个人所得税综合所得年度汇算清缴相关政策讲解以及软件操作讲解
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个人所得税综合所得年度汇算清缴
202007
01 个人所得税汇算清缴简介
目
录
综合所得应纳税额的计
02
算
CONTENTS
03 如何填报个人所得税 APP
04 扣缴义务人如何集中 办理年度汇算申报
一、个人所得税汇算清缴简介
（一）为什么要进行汇算清缴
2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。综合所得 年度汇算，是此次个税改革的重要内容之一。
•
2、2019年度，纳税人符合专项附加扣除享受条件的，
但是预缴税款时没有没有进行扣除。这种情况下，能够在
2019年个人所得税汇算清缴办理退税。
•
3、纳税人收入为劳务报酬、稿酬及特许权使用费所
得，如果满足年度中间适用的预扣预缴率已高出全年综合
所得年适用税率的条件，则可在2019年个人所得税汇算清
缴办理退税。
全年一次性奖金举例说明：
张某在2019年1月取得全年一次性奖金 2万元，每月工资薪金收入扣除“三险一金” 后为 4500元，张某上有老下有小，专项附 加扣除可申报3000元，如何缴纳税款？
如下：
• 应纳税款的计算公式如下： 当月工资薪金应纳税额=0 • 如果将全年一次性奖金采取单独计税方式 • 20000/12=1666.67，按照新的月度税率表查找的适用税
（一）为什么要进行汇算清缴简介
• 一方面，年度汇算可以更加精准、全面落 实各项税前扣除和税收优惠政策。
• 另一方面，通过年度汇算才能准确计算纳 税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税， 进而多退少补。
一、个人所得税汇算清缴简介
（二）汇算清缴的定义：
定义：通俗来说，年度汇算就是，居民个 人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报 酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称 “综合所得”）合并后减去税前扣除额后，按 年计算全年最终个人应纳的个人所得税，再减 去年度已预缴税款，计算应退或者应补税额。
（四）什么人需要进行个税汇算清缴
• 情形二：预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人
•
1、综合所得收入超过12万元且需要补税金额
超过400元的。
•
2、纳税人在两个以上任职受雇单位并领取工资
薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000/月）
•
3、包括取得两处及以上综合所得，合并后适用
税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。
（五）可以不用进行汇算清缴的情况
（五）可以不用进行汇算清缴的情况：
1、2019 年度取得的综合所得年收入合计不超过 12 万元的。 2、2019 年度应补缴税额不超过 400 元的； 3、2019 年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税 一致的； 4、不申请退税的。
建议所有人登录个人所得税APP进行清缴测算，有可能 会有退税的惊喜。
注意要点：未按规定办理年度汇算会有什么后果
•
如果纳税人属于需要退税的情形，是否办理
年度汇算申报退税是纳税人的权利，无需承担任
何责任。
• 如纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形 除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能 面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。
• 纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳 税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞 纳金。
率为3%，速算扣除数为0； • 全年一次性奖金应纳税额=20000*3%=600元； • 如果将全年一次性奖金采取并入当年综合所得方式
4500*12+20000-5000*12-3000*12=74000-6000036000=-22000<0 • 全年无需缴纳个税
（四）哪些人需要办理年度汇算？
（四）什么人需要进行个税汇算清缴
这次个人所得税改革，除了提高“起征点”，调整税率表和增 加专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合 的个人所得税制，对居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、 特许权使用费等四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合计并 计算个人所得税。这样有利于平衡不同所得税负，能更好发挥个人 所得税收入分配调节作用，也与实际绝大部分国家税制相接轨。由 此，个人所得税综合所得汇算应运而生。
• 应纳税额＝全年一次性奖金收入/12×适用税率－ 速算扣除数
•
全年一次性奖金和年终奖如何纳税？
• ② 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当 年综合所得
• 而纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目 奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等， 不属于全年一次性奖金，一律与当月工资薪金收入合并， 按税法规定缴纳个人所得税。
二、综合所得应纳税所得额的计算
2019 年度汇算应退或应补税额=[（综 合所得收入额-60000 元-“三险一金”等专 项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定 的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率 -速算扣除数]-2019 年已预缴税额=应补或 者应退的税额。
个人所得税税率表 （综合所得适用）
二、综合所得应纳税额的计算——税前扣除项
• 税前扣除项目 1、基本扣除费用，5000元/月，60000元/年。 2、专项扣除，基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险 费和住房公积金等。 3、专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款 利息或者住房租金、赡养老人等支出。 4、依法确定的其他扣除. 5、个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠。
☆ 综合所得包括以下几种收入
1、工资薪金 2、劳务报酬 3、稿酬所得 4、特许权使用费
不包括综合所得的收入
指经营所得、利息股息红 利所得、财产租赁所得、财 产转让所得和偶然所得；
指纳税人选择不计入综合 所得的全年一次性奖金等
（三）全年一次性奖金和年终奖如何纳税？
• ① 居民个人取得全年一次性奖金，在 2022年1 月1日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一 次性奖金收入除以12个月得到的数额，确定适用税 率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
ຫໍສະໝຸດ Baidu
•
情形一：预缴税额高于应纳税额，需要申请
退税的纳税人。（只要纳税人因为平时扣除不足或 者未申报扣除等原因导致多缴税款，无论收入高低， 无论退税金额多少，纳税人都可以申请退税）
•
1、满足2019年度综合所得收入额不足6万元，
