《财经法规与会计职业道德》课件.ppt
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财经法规与会计职业道德PPT(第一章)
透明度和国际合作，如欧盟的 《反不正当竞争法》、国际财务
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
财经法规与会计职业道德ppt
开展针对会计人员的职业培训，提高其专业技能和职业素养，使其更好
地履行工作职责。
02
定期举行会计人员考核
定期对会计人员进行考核，评估其工作表现和职业道德水平，及时发现
和纠正存在的问题。
03
鼓励会计人员自我提升
鼓励会计人员通过自学、参加培训等方式不断提高自身素质和能力，以
适应不断变化的市场环境和职业要求。
特点
会计职业道德具有鲜明的职业性、广 泛的社会性、相对的稳定性和明确的 规范性。
会计职业道德的重要性
维护会计信息的真实性和可靠性
01
会计人员应当遵守职业道德，保证所提供的会计信息真实、可
靠，为企业的决策和管理提供准确的数据支持。
促进市场经济的健康发展
02
会计人员是企业财务管理的重要组成部分，其职业道德水平的
熟悉各种税种的征税范围、税率及优惠政策，确保企业合法纳税。
税收征管与申报
了解税收征管程序，按时进行纳税申报，配合税务机关的检查和 调查。
税法遵从与风险防范
加强税法遵从意识，防范税收风险，避免因违反税法规定而受到 处罚。
金融法律制度的应用
金融市场与金融工具
了解金融市场的运行规则和金融工具的种类、特点，为企业融资和 投资提供法律依据。
财政行为应当遵循公平、 公正的原则，保障公民
的合法权益。
财政行为应当注重效率， 提高财政资金的使用效
益。
财政行为应当接受监督， 确保财政资金的合法、
合规使用。
会计职业道德概述
02
会计职业道德的内涵与特点
内涵
会计职业道德是会计人员在从事会计 工作时应当遵循的道德规范和行为准 则，包括职业责任、职业纪律、职业 良心和职业荣誉等方面。
第五章 会计职业道德 《财经法规与会计职业道德》PPT课件
1.爱岗敬业； 2.诚实守信 ； 3.办事公道 ； 4.服务群众 ； 5.奉献社会 。
1.职业性和实践性； 2.继承性； 3.多样性。
（四）职业道德的作用
1. 促进职业活动有序进行、对社会道德产生积极影响; 2. 有助于维护和提高本行业的信誉;
3. 促进本行业的发展; 4. 有助于提高全社会的道德水平。
1．强化服务意识 2．提高服务质量
第三节 会计职业道德教育与修养
一 会计职业道德教育含义
会计职业道德教育，是 指根据会计工作的特点， 有目的、有组织、有计 划地针对会计人员施加 系统的会计职业道德的 影响，促使会计人员形 成会计职业道德品质， 履行会计职业道德义务 的活动。
二 会计职业道德教育内容
二、会计职业道德概念、特征及规范的内容
（一）会计 职业道德的概念
会计职业道德，指在会 计职业活动中应当遵循 的、体现会计职业特征 的、调整会计职业关系 的职业行为准则和规范。
（二）会计 职业道德的特征
会计职业作为社会经济 活动中的一种特殊职业， 具有自身的特征：一是 具有一定的强制性；二 是较多关注公众利益。
（三）会计职业道德建设与专业技术资格考聘相结合
根据《会计专业技术资格考试暂行规定》及其实施办法规定，报考 初、中级资格的人员，应“坚持原则，具备良好的职业道德品质”等。 会计职业道德也是高级会计师资格考核评审的一个重要内容。
（四）会计职业道德建设与会计法执法检查相结合
《会计法》赋予财政部门执法权，可以依法对社会各单位执行会 计法律制度情况及会计信息质量进行不同形式的检查或抽查。
三、企事业单位的内部监督
各企业、事业单位要严格内部控制，建立严密的内部控制制度，规范 会计业务处理流程，明确会计岗位职责，强化内部会计监督，形成良 好的内部约束机制，防范舞弊和经营风险。
《财经法规与会计职业道德》培训PPT课件
（一）道德与职业道德 道德——是调整人们相符关系的行为原则
和规范的总和，它是由一定社会的经济基 础所决定的社会意思形态，属于上层建筑 范畴。 职业——是人们为了满足社会生产和生活 的需要，所从事的具有一定社会职责的专 门的业务和工作，他不是靠主观臆想产生 的，而是取决于人们客观的需要。
职业道德的概念有广义和狭义之分。 广义的职业道德是指从业人员在职业 活动中应该遵循的行为准则，涵盖了 从业人员与服务对象、职业与职工、 职业与职业之间的关系。狭义的职业 道德是指在一定职业活动中应遵循的、 体现一定职业特征的、调整一定职业 关系的职业行为准则和规范。
（二）职业道德的特征
职业道德除了具有道德的特征之外，还具有以下特征： 1．职业性。职业道德的内容与职业实践活动紧密相联，
反映着特定职业活动对从业人员行为的道德要求。所以， 职业道德的行业性很强，不具有全社会普遍的适用性。 2．实践性。由于职业活动都是具体的实践活动，因此根 据职业实践经验概括出来的职业道德规范，具有较强的 针对性、实践性，形成条文，它一般用行业公约、工作 守则、行为须知、操作规程等规章制度形式。 3．继承性。职业道德作为社会意识形态的一种特殊形式， 是受社会经济关系决定的，随着社会经济关系的变化而 改变。 4．多样性。既然职业道德与具体的职业相联系，而社会 上的职业是复杂、多样的，因此有多少种职业就有多少 种职业道德。
