《税收管理》ppt课件
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第三章-税收征收管理法律制度-第一节-税收管理PPT课件
34
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
35
（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
12
【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
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（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
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【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
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税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
《税务管理》(第四版)第11章——国际税收管理
第十一章 国际税收管理
➢ 本章要点
➢ 1 国际税收协定 ➢ 2 国际反避税方法 ➢ 3 《多边税收征管互助公约》 ➢ 4 《金融账户涉税信息自动交换标准》 ➢ 5 BEPS行动计划 ➢ 6 双支柱方案
C目 录 ONTENTS
11.1国际税收概述 11.2国际税收协定 11.3国际反避税法规与措施 11.4国际反避税合作
➢ 20世纪20年代以来，联合国的前身——国际联盟即开始组织世界各国的经济专家和税 务专家对双边税收协定进行研究。20世纪60年代以后，《经济合作与发展组织税收协 定范本》（以下简称《经合组织范本》）和《联合国税收协定范本》（以下简称《联 合国范本》）相继产生，几经修改成为目前具有最广泛影响力的两个税收协定范本， 这标志着国际税收关系的协调活动进入了规范化的阶段。
11.1国际税收概述
➢ 11.1.1国际税收的概念
➢ 国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国 与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现 象。
➢ 国际税收的本质是国家之间的税收关系，主要表现为国与国之间的税收 分配关系和税收协调关系。
➢ 11.1.1国际税收的概念
➢ 11.3.1针对转让定价的税务管理
➢ 单边预约定价协议是一国税务部门与本国企业就其与境外关联企业进行 受控交易所使用的转让定价方法等达成的协议。跨国企业首先根据其自 身经营战略和内部管理要求，向本国税务部门提出本企业的转让定价方 法，税务部门则对此进行审批，若双方达成一致，即可签订预约定价协 议。单边预约定价协议的签署使纳税人和税务部门双方都在转让定价问 题上做到了心中有数，可以稳定纳税人与主管税务部门之间的关系。但 是，单边预约定价协议没有对方国家税务部门的参与，一旦该转让定价 方法不被对方认可，很可能造成国际双重征税问题。
➢ 本章要点
➢ 1 国际税收协定 ➢ 2 国际反避税方法 ➢ 3 《多边税收征管互助公约》 ➢ 4 《金融账户涉税信息自动交换标准》 ➢ 5 BEPS行动计划 ➢ 6 双支柱方案
C目 录 ONTENTS
11.1国际税收概述 11.2国际税收协定 11.3国际反避税法规与措施 11.4国际反避税合作
➢ 20世纪20年代以来，联合国的前身——国际联盟即开始组织世界各国的经济专家和税 务专家对双边税收协定进行研究。20世纪60年代以后，《经济合作与发展组织税收协 定范本》（以下简称《经合组织范本》）和《联合国税收协定范本》（以下简称《联 合国范本》）相继产生，几经修改成为目前具有最广泛影响力的两个税收协定范本， 这标志着国际税收关系的协调活动进入了规范化的阶段。
11.1国际税收概述
➢ 11.1.1国际税收的概念
➢ 国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国 与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现 象。
➢ 国际税收的本质是国家之间的税收关系，主要表现为国与国之间的税收 分配关系和税收协调关系。
➢ 11.1.1国际税收的概念
➢ 11.3.1针对转让定价的税务管理
➢ 单边预约定价协议是一国税务部门与本国企业就其与境外关联企业进行 受控交易所使用的转让定价方法等达成的协议。跨国企业首先根据其自 身经营战略和内部管理要求，向本国税务部门提出本企业的转让定价方 法，税务部门则对此进行审批，若双方达成一致，即可签订预约定价协 议。单边预约定价协议的签署使纳税人和税务部门双方都在转让定价问 题上做到了心中有数，可以稳定纳税人与主管税务部门之间的关系。但 是，单边预约定价协议没有对方国家税务部门的参与，一旦该转让定价 方法不被对方认可，很可能造成国际双重征税问题。
税收专题讲座PPT课件
税收来源于社会剩余产品，是社会剩余产品的一部 分，是广大劳动人民生产创造出来的。也就是说，税收 是由广大纳税人缴纳的。
