method is that the implementation is very simple because most of column driver ICs commercially available recent days have the charge share feature for better power consumption performance so that any modification is not needed at all. As represented in Figure 7, since CD output voltage comes to close to Vcom level during charge share operation, black data can be applied to pixels by asserting row scan pulse for reset operation. In this case, the allowed charging time for normal data is shorten accordingly, but inadequate charging time is the problem that is commonly applied to any black insertion methods.When we think of the fact that the charging time for black data can relatively be shorter than the one for normal image because the inserted black frame is less sensitive, it will be somewhat waste of charging time if we use the same frame time for both black and normal data frame. However, the proposed method can maximize the charging time efficiency by optimizing respective frames separately. The overall operation timing diagram of this method is shown in Figure 8. As stated earlier, multiplexing time ratio between black and data within 1H can be compromised so as to increase the charging time for normal image data. According to our evaluation results, 3:7 (black vs. data) ratio shows the best performance in terms of charging time black and data.Figure 7. Use of charge share level as a black data154 • EuroDisplay 2005Figure 8. Overall operation timing diagram4. ResultsThe proposed method has been applied to 40” WXGA (1366x768) TV panel with PVA pixel structure and the moving image quality turned out to be dramatically improved. Since we implemented the black frame insertion by making use of charge share time in order not to increase refresh rate and system frequency, and simply changed the row driver timing sequence, there are lots of benefits in terms of charging time. Besides, we’re able to identify the optimum black insertion ratio since the black ratio can be set by simply changing the location of vertical start pulses of black and data. Figure 9 shows the moving image improvement by this method on the 40” PVA panel, and the image is being moved to right direction with 8 pixels/frame speed. The texture of the fabric is clearly visible when BFI is used as in (b).(a) Without black insertion(b) 30% black insertionFigure 9. Experiment results5. ConclusionsSince the charge share feature has been supported by most column drivers recently available, the proposed algorithm allows us to implement the black frame insertion with existing column drivers. A simple modification of driving timing will be adequate to implement the BFI function and it provides a lot of benefits. Also, if the refresh rate has to be doubled to insert black frames, all digital control signals and clock frequencies need to run a lot faster making actual implementation very hard. Besides, because pixel charging time comes down to half, the image quality deteriorates and the yield loss becomes significant. The black insertion ratio has to be fixed as 50%, and thus the brightness is decreased accordingly so that lots of other means have to be added to compensate the luminance loss. However, the proposed method allows us to insert black data without any frequency increase using a minor change of input timing. In addition, the black insertion ratio can be programmed with great flexibility so that optimum black insertion ratio can be easily identified. Therefore, this method can be the best choice of doing black frame insertion to improve a moving image quality without any cost impact.6. References1. Kazuo Sekiya, Hajime Nakamura, “Eye-Trace Integration Effect on The perception of Moving Pictures and A New Possibility for Reducing Blur on Hold-Type Displays,” SID02, DIGEST2. Taiichiro Kurita, “Moving Picture Quality Improvement for Hold-type AM-LCDs,” SID01, DIGEST3. Taesung Kim, et. Al, “An Optimized Boost Table Measurement Method for Response Time Acceleration in LCD,” SID04, DIGESTEuroDisplay 2005 • 155。
收个税手续费返还的会计账务处理分录
执行小企业会计准则的企业,个税手续费退回的账务处理: 1、收到返还手续费时：
借银行存款，
贷:其他业务收入（营业外收入），
应交税费-应交增值税（销项税额）
2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时：
借:其他业务成本（管理费用），
贷:应付职工薪酬，
借:应付职工薪酬，
贷冷艮行存款,提醒:涉及个税时,还需确认个税的账务处理.
执行企业会计准则的企业,个税手续费退回的账务处理:
1、收到返还手续费时：
借银行存款，
贷:其他收益，
应交税费-应交增值税（销项税额）
2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时：
借:管理费用等，
贷:应付职工薪酬，
借:应付职工薪酬，
贷冷艮行存款.企业退个税手续费,应当设置"其他收益"科目以及"应交税费一应交增值税（销项税额）”科目核算;企业将个税手续费返还员工时,应当设置"管理费用"科目以及"应付职工薪酬—应付职工工资”科目核算.