2．诚实守信。诚实，就是忠诚老实，不讲假话。诚实的人 能忠实于事物的本来面目，不歪曲、不篡改事实，同时也 不隐瞒自己的真实思想，光明磊落，言语真切，处事实在。 诚实的人反对投机取巧，趋炎附势，吹拍奉迎，见风使舵， 争功诿过，弄虚作假，口是心非。守信，就是信守诺言， 说话算数，讲信誉，重信用，履行自己应承担的义务。
会计职业道德
和规范的总和，它是由一定社会的经济基 础所决定的社会意思形态，属于上层建筑 范畴。 职业——是人们为了满足社会生产和生活 的需要，所从事的具有一定社会职责的专 门的业务和工作，他不是靠主观臆想产生 的，而是取决于人们客观的需要。
职业道德的概念有广义和狭义之分。 广义的职业道德是指从业人员在职业 活动中应该遵循的行为准则，涵盖了 从业人员与服务对象、职业与职工、 职业与职业之间的关系。狭义的职业 道德是指在一定职业活动中应遵循的、 体现一定职业特征的、调整一定职业 关系的职业行为准则和规范。
（二）职业道德的特征
职业道德除了具有道德的特征之外，还具有以下特征： 1．职业性。职业道德的内容与职业实践活动紧密相联，
反映着特定职业活动对从业人员行为的道德要求。所以， 职业道德的行业性很强，不具有全社会普遍的适用性。 2．实践性。由于职业活动都是具体的实践活动，因此根 据职业实践经验概括出来的职业道德规范，具有较强的 针对性、实践性，形成条文，它一般用行业公约、工作 守则、行为须知、操作规程等规章制度形式。 3．继承性。职业道德作为社会意识形态的一种特殊形式， 是受社会经济关系决定的，随着社会经济关系的变化而 改变。 4．多样性。既然职业道德与具体的职业相联系，而社会 上的职业是复杂、多样的，因此有多少种职业就有多少 种职业道德。
2．诚实守信。诚实，就是忠诚老实，不讲假话。诚实的人 能忠实于事物的本来面目，不歪曲、不篡改事实，同时也 不隐瞒自己的真实思想，光明磊落，言语真切，处事实在。 诚实的人反对投机取巧，趋炎附势，吹拍奉迎，见风使舵， 争功诿过，弄虚作假，口是心非。守信，就是信守诺言， 说话算数，讲信誉，重信用，履行自己应承担的义务。
会计职业道德
财经法规与会计职业道德(财经版)第一章精品PPT课件
中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受 到中国法律包括《会计法》的约束。
根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会 计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各 单位的会计工作行使监督权。
这个例子说明：只要是在中国境内的中国单位，财政部门都有监 督管理会计工作的权力。
7
《中华人民共和国会计法》 是会计法律制度中最高层次的法律规范，是制定其他会
计法规的依据，是指导会计工作的最高准则；（考点） 立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护市场秩 序。 主要内容：会计工作的基本目的、会计管理权限、会计 责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员 和会计机构的职责权限、会计法律责任。
3、法律地位：会计部门规章和会计规范性文件的效力低于法律 和会计行政法规。
15
【例1】
下列各项中，属于会计行政法规的是（
A．《会计从业资格管理办法》 B．《企业财务会计报告条例》 C．《企业会计准则——应用指南》 D．《会计基础工作规范》
【解析】正确答案是B。 其他三项属于国家统一会计制度
）。
一、会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作职责权限的制 度，包括会计工作的管理范围、职责权限及其相互关系 等。
它包括： 会计行政管理； 自律管理； 单位会计管理。 我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级 管理。
20
二、会计行政管理
《中华人民共和国会计法》第七条规定：国务院财政部 门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财 政部门管理本行政区域内的会计工作。
1.会计法律
会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过 一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我 国经济生活中会计关系的法律总规范；
根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会 计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各 单位的会计工作行使监督权。
这个例子说明：只要是在中国境内的中国单位，财政部门都有监 督管理会计工作的权力。
7
《中华人民共和国会计法》 是会计法律制度中最高层次的法律规范，是制定其他会
计法规的依据，是指导会计工作的最高准则；（考点） 立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护市场秩 序。 主要内容：会计工作的基本目的、会计管理权限、会计 责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员 和会计机构的职责权限、会计法律责任。