当然这个纳税人的范围是很广泛的， 可以是企业也可以是普通的自然人。
8
在现实生活中，不一定每个人都是纳税 人，但人人都是商品和劳务的消费者，人人 都是负税人。
因此说，税收最终来源于我们每个人，大 家都在为国家税收收入作着贡献。
财产税是指以 纳税人拥有或支配 的财产为征税对象 的税种体系。
“出租房屋也是要缴房产税的！”
23
资源税
24
契税
第四节 其他税种
税收 家族还包 括：印花 税、城市 维护建设 税、烟叶 税。
25
第五节 无奇不有的世界各地税收
❖ 外国新娘税
在阿拉伯联合酋长国，如果娶外国女子，就必须向政府上缴一笔数量可观的“外国新 娘 税”。阿联酋政府为什么要出这项规定呢？原来在该国，男子结婚要送给女方家高达数万 美 元的彩礼，许多男子因无法支付如此厚重的彩礼，转而娶外国女子为妻，为了对这一行为 进行控制，阿联酋政府才出此怪招。
防，而国防建设需要雄厚的财力作支撑。
国防开支，这正是税收的功劳！
威武之师
11
二、支持内政外交，服务政府运转：
政府犹如一部庞大的机器，无论内政还是外交都在其中，而税收就 是维持这部机器正常运转的“汽油、柴油、润滑油”。
12
三、投资基础设施，强化公共服务：
当我们身处美丽的城市，漫步宽敞的马 路，饮用甘甜的自来水，享受温馨的生活时， 要知道这一切都离不开税收。
21
2、企业所得税
❖ 企业所得税是就企业的利润包括 生产经营所得和其他所得征收的一 种税 。
3、土地增值税
土地增值税简而言之就是对土地开发阶段的增值征税。 规范的说，土地增值税是对有偿转让国有土地 使用权及地上建筑物和其他附着物产权，并取得增 值性收入者征收的一种税。
当然这个纳税人的范围是很广泛的， 可以是企业也可以是普通的自然人。
8
在现实生活中，不一定每个人都是纳税 人，但人人都是商品和劳务的消费者，人人 都是负税人。
因此说，税收最终来源于我们每个人，大 家都在为国家税收收入作着贡献。
财产税是指以 纳税人拥有或支配 的财产为征税对象 的税种体系。
“出租房屋也是要缴房产税的！”
23
资源税
24
契税
第四节 其他税种
税收 家族还包 括：印花 税、城市 维护建设 税、烟叶 税。
25
第五节 无奇不有的世界各地税收
❖ 外国新娘税
在阿拉伯联合酋长国，如果娶外国女子，就必须向政府上缴一笔数量可观的“外国新 娘 税”。阿联酋政府为什么要出这项规定呢？原来在该国，男子结婚要送给女方家高达数万 美 元的彩礼，许多男子因无法支付如此厚重的彩礼，转而娶外国女子为妻，为了对这一行为 进行控制，阿联酋政府才出此怪招。
防，而国防建设需要雄厚的财力作支撑。
国防开支，这正是税收的功劳！
威武之师
11
二、支持内政外交，服务政府运转：
政府犹如一部庞大的机器，无论内政还是外交都在其中，而税收就 是维持这部机器正常运转的“汽油、柴油、润滑油”。
12
三、投资基础设施，强化公共服务：
当我们身处美丽的城市，漫步宽敞的马 路，饮用甘甜的自来水，享受温馨的生活时， 要知道这一切都离不开税收。
21
2、企业所得税
❖ 企业所得税是就企业的利润包括 生产经营所得和其他所得征收的一 种税 。
3、土地增值税
土地增值税简而言之就是对土地开发阶段的增值征税。 规范的说，土地增值税是对有偿转让国有土地 使用权及地上建筑物和其他附着物产权，并取得增 值性收入者征收的一种税。
国际税收管理概述(ppt92张)
Dividends Interest Royalties
16
Value-Added Tax
A value-added tax is an indirect national tax levied on the value added in production of a good or service. In many European and Latin American countries the VAT has become a major source of taxation on private citizens. VATs are easier to administer. While taxpayers have an incentive to hide their income, producers have an incentive to make sure that their upstream suppliers in the production process declare the value added (and pay the tax!).
Taxes have a major impact on corporate net income and cash flow through their influence on foreign investment decisions, financial structure, determination of the cost of capital, foreign exchange management, working capital management, and financial control. Tax planning for multinational operations is an extremely complex but vitally important aspect of international business.