收个税手续费返还的分录
个税返还介绍
个税返还即个税手续费返还,是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费.
企业所取得的手续费返还收入主要涉及增值税、企业所得税与个人所得税和车船税四个税种.。
个税手续费返还会计分录 小企业会计准则
个税手续费返还会计分录小企业会计准则《以个税手续费返还会计分录》根据小企业会计准则，个税手续费返还是指企业在缴纳个人所得税时，可以申请返还一部分的手续费。
个税手续费返还是企业在遵守国家税收政策的前提下，合理降低企业负担的一种方式。
本文将介绍个税手续费返还的会计分录及其相关事项。
我们需要了解个税手续费是如何计算的。
个税手续费一般是按照企业所得税的应纳税额的一定比例收取的。
企业所得税是按照企业的税务登记簿和财务会计报表的数据计算的。
个税手续费的具体比例按照国家税务部门的规定执行。
我们需要了解个税手续费返还的条件。
一般情况下，企业可以在按时缴纳完个人所得税后，向税务部门申请个税手续费的返还。
申请个税手续费返还需要提供相关的申请材料，包括企业纳税证明、企业税务登记证等。
在进行个税手续费返还的会计处理时，需要编制相应的会计分录。
根据小企业会计准则，个税手续费返还的会计分录应当按照以下方式进行：借：应付税费——个税手续费贷：其他应付款个税手续费返还的会计分录中，借方记录了应付税费——个税手续费的增加，贷方记录了其他应付款的增加。
这样可以清晰地反映出个税手续费返还对企业财务状况的影响。
需要注意的是，个税手续费返还的会计分录应当与实际的财务操作相一致。
在编制会计分录时，应当参考企业的实际情况和税务部门的要求，确保会计分录的准确性和合规性。
个税手续费返还的会计处理还需要进行相应的凭证记录和账务核算。
在凭证记录方面，需要编制个税手续费返还的凭证，并将其登记入账。
在账务核算方面，需要及时更新其他应付款的账户余额，确保与实际的个税手续费返还金额相符。
个税手续费返还的会计分录是根据小企业会计准则进行编制的。
在编制会计分录时，需要遵守税务部门的规定，确保会计处理的准确性和合规性。
个税手续费返还的会计分录对企业财务状况有一定的影响，需要及时记录和核算。
希望本文的内容能够对读者理解和应用个税手续费返还的会计处理提供一定的帮助。
收到的税费返还计算公式,长期股权投资权益法的会计分录
收到的税费返还计算公式，关于这个问题，一直是大家所关注的内容，如果不太了解，也别着急，一起来看看为大家整理的相关知识吧。
收到的税费返还计算公式答：计算公式如下：支付的各项税费＝“应交税金”（应交固定资产投资方向调节税除外）帐户的借方发生额＋“产品销售税金及附加”帐户借方发生额－消费税、营业税、教育费附加等的返还＋“其他应交款”增加净额。
“支付的各项税费”项目反映企业实际支付的各种税费，不包括本期退回的增值税、消费税、营业税、所得税等，本期退回的上述税金在“收到税费返还”项目反映。
也不包括计入固定资产价值实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。
本项目可以根据“其他应交款”、“应交税金”、“产品销售税金及附加”等帐户的记录分析填列。
现金流量表中收到的税费返还怎么填写？收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”。
1、企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。
为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。
“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。
2、企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
这些返还的税费按实际收到的款项反映。
以上就是关于收到的税费返还计算公式的详细介绍，希望本文对你有所帮助。
长期股权投资权益法的会计分录，关于这个问题，一直是大家所关注的内容，如果不太了解，也别着急，一起来看看为大家整理的相关知识吧。
长期股权投资权益法的会计分录长期股权投资权益法核算核算方法归纳：长期股权投资采用权益法核算的，应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。
1.“成本”明细科目的会计处理（1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。
退税返还会计分录解读
退税返还会计分录解读一、退税返还会计分录概述退税返还会计分录是指企业在收到退税款或返还政府补助时，根据会计准则和相关规定所进行的会计分录。
退税返还会计分录主要包括应退税款、实退税款和退税款抵减等类型。
二、退税返还会计分录的分类1.应退税款会计分录应退税款会计分录是指企业根据税收政策，计算出应退税款金额后，与税务部门办理退税手续所涉及的会计分录。
应退税款的计算与确认是关键环节，需要企业对税收政策、税收基数、税率和税款计算方法等方面进行全面分析。
2.实退税款会计分录实退税款会计分录是指企业实际收到退税款时所进行的会计分录。
实退税款的支付与核算是企业财务部门重点关注的内容，涉及到退税款的核算科目、凭证管理和账务处理等方面。
3.退税款抵减会计分录退税款抵减会计分录是指企业在计算应纳税所得额时，将退税款用于抵减税收负担所涉及的会计分录。
退税款抵减会计分录的编制要求企业对税收政策、税收基数、税率和税款计算方法等方面有清晰的认识。
三、退税返还会计分录的编制方法1.应退税款的计算与确认企业在计算应退税款时，需严格按照税收政策规定，确保计算结果的准确性。
计算完成后，企业需将应退税款纳入财务报表，作为企业的一项收入进行确认。
2.实退税款的支付与核算实退税款的支付与核算要求企业财务部门密切关注退税款到账情况，确保实退税款及时进入企业账户。
财务部门还需根据实退税款的性质和用途，将其分配到相应的会计科目，进行合理核算。
3.退税款抵减的会计处理企业在进行退税款抵减会计处理时，需按照税收政策规定，将退税款抵减应纳税所得额。
同时，企业还需确保退税款抵减的会计处理符合会计准则和相关规定。
四、退税返还会计分录的审核与披露企业应在财务报表中充分披露退税返还会计分录的相关信息，包括退税政策、计算方法、审核程序和实际执行情况等。
此外，企业还需加强对退税返还会计分录的内部审核，确保会计处理的合规性和准确性。
