消费税习题答案

1.某摩托车厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂2014年3

月份有关业务资料如下：

（1）购进生产用资料一批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为300 000元、51 000元；发生运费2 000元，已取得运输单位开具的货物运输业增值税专用发票。材料已验收入库，货款及运费已转账付讫。（2）将在某轮胎厂订做的轮胎运回企业，取得轮胎厂开具的增值税专用发票，发票上注明货款、税款分别为100 000元、17 000元；货款已转账付讫；轮胎已验收入库并全部投入使用。

（3）向外市某商场销售某型号摩托车25辆，货已发出并开具增值税专用发票，发票上注明的单价为10 000元/辆，销售额250 000元；在结算时，给予对方5%的现金折扣。

（4）发出同型号摩托车50辆，委托本市某商场代销。双方协议规定，商场按12 870元/辆的零售价格对外出售，摩托车厂按零售金额的10%向商场支付代销手续费。月末，该厂收到商场送来代销清单，清单中列明：本月代销摩托车30辆，零售金额386 100元；该厂按协议规定向商场支付代销手续费

38 610元。

（5）由于管理不善，致使上月购进的生产用低值易耗品发生损失，实际成本3 000元；该厂在购进该批低值易耗品时取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。

其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物适用的的增值税率为17%，摩托车适用消费税税率10%。

要求：根据税法规定，分析计算该厂本期应纳的增值税和消费税税额。

（1）计算增值税

销项税额=250 000×17%＋386 100÷﹙1＋17%﹚×17%=98 600元

可抵扣进项税额=51 000＋2000×11%＋17 000－3000×17%=67 710元

增值税应纳税额=98 600－67 710=30 890元

（2）计算消费税

应纳消费税额=250 000×10%＋386 100÷﹙1＋17%﹚×10%=58 000元

2.某日化企业甲（增值税一般纳税人）2013年3月生产和销售日化产品的情况如

下：

（1）从国内企业购进生产日化产品的原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为200万元，税金为34万元。购进仪器1台，增值税专用发票上注明的金额为12万元，税金为2.04万元。

（2）将上述购进原材料的40%委托日化企业乙生产化妆品，取得了日化企业乙开具的增值税专用发票，上面注明的加工费为6.1万元，含日化企业乙为加工该化妆品代垫的辅料0.1万元。

（3）销售应税化妆品取得不含税销售额780万元，销售普通护肤品取得不含税销售额50万元。

（4）将自产的一批化妆品作为礼品赠送给某单位，该化妆品无同类产品市场销售价格，已知该化妆品的生产成本为50万元，成本利润率为5%。

其他相关资料：增值税专用发票的抵扣联均已经过认证、化妆品消费税的税率为30%。

要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（4）计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算乙企业应代收代缴的消费税。

（2）计算甲企业销售化妆品应缴纳的消费税。

（3）计算甲企业赠送化妆品应缴纳的消费税。

（4）计算甲企业当月应缴纳的增值税额。

（1）乙企业应代收代缴的消费税=﹙200×40%＋6.1）÷﹙1－30%﹚×30%=36.9万元

（2）甲企业销售化妆品应缴纳的消费税=780×30%=234万元

（3）甲企业赠送化妆品应缴纳的消费税=50×﹙1＋5%﹚÷﹙1－30%﹚×30%=22.5万元

（4）甲企业当月增值税额销项税额=﹙780﹢50﹚×17%＋50×﹙1＋5%﹚÷﹙1－30%﹚×17%=153.85万元

甲企业当月增值税额进项税额=34＋2.04＋6.1×17%=37.08万元

甲企业当月应缴纳的增值税额=153.85－37.08=116.77万元

3.某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂2014年4月

份发出橡胶一批，实际成本36 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：

（1）收回委托加工的车用内胎1 000个，支付加工费22 500元，增值税3 825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额

支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得

对方开具的代收代缴税款凭证。

（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎。

（3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票上列明的金额为32 760元。

（4）销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为180 000元。发生运费2000元，取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发

票。

已知上月增值税留抵税额14 828元。

要求：根据税法规定，计算该轮胎厂本期应纳的增值税和消费税。

（1）计算应纳的增值税

销项税额=32 760÷﹙1＋17%﹚×17%＋180 000×17%=35 360元

进项税额= 3 825＋2000×11%＋14 828=18 873元

该轮胎厂本期应纳的增值税=35 360－18 873=16 487元

（2）计算应纳的消费税

委托加工环节应纳的消费税=﹙36 000＋22 500﹚÷﹙1－3%﹚×3%=1809.28元

生产销售环节应纳的消费税=[32760÷﹙1＋17%﹚×3%－1809.28×

400 1000]＋180 000×3%－1809.28×500

1000

=4611.65元

注：①委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税”。现将这

一规定的含义解释如下：

委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，

不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托

方已代收代缴的消费税。

②消费税税额的抵扣时间是在已税消费品（中间投入物）生产领用的时

候，在货物购入和委托加工收回时都还不得抵扣，只有当已税消费品投

入生产领用时，才准予抵扣相应的已纳消费税税额。按生产领用数量计

算准予抵扣的消费税。国税发[1995]094号

4.某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2013年7月发生以

下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费（价外费用）50万元、包装物租金20万元。

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税销售价100元通过非独立核算门市销售完毕。将剩余100

公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤

120元。

其他材料：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。

（2）计算乙企业已代收代缴的消费税。

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。

（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税=(200＋50＋20﹚÷﹙1＋17%﹚×20%＋20×2000×0.5÷10 000=48.15万元（2）乙企业已代收代缴的消费税=﹙10＋1﹚÷﹙1－10%﹚×10%= 1.22万元

（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税=1800×100÷10 000×