税收征收管理PPT课件
纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规 规定，定期向税务机关提交纳税 申报表和有关纳税资料的一种法
定手续。
纳税申报的内容
主要包括应纳税种、应纳税额、抵 扣税额、减免税额等。
纳税申报的程序
纳税人需在规定期限内，向当地税 务机关提交纳税申报表和有关资料， 经审核合格后，缴纳税款。
税款征收
税收征管的信息化建设是指利用信息技术手段，实现税收征收管理的数字化、网络化、智 能化，提高税收征收管理的效率和准确性。
税收征管的信息化建设的目的
通过信息化建设，可以优化税收征收管理流程，提高工作效率和准确性，减少人为因素导 致的错误和舞弊现象，增强税收征收管理的科学性和规范性。
税收征管的信息化建设的内容
国际税收征收管理的现状和发展趋势
1 2
电子化与信息化
随着科技的发展，国际税收征收管理正逐步实现 电子化和信息化，提高税收征管的效率和准确性。
税收征管合作
各国加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行 为，提高国际税收的公平性和透明度。
3
纳税服务优化
各国重视纳税服务建设，通过优化服务流程、提 高服务质量，提升纳税人满意度和遵从度。
中国与其他国家的税收征收管理比较
制度差异
01
各国税收征收管理制度存在差异，中国需结合自身国情，借鉴
其他国家的成功经验。
执法力度
02
不同国家在税收执法力度上存在差异，中国可学习严格执法的
国家，提高税收征管效率。
信息化建设
03
各国在税收信息化建设方面发展水平不一，中国需加快信息化
建设步伐，提升税收征管能力。
02
加强社会监督
建立健全社会监督机制，鼓励社 会各界参与税收监督，提高税收 征收管理的公信力。
第十五章税收征收管理法ppt27页PPT
❖ 二、税务管理
❖ （一）税务登记
❖ (1)开业税务登记开业税务登记的对象
❖ ①领取营业执照从事生产经营活动纳税人。各类企业 和企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所， 应自领取营业执照之日起30日内，向所在地税务机关 申请办理税务登记；
❖ ②其他纳税人。其他应纳税人，应当自依照税收法律、 行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所 在地税务机关申报办理税务登记。
❖ (3)滞纳金制度
❖ (4)税额核定制度
❖ (5)税收保全措施
❖ (6)税收强制执行措施
❖ (7)税款的退还和追征制度
❖ 四、税务检查
❖ 《征管法》对税务机关的税务检查权作了比较详细、 系统的规定，包括：
❖ (1)查账权。
❖ (2)场地检查权。
❖ (3)责成提供资料权。 ❖ (4)询问权。
❖ (5)在交通要道和邮政企业的查证权。 ❖ (6)查核存款账户权。
❖ （3）偷税数额占应缴税额的30%以上且偷税数额在10万元 以上的;处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上 5倍以下罚金
❖ （五）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任纳税人 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处 50000元以下的罚款。纳税人不申报、不缴或少缴应纳税 款的，由税务机关责令限期改正，并处不缴或少缴税款 50%以上5倍以下的罚款。
本章基本内容
❖ 一、税收征管法适用范围
❖ （一）税收征收管理法的适用范围
❖ 1．《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征 收管理。
❖ 2．目前还有一部分费用由税务机关征收，如教育费 附加，这些费用不适用《征管法》。
❖ （二）税收征收管理法的遵守主体
❖ 征管法的遵守主体有三个：执法主体(税务行政主体)、税 务行政管理相对人、有关单位和部门。
第十一章 税务行政管理法《税法》PPT课件
11.4税务行政赔偿
★ 11.4.4税务行政赔偿的方式与标准
► 11.4.4.1税务行政赔偿的方式 ► （1）支付赔偿金。 ► （2）返还财产。 ► （3）恢复原状。 ► 11.4.4.2税务行政赔偿的费用标准
• 1）税务行政侵害人身权的赔偿标准。 • 2）税务行政侵害产权的赔偿标准。
• (2)税务行政诉讼的受理
► 11.3.3.4税务行政诉讼的审理和判决
• 1)税务行政诉讼的审理
• 2)税务行政诉讼的判决
–（1）维持判决。 –（2）撤销判决。 –（3）履行判决。 –（4）变更判决。
11.4税务行政赔偿
★ 11.4.1税务行政赔偿的概念 ★ 11.4.2税务行政赔偿的要素
► （1）赔偿的构成要件。 ► （2）赔偿的请求人。 ► （3）赔偿的义务机关。 ► （4）赔偿的请求时效。 ► （5）赔偿的特别保障。
• 1)税务行政复议参加人 • 2)税务行政复议申请的要求
► 11.3.2.5税务行政复议的受理