五、实例分析与操作指南以下为一个简化的实例，以帮助读者更好地理解退税返还会计分录的编制过程：假设某企业按税收政策规定，计算出应退税款为10万元。
企业所得税、个人所得税、增值税等七种退税做账分录大全
7刚刚做完企业所得税汇算清缴申报，由于2019年预缴的企业所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的企业所得税2000元，如何做账？答复：1、计算需要退回企业所得税：借：应交税金-应交企业所得税2000元贷：以前年度损益调整2000元2、经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款2000元贷：应交税金-应交企业所得税2000元3、结转以前年度损益调整：借：以前年度损益调整2000元贷：利润分配-未分配利润2000元若是年终汇算清缴需要补税：1、计提应补缴的企业所得税借：以前年度损益调整2000元贷：应交税费--应交所得税 2000元2、缴纳补缴的所得税借：应交税费--应交所得税 2000元贷：银行存款 2000元3、结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润 2000元贷：以前年度损益调整 2000元刚刚做完个人所得税汇算年度汇算的申报，由于2019年预缴的个人所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的个人所得税2000元，如何做账？答复：由于这2000元是退还你个人的钱，与公司没有关系，因此公司财务不需要做账。
由于今年疫情原因，自2020年2月起，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。
我公司刚刚收到了2月份多缴纳的社保费2000元，如何做账？答复：实际收到退费月份直接冲减缴费当月所对应计入的成本、费用科目就可以了。
借：银行存款2000元借：管理费用-社保费-2000元国家未来鼓励困难企业尽量不裁员或少裁员，稳定企业用工岗位，对受危机影响的企业发放稳定岗位补贴。
我公司刚刚收到了稳岗补贴2000元，如何做账？答复：（1）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
会计分录为：借：银行存款贷：其他收益（2）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。
借：银行存款贷：递延收益借：递延收益贷：其他收益刚刚收到了个税手续费返还2000元，如何做账？答复：1、收到手续费时：借：银行存款 2000贷：其他收益1886.79元应交税费—应交增值税（销项税额）113.212、用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员补助时：借：应付职工薪酬 800元贷：银行存款800元增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
增值税即征即退、先征后退、先征后返的会计账务处理
［例2］某金融机构2018年9月取得不含税利息收入1000万元，其中向农户小额贷款不含税利息收入100万元； 营业室装修本月一次性建筑劳务费32万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为3.2万元（假设上月无留抵税额 ，本月无其他与增值税有关的经济事项、无用于免征增值税项目的购进货物、劳务、服务进项税）o根据《财政部、 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知X财税［2017］77号觑定启2017年12月I日至2019年12月31日 ，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。当月应交增 值税=1000×6%-3.2=56.8（万元），应减免增值税=IooX6%=6（万元），实际应交增值税=56.8-6=50.8（万元）0 会计处理如下：
《企业会计准则第16号——政府补助》，自2017年6月
12日起施行。"其他收益”是本次修订新增的一个损益类会
计科目，应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报
"其他收益"项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不 宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。一般来说，增值 税减免税款应计入"其他收益"科目。《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业 所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号），"企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求 归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额”。财政性资金"包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后 返的各项税收,但不包括企业按规定取得的出口退税"。根据上述规定，企业取得的“即征即退"、"先征后退"、"先征后 返"优惠政策退返的增值税，在会计处理上应确认损益，在企业所得税处理上，除另有规定外，应计入企业所得税的 应纳税所得额。举例说明如下：
会计经验：个税返还的账务处理规定
个税返还的账务处理规定
对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种。
营业税的处理
根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为
社会提供服务的业务。
本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入
征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定根据《国务院对储蓄存款
利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。
对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华