但平时已经预缴过个人所得税情况，可在2019年个
人所得税汇算清缴中办理退税。
（四）什么人需要进行个税汇算清缴
202007
01 个人所得税汇算清缴简介
目
录
综合所得应纳税额的计
02
算
CONTENTS
03 如何填报个人所得税 APP
04 扣缴义务人如何集中 办理年度汇算申报
一、个人所得税汇算清缴简介
（一）为什么要进行汇算清缴
2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。综合所得 年度汇算，是此次个税改革的重要内容之一。
•
2、2019年度，纳税人符合专项附加扣除享受条件的，
但是预缴税款时没有没有进行扣除。这种情况下，能够在
2019年个人所得税汇算清缴办理退税。
•
3、纳税人收入为劳务报酬、稿酬及特许权使用费所
得，如果满足年度中间适用的预扣预缴率已高出全年综合
所得年适用税率的条件，则可在2019年个人所得税汇算清
缴办理退税。
全年一次性奖金举例说明：
张某在2019年1月取得全年一次性奖金 2万元，每月工资薪金收入扣除“三险一金” 后为 4500元，张某上有老下有小，专项附 加扣除可申报3000元，如何缴纳税款？
如下：
• 应纳税款的计算公式如下： 当月工资薪金应纳税额=0 • 如果将全年一次性奖金采取单独计税方式 • 20000/12=1666.67，按照新的月度税率表查找的适用税
（一）为什么要进行汇算清缴简介
• 一方面，年度汇算可以更加精准、全面落 实各项税前扣除和税收优惠政策。
• 另一方面，通过年度汇算才能准确计算纳 税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税， 进而多退少补。
一、个人所得税汇算清缴简介
（二）汇算清缴的定义：
定义：通俗来说，年度汇算就是，居民个 人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报 酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称 “综合所得”）合并后减去税前扣除额后，按 年计算全年最终个人应纳的个人所得税，再减 去年度已预缴税款，计算应退或者应补税额。
（四）什么人需要进行个税汇算清缴
• 情形二：预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人
•
1、综合所得收入超过12万元且需要补税金额
超过400元的。
•
2、纳税人在两个以上任职受雇单位并领取工资
薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000/月）
•
3、包括取得两处及以上综合所得，合并后适用
税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。
（五）可以不用进行汇算清缴的情况
（五）可以不用进行汇算清缴的情况：
1、2019 年度取得的综合所得年收入合计不超过 12 万元的。 2、2019 年度应补缴税额不超过 400 元的； 3、2019 年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税 一致的； 4、不申请退税的。
建议所有人登录个人所得税APP进行清缴测算，有可能 会有退税的惊喜。
注意要点：未按规定办理年度汇算会有什么后果
•
如果纳税人属于需要退税的情形，是否办理
年度汇算申报退税是纳税人的权利，无需承担任
何责任。
• 如纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形 除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能 面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。
• 纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳 税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞 纳金。
率为3%，速算扣除数为0； • 全年一次性奖金应纳税额=20000*3%=600元； • 如果将全年一次性奖金采取并入当年综合所得方式
4500*12+20000-5000*12-3000*12=74000-6000036000=-22000<0 • 全年无需缴纳个税
（四）哪些人需要办理年度汇算？
（四）什么人需要进行个税汇算清缴
这次个人所得税改革，除了提高“起征点”，调整税率表和增 加专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合 的个人所得税制，对居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、 特许权使用费等四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合计并 计算个人所得税。这样有利于平衡不同所得税负，能更好发挥个人 所得税收入分配调节作用，也与实际绝大部分国家税制相接轨。由 此，个人所得税综合所得汇算应运而生。
• 应纳税额＝全年一次性奖金收入/12×适用税率－ 速算扣除数
•
全年一次性奖金和年终奖如何纳税？
• ② 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当 年综合所得
• 而纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目 奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等， 不属于全年一次性奖金，一律与当月工资薪金收入合并， 按税法规定缴纳个人所得税。
二、综合所得应纳税所得额的计算
2019 年度汇算应退或应补税额=[（综 合所得收入额-60000 元-“三险一金”等专 项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定 的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率 -速算扣除数]-2019 年已预缴税额=应补或 者应退的税额。
个人所得税税率表 （综合所得适用）
二、综合所得应纳税额的计算——税前扣除项
• 税前扣除项目 1、基本扣除费用，5000元/月，60000元/年。 2、专项扣除，基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险 费和住房公积金等。 3、专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款 利息或者住房租金、赡养老人等支出。 4、依法确定的其他扣除. 5、个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠。
☆ 综合所得包括以下几种收入
1、工资薪金 2、劳务报酬 3、稿酬所得 4、特许权使用费
不包括综合所得的收入
指经营所得、利息股息红 利所得、财产租赁所得、财 产转让所得和偶然所得；
指纳税人选择不计入综合 所得的全年一次性奖金等
（三）全年一次性奖金和年终奖如何纳税？
• ① 居民个人取得全年一次性奖金，在 2022年1 月1日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一 次性奖金收入除以12个月得到的数额，确定适用税 率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
ຫໍສະໝຸດ Baidu
•
情形一：预缴税额高于应纳税额，需要申请
退税的纳税人。（只要纳税人因为平时扣除不足或 者未申报扣除等原因导致多缴税款，无论收入高低， 无论退税金额多少，纳税人都可以申请退税）
•
1、满足2019年度综合所得收入额不足6万元，
但平时已经预缴过个人所得税情况，可在2019年个
人所得税汇算清缴中办理退税。
（四）什么人需要进行个税汇算清缴