• 1）税务行政复议受理的条件ห้องสมุดไป่ตู้ • 2）税务行政复议受理的时限。 • 3）税务行政复议的不予受理。 • 4）上级税务机关的复议受理。 • 5）复议期间行政行为的执行。 • 6）行政复议之外的行政诉讼。
11.3税务行政争讼
► 11.3.2.6税务行政复议的决定
• 1）税务行政复议的审查。 • 2）税务行政复议的听证。 • 3）税务行政复议的决定。 • 4）税务行政复议的中止。 • 5）税务行政复议的终止。 • 6）税务行政复议的赔偿
11.3税务行政争讼
► 11.3.2.7税务行政复议的执行
• 1）税务行政复议决定的送达。 • 2）税务行政复议决定的履行。
税务管理课件77页PPT
★② “和谐税收”的基本内涵和解读。
“和谐税收”内涵的解读：
a. 体现了促进科学发展的原则。 ★ “三高一低”表现：
高投入问题： 高消耗问题： 高排放问题：
低效率问题：
b. 体现了强国富民原则
从税收的本质“取之于民、用之于民”来思考:
Ⅰ.要“取之适度”：
Ⅱ.要用之“适当适时”
c. 体现了法制公平原则
管不好”的问题。
c. 有利于切实解决“纳税人根本就不可能满意”的 服务问题。
d. 有利于强化评估、稽查重点职能，充分释放 “马特莱法则”效应，努力提高纳税申报准确率 和水平。
e. 有利于撤下“悬在税务干部头上的达摩 克利斯之剑”，规避执法风险，保护干部 的从政安全。
f. 有利于发挥社会大三角的相互制约作用， 充分保护纳税人的合法权益。
沃尔玛的管理
• a.靠制度规则 • b.靠管理机制 • c.靠企业文化
海尔靠什么走向世界，创造了辉煌呢？
a.海尔的制度: b.海尔的管理机制: c.海尔的文化：
OEC管理模式
“市场链”管理机制
“马特莱法则”机制
②沙漠如何变成绿洲？
• a.什么是沙漠？ • b.实践证明，铁三角理论完全可以用于
机关的管理机关的建设之中。 • c.中央为什么提出了“建设学习型机关”
（１）“干部员工愉快”：
＊集体是一个充满团队精神氛围的集体，干部员工愿意上 班；
＊干部员工的价值能得到充分展现，愿意干事；
＊干部员工的价值能得到充分肯定和认可，干事不白干；
＊干部的疾苦（有人帮）能得到关爱，难事有人帮； ＊干部的素质职业技能能得到提高，被人尊重；
＊干部有安全感，不提心吊胆。
（２）“纳税人满意”：
（三）旧瓶必须装新酒。
“和谐税收”内涵的解读：
a. 体现了促进科学发展的原则。 ★ “三高一低”表现：
高投入问题： 高消耗问题： 高排放问题：
低效率问题：
b. 体现了强国富民原则
从税收的本质“取之于民、用之于民”来思考:
Ⅰ.要“取之适度”：
Ⅱ.要用之“适当适时”
c. 体现了法制公平原则
管不好”的问题。
c. 有利于切实解决“纳税人根本就不可能满意”的 服务问题。
d. 有利于强化评估、稽查重点职能，充分释放 “马特莱法则”效应，努力提高纳税申报准确率 和水平。
e. 有利于撤下“悬在税务干部头上的达摩 克利斯之剑”，规避执法风险，保护干部 的从政安全。
f. 有利于发挥社会大三角的相互制约作用， 充分保护纳税人的合法权益。
沃尔玛的管理
• a.靠制度规则 • b.靠管理机制 • c.靠企业文化
海尔靠什么走向世界，创造了辉煌呢？
a.海尔的制度: b.海尔的管理机制: c.海尔的文化：
OEC管理模式
“市场链”管理机制
“马特莱法则”机制
②沙漠如何变成绿洲？
• a.什么是沙漠？ • b.实践证明，铁三角理论完全可以用于
机关的管理机关的建设之中。 • c.中央为什么提出了“建设学习型机关”
（１）“干部员工愉快”：
＊集体是一个充满团队精神氛围的集体，干部员工愿意上 班；
＊干部员工的价值能得到充分展现，愿意干事；
＊干部员工的价值能得到充分肯定和认可，干事不白干；
＊干部的疾苦（有人帮）能得到关爱，难事有人帮； ＊干部的素质职业技能能得到提高，被人尊重；
＊干部有安全感，不提心吊胆。
（２）“纳税人满意”：
（三）旧瓶必须装新酒。
第十二章税收征收管理.ppt
第一节 税务管理
（六）扣缴义务人扣缴税款登记 应当于扣缴义务发生之日起30天内向所在地税务 机关申报办理扣、凭证管理 （一）账簿、凭证管理 账簿凭证的设置 ①纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之 日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 ②扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内， 分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 ③规模小，确无建账能力的，可代理记账；还有 困难的，经县以上税务机关批准，可建立收支凭 证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
税务登记证的作用： 第一节 税务管理 1.申报办理减税、免税、退税；
第一节 税务管理
（二）变更税务登记 需工商变更登记的，应当自工商变更登记之日起 30日内，办理变更税务登记。 不需要工商变更登记的，或者其税务登记的内容 与工商登记内容无关的，应自有关机关批准或宣 布变更之日起30日内，办理变更税务登记。