3、法律地位：会计部门规章和会计规范性文件的效力低于法律 和会计行政法规。
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【例1】
下列各项中，属于会计行政法规的是（
A．《会计从业资格管理办法》 B．《企业财务会计报告条例》 C．《企业会计准则——应用指南》 D．《会计基础工作规范》
【解析】正确答案是B。 其他三项属于国家统一会计制度
）。
一、会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作职责权限的制 度，包括会计工作的管理范围、职责权限及其相互关系 等。
它包括： 会计行政管理； 自律管理； 单位会计管理。 我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级 管理。
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二、会计行政管理
《中华人民共和国会计法》第七条规定：国务院财政部 门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财 政部门管理本行政区域内的会计工作。
1.会计法律
会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过 一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我 国经济生活中会计关系的法律总规范；
财经法规与会计职业道德课件.ppt
概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
2024/4/2
26
行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
2024/4/2
27
二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
2024/4/2
13
（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2024/4/2
14
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
2024/4/2
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
2024/4/2
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行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
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二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
2024/4/2
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（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2024/4/2
14
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
2024/4/2
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
财经法规与会计职业道德完整ppt课件
（3）季节性生产的单位，也应当以1月1日至12月31日为一
个会计年度
.
35
5、记账本位币
可以是人民币，也可以是外币作为记账本位币，但编 制财务会计报告应当折算为人民币
6、会计电算化必须符合国家统一的的规定
7、正确使用会计文字记录
我国境内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业 单位和其他组织，应当使用中文，民族自治地区可以 同时使用民族文字
财经法规与会计职业道德
毕业找工作的面试的时候，面试人问你会不会 做假账，你应该如何回答？
我觉得比较好的回答是：
我会依据国家的财经法规，为公司合理避税， 适当调整收入和费用，因为为了公司的利益， 公司的账目必须经得起考验，这也是会计的职 责之一。
.
2
学习财经法规的好处
1、学习了财经法规，你懂得了相关法律，你在会计 工作中就可以不触犯法律。
(2)担任单位会计机构负责人的， 除取得会计从 业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术 职务资格或从事会计工作三年以上经历。”
这两个是会计人员的任职要求
.
28
第三节 会计核算 考试重点，分值高
会计核算包括7项内容： 1、会计核算的总体要求 2、会计核算的其他要求 3、会计凭证 4、会计账簿 5、财务会计报告 6、财产清查 7、会计档案的管理
关系的法律规范。（ × ）
.
