土地增值税试题及答案解析

土地增值税试题
一、单项选择题
1、下列项目中，属于土地增值税免税范围的是（）。

A、建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20％的
B、个人之间互换自有居住用房地产的
C、企业对外出租办公楼
D、企事业单位转让旧房
2、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值税适用的税率是（）。

A、比例税率
B、超额累进税率
C、定额税率
D、超率累进税率
3、下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是（）。

A、取得土地使用权所支付的金额
B、前期工程费
C、建筑安装工程费
D、基础设施费
4、对房地产企业成片受让土地分期分批开发、转让房地产以及采取预售方式出售商品房的，土地增值税采取先按比率预征，然后清算的方法。

东部地区省份预征率不得低于（）。

A、1%
B、2%
C、3%
D、1.5%
5、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按（）计算。

A、账载余额
B、重置成本
C、账载原值乘以成新度折扣率
D、重置成本价乘以成新度折扣率
6、个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以（）。

A、免征土地增值税
B、不征收土地增值税
C、减半征收土地增值税
D、按照正常计税规则征收土地增值税
7、我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（）。

A、三级超率累进税率
B、四级超率累进税率
C、五级超额累进税率
D、七级超额累进税率
8、计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出的，其房
地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的（）计算扣除。

A、10%以内
B、12%以内
C、15%以内
D、30%以内
9、税法规定，纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支
付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金
额计征土地增值税。

评估价格须经（）确认。

A、海关
B、财政机关
C、当地税务机关
D、省、自治区、直辖市人民政府
10、因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产（）。

A、免征土地增值税
B、减半征收土地增值税
C、酌情准予减征或免征土地增值税
D、按照规定的税率和速算扣除数征收土地增值税
11、非房地产开发公司应自签订房地产转让合同之日起（）内，向房地产所在地的主
管税务机关办理土地增值税的纳税申报。

A、7日
B、10日
C、15日
D、30日
12、法人企业转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在一地的，应（）申报缴纳土地增值税。

A、向销售方机构所在地的主管税务机关
B、向购买方机构所在地的主管税务机关
C、向房地产的坐落地的主管税务机关
D、向合同签订地的主管税务机关
13、房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A、1年
B、2年
C、3年
D、5年
14、对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算的准确性等，这指的是清算审核方法中的（）。

A、实地审核
B、案头审核
C、定期审核
D、异地审核
15、下列各项中应征土地增值税的有（）。

A、房地产的继承
B、房地产的代建房行为
C、房地产的交换
D、房地产的出租
16、下列各项中，应征土地增值税的是（）。

A、赠予社会公益事业的房地产
B、经税务机关核实的个人之间互换自有住房
C、抵押期满转让给债权人的房地产
D、兼并企业从被兼并企业得到的房地产
17、纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除。

A、5%以内
B、5%
C、10%以内
D、10%
18、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土地增值税。

A、超过部分的金额
B、全部增值额
C、扣除项目金额
D、出售金额
19、纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在（）的税务机关申报纳税。

A、住所所在地
B、房地产坐落地
C、办理过户手续所在地
D、自行选择纳税地点
20、土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（）主管税务机关申报纳税。

A、向房地产坐落地的上一级
B、向事先选择房地产坐落地某一方的
C、分别向房地产坐落地各方的
D、先向机构所在地人民政府缴纳,再向房地产坐落地上一级
21、房开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完毕的，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。

A、2年
B、3年
C、5年
D、8年
22、土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同（）日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。

A、3
B、7
C、15
D、30
二、多项选择题
1、下列项目中，属于房地产企业的开发费用的有（）。

A、开发销售费用
B、耕地占用税
C、前期工程费
D、借款利息费用
E、开发间接费用
2、下列各项中，不征或免征土地增值税的有（）。

A、以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的
B、以房地产对外出租的
C、居民个人转让其拥有的普通住宅
D、以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
E、企业与个人之间交换的房地产
3、计算土地增值税扣除项目金额时不得扣除的项目有（）。

A、取得土地使用权所支付的金额
B、土地征用及拆迁补偿费
C、超过国家的有关规定上浮幅度的利息
D、超过贷款期限的利息部分
E、加罚的利息
4、土地增值税清算审核的主要方法有（）。

A、案头审核
B、定期审核
C、分期审核
D、实地审核
E、三级会商审核
5、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。

A、直接转让土地使用权的
B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90％
D、取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的
E、房地产开发项目全部竣工、完成销售的
6、下列各项中，属于土地增值税征收范围的有（）。

A、转让国有土地使用权
B、房产所有人通过境内非营利的社会团体将房屋产权赠与学校
C、抵押期间的房地产
D、因无法偿还到期欠款，以房地产抵债的
E、转让地上建筑物产权
7、下列各项中，不征收土地增值税的有（）。

A、房地产的出租
B、房地产的继承
C、出让国有土地使用权
D、个人之间互换商业用房的
E、个人转让购置超过5年的商业用房的
8、在计算土地增值税时，下列项目准予据实扣除的有（）。