第一节 税务管理
（四）注销税务登记 需工商注销的，应在工商注销前，申报办理注销 税务登记。 不需工商注销的，应当自有关机关批准或者宣告 终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。 （五）外出经营报验登记 纳税人到外地经营，需持“外出经营活动税收管 理证明”到经营地税务机关报验登记，并接受税 务管理。
第十二章 税收征收管理
一、税务管理 二、税款征收 三、税务检查 四、税务处理
一、税务登记管理 2.领购发票； 3．办理停业、歇业； （一）开业登记 4.申报办理外出经营税收管理证 明； 30日内申报办理。 领取工商营业执照的，领照日起 5.申报办理税务机关规定的其他 未办理工商营业执照但需经有关部门批准设立的， 有关事项。 自批准日起30日内申报办理。 未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的， 自纳税义务发生之日起30日内申报办理。 外出经营的，自其在同一县（市）实际经营或提 供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180 天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营 所在地税务机关申报办理税务登记。
税收管理(第六版)课件：税收计划、税收会计、税收统计
税收计划管理是税务机关根据一定时期的经济政策 和国民经济发展状况，确定税收分配目标并为实现 这一目标而进行筹划的管理活动。
税收计划管理贯穿于税收管理的全过程。
（二）税收计划的分类
按照税收计划期限的不同，可以将税收计划分为长 期税收计划、中期税收计划和短期税收计划。
按照预算管理范围的不同，可以将税收计划分为中 央税收计划和地方税收计划。
（一）税收管理员制度应遵循的原则
税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理 与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。
税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管 理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策， 按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人 （以下简称纳税人）申报缴纳税款的行为及其相关 事项实施直接监管和服务。
同时，还要经常对税收计划进行系统地考核、检 查和分析，及时了解情况，发现问题，从而采取 有力措施，加强管理，以保证税收收入计划按时 完成。
税收计划执行情况的检查与分析是税收管理的一 项经常性工作。
四、经济税源调查
（一）经济税源调查的作用 （二）经济税源调查的内容 （三）经济税源调查的方法
（二）经济税源调查的内容
1.国家经济政策对税收的影响 2.税制改革对税收的影响 3.国民经济各部门的税源情况对税收的影响 4.经济生活中以及社会生活中出现的新情况、新
问题对税收的影响
（三）经济税源调查的方法
1.经常性调查
经常性调查是结合税收管理的日常业务活动进行的，因 此又称为常规性或例行性调查。它往往通过定期、定点、 定内容等手段经常地、系统地收集和积累各个时期的经 济税源资料。它所提供的数据和资料是最直接的依据。
（二）税收管理员的主要职责
（1）宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税 服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照 国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、 加强账簿凭证管理。
税收计划管理贯穿于税收管理的全过程。
（二）税收计划的分类
按照税收计划期限的不同，可以将税收计划分为长 期税收计划、中期税收计划和短期税收计划。
按照预算管理范围的不同，可以将税收计划分为中 央税收计划和地方税收计划。
（一）税收管理员制度应遵循的原则
税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理 与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。
税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管 理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策， 按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人 （以下简称纳税人）申报缴纳税款的行为及其相关 事项实施直接监管和服务。
同时，还要经常对税收计划进行系统地考核、检 查和分析，及时了解情况，发现问题，从而采取 有力措施，加强管理，以保证税收收入计划按时 完成。