人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。
在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
各种税收返还的会计处理 1、增值税 企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
2、消费税 （1）企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
（2）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记“应收补贴款”（公司）、“应收账款”（其他企业）科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；收回退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收账款”科目。
（3）外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借记“应收补贴款科目，贷记“主营业务成本科目；收到退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
3、营业税 企业收到退回的营业税，借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
4、企业所得税 公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记“所得税费用”科目。
企业的报刊费如何做账2009-4-27 11:52 【大中小】【打印】 1、按企业会计制度，会计分录为： 借：管理费用——办公费 贷：待摊费用——报刊费 2、按新会计准则的话，取消了待摊费用科目，发生的费用可以直接计入当期损益，如果确实需要摊销的话，可以通过“预付账款”科目。
借：管理费用——办公费 贷：预付账款——报刊费购买汽车的相关费用入账2009-4-29 14:6 【大中小】【打印】 1、汽车价款和车辆购置税计入“固定资产”科目。
2、工本费、牌照费等全部计入“管理费用——汽车费用”科目。
3、汽车折旧年限按税法规的4年，残值率5。
4、可以采用平均年限法提折旧。
年折旧额=固定资产原值×（1-残值率）/折旧年限 月折旧额=年折旧额/12 5、折旧在固定资产入账的下月开始提取。
借：管理费用——折旧费 弥补亏损如何进行会计处理？2009-5-6 8:41 【大中小】【打印】 【问题】 《公司法》弥补亏损如何进行会计处理？ 【解答】 （1）《公司法》禁止将资本公积金用于弥补亏损。
资本公积金有“准资本金”之称，主要用途是转增资本金，故不能用于弥补亏损。
（2）资本公积金并不是都可以转增资本金。
资本公积包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。
资本公积各准备项目不能转增资本(或股本)。
《公司法》关于弥补亏损事项主要体现在以下两条： （1）《公司法》规定：“公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。
但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损”。
《公司法》禁止将资本公积金用于弥补亏损。
（2）《公司法》规定：“公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损”。
《公司法》强调不足以弥补“以前年度”亏损。
贷：累计折旧【观点】增值税转型后进项税额如何抵扣2009-3-30 14:46 【大中小】【打印】 2004年我国东北地区试行增值税转型，转型将引起购进固定资产的增值税一般纳税人当期应纳增值税减少及当期应纳所得税增加。
本文仅讨论转型对增值税的影响。
根据财税[2004]156号文件规定，纳税人取得固定资产后，支付了相关费用并取得了相关抵扣凭证，但这部分进项税额并不能全部抵扣当期的销项税额，所以，我们先将此部分进项税额记入“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”，然后按有关规定，再转入“应交税费——应交增值税（固定资产进项税额）”的借方，抵扣当期的销项税额。
纳税人购进的已作进项抵扣的固定资产发生非增值税应税行为，应将这部分进项税额转出。
增值税转型范围内的固定资产发生了视同销售行为，应将这部分增值税记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方；发生中途转让行为，应作销售计算销项税额记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方，如果“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”有余额，也应等量将这部分进项税额转入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”。
在上述处理的基础上再计算可抵或可退的增值税。
增值税转型可以抵扣的进项税额及处理 纳税人发生下列项目的进项税额可以按规定进行抵扣：购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产；用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或应税劳务；通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）的规定缴纳增值税的；为固定资产所支付的运输费用。
2004年9月，A公司发生下列业务：（1）9月5日，公司购入一台生产用设备，增值税专用发票价款280000元，增值税额47600元，支付运输费20000元。
接受捐赠的新固定资产一台，发票价款为100000元，增值税额17000元，支付运输费1000元。
两项固定资产均无需安装，除接受捐赠支付的运费未取得合法抵扣凭证外，其余均取得了增值税合法抵扣凭证，以上货款均以银行存款支付。