11
1.1会计法律制度的构成
会 （ （2由生计12、国活））会行务中《 《计政院某企 总行法有些业 会政规关方财 计法包部面规务师门括会—会条拟计：—计例定关是》报并系指告经的由条国法国务律例务院规》院批范制准。定发制《并布订会发，依计布调据法，整是》或经者济
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家统一 的会计制度
财经法规与会计职业道德 ppt课件
A.会计员 C.会计师 B.助理会计师 D.高级会计师
ppt课件
5
判断题
2.会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有 关资料不相符的，应当及时进行账务处理，确认盘盈收益 或盘亏损失。（?） 4.银行应当依法为存款人保密，不得代任何单位和个人查询、 冻结、扣划存款人账户内的存款。（?）
ppt课件
27
ppt课件
【例题· 判断题】单位负责人对本单位会计工作和会计 资料的真实性、完整性负责。（ ）
【例题· 单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计 机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具 备的法定条件是（ ）。
A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经 历 D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历
单项选择题
1.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成 犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对其直接负责的主 管人员和其他直接责任人员，可以处（ ）的罚款。
A.2 000元以上60 000元以下 B.3 000元以上 50 000元以下 C.3 000元以上100 000元以下 D.5 000元以上200 000元以下
ppt课件 23
（二）单位负责人（判断） 单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法 规规定代表单位行使职权的主要负责人。 单位负责人主要包括两类人员： 一是单位的法定代表人（也称法人代表）：是指依 法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的 厂长（经理）、公司制企业的董事长、国有机关的最高 行政官员等； 二是按照法律、行政法规的规定代表单位形式职权 的负责人：即是指依法代表非法人单位行使职权的负责 人，如代表合伙企业执行合伙子企业事务的合伙人、个 人独资企业的投资人等。 单位负责人并不是指具体经营管理实务的负责人。
ppt课件
5
判断题
2.会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有 关资料不相符的，应当及时进行账务处理，确认盘盈收益 或盘亏损失。（?） 4.银行应当依法为存款人保密，不得代任何单位和个人查询、 冻结、扣划存款人账户内的存款。（?）
ppt课件
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ppt课件
【例题· 判断题】单位负责人对本单位会计工作和会计 资料的真实性、完整性负责。（ ）
【例题· 单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计 机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具 备的法定条件是（ ）。
A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经 历 D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历
单项选择题
1.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成 犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对其直接负责的主 管人员和其他直接责任人员，可以处（ ）的罚款。
A.2 000元以上60 000元以下 B.3 000元以上 50 000元以下 C.3 000元以上100 000元以下 D.5 000元以上200 000元以下
ppt课件 23
（二）单位负责人（判断） 单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法 规规定代表单位行使职权的主要负责人。 单位负责人主要包括两类人员： 一是单位的法定代表人（也称法人代表）：是指依 法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的 厂长（经理）、公司制企业的董事长、国有机关的最高 行政官员等； 二是按照法律、行政法规的规定代表单位形式职权 的负责人：即是指依法代表非法人单位行使职权的负责 人，如代表合伙企业执行合伙子企业事务的合伙人、个 人独资企业的投资人等。 单位负责人并不是指具体经营管理实务的负责人。
财经法规与会计职业道德ppt
1、《会计法》 首次颁布：1985年； 两次修订：1993年、1999年（全国人大常委会 ）
（1）立法宗旨 《会计法》第一条规定（以立法的方式） ①规范会计行为；（首要宗旨） ②保证会计资料真实、完整； ③加强经济管理和财务管理、提供经济效益； ④维护社会主义市场经济秩序。
2012-3
财经法规与会计职业道德
1993年通过，第一部中介行业法律。 注册会计师审计与单位内部审计的区别(p21)： （1）审计的独立性不同； （2）审计的方式不同； （3）审计对象不同； （4）审计的职责和作用不同。
2012-3
财经法规与会计职业道德
【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由
（ ）制定的。
A.国务院
B.全国人大及常委会
总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员， 是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政 领导负责。
专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一 个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少 于3年。
全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。
2012-3
财经法规与会计职业道德
（2）《企业财务会计报告条例》
判断：×（属于伪造会计凭证）
2012-3
财经法规与会计职业道德
（二）会计凭证 1、原始凭证 （1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单 据，不能作为原始凭证。
（如购销合同、生产计划等） （2）原始凭证有错误，应当有出具单位重开或更 正，并加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。
【例题8·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条 体现了《会计法》对会计人员的保护。（ √ ）
（1）立法宗旨 《会计法》第一条规定（以立法的方式） ①规范会计行为；（首要宗旨） ②保证会计资料真实、完整； ③加强经济管理和财务管理、提供经济效益； ④维护社会主义市场经济秩序。
2012-3
财经法规与会计职业道德
1993年通过，第一部中介行业法律。 注册会计师审计与单位内部审计的区别(p21)： （1）审计的独立性不同； （2）审计的方式不同； （3）审计对象不同； （4）审计的职责和作用不同。
2012-3
财经法规与会计职业道德
【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由