税收计划执行情况的检查与分析是税收管理的一 项经常性工作。
四、经济税源调查
（一）经济税源调查的作用 （二）经济税源调查的内容 （三）经济税源调查的方法
（二）经济税源调查的内容
1.国家经济政策对税收的影响 2.税制改革对税收的影响 3.国民经济各部门的税源情况对税收的影响 4.经济生活中以及社会生活中出现的新情况、新
问题对税收的影响
（三）经济税源调查的方法
1.经常性调查
经常性调查是结合税收管理的日常业务活动进行的，因 此又称为常规性或例行性调查。它往往通过定期、定点、 定内容等手段经常地、系统地收集和积累各个时期的经 济税源资料。它所提供的数据和资料是最直接的依据。
（二）税收管理员的主要职责
（1）宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税 服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照 国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、 加强账簿凭证管理。
税收管理 PPT课件
14
企业所得税
❖ 1、各级公司应根据《中华人民共和国企业所得税 法》及其相关规定，计算企业所得税应纳税款。
企业所得税计税公式为：
应纳企业所得税＝应纳税所得额×企业所得税税率 （25%）
应纳税所得额＝收入总额-准予扣除项目金额
❖ 2. 各级公司应建立纳税调整项目管理台账，记录
纳税调整过程，以确保企业所得税申报数据的完
17
个人所得税举例
❖ 工资薪金所得: ❖ 适用九级超额累进税率计算，按每月收入定额扣除
2000元后，其余额作为应纳税所得额，按适用税率 计算应纳税额。 月薪金个税:比如张某1月工资所得为3500元。 代扣个税计算：（3500-2000）×10%-25元=125元。
18
全年取得一次性奖金的计算
❖ 1、先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月， 按其商数确定适用税率和速算扣除数。
12
❖ 营业税、城市维护建设税、教育费附加的 计税公式分别为：
❖ 应纳营业税＝应税营业额×营业税税率 （5%）
❖ 应纳城市维护建设税=应纳营业税×城市维 护建设税税率（3%、5%、7%）
❖ 应纳教育费附加＝应纳营业税×教育费附加 计征率 （3%）
❖ 注意：各级公司必须分别单独核算应税业
务和免税业务，准确计算公司应税业务应
3
❖ 公司主要税费：公司需履行纳税义务的税 种及附加主要有：营业税、城市维护建设 税、教育费附加、企业所得税、印花税、 房产税、城镇土地使用税、契税、车船使 用税等。
❖ 公司需履行代扣代缴义务的税种及附加主 要有：个人所得税、保险个人代理人营业 税及附加等。
4
❖ 各级公司税务管理的基本任务是：认真执行国家的税收法 律、法规和规章，准确计算公司应纳（代扣代缴）税款， 及时进行纳税申报和税款缴纳，有效防范和降低税务风险； 同时，加强税收筹划，在税收法律法规允许范围内努力降 低税务成本支出，维护公司合法权益。
企业所得税
❖ 1、各级公司应根据《中华人民共和国企业所得税 法》及其相关规定，计算企业所得税应纳税款。
企业所得税计税公式为：
应纳企业所得税＝应纳税所得额×企业所得税税率 （25%）
应纳税所得额＝收入总额-准予扣除项目金额
❖ 2. 各级公司应建立纳税调整项目管理台账，记录
纳税调整过程，以确保企业所得税申报数据的完
17
个人所得税举例
❖ 工资薪金所得: ❖ 适用九级超额累进税率计算，按每月收入定额扣除
2000元后，其余额作为应纳税所得额，按适用税率 计算应纳税额。 月薪金个税:比如张某1月工资所得为3500元。 代扣个税计算：（3500-2000）×10%-25元=125元。
18
全年取得一次性奖金的计算
❖ 1、先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月， 按其商数确定适用税率和速算扣除数。
12
❖ 营业税、城市维护建设税、教育费附加的 计税公式分别为：
❖ 应纳营业税＝应税营业额×营业税税率 （5%）
❖ 应纳城市维护建设税=应纳营业税×城市维 护建设税税率（3%、5%、7%）
❖ 应纳教育费附加＝应纳营业税×教育费附加 计征率 （3%）
❖ 注意：各级公司必须分别单独核算应税业
务和免税业务，准确计算公司应税业务应
3
❖ 公司主要税费：公司需履行纳税义务的税 种及附加主要有：营业税、城市维护建设 税、教育费附加、企业所得税、印花税、 房产税、城镇土地使用税、契税、车船使 用税等。
❖ 公司需履行代扣代缴义务的税种及附加主 要有：个人所得税、保险个人代理人营业 税及附加等。
4
❖ 各级公司税务管理的基本任务是：认真执行国家的税收法 律、法规和规章，准确计算公司应纳（代扣代缴）税款， 及时进行纳税申报和税款缴纳，有效防范和降低税务风险； 同时，加强税收筹划，在税收法律法规允许范围内努力降 低税务成本支出，维护公司合法权益。
税收征收管理法PPT课件
遇。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