①购进时 借：固定资产298600（280000＋20000×93%） 待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）49000（47600＋20000×7%） 贷：银行存款347600. ②接受捐赠时 借：固定资产101000 待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）17000 贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值117000 银行存款1000 （2）9月10日，公司自建生产线，购入为工程准备的各种物资200000元，支付增值税34000，实际领用工程物资（含增值税）210600元，剩余物资转为原材料。
领材料一批，实际成本30000元，所含的增值税为5100元，分配工程人员工资50000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元，外购劳务10000元，支付增值税1700元。
以上均取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付，工程于9月28日交付使用。
①购入为工程准备的物资 借：工程物资200000 待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）34000 贷：银行存款234000. ②工程领用物资及剩余物资转为原材料 借：在建工程180000 原材料20000 应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：工程物资200000 待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）3400. ③工程领用原材料 借：在建工程30000 待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）5100 贷：原材料30000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100. 5分配工程人员工资 借：在建工程50000 贷：应付职工薪酬50000. ⑤分配辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程10000 贷：生产成本——辅助生产成本10000. ⑥支付外购劳务费用 借：在建工程10000 待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）1700 贷：银行存款11700. ⑦交付使用时 借：固定资产280000 贷：在建工程280000. 增值税转型不得抵扣的进项税额及会计处理 纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按156号文件规定进行抵扣：将固定资产专用于非应税项目（不含156号文件所称固定资产的在建工程，下同）；将固定资产专用于免税项目；将固定资产专用于集体福利或个人消费；固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；将固定资产供未纳入156号文件适用范围的机构使用。
已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。
不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。
9月8日，A公司购进小汽车一辆，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元。
同时，将于7月8日购进的生产设备卡车转为基建处作房屋和办公楼基本建设使用，购入价50000元，增值税8500元，残值率为5%，预计使用8年。
以上均取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付。
①购入小汽车 借：固定资产234000 贷：银行存款234000. ②卡车转为在建工程使用，净值＝50000－50000×95%×2÷（8×12）＝49010.42（元）；不得抵扣的进项税额＝49010.42×17%＝8331.77（元）。
借：固定资产清理57342.19 累计折旧989.58 贷：固定资产——生产用50000 待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）8331.77 借：在建工程57342.19 贷：固定资产清理57342.19. 增值税转型视同销售的固定资产及会计处理 纳税人的下列行为，视同销售货物：将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者；将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。
纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售固定资产的净值为销售额。
（1）9月29日，公司将9月28交付使用的自制固定资产作为股利分配给大股东S公司。
借：应付股利327600 贷：固定资产清理280000 应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）47600 借：固定资产清理280000 贷：固定资产280000. （2）公司于9月12通过当地红十字协会向受灾企业捐出7月12日购进的一台账面原值为50000元、累计折旧为2000元的生产用固定资产，捐出时支付清理费1000元，设备评估值为49000元。
借：固定资产清理48000 累计折旧2000 贷：固定资产50000 借：固定资产清理9160 贷：银行存款1000 应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）8160 借：营业外支出57160 贷：固定资产清理57160. 年终按有关规定计算捐赠应缴的所得税并进行相应的会计处理。
增值税转型中旧固定资产的转让及会计处理 纳税人销售自己使用过的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣进项税额：如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣；如该项固定资产进项税额未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额：应抵扣使用过固定资产进项税额=固定资产净值（不含税价）×适用税率，应抵扣使用过固定资产进项税额可直接记入当期增值税进项税额。