（ ）制定的。
A.国务院
B.全国人大及常委会
总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员， 是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政 领导负责。
专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一 个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少 于3年。
全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。
2012-3
财经法规与会计职业道德
（2）《企业财务会计报告条例》
判断：×（属于伪造会计凭证）
2012-3
财经法规与会计职业道德
（二）会计凭证 1、原始凭证 （1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单 据，不能作为原始凭证。
（如购销合同、生产计划等） （2）原始凭证有错误，应当有出具单位重开或更 正，并加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。
【例题8·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条 体现了《会计法》对会计人员的保护。（ √ ）
《财经法规与会计职业道德》课件
☆例如以下两道判断：
1、违反了会计职业道德即违反了会计法（ ）
2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（ ）
理解：范畴上“道德 > 法律 ”
引言3-2
◎ 联系
1、外部联系： 内容与《会计基础》有所交叉，如会计要素的 基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规 定等等 2、内部联系： 注意一些相似的规定：相似内容间的比较可以 加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于若 干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计 责任、各种保密、各种签章、出纳员不得…、国 有单位…、无效的凭证（票据）
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5、经济实质重于分类形式要求 应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计 量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。 6、重要性要求 应当反映所有重要的交易后事项。 7、谨慎性要求 保持应有的谨慎，不应高估资产后收益，低估负债 或费用。 8、及时性要求 不得提前或延后。
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（四）单位内部会计管理制度 1.单位内部会计管理制度的制定原则 (1）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制 度。 (2）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点 和要求。 (3）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健 全会计基础，保证会计工作的有序进行。 (4）应当科学、合理，便于操作和执行。 (5）应当定期检查执行情况。 (6）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。
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二、会计工作的自律管理 会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相 关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行 制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员 之间的公平竞争和本行业的有序发展。是对会计行 政管理的一种非常有益的补充 。 我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注 册会计师协会和中国会计学会。 （一）中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织 ， 省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师 的地方组织。 注册会计师应当加入注册会计师协会。
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（四）委托代理记账的委托人义务
取得或填制原始凭证 负责货币资金业务 及时提供原始凭证 及时更正、补充退回的原始凭证
原始凭证及出纳业务还是委托人负责
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（五）代理记账机构及其从业人员的义务 守法履约 保密 拒绝 解释
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三、会计从业资格 会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法 定资质，是进入会计职业的“门槛”。 （一）会计从业资格证书的适用范围：全国范围有效 必须取得会计从业资格证书的岗位： 会计机构负责人（会计主管人员） 出纳 稽核 资本、基金核算 收入、支出、债权债务核算 工资、成本费用、财务成果核算 财产物资的收发、增减核算 总账 财务会计报告编制 会计机构内会计档案管理
4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会 计机构负责人则是中层领导人员。
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六、会计人员的交接
监交人
移交人员 会计 工作
接替人员
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（一）必要性：分清责任、保证工作的连续、 防止舞弊
（二）交接的范围：调动工作、离职（包括临 时）、其他
（三）交接程序
1、准备工作
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资
格 有固定的办公场所 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度
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（二）申请代理记账资格应提供的证明材料 （三）业务范围 会计核算 对外提供财务会计报告 向税务机关提供税务资料 委托人委托的其他会计业务
第五节 会计机构和会计人员
一、会计机构的设置 （一）单位是否会计机构设置必须考虑的因素
A、规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经营管理的要求
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会计机构
规模大业务 多须配会计
N
规模不大业务 不多须配会计
N
Y 单独设置
会计机构
Y
在其他机构中设置 会计人员、会计主
速记表
年限 学历
会计员
助会
会计师
高会
中专 见习1年 4年
×
×
大专
2年
4年
×
本科
0年 见习1年
5年
研班双位
0年 2～3年
硕士
2年
博士
0年 2～3年
五、会计工作岗位
总会计师
财务科长 (等)
出纳
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稽核
业务会计….