税收管理(第六版)课件 第1章税收管理概述课堂演示
2022/11/20
(一)税收管理体制的定义
• 税收管理体制是划分中央和地方政府以及地 方政府之间税收收入和税收管理权限的制度 。
• 税收管理体制是国家经济管理体制和财政管 理体制的重要组成部分。
• 税收管理体制要受财政管理体制的制约。
2022/11/20
(二)税收管理体制的作用
有利于正确贯彻税收政策和税收法规 有利于调动中央与地方政府管理税收
2022/11/20
– (一)根据税收不遵从产生的原因，可以将故意性 税收不遵从划分为：
• (1)自私性税收不遵从。其产生的原因是：纳税人不能正 确认识和处理私人利益与公共利益之间的关系，不愿意 为实现公共利益而承受税收负担。其具体的表现形式是 ：为维护自己的私人利益，采取各种可能采取的方式逃 避税收负担。
• 1.无知性税收不遵从 • 2.故意性税收不遵从
2022/11/20
1.无知性税收不遵从
无知性税收不遵从是指纳税人因为不知道税法 而不能依法纳税。
具体表现为：纳税人能够正确认识税收的性质 与作用，愿意自觉履行纳税义务，但由于不能准 确理解税收法律与法规，因而不能准确、及时地 履行纳税义务。
2022/11/20
2022/11/20
二、税收业务管理
(一)税收计划管理 (二)税收征收管理 (三)税收票证管理 (四)发票管理 (五)税收会计管理 (六)税收统计管理
2022/11/20
三、税务行政管理
税务行政管理是对征收机关的组织形 式、机构设置、工作程序以及征收人 员等进行管理的活动。
税务行政管理的主要内容包括税务机 构管理、税务人员管理和税务行政复 议与诉讼。
第1章 税收管理概述
本章内容包括： 第一节 税收管理的客观必然性 第二节 税收管理的内容 第三节 税收管理体制 第四节 税收管理的原则
(一)税收管理体制的定义
• 税收管理体制是划分中央和地方政府以及地 方政府之间税收收入和税收管理权限的制度 。
• 税收管理体制是国家经济管理体制和财政管 理体制的重要组成部分。
• 税收管理体制要受财政管理体制的制约。
2022/11/20
(二)税收管理体制的作用
有利于正确贯彻税收政策和税收法规 有利于调动中央与地方政府管理税收
2022/11/20
– (一)根据税收不遵从产生的原因，可以将故意性 税收不遵从划分为：
• (1)自私性税收不遵从。其产生的原因是：纳税人不能正 确认识和处理私人利益与公共利益之间的关系，不愿意 为实现公共利益而承受税收负担。其具体的表现形式是 ：为维护自己的私人利益，采取各种可能采取的方式逃 避税收负担。
• 1.无知性税收不遵从 • 2.故意性税收不遵从
2022/11/20
1.无知性税收不遵从
无知性税收不遵从是指纳税人因为不知道税法 而不能依法纳税。
具体表现为：纳税人能够正确认识税收的性质 与作用，愿意自觉履行纳税义务，但由于不能准 确理解税收法律与法规，因而不能准确、及时地 履行纳税义务。
2022/11/20
2022/11/20
二、税收业务管理
(一)税收计划管理 (二)税收征收管理 (三)税收票证管理 (四)发票管理 (五)税收会计管理 (六)税收统计管理
2022/11/20
三、税务行政管理
税务行政管理是对征收机关的组织形 式、机构设置、工作程序以及征收人 员等进行管理的活动。
税务行政管理的主要内容包括税务机 构管理、税务人员管理和税务行政复 议与诉讼。
第1章 税收管理概述
本章内容包括： 第一节 税收管理的客观必然性 第二节 税收管理的内容 第三节 税收管理体制 第四节 税收管理的原则
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税收管理概论 税务管理 税款征纳 发票管理 纳税评估 纳税检查 法律责任 税务行政处罚 税务行政复议
第十章 税务行政诉讼 第十一章 税务行政赔偿 第十二章 纳税服务 第十三章 税务代理 第十四章 税收征收管理模 式改 革
第一章 税收管理概论
第一节 税收管理概述
一、税收管理的概念
税收管理是指国家凭借政治权力，对税收分配的全过程进 行决策、计划、组织、协调和监控，以保证税收收入及时 足额入库，发挥税收职能作用的活动。税收管理的具体执 行机关是各级政府主管税收工作的职能部门，包括国家税 务总局和所属税务分支机构以及各级地方税务局、财政部 及各级地方财政机关、海关总署及分支机构。税收征收管 理是指税务机关对纳税人或扣缴义务人依法征税活动的管 理，是税收法律、法规实施的过程。
第一章 税收管理概论
7.耕地占用税； 8.固定资产投资方向调节税 ； 9.土地增值税； 10.房产税； 11.车船使用税； 12.印花税；
13.契税； 14.屠宰税； 15.筵席税； 16.地方税的滞纳金、补税 、罚款。
第一章 税收管理概论
三、税收征收管理的主要内容
(一)税务管理。
（六）税务行政处罚。
（二）税款征纳。
Байду номын сангаас
（七）税务行政复议。
（三）发票管理
（八）税务行政诉讼。
（四）纳税检查。
（九）税务行政赔偿。
（五）法律责任
（十）税务代理。
第一章 税收管理概论
第二节 税收管理体制