A、基础设施费
B、开发间接费用
C、销售费用
D、管理费用
E、支付的土地出让金
9、纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，影响其允许扣除的房地产开发费用的因素包括（）。

A、利息支出
B、房地产开发成本
C、转让房地产缴纳的城建税
D、取得土地使用权所支付的金额
E、转让房地产缴纳的教育费附加
10、下列各项中，房地产开发企业转让存量房和非房地产开发企业转让存量房，在计算土地增值额时，均能扣除的项目有（）。

A、取得土地使用权所支付的金额
B、房地产开发费用
C、房地产开发成本
D、评估价格
E、与转让房地产有关的税金
11、根据土地增值税的有关规定，下列各项中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。

A、直接转让土地使用权的
B、取得销售许可证满2年仍未销售完毕的
C、取得的销售收入占该项目收入总额80%以上的
D、整体转让未竣工决算的房地产开发项目的
E、房地产开发项目全部竣工、完成销售的
12、土地增值税的纳税义务人可以是（）。

A、外商独资企业
B、国家机关
C、事业单位
D、医院
13、各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有（）。

A、直接转让土地使用权的
B、房地产开发项目全部竣工完成销售的
C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D、取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的
参考答案及解析
一、单项选择题
1、【正确答案】 B
【答案解析】建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20％的免税；
企业对外出租办公楼不属于土地增值税的征税范围。

2、【正确答案】 D
【答案解析】我国土地增值税适用的是四级超率累进税率。

3、【正确答案】 A
【答案解析】房地产开发成本包括；（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。

4、【正确答案】 B
【答案解析】东部地区省份预征率不得低于2％，西部地区省份不得低于1％，中部地区和东北地区省份不得低于1.5％。

5、【正确答案】 D
【答案解析】旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府
批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

6、【正确答案】A
【答案解析】个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

7、【正确答案】B
【答案解析】我国的土地增值税实行四级超率累进税率。

8、【正确答案】A
【答案解析】计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地
产开发成本之和的10%以内计算扣除。

9、【正确答案】C
【答案解析】旧房及建筑物的评估价格须经当地税务机关确认。

10、【正确答案】A
【答案解析】因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产免征土地增值税。

11、【正确答案】A
【答案解析】非房地产开发公司应自签订房地产转让合同之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。

12、【正确答案】C
【答案解析】纳税人是法人的，当纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。

13、【正确答案】C
【答案解析】房地产开发企业取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

14、【正确答案】B
【答案解析】案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算的准确性等。

15、【正确答案】C
【答案解析】房地产的继承、房地产的代建房行为和房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产的交换属于土地增值税的征税范围。

16、【正确答案】C
【答案解析】赠予社会公益事业的房地产虽发生了权属变更，但未取得收入，不征土地增值税。

个人之间互换自有住房，经税务局核实，可免征土地增值税。

抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转让人带来利益（作价抵债），应征土地增值税。

兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税。

17、【正确答案】C
【答案解析】这里注意不要忽视有“以内”的字样。

18、【正确答案】B
【答案解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。

19、【正确答案】C
【答案解析】为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不
一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

20、【正确答案】C
【答案解析】纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐
落地各方的主管税务机关申报纳税。

21、【正确答案】B
【答案解析】取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳
税人进行土地增值税清算。

22、【正确答案】B
【答案解析】土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内，到房地产所在地税
务机关办理纳税申报。

二、多项选择题
1、【正确答案】 AD
【答案解析】选项B、C、E属于房地产企业的开发成本。

2、【正确答案】 ABC
【答案解析】以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土
地增值税；房产交换，产权发生了转移，属于土地增值税的征税范围。

3、【正确答案】 CDE
【答案解析】财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门
规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二
是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

4、【正确答案】 AD
【答案解析】清算审核包括案头审核、实地审核。

案头审核是指对纳税人报送的清算
资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。

实地审核是
指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客
观性、真实性、合理性进行审核。

三级会商审核不属于土地增值税清算审核的方法。

5、【正确答案】 ABE
【答案解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的。

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的。

（3）直接转让土地使用权的。

6、【正确答案】ADE
【答案解析】选项B：没有取得收入，不属于土地增值税征收范围；选项C：房地产在
抵押期间不征收土地增值税。

7、【正确答案】ABC
【答案解析】选项D：个人之间互换居住用房的，经当地税务机关核实，可以免征土地
增值税，互换商业用房的，应征收土地增值税；选项E：个人转让商业用房的，需要缴纳
土地增值税。

8、【正确答案】ABE
【答案解析】选项CD：属于房地产开发费用，应按照规定的比例扣除，不得据实扣除。

9、【正确答案】BD
【答案解析】纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）
×10%以内，转让房地产缴纳的城建税和教育费附加不影响允许扣除的房地产开发费用。

10、【正确答案】ADE
【答案解析】选项BC：适用于新建房的转让。

11、【正确答案】ADE
【答案解析】纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接
转让土地使用权的。

12、【正确答案】ABCD
【答案解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并
取得收入的单位和个人。

包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织、个人、个体户。

13、【正确答案】ABC
【答案解析】取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。