总账
电算化
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几个注意事项
1、根据本单位的业务需要设置岗位 2、内部牵制制度：一人一岗 一岗多人
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（二）取得 1、考试制度： 考试科目：三科 组织单位：财政厅 2、报名条件（注意被吊销和取消会计证的区别） 3、免试条件 4、会计从业资格证书的申请 5、会计从业资格证书的取得
当场作出决定
不能当场作出，20日；可以延长10日 作出准予颁发证书的决定，10日
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法律主体
（罚谁-- 单位、企业、 个人）
违法行为
（罚什么，禁止性的规范 命令性的规范）
执法主体
（谁来罚）
处罚方式
（怎么罚）
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一、法律责任的概述
两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。
（一）行政责任
1、行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。
2、行政处罚
（1）行政处罚主要分为六种：警告、罚款、没收违 法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证….。
（三）证书的管理
全国有效、全国通行
1、上岗登记 2、离岗备案 （6个月） 3、调转登记(区分是否同一辖区,90天内办 理) 4、变更登记 （办理时间一般都是90天，只有离岗是六个 月）
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（四）会计人员继续教育
1、内容：财会制度、职业道德、其他 （新、实）
2、级别：高、中、初三级 3、特点：针对性、适用性、灵活性 4、形式：培训、自学 5、时间：≥24小时
管
代理记账
2
➢ 进行会计核算 ➢ 实行会计监督 ➢ 拟定本单位办理会计实务的具体办法等
（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格
负责会计工作的中层领导人员 从业资格证书 有会计师职称或三年以上经历
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（三） 会计人员的回避制度
国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当 实行回避制度
2、联系：考取资格，才可能被聘任同级职务 _
资格___
_职务
初级 会计员、助理会计师(高半级)
中级 会计师(不叫“中级会计师”)
高级 高级会计师
【小结论】
1) 有资格不一定有职务；有职务一定要有资格 2) 2020/4/28 某级人员：取得某级资格 或 受聘某级职务 16
◎ 会计职称“学历与工作年限”速记表：
犯罪行为 司法机关 相当严厉
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行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
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二、违反会计法律应承担的法律责任
擅自另立账簿(理解：保持会计的“一致性”) C. 保管：移交清册填制，一式三份，由移交人、
接管人、单位存档)
（三）移交人与接替人的职责划分： ※ 总体原则：问题形成于哪个会计的经办期间 ※ 特别强调：即使在移交过程中，接替人由于
疏忽没有发现，只要能证明问题是出现在移交前， 应由移交人负责
第六节 法律责任
由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。
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多岗一人
3、轮岗制度 4、不属于会计岗位的工作:P93 P103★ ①档案部门会计档案管理岗位、计划管理岗
位
②医院门诊收费员、住院处收费员、药房收 费员、药品库房记账员、商场收银员等均 不属于会计岗位；
2020/4/28 ③单位内部审计、社会审计、政府审计 19
【注意】区别：
会计人员1-
1、出纳：是会计岗位 收银(费)员(医院、商场等)：非会计岗位
（一）违法行为（经常有多选题）
8项违反会计核算、1项违反会计监督、1项违反会 计人员。
（二）处罚方式（谁来罚）
（1）责令限期改正――（县级以上财政部门）
（2）罚款。对单位并处3000元以上5万元以下的罚
款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员， 处2000元以上2万元以下的罚款。（同上）
（3）给予行政处分。（本单位）
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（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
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四、会计专业职务与资格
会计专业职务与会计专业技术资格
1、区别：
职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
2、移交点收 原则1：当面点交、账实核对一致； 原则2：发现问题应由原移交人负责处理
3、专人负责监(督)交(接)
1) 一般会计：会计机构负责人(会计主管人员)
2) 会计机构负责人(会计主管人员)：单位负责人
3) 必要时：上级主管代表，会同监交
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交接4
4、交接后事宜 A. 签章：移交清册；交接双方及监交人(3人) B. 连续：接管人应继续使用移交前账簿，不得
4、单位负责人对依法履行职责、抵制违法 行为打击报复的法律责任及补救措施
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（五）对违反《会计法》同时违反其他法律规定的 行为的处罚。
1、有关法律对违反会计行为及其处罚的规定 （1）审计机关 （2）商业银行 （3）证监会 （4）保监会 （5）税务机关 2、对违反《会计法》同时违反其他法律规定的，
（4）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）
（5）依法追究刑事责任。（法院）
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三、其他违法行为的法律责任
1、伪造、变造会计资料的法律责任(注意6项 惩罚方式)
2、隐匿或故意销毁依法应保存的会造、变造会计资料隐匿、故 意销毁依法应保存的会计资料的法律责任
单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负 责人、会计主管人员
会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在 本单位会计机构中担任出纳工作
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二、代理记账
概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
2、稽核：会计机构内部设的内部检查人员 审计(单位内部、社会、国家)：外部检查
3、财物收发增减核算：是会计岗位 药品库房记账员：非会计岗位
4、会计机构内会计档案管理：移交前 单位档案管理(移交后)
会计机构
办公室
形成档案 → 保管1年 → 移交 → 档案管理
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。