一、税收管理体制的概念 税收管理体制是指在中央与地方、以及地方各级政府之间划分税收管
第一章 税收管理概论
5．中央企业缴纳的所得税； 6．中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业 缴纳的所得税； 7．地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税； 8．海洋石油企业缴纳的所得税、资源税; 9．对储蓄存款利息征收的所得税； 10．证券交易印花税； 11．出口产品退税的管理； 12．中央税的滞纳金、补税、罚款。
税收管理
中国人民大学财金学院 王秀芝
不知不觉缴纳的税
• 中国目前有22个税种。有些税是我们直接或亲自 缴纳，有些则是在“不知不觉”中缴纳的。
–比如：你去超市购物，那里所有商品的标价都是含税 价格，你购买任何一种商品的同时意味着你为国家缴 了税。假如1袋1斤装的盐价格为2元，其中就包含大约 0．29元的增值税和大约0．05元的城建税。而每瓶3元 的啤酒包含大约0．44元的增值税、0．12元的消费税 和0．06元的城建税。
第一章 税收管理概论
二、地方税务局征收管理的税种 地方税务局负责征收管理的税种包括：
1.营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中 缴纳的营业税）； 2.城市维护建设税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总 公司的集中缴纳的城市维护建设税)； 3.地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税； 4.个人所得税； 5.资源税； 6.城镇土地使用税；
不知不觉缴纳的税
–你的手机通话费如果是每分钟0．50元，其中 约有1分钱是营业税及附加税费。假如你每月的 手机费用是300元，那么其中约10元是缴的税。
• 不论是什么样的老百姓，只要你掏钱买东 西，就有可能承担了税款，为国家做了贡 献。
主要内容
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章
–你如果去餐馆吃饭，最后结账时不论付多付少， 你所付餐费的5．5％是营业税及城建税。你如 果使用的是一次性木筷，还会包括些许的消费 税。
不知不觉缴纳的税
–你如果花10万元买了一辆小汽车，那么在买车 的同时，你已经承担了14530元的增值税、 2500～4300元不等的消费税(汽车的排量不同， 适用的消费税税率也不同)， 以及3700～1800 元的城建税。也就是说，车价的18．73％～ 20．63％是国家收取的税款。你开车需要加汽 油，北京的93号汽油每升为4．90元，其中包含 约0．71元的增值税、0．20元的消费税和0．09 元的城建税。三者占油价的20．4％。假如你每 月的汽油开支是400元，其中81.60元是向国家 缴的税款。
第一章 税收管理概论
二、税收管理的原则 (一)依法治税原则。所谓依法治税，就是以法律为依据进
行税收征收管理，其实质是：有法可依、有发必依、执法必严 、违法必究。
（二）从经济到税收的原则。 （三）在正确贯彻税收政策前提下完成税收收入任务的原则 。 （四）专业管理与群众管理相结合的原则。 （五）税收征收管理成本较小原则。
第三节 税收征收管理范围划分
目前，我国税收的征收管理分别由税务机关、财政机关和海关负责。 一、国家税务局征收管理的税种 国家税务局负责征收管理的税种包括： 1.增值税；
2．消费税； 3．铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税 、城市维护建设税、教育费附加； 4．金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3％税率征收的部分；
不知不觉缴纳的税
–你 如 果 花 100 元 买 了 一 件 衣 服 。 其 中 包 含 14．55元的增值税和1．45元的城建税。如果你 的100元是买了一瓶化妆品，那么其中的税款除 14．55元的增值税外，还包含25．64元的消费 税和4．02元的城建税。
不知不觉缴纳的税
–你如果是吸烟的，那么你对国家的贡献就更大 了。假如你吸的烟每包8元，那么其中大约 4．70元是向国家缴的消费税、增值税和城建税。
理权限的制度，是税收管理制度的重要组成部分。税收管理权限包括税收 立法权和税收管理权两个方面。
（一）税收立法权。 （二）税收管理权。
二、税收管理体制的主要内容 （一）1994年改革以前的税收管理体制。 1994年改革以前的税收管理体制是以1977年国务院颁布的《关于税收 管理体制的规定》为基础，并根据经济体制改革的需要加以调整而确定的 。
第一章 税收管理概论
(二)1994年分税制后税收管理体制的主要内容 分税制是财政管理体制改革的目标模式，也是税收管
理体制改革的重要内容。根据国务院《关于实行分税制财 政管理体制的决定》(以下简称《分税制决定》)是我国全 面推行分税制改革的法律依据。该决定从1994年1月1日起 在我国全面实施。
第一章 税收管理概论